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会计从业考试基础会计大题分录原题型
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会计从业考试基础会计大题分录原题型
官方公共微信为促销商品送出礼物的费用怎么做会计分录?谢谢懂的请指点!-55BBS 我爱购物网
&&&为促销商品送出礼物的费用怎么做会计分录?谢谢懂的请指
为促销商品送出礼物的费用怎么做会计分录?谢谢懂的请指点!
借：销售费用
贷：库存商品
促销礼品天虹商场网上购物穿衣打扮
10条其他回答
这个最好不要走账，你们有进项税和销项税没
借：营业费用
贷：其他业务收入
借：其他业务支出
贷：库存商品
会计分录如下：1，企业收到赠送的商品入库：当企业收到赠送的商品有进项发票时：
借：库存商品
贷：应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：待转资产价值―接受捐赠非货币性资产
如企业收到赠送的商品没有任何发票，则按公允价值：
借：库存商品
贷：待转资产价值―接受捐赠非货币性资产2，销售赠送的商品：根据〈增值税暂行条例实施细 则〉第四条规定：“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物 ，计算征收增值税”。
例如：A厂采用“买一赠一”方式销售甲产品1万件，产品销售收入为20万，销项税为 3.4万元，成本15万元。同时赠送乙产品1万件，市场价为2万元，成本为1万元。
会计分录：
正常销售部分，
借：银行存款 23.4
　　　 贷：主营业务收入 20
　　　 应交税金--应交增值税--销项税额 3.4
借：主营业务成本 15
贷：库存商品-甲产品 15
赠品部分,赠送的产品要按视同销售货物计算征收增值税，但不形成计入。　　　
借：营业费用 1.34（此处有争议，有人认为应该用“营业外支出”）
　 贷： 应交税金--应交增值税--销项税额 0.34
　　　 库存商品-乙产品 1
赠送品计入“库存商品”科目。购进时，会计分录：
借：库存商品--赠送品（水杯）
贷：应付账款--水杯公司
借:营业费用
贷:库存商品(帐面成本)
应交税金--应交增值税（销项税额）(按平均销售价提取税金)
销售100个结80个分录
借:应收帐款(100个的)
贷:主营业务收入
应交税金――应交增值税（销项税额）
借:银行存款(80个的)
贷:应收帐款
借:主营业务成本(100个的)
贷:库存商品
对于促销的展销品只要是合理的费用允许开支，但不能超越实际理。分录是对的，要写明细类“展销品”。赠送的促销品，要计算缴纳增值税。
2、帐务处理
（1）购进时
借：库存商品
贷：银行存款
（2）赠送时
借：营业费用--促销费
贷: 库存商品
贷：应交税金--应交增值税
借:营业费用--促销费用
贷:应交税金--应交个人所得税
发放的时候
借:应付工资
给你举一例子：
某市一家大华超市，系增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%。为抢抓商机，增加销量，2009年5月开展节前促销活动，电器柜节前开展“满送”销售方式（满100元送10元）的促销活动，出售“29英寸红星牌彩电”，售（标）价 1800元／台，成本为1350元/台。假定在促销期凡在本柜购买本商牌彩电，按此规定执行成交。月末结账前，经核算1月份消费者购买此品牌彩电50台。
　　（1）发生“满送”销售实现时会计处理：
　　借：库存现金 　　　　　　　　　　　　90000
　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 　76923.08[（50×1800）÷（1+17%）]
　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　13076.92[（50×1800）÷（1+17%）×17%]
　　（2）发生“满送”费用时会计处理：
　　借：销售费用 　　　　　　　　　　　　9000[（50×1800）÷100×10]
　　　贷：库存现金 　　　　　　　　　　　　9000
　　（3）结转销售成本时的会计处理：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　67500
　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　67500
　　假定该柜开展的是“满减”销售方式（满100元减10元）的促销活动，出售“29项寸黄河牌彩电”，售（标）价1800元/台，成本为1350元/台。规定在促销期凡在本柜购买此品牌彩电，按此规定执行成交，将满减额与销售额同在一张发票上。月末结账前，经核算1月份消费者购买本品牌彩电50台。
　　（1）发生“满减”销售时的会计处理：
　　借：库存现金　　　　　　　　　81000
　　　贷：主营业务收入　　 69230.77[（50×1800）-（50×1800）÷100×10]÷（1+17%）
　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）230.77×17%）
　　（2）结转销售成本时的会计处理：
　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　67500
　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 67500
A顾客在促销期间，购买了售价30186元(含税)的一批家用电器，并办理了积分卡，超市奖励A顾客积分1000分。该批家用电器适用增值税税率17%，进货成本为18000元。
该超市的会计处理如下:
1.积分价值
A顾客共获得积分1000分，其价值为×5)元。
2.超市应确认的销售收入(销售收入全额计算销项税额)
销售收入=30186÷(元)。
3.奖励积分会计分录
借:库存现金 30186
贷:主营业务收入 20800
递延收益 5000
应交税费--应交增值税(销项税额)4386。
4.结转商品销售成本的会计分录
借:主营业务成本 18000
贷:库存商品 18000。
(二)积分兑换商品
假定A顾客在积分兑换期内(2012年12月)在本超市选购一件零售价为5967元(含税)的皮衣，要求以积分卡上积分1000分抵付价款，并补付差价。该皮衣进货成本为3800元，适用增值税税率为17%。经超市确认，A顾客满足兑换条件，同意A顾客以积分抵付形式购买皮衣。
以积分兑换商品的会计处理如下:
1.超市应确认的销售收入(销售收入全额计算销项税额)
销售收入=5967÷(元)，销项税额=×(元)。
2.积分抵付价款及应补差价
按照积分规则可抵付价款=0(元)，A顾客应补差价967(元)。
3.积分兑换商品的会计分录
借:库存现金 967
递延收益 5000
贷:主营业务收入 5100
应交税费--应交增值税(销项税额)867。
4.结转商品销售成本的会计分录
借:主营业务成本 3800
贷:库存商品 3800。
(三)积分逾期失效
需要注意的是，逾期失效的积分由于在奖励积分环节已按全额计算了销项税额，所以在积分逾期失效结转计入当期损益时，不需要计算销项税额，将失效时“递延收益”科目的余额，全额确认为当期收入缴纳企业所得税。
假如上例中A顾客积分逾期作废，则会计分录为:
借:递延收益 5000
贷:营业外收入 5000。
入销售费用。
借：销售费用
贷：库存商品 （按成本计算）
应交税费-应交增值税（销项税）（按售价计算）
扫描下载客户端根据以下资料编会计分录 请问下 4 5 6 题的会计分录如何做，又为什么呢 谢谢_百度知道
根据以下资料编会计分录 请问下 4 5 6 题的会计分录如何做，又为什么呢 谢谢
（1）向甲公司售A产品400件每件售价80元货款已经收并存入银行（2）向乙
公司售B产品250件每件售价110元货款尚末收（3）按所售产品实际本结转已销售产品本其A产品单位本50元B产品单位本75元（4)银行存款支付A B 两种产品销售程运输费1150元保险费350元（5）结算本月专设销售员工资9500元、（6）全额收前述销售给乙公司B产品帐款款项存入银行
1、借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税17%进项税额
54402、借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税17%进项税额
46753、借：产本—A产品
贷：库存商品—A产品
187504、借：营业费用
贷：银行存款
15005、借：营业费用
贷：应付工资
95006、借：银行存款
贷：应收账款
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(1)某市财政在决算清理期收到属于上年度的预算收入80000元,请分别编制旧帐和新帐的会计分录。
借:在途款 80000
贷:一般预算收入 80000
借:国库存款 80000
贷:在途款 80000
(2)某市财政局用基金预算结余(预算外资金结余)购买特种国债500000元。
借:有价证券——预算外资金结余购入 500000
贷:国库存款——基金预算存款 50000
(3)某市财政局同意县财政局的申请,借给该县财政局临时周转款项400000元。根据该县具体情况,决定将其中的200000元,转作对该县的补助。请分别编制市财政和县财政的会计分录。
借:与下级往来——××县 400000
贷:国库存款——一般预算存款 400000
借:补助支出——一般预算补助 200000
国库存款——一般预算存款 200000
贷:与下级往来——××县 400000 ...
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出门在外也不愁会计分录习题答案57
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会计分录习题答案57
1、银行存款收入的核算；例1：将库存现金1800元存入银行，会计分录借：；贷：库存现金1800；例2：从银行取得短期借款200000，会计分录借；例3：收到某公司转账支票一张60000元，偿还前；例4：企业从子公司分得税后利润240000元；例5：提取库存现金42000元用于发放工资；例6：企业交纳增值税76000元；例7：用银行存款偿还应付账款100000
1、银行存款收入的核算例1：将库存现金1800元存入银行，会计分录
借：银行存款贷：库存现金 1800例2：从银行取得短期借款200000，会计分录
借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000例3：收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款
借：银行存款 60000
贷：应收账款 60000例4：企业从子公司分得税后利润240000元。会计分录
借：银行存款 240000
贷：投资收益 240000
2、银行存款支出的核算例5：提取库存现金42000元用于发放工资。会计分录
借：库存现金 42000
贷：银行存款 42000例6：企业交纳增值税76000元。编制会计分录如下：
借：应交税费-应交增值税(已交税金) 76000
贷：银行存款 76000例7：用银行存款偿还应付账款100000
借：应付账款 100000
贷：银行存款 100000例8：企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额为291720，会计分录借：应付票据 291720
贷：银行存款 2917201.高强股份有限公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。借：其他货币资金-存出投资款 1000000
贷：银行存款 10000002.用存出投资款1000000元购入股票
借：交易性金融资产 1000000贷：其他货币资金-存出投资款 1000000日，长江公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票200万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为800万元，另支付相关交易费用l.2万元，购买股票款801.2万元，从存出投资款中支付。(1)12月12日，购入A公司股票时：借：交易性金融资产――A公司股票(成本)
贷：其他货币资金――存出投资款
(2)支付相关交易费用时：
借：投资收益
l2 000贷：其他货币资金――存出投资款
12 000日，长江公司购入B公司发行的 公司债券，该笔债券于日发行，面值为100万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。长江公司将其划分为交易性金融资产，从银行存款中支付价款106万元(其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元)，另支付交易费用0.3万元。日，长江公司收到该笔债券利息6万元。日，长江公司收到B公司债券利息6万元。根据上述资料，长江公司应作如下会计分录：
(1)日，根据证券买卖结算清单：借：交易性金融资产――B公司债券(成本) 1 000 000
应收利息――B公司
3 000贷：银行存款
l 063 000(2)日，长江公司收到B公司债券利息6万元：
借：银行存款
60 000贷：应收利息――B公司
60 000交易性金融资产在持有期间对被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按期分期付息的票面利率计算的利息收入，应确认为应收股利或应收利息。借记应收股利或应收利息，贷投资收益
(3)日，长江公司计提应收B公司债券利息收入6万元：借：应收利息――B公司
贷：投资收益
60 000(4)日，长江公司收到B公司债券利息收入6万元：借：银行存款
60 000贷：应收利息――B公司
三、交易性金融资产的后续计量会计准则规定，在资产负债表日，交易性金融资产的期末账面价值应按公允价值计量。公允价价与账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。应借记或贷记“交易性金融资产――公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”账户。
【例l0-7】日，假定上述长江公司购入B公司的债券市价为103万元。则长江公司所购B公司债券的公允价值变动额=103-100=3(万元)借：交易性金融资产――B公司债券(公允价值变动) 30 000
贷：公允价值变动损益
30 000例：20 X 1年1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入8上市公司股票l00万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付相关交易费用l．2万元，购买股票款201．2万元。20×1年3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用l．8万元。相关的会计分录如下：
(1)1月12日，购入B公司股票时：借：交易性金融资产――B公司股票
2000000 贷：银行存款
2000000 借：投资收益
l2000 贷：银行存款
l2000(2)3月10日，出售B公司股票时：
借：银行存款
2140000贷：交易性金融资产――B公司股票
2000000 投资收益
l40000 借：投资收益
l8000 贷：银行存款
l8000例：日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2 100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。日时，该股票每股市价11元。日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。要求：编制交易性金融资产从取得到处置过程的会计分录。
（1）购入A公司股票借：交易性金融资产――成本1 000 000
贷：银行存款
购入时支付交易费用
借：投资收益
贷：银行存款
2 100（2）11月30日，市价11元时借：交易性金融资产――公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（3）出售股票的时候出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。借：银行存款
1 195 100（100 000×12－4 900）
贷：交易性金融资产――成本
交易性金融资产――公允价值变动 100 000
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
注：取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。例20×1年4月12日，红星公司从宏远公司购入A材料一批，专用发票上记载货款为60000元，增值税10200元，乙企业代垫运杂 费200元，全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。会计分录如下：借：原材料――A材料
60200 应交税费――应交增值税
10200 贷：银行存款
70400如果材料在运输途中，则需作如下会计分录： 借：在途物资――A材料
60200 应交税费――应交增值税
10200 贷：银行存款
70400例20×1年5月31日，红星公司根据“商品入库汇总表”和甲、乙产品“成本计算表”，甲产品200台，实际单位成本500元，合计l00000元，乙产品1000台，实际单位成本l00元，合计l00000元。借：库存商品――甲产品
100000 ――乙产品
100000贷：生产成本――基本生产成本(甲产品)
――基本生产成本(乙产品)
(二)销售商品结转销售成本的账务处理【例l0一10】20×1年l2月31日，红星公司经统计，本月共销售甲产品65件，加权平均单价为230元；销售乙产品50件，加权平均单价为360元。本月已销甲产品的销售成本=65×230=14950(元)本月已销乙产品的销售成本=50×360=18000(元)结转已销产品的销售成本，会计分录如下：借：主营业务成本
32950贷：库存商品――甲产品
――乙产品
18000例题1：固定资产出售：企业出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，支付清理费10000元，出售收入为1900000元，营业税税率5％。编制相关会计分录
1、固定资产转入清理。借：固定资产清理
贷：固定资产
2、发生的清理费用。借：固定资产清理
贷：银行存款
3．收到出售价款借：银行存款
1900000贷：固定资产清理
19000004.计算应交营业税（对于转让不动产，要按照转让收入的5％计算应交营业税）借：固定资产清理
贷：应交税费－应交营业税
950005、清理净损益的处理。1900000-（00+95000）＝95000借：固定资产清理
95000贷：营业外收入――非流动资产处置利得
例2：固定资产报废：企业有旧厂房一幢，原值450000元，已提折旧435000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费12700元，拆除的残料一部分作价15000元，由仓库收作残料，另一部分变卖收入6800元存入银行。编制相关会计分录。1．
固定资产转入清理。
借：固定资产清理
贷：固定资产
发生的清理费用。借：固定资产清理
贷：银行存款
12700 3．残料入库并收到变价收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
218004.清理净损益的处理。-2
借：营业外支出
5900贷：固定资产清理
5900例3：固定资产毁损 公司的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次交通事故中报废，收回过失人赔偿款80000元，卡车残料变卖收入5000元。均以银行存款转账存入。编制会计分录。（1）固定资产转入清理。借：固定资产清理
贷：固定资产
150000（2）收到过失人赔款及残料变卖收入
借：银行存款
85000贷：固定资产清理
85000（3）清理净损益的处理。00＝15000（净损失）
借：营业外支出
15000贷：固定资产清理
15000无形资产的核算涉及无形资产的购入、申请、摊销和出售 购入时以实际支付的价款进行核算；申请时包括依法取得时发生的注册费、聘请律师费用作为实际成本，研发过程中产生的工资和相关支出计入期间费用；无形资产出售时以无形资产的帐面余额为准（无形资产的原值减去已摊销），出售时应交纳一定的营业税，出售后有净收益计入营业外收入，有净支出计入营业外支出。 例19、深圳侨城公司自行研发一项技术，经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费7800元，注册费3000元。 借：无形资产10800
贷：银行存款10800例20、深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资30000元，研发耗材3500元。以上款项用银行存款支付。 借：管理费用33500
贷：银行存款33500例21、深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为600000元，合同规定的受益期年限为10年。2007年2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入550000元。适用的营业税率为5%。 购入时借：无形资产600000
贷：银行存款600000 摊销时（每月） 借：管理费用5000
贷：累计摊销 5000 出售时：借：银行存款550000
贷：无形资产600000应交税金-应交营业税27500
营业处收入42500甲企业采用托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已经办好托收手续。借：应收账款
122000贷：主营业务收入
100000应交税费――应交增值税（销项税）
5000甲企业接到银行通知，上述款项已经收到。
借：银行存款
贷：应收账款
1220001.甲公司2009年首次计提坏账准备。年末应收账款余额为400000元，坏账准备的提取比例为5％，2009年年末提取坏账准备的会计分录为：借：资产减值损失
20000 （％）
贷：坏账准备
200002.甲公司2010年实际发生坏账损失28000元，确认坏账损失时，会计分录借：坏账准备
28000贷：应收账款
280003.甲公司2010年年末应收账款余额为600000元。未提坏账前坏账准备账户余额坏账准备当期应提取的坏账准备＝当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额－坏账准备的贷方余额
＝％－（-8000）
＝38000&0，借：资产减值损失 38000
贷：坏账准备 380004.甲公司日收到2010年已转销的坏账15000元，存入银行。又确认坏账损失24000元。
已经确认的坏账又收回：
借：应收账款
贷：坏账准备
同时 ：借：银行存款
贷：应收账款
新确认坏账损失时：
借：坏账准备
贷：应收账款
240005.甲公司2011年末应收账款余额为500000元坏帐准备10年末） 金额－坏账准备的贷方余额
＝％－21000
＝4000元借：资产减值损失
贷：坏账准备
4000【例题】 企业2009年年初“坏账准备”贷方余额为30 000元。2010年年末应收账款余额750 000元，坏账准备的提取比例为5%。要求：（1）计算2010年年末应提的坏账准备数额，列出计算过程；
（2）编制计提坏账准备的会计分录。
【答案】（1）计算2010年年末应提的坏账准备数额，列出计算过程；
当期应提取的坏账准备＝当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额－坏账准备的贷方余额
＝％－30000
=7 500元（2）编制计提坏账准备的会计分录。
借：资产减值损失
贷：坏账准备
7 500【例】20×1年9月20日，红星公司按合同规定通过银行存款预付200000元给利达公司，以购买A材料其会计分录为： 借：预付账款――利达公司
贷：银行存款
20000010月15日，红星公司收到利达公司发来的A材料5000千克，每千克35元，增值税29750元，材料已收到并验收入库。随后，红星公司开出汇兑凭证，将4750元货款补付给利达公司。其会计分录分别为：借：原材料――A材料
l75000应交税费――应交增值税(进项税额)
29750 贷：预付账款――利达公司
204750 借：预付账款――利达公司4750
贷：银行存款4750对于预付账款业务不多的企业，也可以不设置“预付账款”科目，而将预付账款并入“应付账款”科目进行核算，整个核算方法与“预付账款”的核算方法一样，仅仅是换了一个科目而已。 【例题】甲公司销售一批产品给B公司，货已发出，货款10000元，增值税额为1700元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给甲公司一张3个月到期的商业承兑汇票，票面金额11700元。账务处理如下：（1）甲公司收到票据时：
借：应收票据
11700贷：主营业务收入
10000应交税费－应交增值税（销项税）
（2）3个月后，票据到期，收回票款存入银行
借：银行存款
贷：应收票据
11700（3）如果票据到期，B公司无力偿还票款
借：应收账款
贷：应收票据
11700 工资、福利费的核算（分录25-31）工资核算涉及月末工资、福利费的计提（分配）、工资发放、工资扣回代交款项。 例22、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。 （1）根据“工资结算汇总表”列示： ①向银行提取现金： 借：现金 652000贷：银行存款 652000 ②发放工资：借：应付职工薪酬 652000 贷：库存现金 652000 ③代扣款项：借：应付职工薪酬 28000贷：其他应收款－代垫职工医药费 2000 －代扣职工房租 26000例23、上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元，编制月末分配工资费用的会计分录。借：生产成本－基本生产成本 560000 制造费用 50000 管理费用 70000贷：应付职工薪酬 680000例24、通过银行支付上月工资3 000 000元，其中应扣项目有：个人所得税为30 000元，代扣水电费为35 000元。企业上交个人所得税30000元 支付工资时：借：应付职工薪酬 3000000
贷：银行存款2935000应交税金---应交个人所得税30000
其他应收款35000 上交个人所得税时：借：应交税费-应交个人所得税30000
贷：银行存款30000例25、分配本月应支付的职工工资3 350 000元，其中甲产品生产人员工资1 500 000元，乙产品生产人员工资500 000元，车间管理人员工资60 000元，行政管理人员工资90 000元，在建工程负担的工资1 200 000元。并按14%计提职工福利费。 要求计算：（1）应付工资及福利费共计（
（2）甲产品耗用直接人工费用为（
（3）乙产品耗用直接人工费用为（
（4）制造费用间接耗费人工费用为（
）元。 计提工资时：借：生产成本-基本生产成本（甲）1500000 生产成本-基本生产成本（乙）500000 制造费用60000 管理费用90000 在建工程1200000贷：应付职工薪酬3350000 计提福利费时：借：生产成本-基本生产成本（甲）210000 生产成本-基本生产成本（乙）70000 制造费用8400 管理费用12600 在建工程168000贷：应付职工薪酬469000 增值税的核算（分录42）增值税是指对我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种税。按照纳税人的经营规模及会计核算的健全制度，增值税纳税人分为一般纳税人、小规模纳税人，二者的区别体现在以下几个方面： 1、发票的区别。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入&应交税金--应交增值税--进项税额&帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.。2、应交税金的计算方法不同。一般纳税人按&抵扣制&计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金。3、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。
4、税负不同。一般纳税人因为能抵扣计算税金,即按销项减进项后的余额交税.税负很低，小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，税率3%，税负固定。
核算时涉及以下四种情况（一般纳税人）销项大于进项的会计处理；销项小于进项的会计处理；当月交上月的增值税的会计处理；当月交当月的会计处理。 一般纳税人的会计处理实例：例30：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本计价进行日常核算。该公司日“应交税金――应交增值税”科目借方余额为17000元，该借方余额为尚未抵扣的增值税，可从下月的销项税额中抵扣。9月份发生涉及增值税的经济业务及相应的账务处理如下：1、购进原材料，收到增值税专用发票累计价款5400000元，增值税额为918000元，货款已经支付，材料已经达到并验收入库。
借：原材料
5400000应交税费――应交增值税（进项税额） 918000
贷：银行存款
63180002、销售产品收入累计为6800000，增值税额为1156000元。产品已发出，款项已收妥存入银行。
借：银行存款
7956000贷： 主营业务收入
6800000应交税费――应交增值税（销项税额） 1156000
3、用银行存款交纳九月份增值税220000元。借：应交税费――应交增值税（已交税金） 220000
贷：银行存款
2200004、在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为20000元，应由该批原材料负担的增值税额3400元。
借：在建工程
贷：原材料
20000应交税费――应交增值税（进项税额转出） 34005、月末，将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。
九月份应交增值税=0C00=224400（元）
九月份应交未交的增值税额=000=4400（元）
借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 4400
贷：应交税费――未交增值税
44006、下月（十月份）上交九月应交未交的增值税时：
借：应交税费――未交增值税 4400
贷：银行存款
4400例31、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年12月发生如下经济业务：（1）12月2日，向A企业采购原材料一批经，预付货款10万元。借：预付帐款100000
贷：银行存款100000（2）12月4日，向A企业采购的原材料已验收入库，取得增值税专用发票，价款为7万元，增值税率为17%。另外支付运费2000元，取得运费发票，其中可抵扣的增值税率为7%，余款已退回，存入银行。 借：原材料71860应交税费―应交增值税(进项税)12040
贷：预付帐款83900 余款退回时：借：银行存款16100
贷：预付帐款16100（3）12月8日，缴纳上月未交的增值税5000元。 借：应交税费―未交增值税5000
贷：银行存款5000（4）12月11日，向B企业销售商品一批，价税合计为23.4万元，款项已存入银行。 借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税金-应交增值税（销项税）3400（5）12月21日，向C企业采购原材料一批，取得增值税专用发票，价款为10万元，增值税率为17%。开出商业承兑汇票一张，材料尚未入库。 借：在途物资100000应交税费-应交增值税（进项税）17000
贷：应付票据1170000（6）12月25日，缴纳本月应交的增值税5万元。 借：应交税费-应交增值税（已交税金）50000
贷：银行存款50000（7）12月31日，结转本月应交增值税。 借：应交税费―未交增值税45040贷：应交税费―应交增值税（转出多交值税）45040 小规模纳税人会计处理实例：小规模纳税企业购入货物（包括劳务），无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税额中抵扣，而是计入购进货物的成本。相应地，其他企业从小规模纳税企业购买货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本。小规模纳税企业销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票，普通发票不注明销项税额和进项税额。因而，小规模纳税企业的销售收入应按不含税价格计算，采用销售额和应纳税额合并方法计算的，即：销售额=含税销售额÷（1+征收率）例32：某小规模纳税企业本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为50000元，增值税额为8500元，材料验收入库，货税款已付清。该企业本期销售产品，含税价格为84800元，已办妥托收手续，货款尚未收到。适用的增值税税率为3%。有关账务处理如下：
1、购进原材料
借：原材料
贷：银行存款 58500
2、销售产品不含税价格=84800÷（1+3%）=82330（元）
应交增值税=870（元）
借：应收账款
84800贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税 2470 计提税金和交纳税金例50、南华公司2004年6月销售汽车10辆，每辆售价2万元(不含增值税)。收到商业承兑汇票一张，金额23.4万元。汽车的增值税税率为17%，消费税税率为10%。 计提应交的增值税： 借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应交税费---应交增值税（销项税）34000计提应交的消费税（以不含增值税的销售额*税率） 借：营业税金及附加20000贷：应交税费―应交消费税20000例51、某通讯公司5月份营业收入13万元，营业税率3%。月末计提本月应纳营业税。借：营业税金及附加3900（营业税以营业额*税率） 贷：应交税费---应交营业税3900例52、公司5月份应交纳增值税100000元，消费税50000元，营业税50000元，计提该公司当月应交的城建税和教育费附加 按规定计算应交纳的城建税=（本月应交的增值税+消费税+营业税）*1%（深圳市的税率标准）；按规定计算应交纳的教育费附加=（本月应交的增值税+消费税+营业税）*3%（深圳市的税率标准） 借：营业税金及附加2000贷：应交税费―应交城建税2000 借：营业税金及附加6000贷：应交税费―教育费附加6000例53、接上例公司6月8号交纳上月的城建税和教育费附加 借：应交税金―应交城建税2000 ―教育费附加6000 贷：银行存款8000例54、企业1月份按规定计算应交纳的房产税为1000元，土地使用税为1000元，车船使用税为500元，计提本月的税金 借：管理费用2500贷：应交税费―应交房产税1000应交土地使用税1000
应交车船使用税500例55、接上例，2月5日交纳房产税、土地使用税、车船使用税 借：应交税费―应交房产税1000应交土地使用税1000
应交车船使用税500
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