税务总局货劳司深入解读‘营改增’政策 持续释放改革红利
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作者：国家税务总局 人气： 发布时间：
摘要：[主持人] 营改增试点全面推开已近十一个月的时间了，随着试点时间的推进，试点成效也初步显现。我们看到，今年政府工作报告指出，2016年，全面推开营改增试点，全年降低企业税负5700多亿元，26个行业税负均已实现只减不增。但是，有些纳税人反映，对新税制的...
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[ 主持人 ] 营改增试点全面推开已近十一个月的时间了，随着试点时间的推进，试点成效也初步显现。我们看到，今年政府工作报告指出，2016年，全面推开营改增试点，全年降低企业税负5700多亿元，26个行业税负均已实现只减不增。但是，有些纳税人反映，对新税制的适应存在困难，还有些纳税人反映，营改增后税负有所上升，针对这些情况，您能谈谈下一步还将在这方面做些什么工作吗？[
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 好的，主持人好，各位网友好。很高兴能有这样一个机会就营改增的有关情况与各位网友在线交流。从去年全面推开营改增到现在，我们一直致力于帮助纳税人尽快适应新税制，尽可能充分地享受改革红利。目前看来，已经取得了明显的成效。当然，在不到一年的时间里，很难做到每个企业都能完全适应新税制，也很难做到每个纳税人的税负都下降。毕竟增值税和营业税相比，税制更规范，政策更透明，对纳税人的管理要求也更高。为了让纳税人掌握政策规定更精准、享受税收优惠更彻底、抵扣进项税额更充分、办理涉税事项更清楚，引导纳税人更好地提升对税制的适应程度，降低企业税负，我们于近期在全国范围内开展了新一轮的营改增政策大辅导工作，辅导对象涵盖了所有增值税纳税人，重点关注在制造业、建筑业、房地产业、金融业和生活服务业以及营改增后出现税负上升的纳税人；着重从营改增政策、税收优惠、进项抵扣和办税流程四个方面，采取调研、培训、发放宣传材料等多种形式对纳税人进行纳税辅导工作。力争让更多的企业充分掌握改革政策，尽快转变思想观念，及时调整经营理念，更好地适应新税制，更多的享受改革带来的减税红利。[
[ 网友124217 ] 我刚开了一家餐馆，看到现在外卖APP很火爆，用餐需求很大，也想接一些外卖的订单，但是听说外卖需要缴17%的税，那比我们现在的税高太多了，想求证一下。[
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 《》（）已经明确，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照&餐饮服务&缴纳增值税。因此，餐馆、饭店等餐饮企业销售外卖食品，不属于销售货物，不用按照17%的税率缴纳增值税。如果您是一般纳税人，适用的是最低的6%的税率，同时还可以抵扣经营过程中发生的进项税，比如房租、水电燃气费、锅碗瓢盆等支出。如果您是小规模纳税人，适用的是简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。[
小陈税务补充：财政部税政司、 国家税务总局货物和劳务税司关于《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》财税〔号文件部分条款的政策解读规定：&外卖食品&，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。
[ 1124218 ] 我是一家房地产公司的会计，我们公司把自己开发的房产对外出租，增值税能不能按照简易的办法来申报？[
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 关于这个问题，《》（）以及《》（）已经进行了明确。你们公司如果是小规模纳税人，出租不动产可以适用简易计税方法。如果是一般纳税人，则要根据取得不动产的时间来判定：日前取得的不动产属于&老&的不动产，可以选择适用简易计税方法；日以后取得的不动产属于&新&的不动产，出租时适用的是一般计税方法。[
小陈税务：&日前取得的不动产属于&老&的不动产&，该不动产的《建筑施工许可证》上注明的开工日期在前的，或《建筑施工许可证》未注明开工日期但建筑工程承包合同注明的开工日期在日前。
[ 124219 ] 我有一个店面，准备租给别人开饭店，已经谈好每个月租金23000，一年一付，下个月就要收钱了。我听说国家对个人出租房屋有政策，请问是这样吗？我可以享受吗？[
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 您提的这个问题在《》（）中间有规定。自然人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可以享受小微企业免征增值税优惠政策。因此，您对外出租店面，无论是按月向租户收钱，还是一次性收取一年的租金，如果月租金不超过3万元，都可以享受免征增值税优惠政策。[
[ 124220 ] 我从事审计工作，由于工作原因经常出差。我们单位有规定，出差回来报销房费时必须要有增值税专用发票。以前在一些小宾馆住宿的时候，他们说自己没有专票，得到税务局去开，经常要等上大半天。前几天我听说小宾馆也能开专票了，请问是真的吗？[
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 是真的。为了更好地给纳税人提供便利，从日起，税务总局在全国91个城市进行试点，允许住宿业增值税小规模纳税人通过增值税发票管理新系统自行开具增值税专用发票，不再需要到主管国税机关代开。
2016年11月，税务总局又发布《》（），在全国全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。目前在全国范围内，符合条件的住宿业小规模纳税人，都可以自行开具增值税专用发票了。[
小陈税务：《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）规定：自日起，全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称&试点纳税人&）可自行开具专用发票。
试点纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
[ 124221 ] 单位财务部门要求，员工报销时要附上发票查验平台的查验结果，我不太懂这件事，想向您了解下。[
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为进一步优化纳税服务，便于纳税人强化财务管理，辨别发票真伪，2016年12月，总局发布了《》（）。从今年的1月1日起，您可以登陆全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.），查看平台提供的发票查验操作说明，并对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。需要特别提示您的是，通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根证书文件。[
[ 124222 ] 我是一家物业公司的会计，去年刚刚完成营改增。听说一般纳税人在日前不需进行增值税发票认证，我想详细了解一下有关的规定。[
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为了优化纳税服务，2016年11月，税务总局发布《》（）。从日起，将取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级、B级增值税一般纳税人扩大到纳税信用C级增值税一般纳税人。
因此，您可联系主管税务机关查询您单位的纳税信用等级。纳税信用A级、B级、C级增值税一般纳税人，可登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。此外，您单位如果还没有进行纳税信用评级，可以适用公告中的特殊规定，即，日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人，日前不需进行增值税发票认证。[
[ 124224 ] 我去年刚刚成立了一家电子商务公司，销售模式主要是网上交易，由于发货地分散，额外承担的邮寄纸质发票费用比较高。听说有些企业已经在用电子发票了，我们能用吗？[
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 2015年，税务总局发布了《》（），公告中明确，日起，在全国范围内推行通过增值税发票管理新系统开具的增值税电子普通发票，特别是面向开票量较大的行业，如电商、电信、快递、公用事业等。您可以联系主管国税机关，按规定申请使用增值税电子普通发票。[
小陈税务：《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告 》（国家税务总局公告2015年第84号）规定：增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。
也就是是电子发票打印后就可以报销（即使黑白打印也可以），也不需要单独再加盖发票专用章。
[ 124226 ] 我在电视上看到电子办税厅的宣传，说可以在网上申领发票了。我觉得对于我们来说是好消息，很方便，想再了解一下详细情况。[
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为优化纳税服务，实现税企双减负目标，2016年税务总局下发了《》（），全面推行增值税发票网上申领。自愿承担邮寄发票相关费用的纳税人可选择使用网上申领邮寄方式。目前，大部分地区已结合本地区实际情况，推行了发票网上申领， 并取得良好效果。您可以咨询主管税务机关，在已开通网上申领的地区，如果您企业符合条件，就可以通过网上申领发票，实现&鼠标一点，发票到家&。[
[ 124228 ] 我是一家新成立的公司，已经办理了一般纳税人登记，下个月就要申报了。我想问一下，申报的时候，除了申报表之外，还要交哪些其他的资料？[
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据《》（），增值税一般纳税人纳税申报的其他资料包括：
1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票存根联。
2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）抵扣联。
3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。
4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。
6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。
7.主管税务机关规定的其他资料。[
[ 24233 ] 我是一家事业单位，请问营改增后是否需要进行增值税一般纳税人资格登记？[
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 《》第三条规定，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按照小规模纳税人纳税。你单位年如果经常发生应税行为，超过应税销售额标准后就需要进行一般纳税人资格登记；如果不经常发生应税行为，则可以选择按照小规模纳税人来纳税。[
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精彩图片推荐营改增全面推开助力降成本 所有试点行业税负只减不增
时间： 8:02:38&&来源：每经新闻
&&& 2017年政府工作报告显示，去年全面推开营改增试点，全年降低企业税负5700多亿元，所有行业实现税负只减不增。
营改增是本届政府最大的减税举措，日，随着建筑业、房地产业、金融业和生活服务业最后四大行业1000多万户纳税人纳入试点范围，营改增全面推开。
这并不是改革的终点。国家税务总局局长王军曾表示，随着时间推移，企业经营管理会不断改进，进项抵扣会更加充分，营改增减税的效应会越来越明显，对企业的支持会越来越有效。
&&& 上海作为全国首个开展营改增试点的城市，自日至今已逾5年。近日，上海财经大学课题组历时半年，充分利用大数据、互联网技术，全面分析评估了上海营改增5年实施情况及成效，形成了《上海营改增5年试点成效分析报告》，详细解读企业减税这本“小账单”，细算营改增对于改革激发新活力、涵养新税源、助力上海转型升级的“经济大账”。
&&& 就营改增的下一步，国家税务总局税收科学研究所所长李万甫、上海财经大学教授胡怡建、中央财经大学教授樊勇、国家行政学院教授许正中四位专家在接受《每日经济新闻》记者采访时表示，全面推开营改增已超过10个月，试点改革整体进展顺利，取得了阶段性成果，市场主体有切身感受，但下一步增值税改革任务依然十分繁重。
&&& 在今年的两会上，营改增再次成为社会关注的热点。全面推开后，营改增给企业带来了哪些实惠？营改增又将如何助力供给侧结构性改革的推进？带着这些问题，《每日经济新闻》（以下简称NBD）记者对李万甫、胡怡建、樊勇、许正中四位权威专家进行了专访。
&&& ●改革行业总体税负只减不增
&&& NBD：近几年来的税制改革中，最受关注的恐怕要数营改增了，营改增又与减税有什么关系？
&&& 李万甫：全面推开营改增所释放的“减税红利”，并非传统意义上的税收直接减免，而是通过税种替代和课税机制转换等改革举措来实现的，是营改增试点改革的最大亮点和价值所在。营改增试点方案的顶层设计，既承袭了原有税制要素中优惠政策的规定，又制定出可行的过渡措施，确保实现了所有改革行业“税负只减不增”的目标。改革行业全部实现了总体税负只减不增的预定目标，随着时间的推移，减税效应会越来越大。
&&& NBD：但是自去年5月1日营改增试点全面推开以后，我们也能看到有企业反映税负不降反增。这又是怎么回事？
&&& 李万甫：我想数据可以说明这个问题。2016年5月全面推开营改增试点当月，四大行业中税负上升的纳税人比例是3.9%。经过税企双方共同努力，到7月就降到了2%左右。到2016年12月，四大行业1078万户试点纳税人中，就只有1.6%的纳税人，也就是17万户左右的企业存在不同程度的税负上升问题了。
&&& 许正中：企业出现税负波动的原因是多方面的，投资周期、资本构成、管理情况、政策熟悉程度等多种因素都会产生影响。由于企业情况千差万别，在统一的税收政策下，确实难以做到所有企业以及企业在所有时段的税负都是降低的。
&&& ●降成本也要靠企业
&&& NBD：有关部门曾再三强调所有改革行业“税负只减不增”的原则，对于这部分税负上升的企业，还会有哪些措施？
&&& 李万甫：尽管当前税负变化的趋势是好的，但国家税务总局仍会一如既往高度重视这个问题，全面总结评估营改增情况，专题对1.6%左右的税负上升企业开展分析研判。
&&& 对企业共性合理诉求，将积极配合财政部研究完善营改增政策，及时发文解决有关政策及征管问题。另外，还将持续优化服务，对重点行业和短期税负上升明显的企业开展入户辅导，帮助企业改进内部管理，用好用活营改增及相关税收政策，让更多企业获得营改增红利。
&&& NBD：您对这些企业有什么建议呢？
&&& 樊勇：营改增作为一项税制改革措施，与直接减免税不完全一样，更需要企业根据制度要求的变化，相应着力改进和加强内部管理，以尽量多地享受政策红利。
&&& 举个例子来说，2016年5月前后，一些地方出现了酒店业借营改增之名涨价的事件，引起社会关注。对此，国家发展改革委、国家旅游局和各地物价部门立即进行了处理，税务部门也向企业详细解释了营改增政策，消除了企业误解。
&&& 2016年11月，国家税务总局对餐饮住宿企业的实际减税效果进行了“回头看”。数据显示，5~11月餐饮业实现减税89.5亿元，税负下降50.65%；住宿业实现减税38.9亿元，税负下降36.7%。特别是中国旅游饭店业协会对333户属于一般纳税人，也就是规模较大的酒店进行了调查，结果显示，与应缴纳营业税相比，这些酒店越是管理水平高的，更新改造力度大的，进项税额抵扣越充分，税负下降越明显。
&&& 许正中：这样的例子比比皆是，说明企业通过加强和改进内部管理、提升经营品质，对于尽量多地获得进项抵扣从而降低税负有着非常重要的作用。
&&& ●上海发挥示范引领作用
&&& NBD：从2012年营改增在上海先行试点，到2016年营改增试点全面实施，上海对我国营改增起到了先行先试、示范引领和积极推动作用。您主持的上海财大课题组是怎样评价五年来上海营改增的效果？
&&& 胡怡建：在我国经济处于加快转变发展方式攻坚时期，将增值税制度引入服务领域，消除服务业内部以及服务业与工商业之间重复征税弊端，是完善我国税制的必然选择，也是促进现代服务业发展，培育经济增长新动能的迫切需要。
&&& 上海是我国第一大经济城市，自2012年实施营改增试点以来，上海营改增5年累计减税总额达1967.3亿元，并呈现逐年递增的态势。说明随着营改增向纵深发展，减税效果逐步得以体现，总体减负成效显著。
&&& 营改增在带动投资、消费和净出口增长的同时，顺应了经济发展的新常态，成为我国推进供给侧结构性改革最为实在有效的重要举措之一，有利推动了产业结构优化升级。据课题组全面测算，上海2012年实施营改增试点后，经济结构持续优化，2011年至2016年，第一产业占比由0.7%降为0.4%；第二产业占比由41.3降为29.1%；第三产业占比由58%提高至70.5%，并逐年上升。营改增对上海经济社会发展的巨大推动作用是显而易见的。
&&& ●营改增助力经济转型
&&& NBD：在经济新常态下，营改增会怎样助力供给侧结构性改革的推进？
&&& 李万甫：全面推开营改增有利于促进经济结构进一步优化。营改增通过优化税制结构进一步促进产业结构转型升级，加快形成以科技创新引领的新经济增长极。同时，营改增本身也属于结构性调整政策，有效解决营业税重复征收以及增值税抵扣机制不完整导致的税负偏重问题。
&&& 全面推开营改增有利于降成本、强结构、强动能。营改增所释放的减税红利，为供给者提供了较大的发展空间。营改增也消除了服务业发展的税收制度障碍，对于形成以服务经济为主体的产业结构起到了重要作用。虽然营改增会减少财政收入，但是在给企业减负之后，市场活力进一步激发，给未来经济带来新的增长点，有力契合了供给侧改革需求。
&&& 全面实施营改增也有利于营造公平竞争的市场环境，有力改变在生产流通领域不同行业面临着两套税制而带来的税负不公平状况，促进市场主体规范化管理。
&&& NBD：不只是营改增，近年来，国家有关部门频频推进税制改革和减税政策，请您简单介绍一下近几年来的主要措施。
&&& 樊勇：除营改增外，税务部门在简政减税方面出台了一系列重要举措，持续激发了市场主体活力。包括：先后四次扩大小型微利企业减半征收企业所得税政策适用范围，从年应纳税所得额3万元逐步提高至30万元；两次放宽小微企业免征增值税、营业税条件，从月销售额5000元提高至3万元；两次扩大研发费用加计扣除政策范围，在全国范围内推广中关村税收优惠政策；有序扩大高新技术企业认定范围，简化认定手续；还对6个重点支持行业实行更加优惠的固定资产加速折旧政策，而后扩大至10个行业，等等。
&&& NBD：这些措施是否切实降低了企业负担？
&&& 李万甫：当然是的。随着上述以减税为主要内容的一系列税制改革和优惠政策持续加力，税务部门组织的税收收入增幅从2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5个百分点，比同期GDP增幅降得更多。尽管这其中有多种因素，但减税无疑是重要原因之一。按照下一步改革要求，将进一步完善营改增后续政策，简化税率结构，由四档税率简并至三档，进一步营造简洁透明更加公平的税收环境，助推供给侧结构性改革和企业转型升级，鼓励大众创业、万众创新，对经济稳增长和市场增活力起到重要促进作用。
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肖捷：2016年营改增降低企业税负将超过5000亿元
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李克强:一是继续创新和加强宏观调控，经济运行保持在合理区间。去年宏观调控面临多难抉择，我们坚持不搞&大水漫灌&式强刺激，而是依靠改革创新来稳增长、调结构、防风险，在区间调控基础上，加强定向调控、相机调控。积极的财政政策力度加大，增加的财政赤字主要用于减税降费。全面推开营改增试点，全年降低企业税负5700多亿元，所有行业实现税负只减不增。制定实施中央与地方增值税收入划分过渡方案，确保地方既有财力不变。扩大地方政府存量债务置换规模，降低利息负担约4000亿元。稳健的货币政策灵活适度，广义货币M2增长11.3%，低于13％左右的预期目标。综合运用多种货币政策工具，支持实体经济发展。实施促进消费升级措施。出台鼓励民间投资等政策，投资出现企稳态势。分类调控房地产市场。加强金融风险防控，人民币汇率形成机制进一步完善，保持了在合理均衡水平上的基本稳定，维护了国家经济金融安全。
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