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商品流通企业会计、成本会计
地点：黑龙江-哈尔滨地理位置
行业：教育·培训·院校
经验： 1年以上
性质：事业单位
规模：11-50 职员
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09-05-23 & 发布
关于外贸企业制定内部财务管理办法的指导意见　　企业内部财务管理办法是企业根据《企业财务通则》和分行业的企业财务制度规定，结合其自身生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理办法。外贸企业必须按照国家的统一要求，建立起科学、有序的内部财务管理办法，在把国家赋予企业的理财权具体化、制度化的同时，强化企业自我约束，实施企业科学管理，促进现代企业制度的建立。　　一、制定内部财务管理办法的基本原则　　外贸企业建立和制定内部财务管理办法必须遵循以下原则：　　（一）必须遵循国家统一规定　　《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》是国家进行宏观财务管理的基本法规，是所有外贸企业财务活动必须遵循的原则规范。外贸企业制定内部财务管理办法，必须依据并遵循这些基本法规，既不能超越或突破国家统一规定，也不能脱离国家财务法规另搞一套，必须保证国家财务法规的有效实施。　　（二）必须充分体现企业本身特点及其管理要求　　外贸企业制定内部财务管理办法，既要遵循国家统一规定，也应充分考虑其生产经营特点和管理要求，具有较强的可操作性。特别是对国家赋予的理财自主权，企业应在内部财务管理办法中具体明确，凡是可由企业自行选择的财务处理事项，企业应根据国家统一规定并结合其实际情况作出具体选择与规定。　　（三）必须全面规范企业的各项财务活动　　外贸企业的财务活动贯穿于生产经营的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。企业制定内部财务管理办法，应该体现全面性的原则，既要有资金筹集的管理办法，也要建立资产、收入和费用等管理办法，尤其是对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作规定的有关内容、程序、关系以及财务管理体制、职责分工等，均应作出明确的规范，确保企业财务活动高效、有序的运行。　　二、外贸企业内部财务管理办法的结构体系　　（一）企业内部财务管理的权责　　1.明确企业法人代表在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案依法组织好企业生产经营，确保国有资产的保值增值；具体确定企业内部财务管理机构设置；组织制定企业内部财务管理办法和财务预算；指导企业内部审计机构的财务检查，以及接受财政、税务、审计等机关的监督检查。　　2.明确企业财务负责人（包括总会计师或行使总会计师职权的企业领导人）的权责。包括宣传、研究和贯彻执行国家有关财务政策；参与企业重大经营决策，审核重要财务事项；负责组织企业财务管理，审核财务报告并对财务信息的真实性负责；制定企业财务预算并负责实施，督促、检查企业资金、成本、费用、利润等指标的考核落实；协调企业内部各单位的财务关系等。　　3.明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理办法，组织、指导企业内部各单位的财务管理和会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税收并向有关国家管理部门报送财务报告；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题。　　4.明确各职能部门的权责。包括配合财务部门落实财务预算，分析本部门财务预算的执行情况；依法提供或填报各种原始记录和有关报表，做好各项基础工作。　　5.理顺企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系；企业与被投资单位的财务关系；企业与内部各独立核算单位的财务关系；企业集团公司与成员单位之间的财务关系。特别是实行公司制的企业，应根据公司章程的规定具体明确企业财务与股东会、董事会、监事会的关系。　　（二）企业内部财务管理的基础工作　　1.明确原始记录管理及填报要求的办法。包括统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，明确签署、传递、汇集、反馈的责任要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务管理资料。　　2.明确财产、物资的管理及清查盘点办法。包括各项财产、物资的购进、销售、转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续；固定资产台帐制度和低值易耗品的保管使用办法及其管理部门；定期和不定期财产物资盘存制度，并明确重点清查的办法，做到帐、物、卡三相符。　　3.明确商品计量、检验验收办法及定额管理办法。包括计量检测手段及购进、运输、入库、销售等各环节计量验收管理工作及责任；商品质量检验与计量检验相结合的进货验收管理制度；定额管理制度，包括商品自然损耗定额、费用定额收支管理办法及定期修订制度等。　　4.明确编制财务预算的要求。包括财务预算编制办法程序；计划期内预算调整的程序、方法及考核要求。　　5.确定内部稽核制度。包括内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要求；审核凭证、复核帐簿、核签报表的方法；实行电算化核算的企业，应专门确定电算化凭证、帐簿、报表的复核、审签制度等。　　6.确定财务分析制度。包括定期进行财务分析和检查；企业核算资料的搜集组织，进行财务分析的基本原则，分析资料的真实、可比，以及进行财务分析的基本程序和目的要求等。　　（三）企业内部财务管理的基本制度　　1.资金管理制度。包括资金需要量的预测、资金预算的编制、最佳筹资渠道的选择及确定合理的资金结构等办法；资本金分类管理、资本保全及增值管理办法；已实施股份制改造企业增资扩股办法；资本公积金的管理以及对于国家各种专项拨款的单独核算管理办法；企业各类负债的合同以及责任等管理办法。　　2.货币资金及往来户结算管理制度。包括货币资金日常管理的原则及办法；现金、备用金收支的管理办法及内部控制制度；开户银行的选择及基本银行帐户管理办法；对外付款的复核、审批管理制度；外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款、企业单位信用卡的使用与管理等办法；往来户结算登记、定期核对与清理等制度；应收票据登记、保管及或有负债信息反馈责任制度；坏帐损失的确认办法、审批手续、报损程序与责任，合理选择确定坏帐准备金的计提比例等。　　3.存货管理制度。包括存货的计价方法及存货转移、收发等管理制度及其相关手续；商品削价准备制度和商品削价的审批权限，存货清查盘点制度及存货盘盈、盘亏原因分析、审批程序、责任归属、财务处理办法；低值易耗品、包装物有关的摊销方法及收发、保管、报废、损坏赔偿等管理办法。　　4.固定资产管理制度。包括企业适用的固定资产目录；固定资产标准和固定资产的计价方法、折旧年限和折旧方法、净残值率；固定资产的实物保管、出租、出借、调入、调出、内部转移、盘盈、盘亏、维修管理、报废清理等管理制度以及企业内部各职能部门在上述各环节中的责任与管理权限；购建固定资产的内部决策及审批程序；购建固定资产的可行性分析、立项审批、实物保管在建工程期间管理及预决算审查、竣工验收与考核等项管理制度。　　5.无形资产、递延资产管理制度。包括无形资产、递延资产的管理范围、计价方法、实际成本、摊销期限、转让收入、成本结转等财务处理；开办费的开支项目、责任、摊销计划等。　　6.对外投资管理制度。包括投资方向与方式的选择、投资可行性研究、决策的审批程序和投放管理的责任部门或责任人、投资效益的反馈追踪和考核评价；对外投资的计价方法及核算方式；投资损失的确认方法、审批手续、报损程序与责任；有价证券的登记、保管、转让和审批程序的管理等。　　7.外币业务管理制度。包括确定企业记帐本位币；明确企业记帐汇率、合理选择汇兑损益计算确认的方法及企业外币帐户的调整方法；企业出口收汇、进口用汇的管理；企业外汇帐户的管理及内部控制等。　　8.成本、费用管理制度。包括企业成本、费用开支范围和标准，预算、开支及审批的内部控制制度，严格划清商品进价成本与商品流通费用开支项目和工资性支出与其他支出界限，明确工资性支出的具体项目及分配方法；对重点费用开支项目制定具体的管理办法，如差旅费、业务招待费、涉外费、劳动保险费和技术开发费等；企业依法纳税制度及有关纳税责任管理制度，明确企业所得税费用的计算方法、纳税程序和纳税责任，企业履行纳税义务的财会手续与财会责任，正确选择确定处理企业会计利润与纳税所得之间差异的核算方法等。　　9.主营业务收入管理制度。包括商品销售收入、代购代销业务收入管理制度；商品销售的预测、分析及日常管理制度；编制企业进出口商品销售计划的原则及方式方法；明确商品销售收入实现的确认原则以及有关进出口商品销售收入的计价、入帐时间及依据；进出口商品销售收入有关运费、保险费、佣金的收支管理办法；企业其他销售收入的管理制度等。　 10.其他业务收入管理制度。包括外贸企业速遣费收入、涉外保险等劳务费收入、其他酬金收入等来源范围及确认原则，严格收入的入帐、核算管理办法及防止收入隐匿、转移等财会和审计的监控措施。　 11.利润及其分配管理制度。包括企业利润预测分析制度与目标责任管理制度，利润考核指标及责权归属；企业各项营业外收支项目、范围、财务手续和核算管理办法；企业各项捐赠的内部控制制度；按国家统一规定的税后利润分配顺序及分配比例，相应建立企业利润分配管理办法，尤其是对盈余公积金、公益金的具体用途、核算管理等，应按国家规定的原则或公司章程有关规定作出详细的规定。　 12.财务报告、分析及评价制度。企业应根据统一规定填报有关报表和编写财务情况说明书，同时应根据内部管理需要，合理选择、设置一些内部报表、如各类成本费用明细表、营业外收支明细表等，并对其格式、指标、编报要求等作出具体的规定；对于全资投资单位或隶属单位，除应按统一规定编制合并报表外，应根据其业务的性质加强其内部报表的管理。健全企业财务分析制度，包括财务分析的项目和主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法及分析报告的编写要求等。在国家统一规定的外贸企业经济效益评价指标体系的基础上，根据经营决策或内部管理需求，健全企业内部财务评价指标体系。　 13.电算化核算管理制度。包括电脑程序设置、维护、调整的管理制度；财务软件的审批、监督制度；操作人员的工作职责和权限；防止有关数据被修改及未经审核而录入电脑的措施，如上机操作记录制度等；保证机房设备安全和计算机正常运行的管理制度和责任措施；企业会计数据和软件的安全保护措施，以及磁性会计档案的管理制度等。　　（四）企业内部财务管理的单项制度　　1.经济合同的财务管理办法。包括企业经济合同的编码管理、代表企业签订合同的基本要求、进出口合同的签约金额权限、结算方式选择的财务管理以及合同签订和生效后的有关财务责任及履行合同有关的财务处理，合同结束后的最终管理或评价等。　　2.进出口业务的财务管理办法。包括进出口业务财务工作程序，合同生效后应履行的财会手续；明确规定出口业务中跟踪结汇、采购备货、商品出库、外汇帐款结算、出口退税、运保费、佣金支付等，以及进口业务中落实外汇、开证准备、付款结算等各具体环节的具体财会手续及责任，建立起程序明确、手续明了、责任清楚的进出口业务财务管理办法和内部控制制度。　　3.不同贸易方式的财务管理办法。除基本的进出口业务财务管理办法之外，外贸企业应根据自身经营情况建立有关代理进出口业务财务管理办法、出口信贷方式销售管理办法、代销国外商品销售财务管理办法、加工补偿业务、易货贸易业务等其他贸易方式的财务管理办法，健全企业内部财务控制制度。　　4.信用证及其它结算方式的财务管理办法。外贸企业根据自身经营的特点，也可独立于进出口业务内部财务管理办法之外，单独制定信用证及其它结算方式下的财务管理办法，包括合同信用证条款的签订、开立信用证的程序、验证审证程序以及其他结算方式中财会部门应明确履行的程序、手续与相关的责任等。　　5.内部银行的财务管理办法。对设立内部银行的大型外贸企业，应建立严格的内部银行财务管理办法，包括明确内部银行职能、权限和责任，规定内部银行结算方式和结算纪律等管理办法。　　6.对外担保的财务管理办法。包括对外担保的内部审批制度及财务参与担保决策制度；具体规定担保条件，如当地银行的不可撤消担保书或远期承兑汇票、财产抵押公证书等等；明确担保年限、金额、依据和责任；对所担保事宜进行定期监督检查的责任部门或责任人员。　　7.出口退税的财务管理办法。在国家统一的出口退税办法下，企业应具体制定适合本企业特点的出口退税内部财务管理办法，包括具体规定出口退税办税员的职责，出口退税的业务流程及手续，出口退税的确认、退税凭证的取得，出口退税申报的管理及事后检查责任等。　　8.其它相对独立于基本制度之外的管理办法。包括财会人员岗位职责、企业职工工资性收入分配制度、企业职工住房和医疗等福利制度、职工社会保障等有关财务管理办法、境外企业或机构的财务管理办法、公司人员出国与制装费的财务管理办法等等。　　三、制定企业内部财务管理办法应注意的问题和程序　　（一）外贸企业内部财务管理办法的形式可根据企业的规模、管理特点而定，既可以以基本制度为本制定一个总的内部财务管理办法，也可以按具体财务事项单独制定若干个单项的企业内部财务管理办法，特别是大型的外贸企业总公司，财务关系比较复杂、管理职责分工较细，应参照上述单项制度制定单项的内部财务管理办法。各单项财务管理办法既自成体系，又统一相联，确保整个企业内部财务管理办法的完整性、系统性。　　（二）外贸企业制定企业内部财务管理办法，应根据自身经营特点，按照重要性原则，对有些内容只作一般性规定，有些内容作详细规定。企业可根据需要按本指导意见的结构体系作适当分解和组合。在具体内容上，应尽量详细，把规定的重点落实在具体的程序与应履行的手续上。　　（三）外贸企业内部财务管理办法，应把国家赋予企业的各项理财自主权落到实处。《商品流通企业财务制度》对一些重大的财务事项，只作了一些原则性的规定，有些事项允许企业进行具体选择。外贸企业在制定内部财务管理办法时，要特别注意这些环节，既要严格遵循国家统一规定，又要满足企业经营管理的需要，同时也要考虑到企业的承受能力。　　（四）外贸企业制定内部财务管理办法时，应遵循一定程序。制定企业内部财务管理办法是实施企业科学管理的内在要求，不只是企业财会部门和财会人员的任务，应在企业法人代表的领导下，吸收经营管理各方面人员参加，必要时还可以向有关专家咨询，由财务部门具体操作共同完成。外贸企业制定内部财务管理办法应遵循的一般程序是：统一认识；起草草案；修改完善；由企业法人代表签署发布执行并上报主管财政机关备案
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1．财务部受总经理和财务总监的直接领导，是生产成本管理的主管部门，其职能是：根据公司的生产经营决策，全面负责本公司的生产成本管理工作。 2．根据全面预算管理与定额成本管理的基本内涵，按照归口管理的原则，确立生产管理部门、装配部门、人力资源部门和物资供应部门为生产成本的专业管理部门。 3．生产成本管理分工 3.1财务部 3.1.1严格执行国家有关成本管理的方针、政策、法律、法令、法规条例与制度。根据集团公司下达的预算管理要求，编制年度生产成本预算。 3.1.2根据集团公司下达的目标成本计划，测算公司目标成本控制指标。 3.1.3按照公司的机构设置，对各费用项目进行分解承包。对各费用承包部门及责任人进行考核。 3.1.4参与专业生产成本有关各项费用、消耗定额的制订与完善。 3.1.5根据国家有关方针、政策、法律、法令、法规条例与制度，及时制订、修订与完善生产成本管理制度，并贯彻执行。 3.1.6负责生产成本的综合分析，找出生产成本的升降原因，提出降低成本的建议与措施。 3.1.7负责生产基地的成本核算和管理。 3.2生产管理部门 3.2.1根据公司的要求和安排，编制生产计划并组织实施。 3.2.2负责月度各车间、半成品库的盘点工作。 3.2.3统计报送有关经济技术指标：(1)每月生产月报表；（2）每月盘存资料；(3)月度生产计划；（4）生产月度综合统计分析；（5）试模计划等 3.2.4负责检修计划的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修费用情况。 3.2.5配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。 3.2.6负责生产基地的节能管理工作。 3.3人力资源部门 3.3.1负责各部门、各车间每月实际用工及工资费用的管理。 3.3.2负责全司各部门的工时定额测算、计件单价测算。 3.3.3负责劳动保护费用的管理。 3.3.4负责劳动保险金、教育经费、福利费等方面费用的管理。 3.4物资供应部门 3.4.1负责各种消耗材料的采购。 3.4.2负责组织内部材料计划价格的制定与调整。 4.生产成本的预算编制 4.1生产成本预算编制程序各有关部门按照预算编制的要求，在每年的十一月份，向财务部提供下一年度及每月的成本预算资料，财务部于每年十二月份编制下一年度成本预算，经总经理审查后，于十二月底上报董事长，经批准后贯彻执行。 4.2生产成本的预算编制分工财务部负责组织全公司生产成本预算的编制。与生产成本有关的各专业管理部门按照职责分工，分别负责生产技术经济指标的制定、分管专业和生产成本的预算编制。 4.3生产成本的预算编制要求财务部根据公司预算管理要求，结合上年度的成本实际完成情况，以及公司下达的年度定额成本计划及本公司的实际情况，编制本年度生产成本预算。 4.4生产预算的调整造成的生产计划的调整而影响生产技术指标的变动，因集团公司因素而引起的成本增减，财务部按有关程序申请调整预算。月度生产计划、各项生产技术指标的调整文件或资料，专业管理部门应及时提交财务部。 5.生产成本的控制按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理体系。进行归口分级管理，明确各部门的职责与权限。进行生产费用的测算和事后生产费用指标的分解与下达。进行生产成本预算的调整。（全面预算在生产计划下达后，财务部结合采购计划、材料价格、工资预算、销售计划、水、电、汽消耗等另行编制） 6.生产成本预算的考核按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理的监督体系。确立总经理为目标成本管理的第一负责人。确立由生产部长、财务部长、以及与生产成本管理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组。各专业部门按照目标成本管理的要求，对所管理的费用项目要进行事前控制，确保目标的实现。财务部按照成本习性，对生产基地目标成本管理工作负有业务指导与监督义务。对于出现的一般问题，财务部部长直接解决，解决无效时报总经理解决。 7.生产成本核算产品核算对象是……等。核算原则以中华人民共和国《企业会计准则》为准。核算方法以《股份制会计制度》为准。成本核算报告以财务报表形式编制，报表分月报、季报、年报三种。 8.生产成本分析生产成本分析，由财务部组织专业管理部门进行，按分工开展各项工作。成本分析采取灵活多样的形式，即将全面分析与专题分析、专业分析与群众分析、事前事中与事后分析、定期分析与不定期分析相结合。事后的生产分析是向总经理进行书面报告的最主要的形式，财务部的成本分析报告应于月度 8日、季度8日、年度10日内完成。各专业管理部门分管指标的分析分别于月度30日内以书面形式提交财务部。月度主要分析生产成本与经济技术指标的偏差，季度主要进行专题分析，半年或年度分析主要进行成本综合分析，既要与上年同期比，又要与年度目标成本计划比。分析的目的是：揭示成本管理中存在的薄弱环节，充分暴露矛盾，制定降低成本的具体措施，保证目标成本的实现。按月、季、年召开成本分析会议，就成本管理中出现的问题制定整改措施，做出相应决议，定人、定事、定日期，并指定有关部门会后检查与总结，成本分析会议可结合经济活动分析会进行。
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财政部关于印发《关于农业企业制定内部财务管理办法的指导意见》的通知
发文时间：日文号：财农字[1995]8号【】
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&财&&&政&&&部
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&关于印发《关于农业企业制定内部财务
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&管理办法的指导意见》的通知
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&日&&财农字〔1995〕8号
国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵
团：
&&&&制定企业内部财务管理办法，是完善我国新建立的企业财务制度体系的一个重要
环节，也是加强企业内部财务管理的有力措施。为了指导、帮助、督促农业企业制定
企业内部财务管理办法，我们根据农业企业财务管理的具体情况，并参照工业企业有
关文件，制定了《关于农业企业制定内部财务管理办法的指导意见》，现印发给你们，
请组织实施。执行中有什么问题，请及时将情况报送我们。
&&&&附件：关于农业企业制定内部财务管理办法的指导意见
抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&关于农业企业制定内部财务
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&管理办法的指导意见
&&&&农业企业内部财务管理办法是农业企业根据《企业财务通则》和农业企业财务制
度的规定，结合其自身生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管
理办法。企业必须按照国家的统一要求，建立起合理、科学、有序的内部财务管理办
法，既把国家赋予企业的理财权具体化、制度化，也要强化企业自我约束，确保新的
财务制度体系的有效实施。
&&&&一、制定企业内部财务管理办法的基本原则
&&&&建立企业内部财务管理办法必须遵循以下原则：
&&&&(一)必须遵循国家统一规定
&&&&《企业财务通则》和分行业的企业财务制度是国家进行宏观财务管理的财务法规，
是企业活动必须遵循的原则规范。制定农业企业内部财务管理办法，必须依据并遵循
《企业财务通则》、农业企业财务制度和国家的其他有关财务法规，不能超越或突破
国家的统一规定，更不能脱离国家财务法规另搞一套，确保国家财务法规的有效实施。
&&&&(二)必须充分体现企业生产经营特点及其管理要求
&&&&农业企业具有农业、工业、商品流通业、交通运输业、建筑业、服务业等六大行
业并存，农、林、牧、副、渔同时发展，农、工、商综合经营的特点，各行业又有不
同的生产规模、经营方式、组织形式，其财务活动的方式方法也不可能完全一致。企
业制定内部财务管理办法，既要遵循国家统一规定，又要充分考虑其生产经营特点和
管理要求，&使之具有较强的可操作性。对国家赋予的理财自主权，企业应在内部财
务管理办法中具体化，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家统一规定
并结合其实际情况作出具体规定。
&&&&(三)必须全面规范企业的各项财务活动
&&&&企业的财务活动贯穿于生产经营的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。
企业制定内部财务管理办法，应该体现全面性的原则，既要有资金筹集的管理制度，
也要建立资产、收入和费用、利润分配等管理制度，还要建立对家庭农场的财务管理
制度，同时对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作规定的有关内容、企业
内部财务关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，也应作出规范，确保企业财务
活动有序运行。
&&&&二、企业内部财务管理办法的结构体系
&&&&(一)企业内部财务管理体制
&&&&1.&明确农业企业场长(经理)&在财务管理上的权责。包括遵的企业领导人员)的权责。
包括宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各职能部门、基层单位与
财务部门的关系；组织制定财务预算，负责预算方案的实施，并督促企业财务部门下
达落实成本、费用、利润、家庭农场上交利费等考核指标；定期检查各职能部门、各
基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织企业财务核算，审核
财务决算等。
&&&&3.&明确企业财务部门的权责。&包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；
具体制定企业内部财务管理办法，组织、指导基层单位的财务管理和经济核算；如实
反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税金并向有关
方面报送财务决算；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的
问题。
&&&&4.&明确各职能部门的权责。&包括配合财务部门落实财务预算，检查分析财务预
算、计划的执行情况；组织基层单位的财务管理工作；建立基层单位的财务控制制度；
填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
&&&&5.&明确基层核算单位的权责。&包括落实内部经营责任制和经营自主权；配合企
业财务部门落实财务预算，检查分析财务预算的执行情况；组织财务管理工作，建立
财务控制制度；订立与家庭农场职工承包合同，合理确定家庭农场上交利费标准；抓
好家庭农场实际上交利费工作，认真履行承包合同，合理分配收益；指导家庭农场财
务管理；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
&&&&6.&明确企业的各项财务关系。&包括企业与投资者的财务关系；企业与被投资单
位的财务关系；企业与内部单独核算单位的财务关系；企业集团公司与成员单位之间
的财务关系；企业内部各职能部门之间的财务关系；与家庭农场职工之间的财务关系。
特别是实行公司制的企业，应根据公司章程的规定具体明确企业与股东会、董事会的
关系，设置监事会的，还应明确监事会与有关各方的关系。
&&&&(二)企业内部财务管理的基础工作
&&&&1.&明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业生产经营活动中的产量、质量、
工时、劳务的转移、大型农机具的作业量、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转
移，自产农畜产品的留用，牲畜的死亡、繁殖、出售、转群、淘汰、屠宰以及各项财
产物资的毁损等各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容和填制
方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、
及时，健全财务核算资料。
&&&&2.&建立先进、&合理的定额管理制度。包括定额管理的范围；制定劳动定额、物
资的采购和储备定额、费用定额、人员定额、工时定额、农机具作业定额、设备利用
率以及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序；明确定额的执行、考
核的具体办法；建立各项定额的定期修订制度等。
&&&&3.&建立计量验收制度。&包括明确各种计量检测手段的配置及其管理、校正、维
修等要求；严格规定企业财产物资的购进、领用、运输、转移，产品的入库、销售等
各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度等。
&&&&4.&建立财产、&物资的管理及清查盘点制度。包括明确各项财产、物资的转移、
调出、调入收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废及产役畜的转群、淘汰的管理制度
及相关手续，规定固定资产台账制度和设备操作、使用、维护、检修岗位责任制，以
及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期财产物资盘存制
度，所有企业在编制年度决算前必须进行一次全面的清查盘点，并且明确规定重点清
查的办法，做到账、物、卡三相符。
&&&&5.&建立场内计划价格制度。&大中型企业应明确建立场内计划价格制度，包括制
定计划价格的依据、方法、实施范围和计划价格的管理等。特别是对各种在产品、幼
畜及育肥畜、半成品、备品、配件、原材料、自用农副产品、低值易耗品、工具、动
力、劳务、农机具作业等制定统一计划价格；有条件的小型企业，如需要，也可以实
行场内计划价格制度。
&&&&6.&明确编制财务预算的要求。&包括明确财务预算编制办法、程序，计划期内预
算调整的程序和方法等。
&&&&7.&建立财务分析制度。&包括财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织
程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。
&&&&8.&建立内部稽核制度。&包括明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和
要求；审核凭证，复核账簿、报表的方法等。
&&&&(三)资金筹集的管理制度
&&&&1.&规定筹资的预测及分析制度。&包括资金需要量的预测，资金预算的编制，资
金成本的分析等，以便于选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。
&&&&2.&规定资本金管理办法。&包括资本金分类管理以及资本保全、增值的管理。应
按照投资主体划分界定国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等。需要
增资扩股的企业应当明确增资扩股办法，健&&实收资本验收入账的各项程序，明确出
资责任，并建立资本保全制度。对国家各种专项拨款用于企业生产性建设而形成各种
固定资产的，要单独核算管理，转增国家资本金。
&&&&3.&规定资本公积金的管理。&应明确资本公积金的来源及其管理办法，具体包括
资本溢价、法定财产重估增值，资本汇率折算差额以及接受捐赠的资产等。
&&&&4.&规定负债的管理。&要严格划分流动负债和长期负债，明确应付款项的登记、
清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理；专项应付款的管理；
长期债券的发行审批程序及债券溢价折价的摊销；长期借款合同的管理以及责任部门
的落实；各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。
&&&&(四)货币资金及往来户结算的管理制度
&&&&1.&规定货币资金日常管理的规则。&包括确定企业货币资金收支的管理权限；建
立货币资金收支信息反馈制度等。
&&&&2.&规定现金管理制度。&应根据现金流动性大的特点，规定现金的使用范围和库
存现金限额，建立现金的内部控制制度，并规定备用金的管理办法等。
&&&&3.&规定银行存款的管理办法。&一是应明确各项结算纪律，保证银行结算业务的
正常进行；二是建立健全银行存款日记账，明确规定其制度以及定期与银行对账单核
对制度，保证账实相符；三是健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签
发、报账、核对、清查等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。
&&&&4.&明确其他货币资金的管理。&对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信
用证存款等要设立外埠存款台账，对其使用情况建立经常性清理制度；对企业单位信
用卡的开设，应明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监督办法。
&&&&5.&规定外币业务的管理制度。&具有涉外经济业务的企业应明确外币业务的管理
办法。一是健全外汇资金登记保管手续；二是合理选用折合汇率，外币业务较多的企
业为简化核算手续，可选用当月1日的市场汇价作为折合汇率。外币业务较少的企业，
为增加核算的准确性，可选用外币业务发生时的市场汇价作为折合汇率；三是明确月
份(或季度、年度)终了，企业有关外币账户的调整、汇兑损益的确认及相应的财务处
理。
&&&&6.&建立往来户结算登记制度。&包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、
回收及增减变化情况，月底对各往来款项的余额列出分户清单等。
&&&&7.&建立往来户结算的定期核对与清理制度。&包括每月终了对往来款项进行全面
清理，对应收账款按其账龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对账单进行核对。对账
龄较长的应收账款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。
&&&&8.&加强应收票据的管理。&应健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的贴
现手续并做好相应的财务处理。
&&&&9.&明确坏账损失的确认办法及审批手续。&应根据国家统一规定对确认坏账的条
件做出具体规定，健全坏账损失的控制制度，严格审批程序，特别是逾期三年的应收
账款，应建立明确的确认、审核、报批的管理办法。
&&&&10.&明确坏账损失的财务处理方法。企业应根据其实际情况选择确定坏账损失的
处理办法。选用坏账备抵法的企业，应在国家规定的幅度内，合理确定坏账准备金的
计提比例，并明确具体的账务处理办法。
&&&&11.&规定内部银行管理办法。建立内部银行(或结算中心)的企业，应明确内部银
行的职能、权限及责任；规定内部银行的结算方式和结算纪律；建立内部贷款发放及
管理办法等。
&&&&(五)存货的管理制度
&&&&1.&具体规定存货的计价方法。&企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、
自产留用、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货及自然增加、
由产役畜淘汰转增的育肥畜，在计价上作出明确规定，确保存货的正确计价。按计划
成本计价的，对计划成本与实际成本之间的差异，应明确核算和分期摊销办法。
&&&&2.&选择确定存货领用或发出的计价方法。&企业领用或发出的存货，按照实际成
本核算的，应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等
进行具体分析，结合企业实际情况合理确定计价方法。
&&&&3.明确存货的转移、收发、领退的管理制度及其相关手续。
&&&&4.&明确幼畜成龄转为产役畜的管理制度，&幼畜及育肥畜的繁殖、死亡、屠宰、
转群的管理制度及其相关手续。
&&&&5.&加强低值易耗品和包装物的管理。&企业应根据低值易耗品和包装物的特点，
具体明确其实物的收发、保管、报废、损坏赔偿等管理办法，同时针对一次摊销法、
分期摊销法等方法的特点，结合企业的实际情况，合理确定低值易耗品的摊销方法。
&&&&6.&建立严格的存货清查盘点制度。&具体包括对存货进行定期或不定期清查盘点
制度和方法；存货的实际库存与账面记录核对办法；存货盘盈盘亏和毁损的原因分析
以及审批程序，财务处理办法等。
&&&&(六)固定资产的管理制度
&&&&1.&具体确定固定资产的标准，&编制固定资产目录。应严格按照国家规定确定固
定资产的标准，对不易划分的器具、工具、物品等是列作固定资产管理，还是列作低
值易耗品管理，应结合企业具体情况自主确定，并据此认真编制固定资产目录，未纳
入目录的，不能作固定资产管理。对于不易划分的牲畜是列作固定资产管理，还是列
作流动资产管理，企业可结合自身的具体情况确定。对企业开发利用的土地，按照国
家规定计价，造册登记；1994年以前建造的公路、桥梁、堤坝、水库、干渠、支渠、
机井、水泥晒场、防护林等九项固定资产未计价的暂不计价，应单独造册登记，加强
管理；对1994年起建造的公路等九项固定资产，应按规定计价，列入固定资产目录进
行管理。
&&&&2.&明确规定固定资产的计价方法。&对企业固定资产的原价，应按取得固定资产
的不同来源，分别购入、牲畜成龄转入、自行建造、投资者投入、融资租入、接收捐
赠、在原有固定资产基础上改扩建以及盘盈等几种情况合理确定。
&&&&3.&具体确定各类固定资产的折旧年限。&企业应根据农业企业财务制度规定，合
理确定折旧分类，并结合企业技术进步、承受能力以及生产经营特点等，在国家规定
的折旧年限区间内，具体确定各类固定资产折旧年限，并在开始实行年度前报主管财
政机关备案。
&&&&外商投资企业具体确定的固定资产折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。
&&&&4.&合理选择固定资产折旧方法。&应根据国家规定的平均年限法、工作量法、年
数总和法、双倍余额递减法等折旧方法的适用范围，结合企业实际情况选定具体的折
旧方法。制定内部财务管理办法时，一般应选用平均年限法和工作量法。按照国家规
定实行快速折旧方法的企业，应具体明确实行快速折旧办法的机器设备范围，并从双
倍余额递减法和年数总和法中选择一种快速折旧方法。
&&&&明确提取维简费的计算方法和支出范围。
&&&&5.&合理确定固定资产净残值率。&原则上应在国家规定的固定资产净残值率区间
内确定，预计净残值率确需高于或低于国家规定区间的，应报同级财政主管机关备案。
&&&&6.&建立固定资产的内部控制制度。具体包括固定资产的实物保管、出租、出借、
调入、调出、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点、产役畜淘汰等管理制度，明
确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限。
&&&&7.&建立固定资产修理的管理制度。&主要包括制定固定资产年度修理计划及费用
预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费
用发生不均衡、数额较大的还应明确其具体核算办法。
&&&&(七)在建工程的管理制度
&&&&1.&建立可行性分析制度。&应明确可行性分析的责任部门和人员，结合技术进步
的要求，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期、利润增量等经济指标，
确保科学决策。
&&&&2.&建立立项审批制度。&企业应在进行可行性分析的基础上，制定项目建议书，
建立项目的逐级审批制度，明确相应的责任和权限。
&&&&3.&建立资金审查制度。&企业应在立项开工之前，审查项目各项资金来源的落实
情况，确保项目工程顺利进行。
&&&&4.&建立工程材料、&物资、机器设备采购及保管制度。包括降低采购成本，明确
划分生产用材料物资与工程用材料物资，制定工程材料物资的收发保管制度等。
&&&&5.&建立在建期间的管理制度。&应根据自营工程、出包工程、设备安装工程的不
同特点，制定在建期间管理办法，编制工程进度和资金投放计划，严格控制各项支出，
加强质量监控，明确有关部门、环节和人员的责任。
&&&&6.&建立工程预决算审查、&竣工验收及考核制度。明确预决算审查、工程竣工及
考核的职能部门，确保工程质量和及时交付使用。根据工程完工速度、质量及投资预
算完成情况建立奖罚制度。
&&&&(八)无形资产、递延资产和其他资产的管理制度
&&&&1.&确定无形资产、&递延资产和其他资产的管理范围。应根据国家统一规定，结
合企业实际情况具体明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。
&&&&2.&规定无形资产、&递延资产的计价管理和摊销期限。应根据无形资产的取得渠
道，分别投资者投入、购入、自行开发、接受捐赠等来源确定其实际成本；并根据农
业企业财务制度规定的原则，具体确定无形资产的摊销期限。
&&&&3.&明确无形资产转让的财务处理。&包括无形资产转让收入的处理以及成本结转
等财务处理，对转让土地使用权。应按国家规定明确具体财务处理办法。
&&&&4.&加强递延资产管理。&应具体规定递延资产的摊销期限，明确开办费的开支项
目，特别是国家规定未计入当期损益而列作递延资产管理的支出，如改革前借入的长
期借款利息、汇兑损益等，应单独核算反映，并制定具体的摊销计划，防止潜亏。要
具体确定土地开发费的分摊期限。
&&&&(九)对外投资的管理制度
&&&&1.&严格区分长期投资与短期投资。&应根据投资期限的长短，结合投资目的合理
确定短期投资与长期&&资，并分别管理。
&&&&2.&建立对外投资的内部控制制度。&主要包括：投资项目的可行性研究；对外投
资的立项审批；确定对外投资的权责部门；对外投资的评价考核。
&&&&3.&规定对外投资的计价方法。&明确企业的对外投资，不论采取什么形式，都应
以投资时实际支付的价款或者评估确认的金额计价。对企业溢价或折价购入的长期债
券，应具体规定溢价或折价的摊销或转销办法。
&&&&4.&制定有价证券的管理办法。&包括明确有价证券的登记、保管责任；转让有价
证券的条件及审批程序等。
&&&&5.&合理确定股权投资的核算方法。&要根据对被投资单位是否拥有实际控股权，
分别采用成本法和权益法，并明确具体的核算办法。
&&&&6.&明确投资收益的财务处理。&应具体明确投资收益的内容，对采用股权法核算
投资的企业，其投资收益的处理，在企业内部财务管理办法中作出详细规定。
&&&&(十)成本、费用的管理制度
&&&&1.&确定企业分级核算的成本管理体制。&在企业实行分级核算体制的情况下，企
业应规范场部和基层核算单位在成本管理中的关系和核算成本费用的范围，明确基层
核算单位成本管理的内容。
&&&&2.&确定成本核算对象。&企业应根据经营情况和成本管理要求，确定成本核算的
重点和对象，主要产品成本应单独核算，次要产品成本可适当合并核算，企业的主要
农产品成本对象除与国家制度规定的目录保持一致外，还可自行选择其他项目；企业
应确定分群核算或混群核算的方法核算牲畜的饲养成本和产品成本，同时还要确定本
企业所属工业、商品流通业、运输业、建筑业、服务业等行业的成本核算对象。
&&&&3.&确定成本计算期。&除农业企业财务制度中已对部分农产品成本确定了成本计
算期外，企业还应对其他需要确定成本计算期的农业产品成本，及时制定相应的制度，
正确确定产品成本计算期。
&&&&4.&制定企业成本费用开支项目。企业应按照国家规定明确制造成本、管理费用、
财务费用、销售费用的具体项目，特别是大中型企业，在制造费用和管理费用的划分
上，应根据国家统一规定的原则，结合自身生产特点、内部组织形式、内部核算体制，
作出详细规定并制定相应的财务管理办法。
&&&&5.&建立成本控制制度。&企业在建立成本费用管理制度的同时，要把场部与各生
产单位的成本控制结合起来；同时规范财务部门与其他业务部门在财务管理中的关系，
明确各部门成本管理和成本控制的主要内容。在规范企业内部成本管理责任时，应具
体建立产品成本计划与目标的编制制度；制定产品的消耗定额及修订制度；建立检查、
分析、考核制度；建立内部成本报表制度等。
&&&&6.&建立费用的控制制度。&应明确管理费用、财务费用、销售费用等费用计划的
编制方法，建立严格的预算制度、费用审批制度，明确各项费用权责归属，规定财务
部门与业务部门、管理部门在费用管理控制上的关系。特别是一些重点费用开支项目
应制定具体的管理办法，如差旅费的管理办法，业务招待费控制制度，职工福利费、
劳动保险费、技术开发费等项目的具体开支范围，并明确有关奖惩办法。
&&&&7.&建立工资的管理制度。&应划清计入产品成本和计入有关费用的工资性支出的
界限；明确工资性支出的具体项目及其分配方法；建立工资的控制制度等。
&&&&8.&确定成本计算方法。&应根据品种法、分批法、分步法、定额法等特点，结合
企业具体情况和管理要求选择成本计算方法；同时明确产品费用在完工产品和在产品
之间的分配方法。
&&&&(十一)销售收入的管理制度
&&&&1.&建立产品销售的预测、&分析制度。具体包括市场预测，销售渠道预测，销售
量预测，销售价格分析等。应具体明确销售量预测方法以及企业产品定价方法，编制
产品销售计划。
&&&&2.&建立销售的日常管理制度。&应明确对供货合同的管理、货款核算程序、销售
退回手续以及销售折让与折扣的管理权限和办法，确定产成品最优库存量，并建立对
赊销对象信用程度的调查分析制度。
&&&&3.&正确规定实现销售的标准。&企业应根据国家规定，区分不同的销售方式，分
别明确具体的销售确认办法。
&&&&4.&建立产品留用产品的管理制度，&明确自产留用产品的计价范围、数量和销售
确认办法。
&&&&5.&建立其他销售收入的管理制度。&应对商品产品销售以外的其他销售或其他业
务的收入，制定具体的管理制度，正确界定其他销售范围，明确其他销售业务的日常
财务管理，规定其他销售收入的各项手续等，确保收入及时入账。
&&&&(十二)企业利润及其分配的管理制度
&&&&1.&建立利润的预测与分析制度。&主要包括：编制利润计划，确定目标利润；建
立利润分析制度；明确利润的考核指标以及责权归属。
&&&&2.&规定利润总额的构成项目及核算办法。应根据国家规定，对利润总额的构成、
计算方法、核算方法作出具体规定，确保企业正确核算和反映企业生产经营成果。
&&&&3.&建立营业外收支的管理制度。&应根据农业企业财务制&&具体明确各项营业外
收入和支出的项目、开支范围、财务手续、核算办法等。对企业各项罚没支出、各种
捐赠和中小学经费、技工学校经费支出、防洪抢险支出等，应建立严格的控制制度和
内部核算制度。
&&&&4.&建立利润分配的管理制度。&应严格建立企业依法缴纳所得税制度，按国家规
定的税后利润分配次序，建立相应的利润分配管理办法。特别是在税后利润分配中，
对盈余公积金、公益金的提取及分配办法、具体用途、核算办法等，应按国家规定的
原则或公司章程有关规定作出详细的规定。
&&&&外商投资企业应根据国家有关法律、行政法规的规定，制定具体的税后利润分配
制度。
&&&&(十三)对家庭农场的财务管理
&&&&1.&家庭农场的资金管理制度。&家庭农场要建立筹集生产经营资本金制度。企业
应原则上对家庭农场职工实行生产费和生活费自理，对需要扶持的少数困难的家庭农
场要制定借款办法，包括：借款的使用范围、资金占用费费率以及通过收回产品以扣
回借款的方式等。
&&&&2.&家庭农场的产品管理制度。&企业应确定家庭农场产品处理的权限、方式及结
算价格，分清大宗产品和小量产品的范围和经销办法。
&&&&3.&家庭农场的上交利、费制度。企业应与家庭农场订立应交利、费的承包合同，
确定上缴利润及管理费用、福利费用、劳动保险费的数额、方式；确定由企业代收代
缴税金的数额、方式；制定企业对家庭农场应负担各项费用实行"定项限额"控制的
具体办法。
&&&&4.&家庭农场结算制度。&企业建立与家庭农场的结算制度，明确与家庭农场的结
算方式，制定年末与家庭农场往来款项对账的办法。
&&&&5.&家庭农场生产储备基金制度。&企业应指导家庭农场建立生产储备基金的具体
办法，确定储备基金的提取来源、提取方法、开支范围等。应动员家庭农场积极参加
农业保险。
&&&&(十四)财务报告与财务评价制度
&&&&1.&财务报表的设置及编制要求。&应根据统一规定对资产负债表、损益表、财务
状况变动表和其他附表的设置、格式、填报口径、复核制度、填报时间、报送单位等
作出详细规定。企业应根据内部管理的需要，合理选择、设置一些内部报表，如各类
成本费用明细表、营业外收支明细表等，并对格式、指标、编报要求等作出具体规定。
国有农业企业还应对农场事业费支出设置专门报表进行反映。
&&&&2.&规定财务情况说明书的内容。&应按统一规定的要求，对财务情况说明书的内
容做出具体的规定，并明确财务情况说明书的编写程序和方法。
&&&&3.&健全财务评价指标。&应对国家统一规定的财务评价指标的计算方法、口径、
评价方法进一步具体化；在国家统一规定的财务评价指标的基础上，根据经营决策或
内部管理的需要，自行设计补充一些指标，并对各项财务指标的计算分析作出具体规
定。
&&&&4.&确定具体的财务分析方法。&应根据比较法、平衡法、因素分析法、连环替代
法的特点，结合企业情况选择确定本企业财务分析方法。
&&&&三、制定企业内部财务管理办法应注意的问题
&&&&(一)企业内部财务管理办法的形式可根据企业的规模、管理特点而定，既可以制
定一个总的内部财务管理办法，也可以按具体财务事项、有关内容单独制定内部财务
管理办法，特别是大型企业经济活动和财务关系比较复杂，财务管理的职责分工较细，
为便于执行，可设立单项的内部财务管理办法。单项财务管理办法的制定应统筹规划，
自成体系，确保整个内部财务管理办法的完整性、系统性。
&&&&(二)制定企业内部财务管理办法，应根据本企业经济业务的特点，对有些内容作
详细规定，有些内容只作一般规定，并合理安排结构。例如涉外经济业务较多的企业，
外币业务可单独作为一项内容，从外币折算汇率的确定、外币收支管理、外币账户的
调整、外币兑换到汇兑损益的计算确认等，都作出详细的规定，而没有这类业务或这
类业务较少的企业可将其纳入货币资金管理制度项下，只作一般规定。再如在建工程
管理制度，可单独作为一项内容，也可以并入固定资产管理制度。企业可根据需要对
本《意见》的结构体系作适当的分解和组合。
&&&&(三)企业制定内部财务管理办法，应把国家赋予企业的各项理财自主权落到实处。
新的企业财务制度，对坏账损失的处理办法，存货领用或发出的计价方法，低值易耗
品的摊销方法，固定资产目录的制定，折旧年限、折旧方法的选择、残值率的确定，
固定资产修理费用核算办法，无形资产、递延资产的摊销期限等等，只是作了一些原
则规定，允许企业进行具体选择。企业制定内部财务管理办法时，要特别注意这些环
节，既要严格遵循国家统一规定，又满足生产经营的合理需要，考虑企业的承受能力。
&&&&(四)企业制定内部财务管理办法时，应遵循一定的程序。制定企业内部财务管理
办法不只是企业财务部门和财会人员的任务，应在企业场长(经理)的领导下，吸收生
产经营管理各方面人员参加，由财务部门具体操作共同完成。一般程序为：
&&&&1.&统一认识。&企业财务部门应主动向企业领导汇报，对有关部门、单位和人员
进行培训、宣传，争取领导重视和各方面的支持。
&&&&2.&起草草案。&由财务部门负责人主持对企业生产经营特点和管理需要进行充分
的分析，并与国家统一规定相结合，起草内部财务管理办法草案。
&&&&3.&修改完善。&内部财务管理办法起草完毕后，要印发企业内部各经营单位征求
意见，其中，对一些专业技术性比较强的问题，要广泛征求工程技术人员的意见，而
对一些与企业职工密切相关的问题，要征求职工意见。必要时还可以请有关专家咨询，
在此基础上进行修改完善。
&&&&4.上报备案。企业内部财务管理办法修改定稿后要报经主管财政机关审核备案。
&&&&5.发布执行。企业内部财务管理办法最后应由企业法人代表签署发布执行。
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岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核……}