我公司是小规模纳税人,今年是核定征收所得税. 请问: 1:是否我可以很多进项不用要发票了,年底体现很_百度知道
我公司是小规模纳税人,今年是核定征收所得税. 请问: 1:是否我可以很多进项不用要发票了,年底体现很
公司是小规模纳税人!,明年不核定了,变一般纳税人了,税务局有时会反悔?反正按销售额核定征收了!,多谢多谢,到后年亏损了?3:有人说核定了也不要体现利润,希望高人指点:是否我可以很多进项不用要发票了.但赢利要交个人所得税:1,今年的利润明年算不算了?不是很明白?亏损可以5年弥补？3,先交的税怎么办,今年是核定征收所得税。2:如果我明年按实际帐目交所得税?4,交了之后？岂不是比查账征收麻烦多了:如果年底体现了很多利润.请问,那先盈利后亏损,年底体现很多利润,能退么
这样的，再买发票冲成本，因为成本太低。可是我已经交了很多税啦，得赶快弄票冲，会计说会收个人所得税，利润太高，都快10个点的税了，那还不如不要做了
提问者采纳
关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知
国税发[2008]30号 　 (三)纳税人年度终了后，按核定经营额或应纳税额缴纳税款、以后年度亏损；申报额低于核定经营额或应纳税额的、公司性质没说清楚,按申报额缴纳税款，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税1，若进货不要发票。 2。申报额超过核定经营额或应纳税额的，需要补税，不能退以前的，会计利润较高、见14，是个体工商户吗。 也就是说。先交的就交了
公司性质是指有限公司吗？
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1.你们公司是小规模纳税人，这个只能意味着你们公司采购物资取得的进项税是不能抵扣的而不是意味着你们可以不用取得发票。发票是你采购物资，成本，费用发生的凭证。建议你最好是取得相关凭证。
2.中国到处都涉及到，不管你是查账还是核定征收，只要你个人有取得收入，那么就要缴纳个人所得税。目前的情况下是，核定征收比查账征收在税收避税上可能更方便操作，因为查账征收的监管更为严格，避税的操作难度更大的。
3.核定征收是针对某个期间的，如果今年核定征收了，那么今年的利润就是按税务局核定征收的办法来缴纳税款的。若是，明年你们公司不核定了，这个只是征收所得税的问题。不核定不代表着你们公司就一定能够成为一般纳税人。一般纳税人是有销售额要求的，比如年销售额50万或者...
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出门在外也不愁财务上每个月月底都要进项票认证，用来抵扣销项票，我是新手，就是不知道每月认证的时候，认证的发票数量，金额是根据什么来认证的，不知道是要认证多少？跪求指导的人予以解答！！
财务上每个月月底都要进项票认证，用来抵扣销项票，我是新手，就是不知道每月认证的时候，认证的发票数量，金额是根据什么来认证的，不知道是要认证多少？跪求指导的人予以解答！！
增票要在180天里认证掉，具体在哪个月底抵扣掉最合算就要算了。老板肯定希望尽量少交税，但至少不能低于当地税务机关设定的增值税税负率（如批发和零售业一般在1%），以免查账等麻烦事。增值税税负率＝当期应纳增值税／当期应税收入×100﹪还有什么不清楚可通过和我交流，祝一切顺利。
先假设你们要达到的税负率为1%，这个月的主营业务收入为100万，这样按公式就可算出你们至少要交1万左右的税；再假设你们这个月根据销项税额等算下来本来要交5万的税，这样就可算出这个月应该尽量认证抵扣掉4万左右的税；最后就是把发票按日期排好，从最早的开始加，凑满4万左右的发票认证掉即可，剩下的发票留待以后用。
的感言：真心佩服你，谢谢！ 相关知识
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你可以向主管税务机关申请办理安装税控系统，并开通网上认证，每个月申报纳税后就可以收取发票网上认证，认证通过后，系统会返回认证结果，打印认证结果就有发票认证通过的张数，金额、进项税额。认证多少要根据你们公司自己的情况具体确定。
认证的时间是当月最后一天之前，如果当月进项够了也可以以后再认证，只要在开具日期后180内认证就行了。
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& &SOGOU - 京ICP证050897号增值税进项抵扣百问答50-第4页
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增值税进项抵扣百问答50-4
税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依4；（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开；二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具；三、一般纳税人销售货物适用财税[2009]9号文；因此，贵公司对外投资的固定资产，如果是2009年；【问题四十七】购入固定资产用于生产后又出租进项是；问：一、购进生产用固定资产设备用于生产，一年后对；二、购入生
税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。三、一般纳税人销售货物适用财税[2009]9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，因此，贵公司对外投资的固定资产，如果是日以后自建的固定资产对外投资应按适用税率征收增值税，按规定开具增值税专用发票，如果是属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，可开具普通发票。【问题四十七】 购入固定资产用于生产后又出租进项是否转出？问：一、购进生产用固定资产设备用于生产，一年后对外出租，请问：该固定资产进项税额是否需要转出，转出是否需要比例？二、购入生产用固定资产设备对外出租一年后收回用于生产，请问：该固定资产是否还可以抵扣，抵扣是否需要按比例？三、购入载货汽车用于生产，闲暇时间用于对外出租，请问：汽车的进项税是否需要转出，租金收入可否征收增值税？答：?中华人民共和国增值税暂行条例?（国务院令2008年第538号）第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；……?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第二十一条规定，条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。第二十三条规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
上述细则第七条规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。”根据上述文件规定，贵公司购入生产用固定资产一定年限后，用于出租，属于不得抵扣增值税进项的例外规定，即既用于增值税应税项目，也用于非增值税应税项目（非提供加工、修理修配劳务）的固定资产，是可以抵扣进项税的，不需要进行进项税转出处理。贵公司购入生产用载货汽车，闲暇时间用于对外出租，进项税也不需要进行转出处理。但是对于出租收入，要能分别核算，如果分别核算了，可以对出租收入缴纳营业税，如果未分别核算的，由主管税务机关核定后再计算缴纳营业税，不缴增值税。【问题四十八】 购入的同时用于生产经营和职工福利的固定资产可否抵扣进项税？问：我公司2009年底购入一台大型锅炉用于车间生产经营，我公司厂区与家属区相邻，锅炉同时用于部分家属区供暖。公司财务人员到税务机关申报抵扣进项税额时，税务人员告知由于锅炉用于家属区供暖，按照增值税暂行条例的规定，用于集体福利而购进货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣。请问我公司混合使用的固定资产可否抵扣进项税？答：增值税暂行条例第十条第一款规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税暂行条例实施细则第二十一条规定：“条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。”根据上述规定，企业购入的同时符合既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，则可以抵扣进项税。根据来信所述，你公司购入的锅炉并非专门用于家属区供暖，同时用于车间生产经营，可按上述规定抵扣进项税。【问题四十九】投资公司购入固定资产的增值税可否不抵扣？问：我公司为投资公司，平时没有需要缴纳增值税，国税也无税务登记。增值税转型后，如果购买固定资产取得增值税专用发票，可直接计入固定资产原值，而不是计入进项税额。汽车也如此处理吗？答：1、增值税转型的适用范围是一般纳税人，根据?财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知?（财税[号）第一条规定“自日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据?中华人民共和国增值税暂行条例?（国务院令第538号，以下简称条例）和?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入”应交税金一一应交增值税（进项税额）“科目。”贵企业不是一般纳税人，不属于增值税转型的范围，对于所购固定资产虽然取得增值税专用发票，但不能进行抵扣，应将增值税计入到固定资产原值中，按照?中华人民共和国企业所得税法实施条例?第五十八条规定“固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础”以及第六十条规定“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。”进行计提折旧即可。2、汽车也属于固定资产，只是对于增值税转型的企业而言，企业购进汽车所发生的进项税额不允许从增值税中抵扣。根据?中华人民共和国增值税暂行条例?第十条规定“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?第二十一条规定“条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。”而贵企业不属于增值税一般纳税人，不适用增值税转型，也不能进行购进货物的增值税进项抵扣。因而，贵企业对于2009年以后购入的固定资产包括汽车只需按照上述企业所得税的相关规定进行确定固定资产的计税基础并计提折旧即可。【问题五十】购入的建材能否抵扣增值税进项税？问：对于购入建材形成固定资产的组成部分是否进项税可以抵扣，如果是安装用的建材是否可以抵扣？答：?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第十九条 条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。 第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税 、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。?财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知?（财税[号）?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为?固定资产分类与代码?（GBT）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为?固定资产分类与代码?（GBT）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。?固定资产分类与代码?（GBT）电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。根据上述文件规定，贵公司购入建材形成固定资产的范围比较大，如果固定资产不属于财税[号中的建筑物、构筑物、土地附着物及以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，那么其进项税在取得合法的增值税扣税凭证后可以抵扣进项税，反之则不可抵扣进项税。【问题五十一】房屋维修材料的进项税能否抵扣？问：房屋维修材料的进项税能否抵扣？答：?中华人民共和国增值税暂行条例?（国务院令2008年第538号）第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；……?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第二十三条规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。根据上述规定，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。因此，房屋维修费进项税额不能抵扣。问题五十二】安装固定资产用材料能否抵扣进项？问：安装机器设备用的钢材等进项税能否抵扣？答：?中华人民共和国增值税暂行条例?（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?（财政部令2008年第50号）规定：第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。因此，企业建造不动产所使用材料的进项税不能抵扣，企业安装符合规定的固定资产所使用的材料进项税可以抵扣。：【问题五十三】装修汽车展厅所用材料能否抵扣进项税额【问题】从事汽车销售的增值税一般纳税人企业，新装修汽车销售展厅所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票。请问，这些装饰材料能否抵扣进项税额？【解答】?增值税暂行条例?第十条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。5.本条第一项至第四项规定的货物运输费用和销售免税货物的运输费用。?增值税暂行条例实施细则?第二十三条规定，?暂行条例?第十条第一项和?实施细则?所称的非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。因此，上述公司装饰汽车展厅所耗用的原材料，属于用于非增值税应税项目中的不动产在建工程，不得抵扣进项税额。【问题五十四】研究开发新产品所使用材料可否抵扣进项税？问： 新产品开发所使用的材料和费用在增值税中有什么规定，有什么限定条件？答：中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号）第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；……
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第50号令）第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。根据上述文件规定，企业研究开发所使用的材料不属于非增值税应税项目，也不属于集体福利和个人消费，因此，可以进行抵扣。【问题五十五】无偿提供加工包装物的设备进项税能否抵扣？问：我公司为商贸企业，主要从事包装物销售业务，有业务需委托加工厂进行加工，我公司无偿提供加工设备，该设备取得的进项税额是否可以抵扣？
答：?增值税暂行条例?第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。根据上述规定，公司为商贸企业，一般无生产能力。公司无偿提供加工设备，会被税务机关认定为公司出租设备给加工厂，租金为零。该加工设备用于出租，为用于非增值税应税项目。因此，该加工设备进项税额不可以抵扣。公司将设备零租赁给加工厂，根据?营业税暂行条例?及其实施细则的规定，若被界定为价格明显偏低并无正当理由，主管税务机关可以核定营业额，征收营业税。【问题五十六】光纤电缆等办公配件进项税额可否抵扣？问：某公司为了构建生产车间的监控及办公网络系统，购买了一批光纤电缆及配件，取得了增值税专用发票。请问这些光纤电缆及配件进项可否抵扣？
答：生产车间的监控及办公网络系统，我们理解，为办公自动化资产。根据?财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知?（财税[号）文件规定“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。”根据上述规定，问题所述“监控及办公网络系统”不属于建筑物或构筑物的附属设备和配套设施。因此，购入用于监控及办公网络系统的电缆及配件，取得增值税专用发票上注明的增值税可按规定进行抵扣。【问题五十七】委托代购材料发生的进项税额能否抵扣?问：委托代购材料取得的增值税进项税额可以抵扣吗?答：根据?财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知?(财税[1994]26号)第五条规定，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税;不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均应征收增值税：(1)受托方不垫付资金;(2)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方;(3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。这里的委托代购方凭增值税专用发票进项税额抵扣凭证及代购合同及与受托方的结算凭证，我们理解是可以进行进项抵扣的。【问题五十八】对外委托施工发出材料的进项税如何处理？问：我公司部分工程项目对外委托施工，为保证工程质量规定所耗材料由我公司提供。请问这部分材料进项税是否需要转出，还是视同销售提取销项税？这种施工方式是否有策划空间？答：?增值税暂行条例?第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；?增值税暂行条例实施细则?第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；第二十一条规定，条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。?财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知?（财税[号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。根据上述规定，企业对外委托施工的工程项目所耗用的材料，增值税事项应根据具体工程项目中的材料是企业外购的还是自制的进行确定。材料是企业自制的情形。若工程项目为不动产在建工程（包括以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施工程的），该自制材料属用于非增值税应税项目，应视同销售计算缴纳增值税；若工程项目专属于集体福利设施项目，该自制材料应视同销售计算缴纳增值税；否则，该自制材料不需视同销售。
材料是企业外购的情形。若工程项目为不动产在建工程（包括以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施工程的），该材料对应进项税额应转出；若该工程项目专用于免税项目或者集体福利，个人消费项目，该材料对应进项税额应转出。（【问题五十九】用于免税项目和非增值税应税劳务货物如何处理？问：增值税条例细则第二十七条规定，已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。如何理解（免税项目、非增值税应税劳务除外）？是否意味着新条例及实施细则与过去有所不同？答：企业购入货物时，能确认用于非增值税项目的，其进项税额不得抵扣应在购入的当时进入该货物的成本。那么，企业在购入货物后，进项税额按规定进行抵扣后其用途发生变化的，如发生增值税暂条例第十条的情形，即：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。对这些情况，?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?（财政部、国家税务总局令2008年第50号）是这样规定的：第二十七条已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。上述规定之所以把免税项目、非增值税应税劳务除外，因细则第二十六条将这种情形处理做了单独明确，“一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计”综上，免税项目、非增值税应税劳务进项税额不得抵扣的处理，新老增值税规定不同之处，就是不得抵扣计算公式有变化，原规定“当月全部进项税额”现改为“当月无法划分的全部进项税额”。【问题六十】商品毁损进项税转出可否扣除责任人赔款？问：企业库存商品毁损损失，要作增值税进项税转出，一并报税务部门审批。请问税务专家，是先将库存商品的毁损数额（不含税），扣除相关责任人的赔款后再作进项税转出，还是先作进项税转出后再扣除责任人的赔款？两种计算方法算出的增值税进项税转出数以及在企业所得税前扣除的损失数额是不一样的。答：企业购入的库存商品，已按规定将其进项税额从销项中抵扣，那么，如果这部分商品发生了毁损，不在进行流通，其对应的进项税额得不到补偿，所以，对于毁损的商品所负担的进项税，不应扣除相关责任人的赔偿，应按毁损数额全额进行进项税额转出，这种处理与企业所得税中发生的损失金额不同。【问题六十一】 在建工程领用材料2009年后还需进项税转出吗?问：在建工程领用材料从09年1月1日开始还进项税转出吗，如果不转出，有具体的文件规定吗？答：根据?中华人民共和国增值税暂行条例?第十条规定“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?第二十一条规定，条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。所以，您所说的在建工程项目要区分具体情况对待，如果工程建造的是房屋等非增值税应税项目或者建造后全部用于非增值税应税项目则仍需作进项税额转出处理，如果工程建造的是用于增值税应税项目的机器、设备等，则从日起不需再作进项税额转出。此外，需注意的是：根据?财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知?（财税[号）第二条规定“纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。”所以，如果属于能抵扣的固定资产在建项目，也需注意领用材料的时间。【问题六十二】 销售外购免税产品取得的收入要计入当月的免税收入做进项转出问：我单位生产的产品中有免税的也有应税的，原材料取得进项不能明确划分，我单位每月根据免税收入占总收入的比率作进项税转出。最近我单位准备外购一部分免税产品进行销售，想请问销售外购的免税产品所取的收入是否要算入当月的免税收入来做进项税转出？答：?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计根据上述规定，如果贵公司销售外购的免税产品所取得的收入是免征增值税的，那么所取的免税收入要算入当月的免税收入来计算进项税转出；如果贵公司销售外购的免税产品所取得的收入不是免征增值税的，那么所取的收入不能算入当月的免税收入来计算进项税转出。【问题六十三】从小规模纳税人购进农产品如何抵扣进项税？问：新的增值税暂行条例第八条规定“购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额”。而国税发[2009]9号文件和财税[2009]17号文件废止了一般纳税人从小规模纳税人购进农产品使用普通发票抵扣的相关内容（财税[2002]12号、[号、国税发[号），请问如现向小规模纳税人购进农产品取得的工业销售普通发票和商业销售普通发票是否可以作为申报抵扣13%进项税额的依据？答：?中华人民共和国增值税暂行条例?（中华人民共和国国务院令第538号）规定：第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：第十九条 条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。根据上述规定，向小规模纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，取得农产品收购发票和农产品销售发票的，可按发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣。【问题六十四】购买花草树木进项税可否抵扣问：近年来，随着我国经济的不断发展，人们对生活、工作环境的要求也越来越高，企业单位为了美化工作、购物环境，增强工厂、商场的市场竞争能力，所购进的花草、树木取得的进项税能否抵扣呢？购买的花草、树木是否用于应税项目？答：从购回的花草、树木使用形态来看有两种处理方式：在地上或花池里栽培和直接购回盆栽花。新?增值税暂行条例?（以下称新条例）第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。”?增值税暂行条例实施细则?（以下称新细则）第二十三条规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。1.购回的花草、树木如果直接在土地或建筑物（花池等）中栽培，为其他土地附着物，应属用于非增值税应税项目，无论会计制度规定如何核算，符合“纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程”中列举的项目，那么上述购进花草、树木的进项税就不可以抵扣。2.购进的是盆栽的花草没有附着于任何建筑物，可以任意搬动或移动，则不属于“纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产”中列举的项目，如果是为企业的生产经营所用，没有用于集体福利和个人消费，取得的进项税则可以抵扣。例如：某工业企业本月购进花草、树木200000元，取得进项税金26000元，用于企业的生产经营场所。其中，属地上附着物需栽培的树木100000元，可移动的盆花100000元，账务处理如下：①借：生产性生物资产 100000制造费用 100000应交税费――应交增值税（进项税额） 26000贷：银行存款 226000②借：生产性生物资产 13000贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） 13000从购回的花草、树木使用方向来看有两种处理形式：用于企业的生产经营和用于其他福利部门及个人消费。1.购回的花草、树木用于生产经营，直接用于美化生产、经营场所，应该属于用于应税项目，所取得的进项税可以抵扣。2.购回的花草、树木用于企业的福利部门，如员工宿舍、食堂等福利部门的，则符合新条例第十条（一）项的规定，属于用于非应税项目，所取得的进项税不可以抵扣。例如：某工业企业本月购进可移动的花木200000元，取得进项税金26000元。其中，用于企业生产经营场所180000元，用于员工宿舍、食堂等福利部门20000元，账务处理如下：包含各类专业文献、高等教育、各类资格考试、生活休闲娱乐、行业资料、应用写作文书、专业论文、幼儿教育、小学教育、增值税进项抵扣百问答50等内容。　
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