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一、什么是小型微利企业？
《企业所得税法实施条例》第九十二条规定可享受税收优惠的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。其中，判断企业属于工业企业或其他企业，应依据《国民经济行业分类（GB/T
）》的规定；并且只有属于《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013修正）》中规定为非限制和禁止行业的企业，才能享受本文中小型微利企业的相关税收优惠。
财税[2015]34号明确，上述规定中的“从业人数”除了与企业建立劳动关系的职工人数，也包括企业接受的劳务派遣用工人数。“从业人数”和“资产总额”，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）&2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和&4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
二、可享受税收优惠
小型微利企业可以享受的税收优惠主要有企业所得税、增值税和营业税。小型微利企业可以享受的税收优惠梳理如下：
三、小型微利企业享受税收优惠的流程
（一）企业所得税
符合规定条件的小型微利企业，不论实行查账征收还是核定征收，都可在季度、月份预缴企业所得税时以及汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。
（二）流转税
增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，对满足条件的免征增值税或营业税。
增值税小规模纳税人满足上述免征增值税条件的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
新规除了进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税政策范围，《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）还在简化小微企业备案手续方面做出了突破。国家税务总局公告2014年第23号规定，小微企业季度预缴不需履行任何手续，汇算清缴时应就“从业人数、资产总额”等履行备案手续。而国家税务总局公告2015年第17号为进一步简化小微企业备案手续，减轻办税负担，税务总局将修改季度预缴申报表和核定征税企业纳税申报表。符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时，可以通过填写纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案，方便小型微利企业享受优惠。
1．《企业所得税法》
2．《企业所得税法实施条例》
3．《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）
4．《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）
5．《增值税暂行条例》及实施细则
6．《营业税暂行条例》及实施细则
7．《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）
8．《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）
9. 《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年57号）
（来源：华税律师事务所，标题图片转自网络）
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工作中最容易犯错最容易忽视的常见财税问题总结
错误认知：高铁车票需要凭乘车票换发票才能税前扣除 正确理解： 中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，即高铁使用的车票不需要另行换发票即可在作为税务处理的凭据。 政策依据： 《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征
错误认知：高铁车票需要凭乘车票换发票才能税前扣除
正确理解：中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，即高铁使用的车票不需要另行换发票即可在作为税务处理的凭据。
政策依据：《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）规定：中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各省国税局确定。
错误认知：用于研发的仪器、设备，单位价值超过100万加速折旧同时不能同时享受企业研究开发费用加计扣除政策
正确理解：如果企业发生的该项固定资产加速折旧费用符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）的规定，同时符合国税发[号文件的规定，则可以同时享受此两项优惠。
政策依据：《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）第二条规定，对所有行业企业日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。
国家税务总局印发的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[号）第四条第四款规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的&专门用于研究开发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费&的费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
错误认知：境内的公司要购买境外公司的股权，需代扣代缴企业所得税
正确理解：中国境内公司要购买境外公司的股权是不需要代扣代缴企业所得税，需要提醒的是，如果存在间接股权转让的问题（如实际转让为中国境内企业股权），在这种情况下需要主管税务机关依据实际情况进行判定。
政策依据：《企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三条规定：&居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。&
《企业所得税法实施条例》第七条的规定：&企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：&&(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；&&&
错误认知：企业在税务稽查中被查补的税款和滞纳金不能抵顶企业现有的留抵税额
正确理解：公司可用期末留抵税额抵减应补缴增值税款和滞纳金，但不能抵减罚款。
政策依据：
1.《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔号）规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
2.《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知　　》（国税函〔号）规定，抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。
3.《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》（国税函〔号）规定，增值税欠缴税额包括一般欠税和查补税款欠税。纳税人用留抵税额抵减欠缴税款，应按欠税发生时间先后逐笔抵扣，先发生的先抵扣。
错误认知：企业因延迟交付电费被电力公司征收滞纳金不能税前扣除
正确理解：税法只是规定税收滞纳金不能再税前扣除，企业延迟付电费支付的违约金可以税前扣除。
政策依据：根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：&&（三）税收滞纳金。
其它常见误区：
财税误区一：营改增误区，180天概念，是认证期限，既自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额;而抵扣是认证当月抵扣，既认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额&&180天是认证期限，认证完了就当月抵扣。
财税误区二：办公用品进项税额不能抵扣!《增值税暂行条例》第十条：5种情况的进项税额不得从销项税额中抵扣。也就是说取得专票，用于生产服务经营活动(这句话是废话，因为办公用品一般都用于经营性活动)，不属于上述5种情况(非应税项目、免征增值税项目、集体福利、非正常损失等)，也就能抵扣！
财税误区三：个人股权平价或无偿转让就不要交个人所得税!看看国家税务总局公告2010年第27号规定：自然人转让所投资企业股权(份)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。即平价或无偿转让，税务机关有权核定转让价。
财税误区四：餐费就是业务招待费?业务招待费是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。正常经营中，餐费产生的原因各种各样，如：出差人员出差时非招待客户的餐费、会务费中的餐费、董事会会费中的餐费、员工年会会餐;加班餐费餐;拍摄影视作品时吃饭作为道具出现，都不算招待费。
财税误区五：固定资产是&2000元&以上的标准。企业所得税法实施条例&使用时间超过12个月的非货币性资产&;企业会计准则规定&使用寿命超过一个会计年度&，也就是说取消了固定资产的价值标准，那个标准还是N年前的会计制度下的，那时候的我还不知道借贷呢！
财税误区六：开票才&缴税&。何时缴税不以开票为准，而是按各税种规定的纳税义务发生的时间为准，如销售不需要安装的设备，不管是否开票，在发出商品时就应该确认收入，需缴纳增值；还有开票了未必要&缴税&，如预收跨年房租，也开票了，营业税应该缴，但企业所得税要分期确认收入，也就跨年分期确认收入。
财税误区七：工资薪金发现金就缴个税。如不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收人，不予征税(独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助)、北京地区负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分都可以不并入工资薪金缴个税(京地税个[号)。
财税误区八：只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。企业所得税法及实施条例、国税发〔号文件等文件，没有对享受研究开发费的加计扣除的企业的范围做限制，所以不是只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。
财税误区九：营业外支出都要纳税调增。营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失(有条件扣除)、公益性捐赠支出(有条件有标准扣除)、盘亏损失(有条件扣除)、罚款支出(分类别可扣不可扣)、非货币性资产交换损失、债务重组损失(2种情况一般可扣)等。
财税误区十：2万元免税政策不免城建税及教育附加。财税【2013】52号规定月营业额/销售额不超过2万，免征营业税/增值税，因城建税及教育附加跟营业税/增值税/消费税是同免同减，也就是2万元免营业税/增值税也免城建税及教育附加，另提供广告服务的小规模纳税人享受2万元免增值税同时免文化事业建设费。
财税误区十一：有发票才能税前扣除。企业所得税税前扣除需要满足合法的扣除凭证，但合法的扣除凭证不仅仅是发票，如企业内部的工资单、折旧表，还有银行利息单、完税证明、行政事业单位收费收据等，都是合法凭证，都是可以税前扣除合法凭证!但千万别理解不是所有的没有发票都能扣。
财税误区十二：营改增后应税服务与货物劳务进项不能混着抵扣。增值税应纳税额=销项税额-进项税额，没要求应税服务与货物劳务分开各算各的抵扣，只财税(号特殊规定：原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。
财税误区十三：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。国税函号规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。即各项免税收入所对应的各项成本费用可税前扣除，是不征税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。
财税误区十四：发放给员工的采暖费补贴没有税前扣除。根据国税函[2009]3号规定，采暖费补贴属于职工福利费支出，工资薪金总额14%的部分准予扣除，也就是说发放给员工的采暖费补贴按照职工福利费支出扣除。另宁夏、河北省、大连、山西、辽宁、北京、吉林不超过标准的采暖费补贴免征个人所得税。
财税误区十五：代扣代缴个税没有手续费。《国家税务总局关于印发&个人所得税代扣代缴暂行办法&的通知》国税发[扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费，但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。也就是说代扣代缴个税也有手续费哦，别忘记了！
财税误区十六：采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额是全额收入。采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。也就是说不征税收入和免税收入不在核定收入范围内。
财税误区十七：消费积分兑换礼品或抽奖代扣代缴个人所得税。财税[2011]50号规定，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不征收个人所得税。但另规定：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照&偶然所得&项目。即：反馈礼品不征，抽奖所得税征。
财税误区十八：亏损企业不可以享受残疾人工资加计扣除。财税〔2009〕70号规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。在年度终了汇算清缴时，计算加计扣除。没有说亏损企业不可以享受残疾人工资加计扣除。
财税误区十九：企业展厅领用的产品具企业所得税上视同销售。国税函[号：企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入关资产的计税基础延续计算，展厅领用产品所有权未发生转移，不视同销售。
财税误区二十：饮料瓶盖上显示&再来一瓶&缴纳个人所得税?属于财税[2011]50号第一条的规定，企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于情形之二的，不征收个人所得税。因此，个人因购买的饮料瓶盖上显示&再来一瓶&，在向商家免费领取饮料时不征收个人所得税。
财税误区二十一：所有的合同都要贴印花税？《印花税暂行条例实施细则》规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。也就是说，印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的凭证，无需贴花。比如招聘合同、审计合同、委托代理合同(凡仅明确代理事项、权限和责任的)等。
(责任编辑：szacc)
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解析个人外汇资产的保值增值
发布时间： 13:44
来源：高顿网校
　　国际外汇市场变幻莫测，如何保持您手中外汇资产价值的稳定，并在此基础上取得一定收益，是个人理财问题的一项重要内容。为方便持有外汇的客户规避汇率风险，达到保值增值的目的，建行北京市分行于1999年开办了&汇如意&个人外汇买卖业务，您可以在建行任意一家外汇买卖交易网点或通过电话银行、网上银行卖出手中持有的币种，买入其他币种，通过汇率变化赚取收益。
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　　委托交易：您可以根据自己对未来市场的预期，自主设定委托牌价，挂单卖出手中持有的币种、买入其他币种。如某一时刻银行牌价符合挂单成交条件，则挂单成交，否则24小时以后或周末交易结束时自动失效。我行在传统的获利挂单基础上新增了止损挂单、双向挂单、追加挂单等多种形式，可供您自由选择。
　　获利挂单：当您预期手中持有的外汇币种未来将升值时，可以设定一个好于实时牌价的价格挂单卖出该币种，当银行牌价朝着有利于您的方向变动并达到委托牌价时，挂单自动成交，可使您及时实现盈利。
　　止损挂单：当您预期手中持有的外汇币种未来可能贬值时，可以设定一个次于银行实时牌价的价格挂单卖出该币种，当银行牌价朝着不利于您的方向变动并达到委托牌价时，挂单自动成交，可使您限定最大的亏损幅度。
　　双向挂单：当您对手中持有的外汇币种的未来汇率走势把握较小时，可以针对一笔资金同时设定两个委托牌价，一个好于银行实时牌价，一个次于银行实时牌价。可使您在限定最大亏损幅度的同时及时实现可能获得的盈利，令资金发挥双倍的效用。
　　追加挂单：如果您已办理了一笔获利挂单、止损挂单或双向挂单，可以在其成交前，以一个更好的价格委托卖出上述挂单将要买入的币种。当原挂单成交后，追加委托挂单自动生效。追加挂单使您可以不必等原挂单成交后再进行下一步操作，节省您的时间和精力。
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