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74号明确异地预缴增值税相关城建税和教育费附加政策
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财税[2016]74号明确异地预缴相关城建税和教育费附加政策
依据全面推开“”试点后增值税政策调整情况，国家税务总局日前就纳税人异地预缴增值税涉及的城市维护建设税和教育费附加政策执行问题发出通知——财税[2016]74号 财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知，具体政策如下：
一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
三、本通知自日起执行。
何广涛解读——
适用范围：
纳税人跨县市区提供建筑服务、纳税人销售与机构所在地不在同一县市区的不动产、纳税人出租与机构所在地不在同一县市区的不动产，按照规定应预缴增值税的，适用本办法。
特定情形：
北京市纳税人跨区提供不动产租赁服务，按照北京市国税局2016年第7号公告，不需要在不动产所在地预缴，附加税费也不需要预缴。
房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，选用一般计税方法的，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款，不动产所在地与机构所在地不在同一县市区的，附加税费按照本办法规定预缴。
异地预缴要点：
时间与增值税预缴的时间相同，计税依据为预缴增值税税额，税率（征收率）为预缴增值税所在地的税率（征收率），目前我国城建税税率为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%，教育费附加征收率为3%。预缴附加税费的税务机关为地方税务局。
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申报缴纳要点：
纳税申报时，计税依据为实际缴纳的增值税税额，税率（征收率）为机构所在地税率（征收率）。如本期存在留抵，不需要缴纳增值税时，附加税费也不需要计算缴纳。
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&&&&安徽地税网站群：|||||||||||||||www.ahxc-l-微博：微信：
&&& 您当前的位置： >>
>> &城建税预交问题发布时间：
信息来源：网站留言 浏览次数: 次【
】咨询内容：建筑业企业到外地预交城建税，其税率为5%，而宣城本地的城建税率为7%。列如外地预交增值税10，那么预交城建税为10*5%；如果本地交纳增值税为（90+10），本地交纳城建税为100*7%-10*5%这样计算对么？还是先用100-10再乘以7%回复内容：根据财税【2016】74号文规定,纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，在其机构所在地申报缴纳城市维护建设税和教育费费附加的，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，即抵减预缴增值税税款后的增值税税额；并按机构所在地的城市维护建设税使用税率和教育费附加征收率计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。 若与提供建筑服务发生地，不动产所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率存在差异，无需补缴也不能够申请抵退城建税和教育费附加。 因此，您上述例子中，该项目在外地预缴增值税10万，缴纳城建税10*5%=0.05万元；该项目核算应缴纳增值税100万，在宣城本地应补缴增值税100-10=90万元，即应缴纳城建税90*7%=6.3万元。
部门：劳财税科
答复时间： 15:54&& & |
| &版权所有：安徽省宣城市地方税务局 & 皖ICP备号 & 本站技术支持：联系电话： &传真： &邮箱：地址：安徽省宣城市梅溪路304号 &邮编：242000 您是第 位访问者 网站今日访问量为:跨地区经营的建筑企业在施工所在地税务机关预缴增值税，城市维护建设税是否需要在当地缴纳？税率是多少？
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　　根据关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第17号第三条　纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
　　根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》国发〔1985〕19号 第三条规定： 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
　　第四条 城市维护建设税税率如下：
纳税人所在地在市区的，税率为7%；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
　　第五条 城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
　　另外，根据税法规定的原则，针对一些比较复杂并有特殊性的纳税地点，财政部和国家税务总局作如下规定：纳税人直接缴纳&三税&的，在缴纳&三税&地缴纳城市维护建设税。
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信息来源：
阜新市地方税务局
【案例】公司建筑企业，异地项目预缴增值税时，预缴的城建税税率是5%，而公司机构所在地适用的城建税税率是7%。请问在机构申报时，是否需要补缴2%的城建税？【分析】根据《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税[2016]74号）：一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。所以，您预缴时按预缴所在地适用的城建税税率缴纳城建税；回机构申报时，只是就申报实际要缴纳的增值税按机构所在地的城建税税率计缴城建税。&&今天是：
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