广州市国家税务局关于企业所得税预缴纳税申报的指引
发文文号：颁布日期：日法规类型：企业所得税
所属行业：全行业所属地区：广东时效性：有效
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　　一、新版企业所得税预缴纳税申报表的变动情况
　　答：为便于纳税人在按月按季预缴申报时直接享受减免税，总局调整了预缴申报表格时，相关申报表变动如下：
　　(一)A类申报表
　　1.增加了第8行“减征、免征应纳税所得额”
　　填报按照税收规定，允许在月(季)度预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额。例如农林牧渔减免项目所得优惠。
　　2.增加了第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”
　　填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。
　　3.增加了第25行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”
　　填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。
　　(二)B类申报表
　　增加了第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”，填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。
　　二、综合征管软件及网上申报系统的主要栏次勾稽关系与监控情况
　　(一)A类申报表
　　1.第10行“实际利润额”：根据本表相关行次计算结果填报。第10行=第4+5-6-7-8-9行。注意，第4行“利润总额”及第10行“实际利润额”均允许填列负数。
　　2.第11行“税率(25%)”：填报企业所得税法规定税率25%。对于税法规定的小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税，是通过计算并填列减免税额栏的方式获得减免。
　　3.第12行“应纳所得税额”：根据相关行次计算结果填报。第12行=第10行×11行，且第12行≥0，本行不允许为负数。
　　4. 第13行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。
　　(1)第13行“减：减免所得税额”≤第12行“应纳所得税额”。假设纳税人1季度享受了15000元的减免，2季度申报时累计栏自动带出1季度的累计数15000，如果2季度的累计实际利润额为负数，则减免所得税额栏根据此条件，应该等于0。
　　(2)申报时，由于第13行允许填列除小微减免以外的其他减免，系统并未将第14行小型微利企业减免所得税额自动填入第13行，纳税人在网上申报时，应注意录入本栏数据。这是因为第14行是其中数并不参与报表计算，未填列13行的将导致当时未获得减免。
　　(3)第13行“减：减免所得税额”的“累计金额”栏、第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”的“累计金额”栏，在每期预缴申报时均须根据当期累计实际利润额进行重新计算并填列。否则，可能造成少缴税款的情况。
　　假设纳税人1季度实际利润额100000元并享受了15000元的减免，2季度申报时累计栏自动带出1季度的累计数15000，如果2季度的累计实际利润额为200000元，则2季度小微减免税额为10000元，如果未调整第13行自动带出的15000元减免所得税额的，将导致少缴税款。
　　5.第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。预缴申报时第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”等于第10行“实际利润额”乘以下列规则中享受优惠率的乘积：
　　(1)上一年度应纳税所得额小于等于10万元
　　a.预缴时累计实际利润额小于等于10万元，享受优惠率为15%;
　　b.预缴时累计实际利润额大于10万元，小于等于30万元，享受优惠率为5%;
　　c.预缴时累计实际利润额大于30万元，享受优惠率为0%;
　　(2)上一年度应纳税所得额大于10万元，小于等于30万元
　　a.预缴时累计实际利润额小于等于30万元，享受优惠率为5%;
　　b.预缴时累计实际利润额大于30万元，享受优惠率为0%;
　　(3)上一年度应纳税所得额大于30万元，享受优惠率为0%;
　　(4)系统对纳税人上一年度的所得税年度纳税申报表的应纳税所得额及本年预缴申报表实际利润额栏进行了监控。
　　(5)第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”的“本期金额”栏不能大于“累计金额”栏与上期申报“累计金额”栏的差值。
　　(6)当第10行“实际利润额”的“本期金额”栏为负数或0时，第13行“减：减免所得税额”和第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额” 的“本期金额”栏应填“0”。如第10行“实际利润额”的“累计金额”栏为负数或0时，第13行“减：减免所得税额”的“累计金额”栏应填“0”，第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额” 的“本期金额”栏和“累计金额”栏均应填“0”。
　　(7)纳税人如不符合在预缴期享受优惠的，在填报第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额” 时应填“0”;
　　6.第17行“应补(退)所得税额”：根据本表相关行次计算填报。第17行“累计金额”列=第12行-13行-15行-16行，且第17行≤0时，填0;“本期金额”列不填。注意本栏在预缴期不允许为负数，多缴税款在年度申报时处理。
　　7.第18行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额”：填报以前年度多缴的企业所得税税款未办理退税，在本纳税年度抵缴的所得税额。注意，本栏在系统中即使录入也未参与运算，必须上门到税务机关办理抵缴税款手续。
　　8.第19行“本月(季)实际应补(退)所得税额”：根据相关行次计算填报。第19行“累计金额”列=第17行-18行，且第19行≤0时，填0，“本期金额”列不填。注意本栏在预缴期不允许为负数，多缴税款在年度申报时处理。
　　(二)B类申报表
　　1.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的
　　收入或收益。
　　注意：电话申报的纳税人如需在预缴期享受免税收入优惠的，须到税务机关办理报备手续后，方可在电话申报系统录入免税收入额;未办理报备手续的，系统不提示录入免税收入额。
　　2.第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。
　　根据国家税务总局的有关规定，系统对纳税人上一年度的所得税年度纳税申报表及本年有关申报数据进行监控，预缴申报时核定征收企业使用的B类纳税申报表第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”等于第6行“应纳税所得额”乘以下列规则中享受优惠率的乘积，具体规则如下：
　　(1)上一年度应纳税所得额小于等于10万元
　　a.预缴时累计应纳税所得额小于等于10万元，享受优惠率为15%;
　　b.预缴时累计应纳税所得额大于10万元，小于等于30万元，享受优惠率为5%;
　　c.预缴时累计应纳税所得额大于30万元，享受优惠率为0%;
　　(2)上一年度应纳税所得额大于10万元，小于等于30万元
　　a.预缴时累计应纳税所得额小于等于30万元，享受优惠率为5%;
　　b.预缴时累计应纳税所得额大于30万元，享受优惠率为0%;
　　(3)上一年度应纳税所得额大于30万元，享受优惠率为0%;
　　(4)纳税人如不符合在预缴期享受优惠的，在填报第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额” 时应填“0”;
　　3.电话申报系统中对小型微利企业减免所得税额实行自动计算，纳税人确认后即可享受减免优惠。如纳税人不符合小型微利企业的资产和从业人数条件的，不能使用电话报税系统申报，须到税务机关上门申报。
　　广州市国家税务局
　　二〇一四年七月
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下列关于企业所得税纳税申报，说法不正确的是()。A．企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算
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下列关于企业所得税纳税申报，说法不正确的是( )。A．企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补B．企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起45日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D．按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
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关注企业所得税预缴纳税申报新规则
发表日期：
08:46:19　　共0次阅读
为方便纳税人在季度预缴时享受税收优惠，适应取消和下放税务行政审批事项的新要求，国家税务总局发布《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号），对A、B类预缴申报主表进行了大幅修改，自日起施行。
　为方便纳税人在季度预缴时享受税收优惠，适应取消和下放税务行政审批事项的新要求，国家税务总局发布《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号），对A、B类预缴申报主表进行了大幅修改，自日起施行。
焦点一：税基类减免的应纳税所得额计算及申报
【分析】税法规定对农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，符合条件的技术转让项目，实施清洁发展机制项目，节能服务公司实施合同能源管理项目予以企业所得税减免，均属于税基类减免中的所得减免。
新预缴规定明确：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》（以下简称A类预缴申报表）第6行&税基减免应纳税所得额&，通过《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》第19行~第29行进行填报。
1.&附表1&第20行（等于第21行＋22行）&农、林、牧、渔业&项目，免税和减半征收项目要分行填报：第21行填报免税所得，第22行填报减半征收所得。
2.其他享受所得减免优惠的项目，分项目在第23行~第29行的金额栏中，视免征或减征税款的年度，分别填报免征或减征的所得额。
当上述税基类减免项目的所得为负数时，在&A类预缴申报表&第6行及附表1的第19行~第29行的金额栏内均填0元。
而《企业所得税年度纳税申报表填报说明》规定，减免税项目的所得为负数时，填写负数。即年度申报表主表第20行&所得减免&填报属于税法规定所得减免金额，本行通过《所得减免优惠明细表》（A107020）填报，本行＜0时，填写负数。
【提示】附表1的第22行&（农、林、牧、渔业）减半征收项目&，以及在减半期间的第23行&国家重点扶持的公共基础设施项目&和第24行&符合条件的环境保护、节能节水项目&及第26行&实施清洁发展机制项目&，其所得减半金额等于&项目所得额&50%&；第25行&符合条件的技术转让项目&，其所得减半金额等于&转让技术所有权或5年以上全球独占许可使用权取得的所得超过500万元的部分&50%&；第27行&节能服务公司实施合同能源管理项目&，其所得减半金额等于&按照25%的法定税率减半征收的所得额&。
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