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2011年融资性担保公司设立申请材料y
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3秒自动关闭窗口怎样看出财务报表中的「隐藏性负债（hidden liability）」？
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我是真的被隐性负债坑过的。我之前做过的一个山东的项目，就是因为老板隐藏了大量的负债，结果造成后期偿债、被执行等占压现金流，被活活逼死的。所以我算个活案例。但是时光倒转，回到当时的条件之下，我依然认为不太可能得出真实的负债数额。为什么呢？我们看看当时企业隐性负债藏得多深：1.企业的隐性负债来源于两点：民间借贷和融资租赁。2.民间借贷主要是老板从典当、小额贷、私下拆借来的资金，毫无疑问，这一块资金一定是通过老板的个人账户进的公司运营体系；3.融资租赁（这也是我为什么总说融资租赁公司风险管理不到位的原因），一共三家融资租赁公司给企业贷款，两家贷款给了企业母公司（同一实际控制人控股），只是用企业做了无限连带责任；另一家融资租赁公司直接借贷给了企业本身。4.借贷给企业本身的这家融资租赁，不上贷款卡、没有办理资产过户手续、没有办理工商抵押登记、甚至没有收走企业的设备发票。于是乎，企业在这家租赁公司的所在省开了个账户，融资租赁款直接进这个账户。下款当天，企业老板即通过虚假贸易合同转走资金，然后通过老板个人账户流入借款企业。在企业的日常对外提供的报表中，根本不体现这笔负债。连财务系统中也完全不出现这个开立在外省市的账户。所以，即便我能到企业财务室打开她们的电脑查看财务软件，但，查无可查。5.借款给母公司的那两家融资租赁公司，倒是将母公司的部分设备办理了抵押登记手续，但其账面也不做任何体现。借款企业的账目上就更没有相关记录了。而且母公司和子公司所属地市工商不在一处。因此现场检查的时候稍微一漏神，可能就错过了关键性的证据。综上所述，所有的隐性负债全部在财务上体现为股东的现金投入。要么记在“其他应付款-股东借款”，要么记在实收资本（资本公积）里。而且相关的凭证、银行对账单、记账毫无差错。企业一不向你出示借款合同、二不体现财务报表负债科目、三不办理抵押登记手续，从何查起？时至今日我仍然在不断反思，当初到底要怎么做才能规避这个局面。财务上的手段，楼上的大神们都说得比较多了，但事实上，单纯依靠财务分析是无法在这个项目上规避风险的。知乎高手多，大会计所接触的也都是财务比较规范的企业。但不到地方上去，可能地方上一些法律意识较为淡薄的老板能干出什么事儿来你们真的想不到。上面所述的内容还算好的，企业甚至连银行流水单都敢拿PS直接P一张给我。当初我在调研时已经到财务室翻了5天的原始凭证，并直接打开财务软件进行核查，但依然在隐性负债这个问题上栽了跟头。直接导致的后果就是我们前脚刚下款，后脚下款账户就被查封，最终我们成了托底的倒霉蛋。（按说这企业规模也不小了，总资产10来个亿，但老板是真法盲！！）想过去，看今朝，我此起彼伏。回首往事，我必须承认自己的专业水准仍待提高。但非技术层面，我也想提出一些观点，以飨各位知友（我默认题主是个前台人员做尽调的哈）：1. 在尽调时，千千万万记得亲自到银行打印贷款卡查询记录，要详版的；另外，千千万万记得去工商局查询企业的股权抵押记录和动产（设备）抵押记录、去房管土管查询资产抵押记录。2.无论上述资产当前有没有被抵押，都要去查询过往抵押记录。因为你可以对照过往抵押记录来看贷款卡查询信息上的“已结清贷款记录”——如果企业隐瞒了过往负债或现有负债，抵押记录上一定是有蛛丝马迹可循的；3. 如果企业当前现有的资产都被抵押了出去，那我们在一定程度上可以认为企业的隐性负债较小。民间借贷公司也不傻，没有抵押谁敢借大额资金给你？三五百万行，多了恐怕还是要抵押的。（但是不绝对哈~~某金融租赁公司真的只要了个母公司信用担保就放了1个多亿资金，真事儿！）4.如果一家企业做过融资租赁，小心再小心！搞不清楚企业现在是否有租赁借款的话，宁可不做这项目！（用好中登网！我当时做项目时好像还没这网站呢）5. 看老板的为人，这一点万分重要！一个总喜欢含糊其辞，或者你说什么他都点头说好好好的，千万小心！！说好的都是看热闹的，挑毛病的是真主顾，记住！6.第一次见面握手时就给你90度一鞠躬到底的，小心！一开始就把自己放在一个特别卑微位置的人，跟你位置互换时，会把你放的比他还卑微；7.很多人不愿意要借款公司的股权质押，认为没有实际意义，宁可拿房子拿地。对此，我持反对意见。当然，房子地我也要，但条件允许的话，务必拿到企业100%股权质押，尤其是你觉得有些吃不准的企业。因为在后续发生风险，进行处置时，实际上单纯的拍卖房产土地，意义都不大。只有把这个企业作为一个整体处置掉，才是有价值的，所以，相信我，这时候股权比土地房产都重要！8.最后，也是最困难的。核查老板的资产形成过程：他怎么发家的，第一桶金怎么来的，在他向你发出融资需求之前，他到底有多少资产积累，能不能出得起项目资本金，关联企业有多少利润，有没有对外的负债，借款企业有没有做无限连带责任保证。这是个系统问题，但却最最重要。千万别忽视担保！很多借款企业看上去都不错，但实质上对外是做了担保的。稍不留神，查封资产的就过来了，你还没脾气，所以，千万小心！！！最后，在以上8个问题基本有答案了以后，财务核查请采纳楼上各位大神的。都很专业，我也就不献丑了。
其实我觉得如果把三水和潘先生的答案综合一下，也许比较好。所以我准备来捡这个现成的便宜：）不知道正确与否，我对于“隐藏性负债”的理解就是潜亏。而潜亏一般来说是由于虚增资产和少计负债造成的，对于以清查潜亏作为审计的目的的审计活动通常是用于收购的净资产审计或置出资产审计等。虚增资产对于财务报表使用者来说主要包括两个方面：一是资产本身不实，即真实性；而是资产价值不实，即准确性。咱们就按照三水的思路，从资产负债表的顺序来说吧。A、货币资金。从真实方面来说，现金账户和银行账户的真实性的确是有由银行或存放机构来保证。但其价值尤其是银行账户余额和企业账面金额往往是存在差异的，是要通过企业来进行银行账户的未达账项调整来确保准确性的。如果存在大额和长期的银行未达账项，则有可能存在余额不实的情况。如果该账户的未达账项占该账户余额较大的比重，那恐怕连真实性都要被怀疑。B、短期投资、交易性金融资产、可供出售金融资产。从真实性来说，同样是由存放投资款的金融机构来确保真实性。但是如果没有这些金融机构提供的交易流水清单和资金流水清单，对投资项目的真实性仍然是无法确信的。很多生产型、制造业企业，通常进行金融投资只是为了对大额原材料的套期保值或者提高资金使用效率。对他们而言，对于金融投资他们没有专业的人员和控制风险的机构以及成熟合规的账务处理手段，在这个环节出问题，是很平常的事情。单单一项对金融企业很简单的公允价值计量，对很多制造业企业的财务人员都是需要请外援的，更何况是比这更需要复杂判断的资产减值准备的计提比例的计提标准了。说到这里，就不能不提及对于资产价值计量准确性的重要环节-八项资产减值准备的计提了。对任何一个企业而言，资产减值准备都是保证财务谨慎性原则的最佳保证，却也是不少企业调整当期利润的得意手段。对于报表使用人来说，八项资产减值准备的计提是否充分是判断该财务报表真实性的重要标尺。但由于企业行业因素和运营周期不同，不同行业的减值准备的计提依据存在巨大差异。所以不能一概而论。在这一点上，三水在应收账款、存货和固定资产方面已经说的很清楚了，我就不多说了。C、其他应收款。对于很多企业而言，与经营业务无关的其他应收款和其他应付款实际上是最能体现出财务报表是否存在潜亏的科目。因为大部分虚增资产的手段都集中在其他应收款，最常见的手法就是费用挂账。大部分在企业做过的同事都知道，企业非常惯用的手法就是以未收到发票为缘由，对于在当期已经形成费用的支出作为其他应收款核算。虚增债权又不提取相应的负债，以达到虚增资产的目的。还有一种情况却不是企业刻意为之，而是没有办法。比如很多企业都对于销售人员定下回款奖励指标，有部分企业这方面做的比较严格。比如要求销售人员必须收回所有的货款，才能据此计算销售提成，否则哪怕有一家回款收不回来，销售员10家的销售业绩就都不给计算。在此情况下，销售人员只能增加销售借款的金额和延长归还的期限，以用于催收。而各级销售主管为了安抚员工，也只能对此睁一眼闭一眼。所以就造成大额员工借款年年累计，造成债权的虚增。还有就是其他应收款的坏账准备计提政策的判断，很多企业把业务相关的坏账准备计提政策和与业务无关的其他应收款的坏账准备计提政策等同起来。但其实这是不合适的，对于其他应收款出现部分坏账甚至全额坏账的可能性要远高于应收账款，而且帐期也会相差很大。采用同样的计提政策，有可能会造成负债的少计。D、存货。存货的真实性不盘点是看不出来的，虽然说盘点是最基本的审计手段，但往往正是由于最基本的都没做好就会出现重大的审计失误。比如前些日子的胜景河山就是，审计人员听企业的人说存货都放在防空洞里，怕危险就没敢下去亲自盘点，结果就出事情了。存货的跌价准备计提不足的事情则是因行业而异，三水提了一个电子消费品的例子，所以我也就不多说了。我只提一个事情，就是退货！这是能够体现出企业是否存在少提负债的一个方面，是否做足了预计负债。如果企业只是发生了零星的退货，那还好说一些，只需要查看这几次零星的退货所涉及的合同条款中对于赔偿的部分，企业是否根据这些赔偿条款做了预计负债。如果企业近几年连续发生退货，那就要根据历年赔偿的情况和当期销售量的占比，预提出每年的退货费用，并关注企业的生产技术水平是否发生了变化，以适当调高或调低该预计的比例。E、长期资产。长期股权投资的资产项目真实性一般可以由被投资企业的经审计的财务报表来确保，至于准确性则需要来计算企业在被投资单位的所占权益来确定。但如果只是参股，并且被投资单位不公开财务信息，则这部分投资的价值则无法保证准确性。无形资产的真实性比较好判断，看看专利说明书或者专利局发的证明文件就可以了。但不排除有沈先生说的那种情况，专利虚评高对价值的影响还不是特别大，但是土地使用权虚评高企，对企业的影响就非常大了。而且正如沈先生所言，这个环节，主观因素太多，非常容易被人操控。而且对于制造业企业来说，技术的更新是非常迅速的，无形资产的摊销期限一旦被设定的过长，那么出现减值准备的可能性就在增大。关于固定资产的方面，三水说过了，我就不再赘述了。F、负债科目。其实在旧会计准则环境下，费用计提不足的判断是一个非常简单的工作。因为旧准则要求所有涉及费用预提的项目都必须提足，就算你一分钱都不给职工买苹果，职工福利费也要按照14%的工资比例进行预提。但新准则下，费用都是按实际列支。所以关注的重点就转移为与业务相关的费用是否被足额预提了。比如，生产和制造业企业每年的装卸和运输费用都会很大，但是运输公司（尤其是快递公司）通常都是转过年来的4-5月份才和企业结上年的费用，在结费用之前这些人连回单都不会给企业。对于一些财务报表结账较早的企业来说，这部分费用就需要预提出来。销售提成也是如此。当然，如果在报告期发生了诉讼，相应的预计损失也要被预提出来。综上所述，任何一样潜亏都是需要财务报表使用人结合企业的具体情况、行业因素、经审计的财务报表附注、生产运营情况、外部机构的文件支持甚至原始单据才能够做出判断的。仅仅依据历年的财务报表数据，除非你对该公司所处的行业侵淫多年，深知其中利弊，单看费用占收入的比例变化就能察觉问题。那也仅仅是给你一个怀疑的思路，没有其他的条件，无法支持你的判断。
最常见的被忽视的债务就是经营性租赁和或有负债。经营性租赁。其实质，从承租方角度讲，是指承租人租赁生产资料（比如房屋、设备），并向出租方支付租金。这种时候租赁过来的资产不会反映在资产上面，负债方也不反映企业需要支付的未来租金的贴现值。资产负债同时缩小之后，杠杆率就好看多了。但是，由于企业实实在在使用了资产，产出了产品，带来经济利益，同时又有实实在在的义务支付租金。所以，这部分其实应该算进企业的资产负债表。现在的国际准则是不允许把租赁算作经营性租赁的。基本所有的租赁都算作融资租赁：租赁应该算长期有息债务。或有负债 顾名思义由于其负债的不确定性 通常是只在附注中披露补充一点，在企业合并的时候，如果选择的是部分合并（例如合营企业(Joint Venture)这种情况）那么其合并的资产负债表会比完全合并要低，但是部分合并在利润方面是没有实质影响的，所以每股收益不变。那么这时候部分合并的净资产回报率（ROE）与总资产回报率（ROA）均会高于完全合并。这一点貌似准则也开始变动了，国际准则委员会（IASB）已经在国际准则（IFRS）中禁止了部分合并，这一点上和美国的准则（US GAAP）一样了。如果企业真的有心把债务隐藏，从报表上面多半是看不出来的。会计师和律师一定会想办法把他们藏起来（在美国 投行也会参与 比如当年安然就和美林做了很多用于隐藏债务的交易 具体内容可以参考有关安然的纪录片
）。关于具体做法，我能想到的有几种：一、通过类似特殊目的实体（SPV、VIE）的手段把负债转移到表外二、类似银行通过信托进行表外资金循环三、违背准则的要求把负债确认为收入。比如雷曼事件中臭名昭著的Repo 105第一、二种情况，或多或少年报里面会有蛛丝马迹。不过由于披露要求不是很严，国内的企业在可以说可不说的情况下应该会选择不说。所以具体的规模无法确认，不知道具体隐藏了多少。第三种情况就是明显的违背准则了，但是如果审计师不说，我想外人不会知道。至于何能够知道这些资产负债的规模，就是题主打听小道消息的本事了。由于小道消息风险很大。所以……我也不知道怎么办。
这题有点难说，因为题目本身有问题。我认为前面的回答不正确，或者说是有误导性的。大多数Hidden liability根本不会出现在balance sheet等财务报表上，因此从财务报表上找隐性负债本身就有问题。资产虚高不是隐性负债，从资产找也不对。说两点:1. 财务报表以及附注上的迹象: committment (operating committment and equity 有些性质是债务不是权益; 从MD&A商业模式描述上 2. 财务报表根本看不到的地方: 贷款卡, 诉讼查询, 股东决议等。
上面说这么多了，我就补充一点吧
如果你是为了并购，要关注应收款的回收问题，还有就是职工离职的补偿款，这两项变数都很大，呃，有实例的，有血有泪的
能被轻易看出财务报表中的隐藏性负债(hidden liability）参与其中的会计和审计也不要活了。最轻易地发现隐藏性负债的方法是：等管理层/审计压力太大向公众透露，等上三五年公司股价/固定资产没有增长收不了摊虽说改变结构可以提高评级，但是像三水哥和沈同学说的虚增资产的方法和隐藏负债感觉没太大关系。小企业可能会通过经营性租赁的方式降低负债，但由于对市场环境没太大影响没有投资者所以没有太多监管，发现新购设备新建厂房但不在资产负债表上体现自然是有问题。大企业（此处指有分公司子公司的企业）如果有上述情况也可用上述方法评估，但个人感觉这类活动对财务报表的整体性影响远不如关联交易。如果关联交易能被轻易查出来，你绝对是做审计的料。理想情况下看出隐藏性负债的方法：1.经济/行业不景气的情况下季报年报依然能保证一个稳定的增长率，很大可能会计人员会通过将应收账款提前预计的方法保证收入，而一般调整了一项基本不会仅仅调整这一项，很可能会有负债和费用的调整。2.发现企业有大的投资扩张行为而报表上没体现的（刚查了一下，我国土地租赁属于经营租赁？）3.能查到A公司对B公司有50%以上控股，B公司对C公司有50%以上控股...A公司将其可以控制的F公司抵押给某金融机构，获取资金，而负债留在F公司的情况；如果因为A公司没有合并报表而隐藏了负债，以上的方法一定可以查到。4.正好在于调查公司合作的机构的关键部门工作，直接参与了投机性很强的风险很高的互换活动。（请在之后被调查的时候说：“我什么也不知道，这是合法的交易啊，都是审计的错。”之类的话）5.对企业的经营情况非常了解，能预计出现或有负债发生的可能性与造成的损失。6.多读附注 7.指望审计有良心另外，企业杠杆率很高也很危险，净资产无保障。
我接@李淼 兄加一条，无形资产在中国，无形资产价值是由评估决定的，评估师名义上是独立的但是其评估费用由企业支付，因此很多非上市公司利用非证券资格评估机构虚评一些专利，把资产做高。这个过程比较隐蔽，而且专利价值的主观性也较强，很难发现和评估。
谢邀。这个问题很有启发性，我在回答的过程中也学到了不少知识。我的专业不是会计，分析中肯定会有不专业的地方，请各位一定帮我指正，多谢！隐藏性负债 (HL) 的含义有一定的歧义，也不等同于“隐形债务 Implicit liabilities ”。从我找到的资料上来看有两种情况：1. 是一种潜在的资产减值风险：无论是负债还是所有者权益：(
)2. 基本上仅用在养老保险金上的“负债潜在增加风险”：(
)但既然提问者说是“财务报表中的”，我就默认这是对于公司财务的第一种情况。这种情况在报表中往往得到粉饰。而企业在有意无意粉饰这些负债时，其目的很单纯：提高资产质量。这样不但可以使公司的估值水平上升，更可以潜在地延伸公司的债权融资上限。既然是对资产质量开刀，那我们用资产负债表 (Balance Sheet) 来开始：这是一家最近跌的比较惨的知名IT公司的报表：（数据来源： （数据来源：
）（注：举这个例子并不代表该公司有隐藏性负债问题）既然企业想要掩饰负债Liabilities的部分，根据 资产 Asset = 负债 Liabilities + 股东权益 Shareholder's Equity ，减少的负债必然要加到股东权益中。也就是说，在这个表中，Shareholder's Equity 这项是可以放下一切被从 Liabilities 中“踢”出来的数字的。然而，从资产 Asset 的角度来看，我们可以逐项来分析隐藏性负债的可能性：a. Cash & Short term investment 现金与短期投资：这项下完全不可能隐藏，因为一切现金账户和投资账户都是可查的。b. Receivables (AR) 应收帐款：这项中可能有隐藏性负债。原因是企业对于应收账款的回收率有不可控性，所以对这部分资产应当做坏账准备处理。而当应收账款展期或者关联方的财务状况明显恶化时，坏账准备应相应地提高。例如某国铁道部目前拖欠2600多亿高铁车辆供货商的帐款，自2011年7月以来，偿付的前景已经逐渐恶化。但相关企业目前并未扩大坏账准备，因为尚未达到坏账处理的期限。一旦扩大坏账准备，其结果将导致资产 Assets 的直接减少。如果对这种有相关业务的企业进行估值时，应考虑的不仅仅是目前的隐藏性负债，而且应该包含对未来资产大幅减值的预期。c. Inventory 库存：这也是很多隐藏性负债的藏身之所。对于大多数电子消费品企业来说，库存的消耗速度是逐渐下降的曲线 --- 这与日常消费品的稳定库存消耗是完全不同的。而当企业对其产品进行更新换代时，大多数旧型号产品的库存消耗速度会急剧下降。从家电到服装，基本都是这样的情况。然而，这部分作为资产的库存，在经过长期的积压后，在市场上将显而易见地无人问津，其作为资产的价值将完全消失。那么这些长期库存就会成为实际的资产减值，即目前的隐藏性负债。d. Prepaid Expenses 预付款：预付款成为隐藏性负债的可能性在于，一旦收到预付款的一方无法正常履约，那么这部分预付款以及相关赔偿金的追讨将成为或有资产 --- 潜在的资产减值。e. 长期资产的处理：长期资产在报表中一般是这样处理的：在购买时一次性计入固定资产，之后按照资产的性质不同分为几年时间折旧/摊销，计入D&A部分。而选择折旧期不同，也会产生资产减值风险。举例来说，按照我国法律规定，电脑等电子产品的折旧期是最少3年。但如果企业在制定会计制度时，将电脑产品的折旧定为了5年甚至更长（在一些传统企业里，甚至近10年历史的电脑还在使用），那么在资产负债表上，其每年的资产折旧会大幅减少。而一旦突然出现设备被迫强制更新换代的情况，这些设备残余的资产价值将一次性从资产负债表中减掉，造成资产的突然损失。这是由折旧期选择不同，而出现的隐藏性负债。f. 表中无法直接反映的隐藏性负债： 1. 企业如果有涉及侵犯著作权的行为，或者已经进入法律诉讼 2. 企业产品受到关于专利权的起诉（某星集团） 3. 商标 （某果公司） 4. 长期合作伙伴的关系：如果ZTE与中移动不合，富士通与苹果打翻，任何企业与发改委闹僵，其无形资产的未来价值都会大打折扣
隐藏性负债经常出现在以下几个方面：1、带有未来需要履行义务的合约2、融资租赁及其附加条款类的表外融资3、用工赔偿和养老金计划4、负债价值的变化5、诉讼和未来损失的计提准备
隐藏性负债，其实就是真实负债，但未列示在报表上的负债科目里，但是资产的某个科目肯定是增加了，按照会计恒等式，企业资产增加，负债或者股东权益也要增加，所以如果不列在负债科目里，那就只能列入所有者权益的某个科目，而所有者权益中的资本公积就是这些隐藏性负债通常被计入的科目。银行的长短期借款因为企业信用报告中都有记录，而对于民间借款、政府专项资金借款、融资租赁长期应付款，企业随意性很大，为了故意隐瞒，可以不记在负债科目里，但为了把报表做平，就只能记到资本公积这一项，从而虚减负债，虚增股东权益。所以企业资本公积这一科目金额较大的，就需要引起重视。通常被忽略的还有企业的银行对账单，首先要确定拿到的银行对账单必须是真实的。仔细分析银行对账单中的对方户名，企业有隐性负债的在这里会体现出一些信息。例如一些民间借贷和融资租赁，都是分期偿还的，对方户名中出现投资、担保、融资租赁等字眼，并且间隔一段时间借方发生额就有固定金额支出时，就说明企业很可能对该公司有长期负债。对于融资租赁，只要知道了融资租赁公司名称，可以到查具体信息，包括企业做售后回租的具体额度。
现实中往往没那么复杂，大多数企业来说往来款项及计提的坏账准备、还有存货是调剂报表的重要手段啊。
单看报表判断隐藏性负债很难，可以通过分析现金流、杠杠比率以及与往年科目余额的变化情况来思考判断，但是企业运营受太多因素影响，很难把别的因素（包括市场环境产品定价技术更新等）剔除来寻找负债，同时这个要玩数字游戏来扭曲不是很难。但是生产经营和利益都是环环相扣，要找隐藏性负债，我认为很重要的一点是看资产权属证明的原件，没有资产抵押谁愿意借大钱给你呢？所以权属证明在不在企业，是不是真的就变得重要了。抵押质押需要备案登记，登记生效，可以去工商局查询。还有资产购买的发票也可以看看，虽然发票有很多假的，也有可以查询发票真伪的方法。如果都没有，可以考虑抵押质押融资租赁等可能性，企业如果拒不承认，反正这笔可能的负债是以该资产价值为上限。另外呢，中国人民银行和企业的基本开户行可以查询企业的信用信息，会包括企业在所有银行的借款信息，地方不同企业信用信息查询的情况可能内容会有差异。有些地方披露本年借款信息，也有的披露十年内的借款信息。我还见过查询内容里包括“关联企业”这一栏信息的。关于更加隐性的负债，比如说管理者借款，我想不到别的办法。觉得只能用企业银行对账单和明细账做一个双向测试，最好用MUS这样的抽样方法，把金额大的找出来，测试目的是确定对账单上的发生额是否入账，入账的是否在对账单上有记录。当然之前要先确定对账单真实以及明细账跟报表的一致，不多说。上班了…
首先界定下隐性负债的定义。楼上各位对正规财务准则项下，报表中存在的隐性负债已经做了很多阐述，在此不再赘述。我是风控从业，因此，我的回答将从风控视角出发，更多从“如何发现企业刻意隐藏的负债”为视角来阐述这个问题。的确，在实物操作中，有不少企业，尤其是民营企业，因为存在大量帐外的隐性负债，导致企业资金链断裂，活生生的出险案例比比皆是，也希望对大家在看项目过程中有所帮助。大的思路层面，我们常用的方法是“资金盘子分析”，包括资产负债和现金流两种视角。第一种是资产负债表视角，简单说就是“资产=负债+权益”。具体实务操作过程中，我遵循的原则是“帐外看资产，帐内看负债”。帐外看资产的意思是“最完整的口径还原企业及企业实际控制人的资产”。这点在尽调过程中其实并不难，因为中国的民营企业老板都很喜欢吹嘘自己的资产，以此来证明自己有实力，因此在说自己的资产时通常会毫无保留。个人资产包括自己名下和亲属名下的土地房产。公司资产包括两个部分，营运资金占用和经营性资产。营运资产占用一般会根据不同的细分行业，有不同的账期，可经验判断加现场访谈，同时做好现场盘点，这部分营运资产的占用在加工制造业企业中是能够做的相对扎实的。经营性资产我通常定义为“干货”资产，包括设备、土地和厂房等。一般原值入账，自己现场复核时，先转一圈厂房，看土地啥时候买的，多大，了解下当时当地工业用地通常的价格。厂房多大面积，每平方的建安成本基本心里应该也有数。转一圈，查查权证，基本能够判断入账价值是否合理。设备通常看是国产还是进口，一般设备型号的价格通常也会有数。另外和主营业务类型及收入规模交叉验证，基本可以挤掉资产中的水分。如果企业还涉及到非主业相关的投入，如和别人合伙开发个房地产项目什么的，务必拿到支撑资料，同时核实到走账往来。上述动作基本可以把资产层面坐实，此所谓帐外看资产，因为很多企业老板会把一些资产，尤其是个人投资等放到帐外的，因此全口径还原至关重要。帐内看负债，基本就是传统的套路，打印贷款卡清单，通常账上的负债与贷款卡出入不会太大。除了能看得到的银行刚性负债外，还要看商业信用，包括应付拖欠什么的，这个基本在计算营运资金占用时已考虑，在此不再赘述。上述资产和负债的差额即传统意义上的权益，我们通常的叫法是“历史积累”，需要追溯企业的经营历史，每年的经营规模，匡算合理的利润率水平，在计算历史净利润积累的基础上，再加回累计折旧。通过计算历史积累的合理性，来对客户的隐性负债可能量作出一个判断。这种资产负债表视角的资金盘子分析思路，在我们实务操作中比较常用，而且基本上资产是全口径的，通常能够发现明显不合理的历史利润积累，从而查出存在隐性负债的蛛丝马迹。补充下，这种方式计算项下，能够判断企业“短贷长投”的风险。中国的银行业，除非大国企大客户，否则很少匹配项目贷款，导致中国大量的民营企业借用银行流贷去撬动长期固定资产投资，短贷长投是共同现象。通常，在上述资金盘子测算过程中，你们会发现企业“负债+利润积累=营运资金+经营性资产”，不同细分行业，资产结构不同，比如施工类和贸易类，营运资金占用明显，加工制造业，尤其是重资产的加工制造业，经营性资产是大头。我们最喜欢的肯定是营运资金和经营性资产都占用不明显的，但基本上这种行业和客户也不缺钱。因此通常能够容忍占一头的，如果两头都占用，这类客户和细分行业的资金链条就比较紧张，在当前的金融环境下，是有很大风险的。另外，资产端更多靠历史积累去支撑的自然风险更低。第二种视角是“现金流量表”，通常适用于某一段时期或某一个具体投资项目的资金盘子分析。通过流进流出的视角对整体资金盘子做匹配分析。思路如字面意思，不再赘述。上面是大的思路，虽然形而上，但不否认，还是具备有效性的。下面说细节操作，有些细节还是能够发现一些蛛丝马迹的。1）
打对账单，看异常往来，有详细注释的，看注释中是否会出现如小贷公司，担保公司等。没有详细注释的，看有没有大额，固定的往来。或者每月定额的支出，说不定就让你发现民间借贷的痕迹。2）
报表上，看财务费用异常。拿财务费用和已披露负债做比较，看综合成本是否异常。3）
其他应付等往来科目中，经常会装进去一些隐性负债。比较常见如职工集资等。直接打开帐套，看帐套。4）
看科目余额表，看大额发生额往来。隐性负债的含义就是不让你发现，通常期末会给你做平，神不知鬼不觉，因此看发生额更有意义。5）
匹配资产和负债，看已披露负债的取得方式，和他现有的资产做比较。通常理性的实际控制人，资产一般都会充分利用，不会闲置。如有大量资产闲置未抵押，要问清楚合理性，做好负债取得方式和资产的匹配。6）
传统的思路，去看各种抵押登记信息等，不赘述。7）
第三方验证。企业的隐性负债之所以隐形，是你看不叫摸不着的，因此第三方验证往往会更有效。除了企业内部人，比如门卫保安、司机、普通职工。还可以向上下游客户打听，看圈内的口碑，有否不良嗜好，比如每个月去两趟澳门之类的。8）
关于或有负债，主要是对外担保的，要格外谨慎。看贷款卡对外担保信息，看财务报表附注中担保信息等。另外，看贷款取得方式，如果多数为互保取得，则对外担保肯定少不了。9）
补充一条。看贷款卡去最大程度还原客户的关联公司（贷款卡上会有投资人关联的企业），然后结合着对外担保看，往往会发现给关联公司担保的，可以计算进全口径负债中。综上所述。我们实务操作中，大的资金盘子匹配是必做的，这个合理性判断看似简单，但还是需要对行业的充分了解，需要对各种经验数据有个合理性判断。另外，全口径的资产还原也是至关重要的，他关系到你能否在后面揪出隐藏在背后的隐性负债。细节层面都是层面行之有效的手段，也是不断积累的结果。大家如有更好的办法，欢迎补充。最后补充一点，融资租赁公司等机构在风控环节上还是用心的，所谓尽调不到位，风控没看清，的确有个别金融机构自身的原因，但绝大多数还是充分尽责的，而且，隐性负债确实是风险评估中的难题。最后，总结归纳，隐性负债的发现，其实没太多高深的东西，需要的是1）对行业的深刻理解，尤其是经验数据的积累，2）对信息的充分细心，不放过任何可疑的数据。欢迎拍砖。
各位大神回答的都很好，学习了，忍不住补充几条负债有几类，货币形式、实物形式、其他形式1、货币形式。企业的隐性负债，有一部分是通过资金形式进来的，例如现金，老板去朋友那里借了几十万现金，双方去银行取款，装一麻袋，打了一个欠条，老板拿着现金去采购了，发工资了等等，没有经过银行账户；也可以双方在银行柜台转入企业账户、老板个人账户、财务个人账户、其他人账户。直接转入这些账户，那么可以从流水账看出来。2、实物形式。你看到企业有很多机器设备，但是很可能是融资租赁来的。拖欠了房租、拖欠了供货款（货物保留了所有权）。这些都没有放在账目上。3、其他。老板对员工承诺的退休费，日常口头上的许愿，到了企业出问题的时候，资金链紧张的时候，快不行的时候，最先发现的肯定是员工，这时候，员工要求老板兑现承诺，或者直接把企业资产拿去抵偿了。老板对小三的承诺，算隐性负债吗？“一老板玩小三玩腻,而小三渐渐大龄,逼婚不成索要千万赔偿”。老板平时做了太多亏心事，到了快倒闭的时候，债主都来了。你银行去查封企业资产或者老板个人值钱的资产，往往是一堆破铜烂铁。
补充一下，从网上搜罗过来的，这类分析的流程感觉是：1、判断公司所处的行业的宏观经济环境，根据大环境判断公司的经营走向，当然公司会有些非常规手段使得公司的利润激增，比如近期的中国远洋就向母公司出售资产，本质是母公司变相注资，使得利润激增2、根据公司具体的财务报表分析，判断财务报表的质量，比如当公司的销售收入增加时，公司的利润一般也会出现相应的增加和减少；3,、公司的减值方面的手段，这是最容易出现问题的方面，这一方面， 已经说得很清楚了正在学习会计，回答不对的地方还望指正。-----------------------------------------找到的一篇文章，希望有用《识别假账的26中方法》
银行从业者回答，日常经常用到的就是:货币现金是否质押，现在好多套利的，说白了就是存资金贷款或者开保函信用证到香港融资。
应收帐款是否收的回来，看对象和帐期。
其他应收账款是藏污纳垢的地方。
固定资产入账方式，是否摊销。
长期投资，是否亏损。等等。
总的选择是看大项，细节不需要追究，超过总资产20%一定要看。
楼上的说的都好专业的样子. 但实务操作中会有些许不同. 比如存货的盘盈盘亏乍一看会觉得可能存在会计估计变更或者会计估计差错之类的.但其实近些年会有一些公司（不乏很多listed company）将盘盈之类的作为一种管理提升.是一种基于多方面的考虑.我们并不能生搬硬套的把这些归为所谓的Issue. 从审计的角度来看. 原本是抓大放小, 也会设定一个可容忍误差.但是目前事务所的现状就是人手不足，甚至有可能要一个人去做一家客户. 在这种情况下往往会以应付底稿为首要任务而没有时间去试图发现一些hidden liability. 没有时间去Vouch一些凭证实际上根本无法合理保证BS P&L的准确性.
其实，对于存货，审计师监盘虽说是一个基本的审计程序，但实际上，还是很难避免风险，其有效性有待考究。参加过几次盘点，举两个例子。
对于电信设备制造商，其存货大多包装在木制大箱子里面，封闭很好，对于这类存货，随机开箱检查是不合适的。即便开箱，里面的东西也是日常看不到的，我们没法估量其价值。再比如，盘点过一日企，其存货从很小的零部件到大型成品都有。但是，在盘点零部件的时候，有时候看起来就是一个小塑料，但账面价值可能非常高（当然不排除实际情况是这样的）。但是，如果真的就是一很普通的东西，我们也没办法去验证其价值。
所以，经历过几次存货盘点，我一直有疑问，我们很多时候仅从数量去验证其存在性，数量这个东西是完全可以粉饰的。但存货的真实账面价值，却很难验证。请高人指点，不胜感激。
刚好在做一个民营企业的尽调，银行对账单都给打没有对方单位的，好死不死有一张有对方单位，好死不死有个融资租赁公司打了钱进来没入账，一问，哎呀这个公司老板是我们老板朋友，只是帮忙周转下贷款，然而当月并无贷款需还，不好意思请提供完整打现金流凭证…运气啊运气，不知道跨过这个坑，还有多少坑没跨过
请问 公司租用设备 , 是如何隐藏负债的}