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400-400-400-个体工商户税收征管现状及设想
个体工商户税收征管现状及设想
作者：株洲市-郭科军
发布时间：
来源：攸县地税局
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个体经济在我国经济中占有重要地位，个体工商户税收征管也一直是税务管理的重要内容。随着国家鼓励“双创”工作和供给侧结构性改革等一系列措施的实施，个体工商户税收征管面临新挑战，征管难度大，征管任务重，税务部门需要通过改革征管手段，以提升个体税收征管质效。
一、个体征管的现状和问题
（一）未达起征点户占比高，与实际经营状况不符。经过国务院多次调整，起征点越调越高，增值税起征点从月营业额20000元调整为30000元，未达起征点户数越来越多。究其原因，一是受国家惠民政策大环境的影响，各级税务机关对个体工商户采取宽松的税收管理政策，抓大放小，抓重点税源轻个体税收。二是认识不到位。如按照税务部门调查的实际情况核定营业额，不仅应纳税的个体工商户数将更多，工作量更大，核定税额总量更大，而且征收难度也更大，甚至影响绩效管理考核，使得有的基层税务人员也不主动将实际已达起征点的个体纳税人核定在起征点以上。三是基层分局鉴于主客观因素，为减轻征收难度，一般按历史习惯从低进行税款核定。
（二）营业额难以准确核定，现有核定普遍偏低。一方面，个体工商户绝大多数没有建账建制，会计核算不规范，且经营方式多种多样。有的收入支出能准确记录，但不主动提供给税务部门；有的存在认识偏差，认为需要发票才要缴税，不要发票则无需缴税，导致诸多纳税人尽量不使用或少使用发票，营造收入不高的虚假现象。另一方面，经济发展不平衡，淡旺季交替，价格涨跌不定，收入时高时低，经营不稳定。由于纳税人纳税意识淡薄，自报营业额偏低，有的只报发票收入甚至报零。而税务人员对实际经营情况难以掌握，基层分局营业额的核定只能依靠路段、经营规模，经营人数等显性有限的指标和历史经验从低核定。征纳双方信息的不对称，导致核定的营业额远远低于纳税人实际经营情况。
（三）名义税负过重。现行个体工商户涉及税费主要是增值税、个人所得税、城建税、教育费附加及地方教育附加、文化事业建设费等。理论上增值税属价外税，按差额计征。个人所得税属直接税，所得多，缴税多，所得少缴税少，无所得不缴税。这两个税种体现了税负公平原则。但个体工商户由于未建账或帐务不全，实际操作中，不管是增值税、所得税还是其他税费，均视同间接税，按营业额（销售额）核定计征，未能体现税负公平原则。目前，小规模个体工商户税率较重，过重的税负使得实际营业额达起征点以上的纳税人想方设法钻政策的空子，核定在起征点以下，从而逃避国家税收。另外，起征点左右的纳税人税负相差悬殊，多数人享受免税优惠，少数人负担税收，加剧了纳税人之间的税负不公。
（四）未按规定办理注销登记现象普遍。税务登记办法规定，纳税人停止经营的，应于注销营业执照之前持相关证件和资料到原税务登记机关办理税务登记注销手续，并缴销发票，结清税费。但大部分个体工商户停止经营时，为了减少麻烦，减少损失，不按规定办理税务登记注销手续，有的不缴销税务发票，有的甚至拖欠税款，形成管户虚空，增加税务部门后续管理的难度和风险。
二、思考与建议
追根溯源，以上问题的出现，既有纳税人税收法制意识淡薄，个体素质参差不齐，趋利避害，寻求个体利益最大化的原因，也有税法不完善，制度不健全，税务管理不到位的原因。解决上述问题，必须制度、管理双管齐下，征纳并重，标本兼治。
（一）加大宣传，提高纳税意识。在宣传内容上拓展延伸。税务机关不但要宣传税收相关法律，也要宣传具体的操作办法；不但要宣传纳税人权利，也要宣传纳税人义务；不但要宣传优惠政策的享受，也要宣传违反政策的风险。在宣传的形式上丰富创新。在传统媒介宣传的同时，要发掘典型案例，以纳税人现身说法，正反面宣传；在征纳双方组织大讨论，理清征纳权责；充分利用短信、微博、微信等功能，加强征纳互动。在宣传的对象上扩大范围。不但对纳税人宣传，也对税务人员宣传，强化全社会协税护税功能，提高税收遵从度，降低税收风险。
（二）规范操作，公平税收核定。严格按照纳税人自报、典型调查、分局初定、民主评议、张榜公布、下达执行的民主评税程序开展个体工商户的税收评定，力求核定的营业额与实际经营情况相符，扩大起征点以上个体工商户征收面。对纳税人自报明显偏低的，邀请当地乡镇、居委会、行业代表联合调查评税,并与相同地段、相同规模、相同行业比对核定，避免税负不公。规范定税操作，按照本量利分析方法，在保本基础上，制定最低核定标准，防止人情税、关系税。税负公开要彻底，设立税收核定意见箱，收集反馈的意见，对显失公平的重新核定，并追究相关人员责任。
（三）轻税扩面，减轻个体工商户税收负担。按照“宽税基，轻税率”的思路对个体工商户税收征管采取轻税扩面政策。个人所得税实行全额累进税率，分档征收，月营业额20万元以上个体工商户要求其建账建制，实行查账征收，否则从重核定。个人所得税或可参照小型微利企业所得税征收办法核定，最新的小微企业年应纳税所得额低于50万元的，按20%的税率缴纳企业所得税，其所得减按50%计入应纳税所得额，按此推算，行业利润率10%的纳税人，月营业额50000元应缴所得税为500元，所得税负担率为1%。因个体涉及民生大计，从国家鼓励“双创”工作角度考虑。通过实施完善税收制度设计，实现征收面扩宽，个体税负减轻，个体税收总量增长的目标。
（四）建立健全社会协税护税制度。建立健全社会多层次、全方位的协税护税制度，防止个体纳税人不按照规定注销税务登记。一是工商行政管理机关或者其他机关在为纳税人办理注销登记前，应按规定要求纳税人先到税务机关办理税款清缴及注销手续，未到税务机关办理注销手续或未提供税务部门注销证明的，不得为其办理注销登记。二是联合公安经侦部门，强力催缴。对经税务部门责令限期改正和公告后，逾期仍不整改的纳税人，由公安经侦部门协助进行查处，再按规定办理税务登记注销手续。
（五）奖惩结合，强化管理责任。个体工商户税收管理，无账可查，不需要太多的专业知识，税负核定、纳税人注销等问题，税收管理员在日常巡查巡管中都可以收集到相关信息，关键取决于基层分局的观念和税收管理员的责任心。对此，要建立税收管理员的奖惩制度，奖勤罚懒，奖优罚劣。以税收管理员职责内容为纬度，以业务办理及时性、准确性、完整性为经度，设立定性和定量指标，按季考核。对严重失职的按相关规定进行责任追究，强化考核结果的运用，考核结果与评先评优，晋升任职挂钩，促进个体工商户税收征管迈进新的台阶。如何加强大企业税务管理的探索与思考-工商税务-论文联盟
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如何加强大企业税务管理的探索与思考
来源：论文联盟&
作者：胡青鸿
如何加强大企业税务的探索与思考
现代离不开，无论是企业法人，还是自然人，都应该在法律规定范围内依法纳税。针对大企业而言，要在遵守现行税收政策和财务制度的基础上，采取必要的税务管理措施，进而不断提高自身经营效益。大企业想要在激烈的市场竞争中求得生存与，必须加强企业财务管理，进而不断提高企业市场竞争力。在新时期发展背景下，企业要善于运用现行优惠政策指导，为企业创造更多经济效益。　　一、大企业开展税务管理的重要性　　通常情况下，大企业均具有资产规模大、经营范围广、投资能力强、生产周期长等特点，因此加强其内部财务管理对企业发展具有重要推动作用。首先，通过合法降低企业税收成本，实现经济效益的提高，是税务管理的最直接的作用。因此，加强税务管理，能够有效减少企业税收成本，为企业实现基本财务管理目标。其次，加强税务管理，能够使企业提高自身财务管理能力，进而不断提升财务管理人员的专业水平。最后，开展良好的税务管理，可对企业财务资源科学配置产生促进作用，并在准确掌握国家相关税收政策的基础上，不断提高企业的市场竞争能力。　　二、大企业税务管理面临的主要风险　　大企业在开展税务管理活动时，税务筹划是核心环节，因此不可或缺。良好的税务管理虽然能够促进财务管理的进步，但不表示其完全处于零风险状态。从大企业税务管理角度看，认为现阶段其税务管理工作主要面临以下风险：　　（1）政策风险。从现阶段我国立法角度看，相关法律、法规、政策虽然具备一定稳定性，但并不是一成不变的。我国主义市场经济体制尚未成熟，有关税收方面的法律法规及规章制度还不够健全，进而使相本文由联盟收集整理关税收政策公开性和透明度偏低。当政策发生改变时，一定程度上会给税务管理工作的顺利实施带来影响。　　（2）财务风险。在大企业进行生产、经营和管理的过程中，常常要面临严峻的财务风险，一定程度上制约了税务管理的实效。例如，在进行筹资活动时，债务资本额度越高，虽然能够为财务筹划带来更大规划空间，但在获得利益的同时，财务风险也相应增加。而银行贷款资金比例越高，则将带来更多财务杠杆效益，一定程度上增加了财务风险。　　（3）市场风险。在市场经济制度下，更多大企业拥有相对自主权，并可根据市场整体运行情况调整自身财务管理方向。这样一来，就会带来市场风险，如银行贷款利率、通货膨胀及市场供求等因素，均可能加大企业筹资活动的难度，进而增加筹资风险的发生概率。因此，大企业在进行税务筹划时应充分考虑现阶段市场环境，保证税务筹划科学合理。　　三、加强大企业税务管理的策略　　新时期，税务管理应成为企业管理中相对独立的项目，并对自身生产、经营产生重要影响。因此，在分析税务管理问题时，要将资本结构变动对企业负税的影响作为重点内容，同时不断对税务管理工作进行优化。文章以企业&筹资&活动为例，说明加强税务管理的策略和重要性。　　（1）发行债券&&发挥财务杠杆作用。大企业发行债券，能够迅速筹集到资金，并获得相关所得税收益。发行债券资金成本较低，能够发挥财务杠杆作用。债券支付利息的方式主要有两种：一是定期返还本金并支付利息。二是分期支付利息方式。当采取定期支付付息时，应根据相关规定对利息进行定期支付，计提应付债券利息，并对相关费用进行分摊，进而减少资金占有率。目前，我国对企业发行债券控制力度较强。因此，虽然企业能够通过发行债券来控制纳税，但存在一定局限性。　　（2）银行贷款&&有效减少纳税额度。银行贷款的主要成本构成是利息，因此企业可通过利息摊入成本方式来进行合理避税，且有效利用资金往来双方（银行与企业）的关系及所处经济地位，来进一步实现&节税&功能。与此同时，企业向银行贷款，将资金用在日常生产、经营活动中，可以在纳税前将相关款项扣除，因此具有一定抵税效果。　　例如，某油田企业欲购置两台1000万的设备，投资收益期限为10年，每年可获得200万元盈利，也就是说该企业需用10年时间才能累积2000万资金。若向银行贷款，每年贷款200万，年利率为10%，共贷款10年。假设企业所得税率为25%，则：1）企业自我筹资：该企业盈利后每年平均纳税额：200&25%=50（万元），则10年纳税总额为50&10=500（万元）。2）银行贷款筹资：企业每年纳税额：（200-200&10%）&25%=45（万元），则10年纳税总额为45&10=450（万元）。3）两种方式纳税差额：500-450=50（万元）。　　从上述计算结果可知，10年下来，自我筹资方式纳税额比银行贷款多出50万元。相比之下，银行贷款能够使企业提前筹到资金，且企业承担的风险较小。同时，银行贷款利息支付方式多样，企业可根据自身实际情况选择付息方式，进而为现金流数量、时间及额度提供判断标准。　　（3）融资租赁&&减少所得税纳税额。融资租赁是指利用租赁公司来实现筹资，租赁公司根据大企业的相关要求，出资购买相关生产设备，在规定期限内向承租者提供使用信用。在进行融资租赁时，与租赁资产相关的风险全部转嫁给承租方。这样一来，企业不仅能够迅速获得经营所需资金，而且能够按照固定资产（机械、设备等）租入进行折旧处理，并以折旧费用作为相关成本费用，进一步减少所得税纳税额度。融资租赁时，租金利息在支付所得税前进行扣除，进而减少纳税基数。　　（4）权益资本&&增加权益性投资收益。通过发行普通股票来为企业筹集经营资金，不能够提升企业的，也能为债务资金提供强有力的支持。普通股票没有截止日期，也无利息负担，并且在发行过程中不用偿还本金。因此，通过这种方法进行筹资风险较小。但是，普通股票发行费用比较昂贵，一定程度上增加了筹资成本。投资者要求高回报和高收益，且股票红利不能在纳税行为前进行列支，只能在税后利润中进行支付。我国税法规定，符合条件的企业和投资者之间的红利、股息等具有权益性质的投资收益为免征税收入范畴。　　四、结束语　　大企业要充分重视税务管理工作，并在实际工作中以税务筹划为依托，使税务筹划贯穿于企业生产、经营、管理等各个环节。大企业要着眼于未来发展，从全局战略考虑，才能进一步减少税务管理过程中存在的各类风险，保证税务管理工作顺利进行。同时，企业要根据自身生产经营情况，不断优化内部管理环境，并在探索中不断适应外部政策环境的变化，进而为税务管理夯实基础。
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个体工商税到底起征点是多少？
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【来&&&&&&源】新疆维吾尔自治区国家税务局
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【正&&&&&&文】
问：个体工商税到底起征点是多少？
答：根据《自治区国家税务局关于增值税起征点调整后个体税收管理有关问题的通知》规定：即：销售货物的，为月销售额20000元；销售应税劳务的，为月销售额20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额500元。调整后的起征点标准自日起施行。 经与当地税务机关联系，建议您留下您的联系方式和店名，以便落实，或拨打12366纳税服务热线进行咨询。
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