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所得税汇算清缴后会计处理
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所得税汇算清缴后会计处理
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汇算清缴后补缴的所得税怎样做会计分录？
汇算清缴后补缴的所得税怎样做会计分录？&我公司2011年计提的所得税是434元，计提时：借：所得税&& 434&&&&&&&&&&&& 代：应交税金---所得税 434结转时：借：本年利润&& 434&&&&&&&&&&&&& 代：所得税&& 434今年2012年做汇算清缴，5月交企业所得税1357元请问5月份应该怎样做会计分录？先计提应补交的所得税，如果你5月汇算清缴查补交1357元借：以前年度损益调整 1357& 贷：应交税金-所得税 1357缴税时：借：应交税金-所得税 1357& 贷：银行存款 & &1357再转入利润分配借：利润分配-未分配利润 1357& 贷：以前年度损益调整 1357
TA的最新馆藏[转]&
喜欢该文的人也喜欢问：所得税汇算清缴如何做会计分录？
答：企业所得税汇算清缴补缴税额要通过&&科目核算。
通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
&&& 贷：应交税费&应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费&应交所得税
&&& 贷：银行存款
调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配－未分配利润
&&& 贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费&应交所得税
&&& 贷：以前年度损益调整
调整未分配利润，分录如下：
借：以前年度损益调整
&&& 贷：利润分配&未分配利润
【】 责任编辑：泥巴姐
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实务课程分类汇算清缴政策解读
日起，营改增试点全面推开，大家更多地开始关注营改增对流转税的影响。现在正值2016年度企业所得税汇算清缴期，小编为各位纳税人总结了营改增对企业所得税的影响并附上案例，特别在此提醒，可切莫忽视营改增对企业所得税的影响呀！
亲，你的企业能享受啥税收优惠你都知道吗？仅仅企业所得税的优惠项目就有好几十项呢，别说我没告诉你哦！赶紧看一下有没有错过的……另外，企业所得税优惠需要到税务机关备案，如何办理备案本文也给你们写清楚了！收好不谢~[]
10月申报期已经到来，是北京金税三期上线后的第一个大征期，按季申报企业所得税的企业需要在本月填写企业所得税季报表，金三系统在弥补以前年度亏损、高新技术企业主表和附表、跨地区经营的总分机构在同一省市的总分机构分配表等方面都增加了监控，变化很大，财务处理一定要特别小心哦！具体内容请看下文……
2016年即将结束，一年一度的企业所得税汇算清缴又要来临。对于企业而言，要做好汇算清缴，当年新出台的政策需要特别注意。那么，2016年出台的哪些政策法规会对即将到来的汇算清缴产生影响，企业又该如何应对呢？本文对此做了梳理。
最新2016版企业所得税费用扣除及依据，更新至2016年版，适用税收政策截至日。为帮助大家做好2016年度汇算清缴，后续还将适时更新。[]
研发费加计扣除
新产品研发费用加计扣除是高新技术企业享受的较常见的税收优惠，也是税务机关在开展税务检查时关注的重点，是一个不大不小的“雷区”。北京市国家税务局第一稽查局在对某高新技术企业M公司检查中发现，该企业在检查所属期内虽有科研成果，但是人工费用、折旧费用和其他相关费用列支明显违规，存在很高的税务风险。
1.研发费用加计扣除政策调整后，对享受该项优惠政策的企业类型有限定吗？
答：《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔号）第五条第1项规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
你有没有发现，这研发费用加计扣除的政策发生了不少变化呢！从日起，除规定不适用加计扣除的活动和行业外，其余企业发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。
是的！这些变化可让我们企业收获了不少便利呢！
近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%
高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。
固定资产加速折旧
《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）于日发布，为便于企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策、重点领域（行业）固定资产加速折旧政策和技术转让所得等优惠政策，修改了加速折旧明细表，以《固定资产加速折旧（扣除）明细表》替代。该表填写复杂，为便于填写，将主要的填写内容和要求进行汇集，希望对你有帮助。
财政部、国家税务总局联合发布了《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔号），国家税务总局发布了《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号），加大对传统产业投资的支持力度，激发企业投资和设备更新改造的积极性，促进产业结构优化升级、创业创新。[]
《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）对完善固定资产加速折旧企业所得税政策做出明确规定，但对固定资产加速折旧是否应该同时及如何进行会计处理，固定资产是否应保留净残值等会计问题并未明确，实务中也因此出现混乱。
公益性捐赠税前扣除
企业所得税法实施条例第五十一条规定，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。第五十三条明确，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
所得税汇算中的会计与税务处理
根据2014年7月份修正的《企业会计准则第9号-职工薪酬》一文规定，工会经费属于短期薪酬。根据其第七条规定：应按规定计提工会经费并确认相应负债。所以工会经费要根据职工工资总额进行计提。[]
企业财务人员接到预警通知后时，仔细查阅了2015年度的账务核算情况，写了一份详细的自查报告。税务机关评估人员根据此自查报告，通知企业补缴所得税10万余元，原因是企业自查报告里有这样一条：企业2015年年底收到了某机关的购买某设备的货款40余万元，并为其开具了发票，但当时企业没有此设备的进货发票，因此财务做了暂估入库处理，但直到次年度汇算清缴时，企业依然没有取得该货物的发票。
近年来，面对经济发展新常态的趋势变化和特点，国家实施创新驱动发展战略，加快推进以科技创新为核心的全面创新，加快科技成果向现实生产力转化，大众创业、万众创新形势不断高涨，科技成果转化积极性明显提高。在此过程中，为留住并激励优秀人才，越来越多的企业开始实施股权激励，相关税收政策也逐渐受到社会关注。[]
风险描述：收入不具备真实性、完整性。如：各种主营业务中以低于正常批发价的价格销售货物、提供劳务的关联交易行为；将已实现的收入长期挂往来帐或干脆置于帐外而未确认收入；采取预收款方式销售货物未按税法规定的在发出商品时确认收入、以分期收款方式销售货物未按照合同约定的收款日期确认收入。
进行2014年度企业所得税汇算清缴时，纳税人发生职工薪酬及其相关的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出等纳税调整项目，应填报A105050《职工薪酬纳税调整明细表》。[]
《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》中《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》和《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》为新增表格。为了便于纳税人在汇算清缴时对资产损失税前扣除正确操作，下面提出五点注意事项和风险提示，提醒纳税人予以关注。[]
资产损失扣除是企业所得税汇算的重要组成部分，根据税法规定符合条件的合理资产损失准予在企业所得税税前扣除。与会计准则相比，税法对资产损失的界定更为复杂，税法对存货损失的规定范围也比会计准则更广泛。为进一步加强财产损失扣除的管理，日国家税务总局发布了新的《企业资产损失税前扣除管理办法》（国家税务总局公告[2011]第25号）（以下简称“25号文”）。[]
企业所得税汇算清缴政策汇总
企业所得税汇算清缴管理办法
企业所得税纳税申报表
企业所得税汇算清缴:收入项目
企业所得税汇算清缴:扣除项目
企业所得税汇算清缴:优惠规定
企业所得税汇算清缴:特地地区
企业所得税汇算清缴:特定行业
国家税务总局图解所得税申报表填制
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