注册税务师考试
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试题来源：
甲公司20&8年度对于购入的生产设备应计提的减值准备为( & &)万元。
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 2小题>
的调整分录正确的有( & &)。
A& 借：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & &450 & & &
递延所得税资产 & & & & & & & & & & & & & & & &150 & & &
贷：固定资产减值准备 & & & & & & & & & & & & & & 600
B& 借：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & &600 & & & &
贷：固定资产减值准备 & & & & & & & & & & & & & &600
C& 借：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & &450 & & &
贷：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & 450
D& 借：盈余公积&&法定盈余公积 & & & & & & & & & & & 45 & & & & & & &
&&任意盈余公积 & & & & & & & & & & 22.5 & & &
贷：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & &67.5
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 3小题>
甲公司20&8年度库存A产品的账面价值为( & &)万元。
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 4小题>
甲公司20&7年度产生的可抵扣暂时性差异为( & &)万元。
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 5小题>
甲公司20&8年度应确认的递延所得税资产为( & &)万元。
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 6小题>
甲公司20&8年度确认所得税费用的账务处理为( & &)。
A& 借：所得税费用 & & & & & & & & & & & & & & & & 3 000 & & &
贷：应交税费&&应交所得税 & & & & & & & & & & 2 950 & & & & &
递延所得税资产 & & & & & & & & & & & & & & & &50
B& 借：所得税费用 & & & & & & & & & & & & & & & & 2 900 & & &
递延所得税资产 & & & & & & & & & & & & & & & &50 & & &
贷：应交税费&&应交所得税 & & & & & & & & & &2 950
C& 借：所得税费用 & & & & & & & & & & & & & & &2 998.75 & & &
贷：应交税费&&应交所得税 & & & & & & & & 2 998.75 & & & & &
递延所得税负债 & & & & & & & & & & & & & & & 50
D& 借：所得税费用 & & & & & & & & & & & & & & &2 998.75 & & &
贷：应交税费&&应交所得税 & & & & & & & & 2 948.75 & & & & &
递延所得税资产 & & & & & & & & & & & & & & & 50
正确答案：有， 或者 答案解析：有，
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第&1&题：综合分析题（不定项）: ()
正保股份有限公司系上市公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。正保公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
& &正保公司2008年度所得税汇算清缴于日完成。正保公司2008年度财务会计报告经董事会批准于日对外报出，实际对外公布日为日。
& &1．日，正保公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时，对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：
& &(1) 日，正保公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向正保公司支付341万元。
& &日，正保公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
& &正保公司的会计处理如下：
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & 341
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & &290
& & & & & &应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & & & 51
& &借：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & 150
& & & &贷：库存商品 & & & & & & & & & & & & & & & & &150
& &假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。
& &(2) 日，正保公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
& &日，正保公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；正保公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，正保公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔贷款。
& &正保公司的会计处理如下：
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & &234
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & &200
& & & & & &应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & & & 34
& &借：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & &140
& & & &贷：库存商品 & & & & & & & & & & & & & & & & &140
& &为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同。
& &(3) 2008年10月，正保公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于正保公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至日尚未判决，正保公司确认预计负债30万元。日，正保公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。正保公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。
& &(4) 日，正保公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回贷款，正保公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，正保公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
& &正保公司的会计处理如下：
& &借：应收账款 & & & & & & & & & & & & & & & & &117
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & 100
& & & & & &应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & & &17
& &借：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & & 80
& & & &贷：库存商品 & & & & & & & & & & & & & & & & &80
& &(5) 日，正保公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；正保公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
& &12月5日，正保公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，正保公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。
& &正保公司的会计处理如下：
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & &585
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & &500
& & & & & &应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & 85
& &借：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & &350
& & & &贷：库存商品 & & & & & & & & & & & & & & &350
& &(6) 日，正保公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，正保公司于日以740万元的价格购回该批E商品。
& &12月1日，正保公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定该事项会计与税法处理一致，正保公司对该事项尚未计算确认过 (递延)所得税。
& &正保公司的会计处理如下：
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & &819
& &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & &700
& & & &应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & & & & &119
& &借：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & &600
& & & &贷：库存商品 & & & & & & & & & & & & & & & & &600
& &2．2009年，正保公司发生的事项如下：
& &(1) 日，董事会决定自日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；日该建筑物的市场售价为2500万元。
& &(2) ，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自2006年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
正保公司对日发现的资料1事项(2)进行账务处理，下列会计分录中，正确的是( & &)。
A&借：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & &200 & & & & &
应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & 34 & & & & &
贷：预收账款 & & & & & & & & & & & & & & &234
B&借：盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & &4.5 & & & & &
贷：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & &4.5
C&借：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & &4.5 & & & & &
贷：盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & &4.5
D&借：库存商品 & & & & & & & & & & & & & & &140 & & & & &
贷：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & &140
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 2小题>
正保公司对资料1事项(3)进行账务处理，应调整&负债总计&项目的金额是( & &)万元。
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 3小题>
因对资料1事项(5)进行差错更正，使正保公司2008年资产负债表中&资产总计&项目期末数增加( & &)万元。
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 4小题>
正保公司对上述资料1中差错进行账务处理，对2008年&盈余公积&项目影响金额为 ( & &)万元。
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 5小题>
根据资料2中的事项(1)正保公司日董事会的决定，针对日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有( & &)。
A&减少&累计折旧&科目余额88万元
B&增加&投资性房地产&&成本&科目余额2400万元
C&增加&投资性房地产&科目余额2500万元
D&增加&盈余公积&科目余额48.6万元
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 6小题>
正保公司在对资料2中日发生的事项进行账务处理(2009年1月份折旧未提)，下列会计分录中，正确的为( & &)。
A&借：以前年度损益调整 72 & & & & & & &
累计折旧 & & & &128 & & & & & & & & & & &
贷：固定资产 & & & 200
B&借：固定资产清理 & & 72 & & & & &
累计折旧 & & & &128 & & & & &
贷：固定资产 & & & &200
C&借：其他应收款 & & & 70 & & & & & & &
以前年度损益调整 &2 & & & & & & & & & & & & &
贷：固定资产清理 & &72
D&借：应交税费&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & & & & 18.48 & & & & &
贷：递延所得税资产 & & 18.48
正确答案：有， 或者 答案解析：有，第&2&题：单选题: ()甲企业以融资租赁方式租入N设备，该没备的公允价值为110万元，最低租赁付款额的现值为105万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( & &)万元。A&103B&108C&100D&105正确答案：有， 或者 答案解析：有，第&3&题：单选题: ()下列项目中，属于会计估计变更的是( & &)。A&分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值为基础计价B&商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本C&将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D&无形资产摊销方法由直线法改为产量法正确答案：有， 或者 答案解析：有，
做了该试卷的考友还做了
······2010年12月份第四季度所得税没有计提，2011年01月怎么处理？分录，报表如何处理？_百度知道
2010年12月份第四季度所得税没有计提，2011年01月怎么处理？分录，报表如何处理？
2010年12月份第四季度所得税没有计提，没做分录，损益表“所得税”栏没有反映。2011年01月预缴所得税2700元，01月申报2010年第四季的所得税时，企业所得税预缴纳税申报表填写了2700元，现在1月的分录，怎么处理这个预缴所得税额？1月的报表怎么处理？分录是否如下：1月做：借：应交税金－所得税 2700贷：银行存款 2700借：以前年度损益调整 2700贷：应交税金－所得税 2700借：利润分配－未分配利润 2700贷：以前年度损益调整 2700可是这样，总觉得，我们损益表上，少了2700元似的。能否在1月份做借：所得税
2700贷：应交税费--应交所得税 2700借：本年利润 2700贷：所得税
2700借：应交税费--应交所得税 2700贷：银行存款或现金
2700报表：在1月份“损益表”的“所得税费用”栏 填写 2700元呢？毕竟是1月实际预缴和发生的啊。呵呵，请各位财务高手达人们指教。谢谢，不胜感激。
提问者采纳
呵呵，我是这么做的。借：以前年度损益调整 2700贷：银行存款 2700借：利润分配－未分配利润 2700贷：以前年度损益调整 2700上年第四季度所得税影响的是上年的利润，不影响本年的。所以不列入所得税了。
提问者评价
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前面那样做就对了，后面的就不要做了。如果按后面的做，本年利润反映情况就有误差了，如遇过渡期所得税，税率不同，就勾稽对应不上了。
金额不大,不如直接记入本年损益
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现在网上申报12月份个人所得税为什么要从1月份开始
提问者：回答数：0有人关注提问时间：该问题已结束
我是合伙企业的合伙人，原来都是每月在综合申报表上申报个人所得税，我11月份以前的都缴纳过了，现在系统改成按季度申报，要单独申报，但为什么要从2011年1月份开始，那不是重复申报吗？我试着0申报了第一季度的，结果显示罚款45元，这是为什么？我该怎么操作？
我来说两句：
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回答者：[等级：董事长]回答时间：
???&您好：&您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
???&如果您的征收方式没有变化的话那么申报方式和时间都是没有变化的，您可以通过申报缴款-定期定额（率）模块操作，因这两天系统该模块确实存在问题，请稍后再操作申报！&
???&上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。&欢迎您再次提问。&
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酒香不怕巷子深，作为一名合格的吃货，藏的再深的美食也会被我们……1.选择试题2.注册/登陆3.开始答题4.提交试卷5.查看成绩6.答案解析
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第&1&题：综合题: ()
甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。日，甲公司所持有乙公司股票共计100万股，系日以每股12元的价格购入，支付价款1200万元，另支付相关交易费用2万元。日，乙公司股票的市场价格为每股11元。甲公司估计该股票价格下降属于暂时性下跌。
日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。日，乙公司股票的市场价格为每股10元。
(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。
2010年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用寿命为25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：日为8500万元；日为8000万元；
日为7000万元。
(3)日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券10万张，支付价款1000万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，日，甲公司将所持有丙公司债券的50%，予以转让，收到款项505万元，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，并按剩余债券的账面价值作为可供出售金融资产的入账价值。在重分类日剩余债券的公允价值为505万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。
(4)日，甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，共500万股，实际支付价款2000万元，另支付相关税费4万元，该股份的限售期为12个月(日至日)。除规定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图，将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。日丁上市公司股票每股市价为5元。
(5)日，甲公司用银行存款购入戊公司5%股权，实际支付价款200万元，不考虑相关税费，对戊公司不具有重大影响，该股权投资没有活跃交易市场、公允价值不能可靠计量。甲公司将取得戊公司股权投资确认为长期股权投资，并采用权益法进行后续计量。2010年戊公司实现净利润200万元，分配利润100万元。甲公司2010年确认投资收益10万元，调增长期股权投资5万元。
甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。
(1)根据资料(1)，判断甲公司日将持有乙公司股票重分类的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。
(2)根据资料(2)，判断甲公司日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。
(3)根据资料(3)，判断甲公司日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。
(4)根据资料(4)，判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。
(5)根据资料(5)，判断甲公司对戊公司股权投资的会计处理是否正确，并说明理由：如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。
正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下：
(1)日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%&股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。
(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：
①日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以丙公司日净资产评估值为基础，经调整后丙公司日的资产负债表各项目的数据如下：(单位：万元)
丙公司资产负债表
负债和股东权益：
未分配利润
股东权益合计
上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为6210万元，甲公司以一台设备和持有可供出售金额资产作为对价。甲公司作为对价的固定资产日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，公允价值为3000万元，增值税销项税税额为510万元；作为对价的可供出售金融资产账面价值为2400万元(其中成本为2000万元，公允价值变动为400万元)，公允价值为2700万元。
④甲公司和乙公司均于日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
(3)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：
①2010年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。
②2011年度丙公司实现净利润1500万元，当年提取盈余公积150万元，对外分配现金股利300万元。
③日至日，丙公司除实现净利润和分配现金股利外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
(4)日，甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。
2012年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积160万元，对外分配现金股利400万元。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积200万元。
(5)其他有关资料：
①不考虑相关税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
(1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60%，股权导致的企业合并的类型，并说明理由。
(2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和可供出售金融资产对2010年度利润总额的影响金额。
(3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。
(4)计算日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。
(5)计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。
(6)计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。
(7)计算日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：有， 或者 第&3&题：单选题: ()下列不应确认为收入的是( )。
A．委托代销商品收到代销清单
B．委托代销商品发出商品
C．异地销售在办妥代收手续时
D．预收款销售发出商品正确答案：有， 或者 答案解析：有，
做了该试卷的考友还做了
······}