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河南高速公路发展有限责任公司年度所得税汇算清缴和年度税务代理业务招标（二次公告）
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项目概述：招标代理公司（ 查看）受业主单位（ 查看） 委托，于在中国采购与招标网发布 河南高速公路发展有限责任公司年度所得税汇算清缴和年度税务代理业务招标（二次公告）。现邀请全国供应商参与投标，有意向的单位请及时联系项目联系人参与投标。
<font size="2X责任公司成立于X年8</sX公司，公司注册资本<span lang="EN-USX主营业务X、特大型独立桥梁等交通基础设施的投资、经XX目前管理资产总额XX自营资产XX资产<span lang="EN-USXX里程X.1公里，X段X.5（不含岳常高速XX）公X段X.6公里。
公司现下辖郑州、洛阳、开封、商丘、三门峡、安新、信阳、南阳、周口、禹登、潢淮、驿阳、桃花峪等<span lang="EN-X公司。
X监XX-X年度所得税汇算清缴和X-X年度税务代理业务进行公开招标。
二、招标范围及标段划X
<font size="2X责任公司X-X年度所得税汇算清缴和X-X年度税务代理业务招标。本项目共一个标段。
1、具有中华人民共和国注册的企业独立法人资格，注册资金不少于XX；
2、 具备有效的营业执照、税务登记证、组织机构代码证、税务师事务所执业证书，且平均年收入不低于XX；
3、投标人近三年（X-X）必须具有为大型企业（资产总额不低于XX）涉税及鉴证服务的工作经历；
4、近三年(X-X)在经营活动中没有重大违法记录。
注：凡本文件提到的大型企业均指资产总额不低于XX的企业。
1、符合资格要求的投标单位，携带企业法人营业执照副本、企业资质证书副本、基本账户开户许可证、法人授权委托书及经办人身份证和加盖公章的彩色扫描件一套于 X年X月X 日至X年X月X 日上午8X-XX
XX-XX</sXXX号X室咨询科购买招标文件，过期不予受理。
2、招标文件每套售价XX，售后不退。
投标文件递交截止时间（投标截止时间，下同）为X年 1 月 8日
本次招标公告在中国采购与招标网（
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试题来源：
正确答案：
判断甲公司上述8个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。
不正确。理由是，固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。
不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值确认收入。
不正确。理由是，研发费中的研究费用不应计入无形资产成本，应计入当期管理费用。
不正确。理由是，若固定资产装修后使流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应将其计入固定资产成本。
不正确。理由是，至日，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。
不正确。理由是，可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值较高者。
(2) 对甲公司上述8个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录 (涉及以前年度损益的，通过&以前年度损益调整&科目)。
2007年该设备实际计提折旧=()&(15-3)=75万元
2007年该设备应计提折旧=万元
借：以前年度损益调整&&调整2007年主营业务成本 20(25&80%)
库存商品 5(25&20%)
贷：累计折旧 25
借：长期应收款 5000
贷：以前年度损益调整&&调整主营业务收入 4000
未实现融资收益 1000
借：以前年度损益调整&&主营业务成本 3000
贷：分期收款发出商品 3000
分析：甲公司2007年多确认无形资产20万元，多摊销无形资产=20&5&6/12=2万元。
借：以前年度损益调整&&调整管理费用 20
贷：无形资产 20
借：累计摊销 2
贷：以前年度损益调整&&调整管理费用 2
分析：甲公司2007年发生的装修费用180万元，未超过预计可收回金额200万元，因此甲公司应将发生的装修费用全部计入&固定资产&&固定资产装修&明细科目。该固定资产2007年应计提折旧=180&6&6/12=15万元。
借：固定资产&&固定资产装修 180
贷：以前年度损益调整&&调整管理费用 180
借：以前年度损益调整&&调整管理费用 15
贷：累计折旧 15
借：以前年度损益调整&&调整主营业务收入 1000
贷：预收账款 1000
借：发出商品 800
贷：以前年度损益调整&&调整主营业务成本 800
借：固定资产减值准备 200
贷：以前年度损益调整&&资产减值损失 200
(3) 计算甲公司2007年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额并编制与所得税相关的会计分录。
甲公司2007年应交所得税=[调整后的税前会计利润29927万元-事项(2)调减1000万元()-事项(3)调减72万元(80-80&5&6/12)＋事项(8)调增 300万元＋其他可抵扣暂时性差异600万元-其他应纳税暂时性差异400万元]&33%= 9687.15万元。
2007年递延所得税资产发生额=事项(8)99万元(300&33%)＋其他198万元(600&33%)=297万元。
2007年递延所得税负债发生额=事项(2)330万元[(00)&33%]＋事项(3)23.76万元[(80-80&5&6/12)&33%]＋其他132万元(400&33%)= 485.76万元
应补交所得税=0=687.15万元
借：以前年度损益调整&&调整所得税 875.91
递延所得税资产 297
贷：应交税费&&应交所得税 687.15
递延所得税负债 485.76
(4) 合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。
借：以前年度损益调整 251.09
贷：利润分配&&未分配利润 251.09
(5) 根据上述调整，重新计算2007年度&利润表&相关项目的金额。
编制单位： 2007年度 单位：万元
调整后本期金额
一、营业收入
减：营业成本
　　营业税金及附加
　　销售费用
　　管理费用
　　财务费用
　　资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以&-&号填列)
　　投资收益(损失以&-&号填列)
　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以&-&号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
　　其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以&-&号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以&-&号填列)
注：营业收入=8-万元
营业成本=500-800=52220万元
管理费用=500＋20-2-180＋15=353万元
资产减值损失=600-200=400万元
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做了该试卷的考友还做了
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