际内审师考试案例分析：谈交换审计意见的技巧_中大网校
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际内审师考试案例分析：谈交换审计意见的技巧
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发表时间： 10:11:43 来源：互联网
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交换意见是每一位审计工作者都经常碰到的话题，当一个审计项目现场审计结束后，审计报告报送审计机关之前要与被审计单位交换审计意见。交换审计意见的成败，不仅关系到审计决定能否得到真正的落实，也关系到审计的效果的好坏。因此，交换审计意见就不能不讲求技巧。交换审计意见要达到理想的效果，就必须弄清楚交换审计意见的目的是什么?交换审计意见不仅是履行《行政处罚法》的告知程序，同时也是审计组与被审计单位通过沟通，对审计报告达成一致的意见。具体的说就是对审计报告中反映的基本情况，审计评价意见一致，对审计报告中反映的问题，定性及处理处罚意见一致，对审计报告中提出的审计建议被审计单位认可，并积极采纳的意见一致。审计与被审计本身就是一对矛盾，似乎不可能就审计报告能达成一致意见，其实，只要我们在交换意见前充分准备，在交换意见过程中使用好技巧，完全可以达成一致意见。交换审计意见通常有两种方式，一是书面交换审计意见，就是将审计报告送达被审计单位，被审计单位在规定时间内以书面的方式回复对审计报告中的意见。二是当面交换审计意见，这种方式是审计人员经常采用的方式，笔者认为，采用当面交换审计意见使双方更能够充分的沟通，同时通过举止神态等非语言因素，更能判断被审计单位对审计报告的认可程度。因此，交换审计意见的技巧就是应用在当面交换审计意见的过程中。对于当面交换审计意见如何做好准备工作，如何与被审计单位联系不做阐述，本文只就当面交换审计意见的过程谈一谈技巧。第一步，以法说人。交换审计意见开场后，一般先由审计组长宣读审计报告，审计报告是以被审计单位的事实为依据，以法律为准绳。依据《审计法》《审计准则》和有关财经法规撰写的。在宣读时，不加任何个人感情。目的是让被审计单位接收审计认定的事实和法律法规依据的信息。第二步，以理服人。审计报告宣读后，由被审计单位就审计报告的内容发表意见，主要看基本情况和审计评价是否有疑异，问题表述是否与实际情况一致，建议是否与实际情况相符。这一步是交换审计意见比较难的一步，审计人员要在充分听取被审计单位意见的基础上，经过认真分析、归纳、总结，分别不同情况进行处理，对于能够补充新的证据，改变问题性质的，要明确态度修改审计报告，对于合理不合法或虽有一些主客观原因但不改变问题性质的，要依据《审计法》和有关财经法规用通俗的语言一一驳回，通过你来我往，逐步形成对审计报告的一致意见，达到被审计单位心服口服的目的。第三步，以案警人。对审计报告反应的问题中性质严重的一个或几个问题，要以上级审计机关纪检监察机关，检察院等部门已发生的相同案件的处理意见阐述给被审计单位，指明问题的严重性，危害性及后果，起到警示作用，为审计报告中反映的问题的处理打下良好的基础。第四步，以情动人。由审计部门负责人站在公正的立场上对上述步骤总结。要“晓之以理，动之以情”。“理”就是讲道理，对审计报告要给予肯定，特别指出哪些原因并不影响审计的定性和处理。“情”就是把审计的一切活动定格在加强被审计单位财务管理的角度上阐述意见。主要阐明：一是对审计报告中不能表述而在审计过程中发现的被审计单位的管理漏洞，以及审计报告中已经反应的问题，要有针对性地提出专业化管理建议，阐明这样做可以不犯错误或少犯错误，借以提高被审计单位的财经法规意识和对审计的认识。二是对审计报告反应的应处理处罚的问题要阐明根据《行政处罚法》一事不再罚的原则，既然问题存在，就要有一个结论性意见，在某种程度上也是对被审单位的一种保护。三是对一些问题能够补充新的证据改变了问题的性质或在审计发现后，交换意见前已经纠正并提供了纠正证据的问题，视情况，给予认可。这即达到了规范管理的目的，也能够规避审计风险。上述交换审计意见的四个步骤是在一个会议中一次完成的，因此，每一个审计项目，只要遵循上述原则，就一定能达到理想的审计效果。编辑推荐：
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共2页,当前第1页&&&&&&浅谈与被审计单位交换意见的方法
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浅谈与被审计单位交换意见的方法
刘晶（审计署沈阳办）
【时间:】 字号：
&&&&与被审计单位交换意见是审计过程中的一个重要环节。一般情况下，财政、社保、农业等以财政专项资金为审计对象的审计项目涉及的被审计单位层级较多，很多需要延伸至管理和使用财政资金的基层部门。在与被审计单位交换意见过程中，如何既能及时取得反馈意见，缓解审计报告征求意见阶段时间紧、工作量大的矛盾，保证审计报告按时上报，又能确保审计查出的问题事实清楚、定性准确，提高审计质量，防范审计风险，是一个值得探讨的问题。笔者结合近几年的审计实践，总结出一种自下而上的“四层次交换意见法”。&&&&&&&&一是与取证事项的直接经办人员交换意见。这一交换意见过程重点关注取证事项的真实性、客观性，数据是否准确，相关证据是否适当、充分，适用法律法规和标准是否适当。审计人员在查出问题取证完毕后，将对问题的表述、初步的定性及处理处罚意见等先行与直接经办人员交换意见，给他们讲背景、说原因、作解释、写说明的机会。审计人员对其提出的异议要认真听取，正确的要采纳，有分歧的要认真查证、仔细核对，做到准确无误并做出适当的解释。对处理处罚提出的不同意见，充分考虑其合理性，以作出恰当的处理处罚。&&&&&&&&二是与取证事项的经办、审批部门负责人交换意见。这一交换意见过程重点关注处理、处罚的合法性和公正性。审计人员要认真听取经办、审批部门对审计查出的问题、作出的评价、定性、处理处罚意见是否持有异议，进一步深入征求被审计单位的意见。交换意见前，审计人员要在审计证据和法律依据方面做好充分准备，对相关的法律法规胸有成竹。经过前期与直接经办人员的沟通，审计人员对问题要定性准确、依据充分，以增强被审计单位对审计问题的理解。对分歧较大的问题要认真研究，反复沟通，并及时修正错误，补充相关审计证据。&&&&&&&&三是与取证事项经办、审批部门的主管部门交换意见。这一交换意见过程重点分析产生问题的原因，以便在正式报告中提出有价值的解决思路和方法建议。财政专项资金的基层经办部门多有上级主管部门，审计过程中也要注意与主管部门进行意见交换，以便全面、深入地核实审计事项的客观事实和违纪违规行为的事实，把问题深层次的原因分析清楚，同时也要积极地与其探讨完善内部控制、加强内部管理的具体措施。&&&&&&&&四是以书面形式正式与被审计单位交换意见。这一交换意见过程是法定程序，要求被审计单位（多为各级人民政府）在规定的时间内对审计报告的内容逐一回复，书面反馈意见。经过前面三个层次的沟通，审计人员就问题的定性、处理处罚、原因分析与被审计单位基本达成共识，此次交换意见，既讲明了审计查出的违纪违规问题，又指出了其内部管理中存在的漏洞，充分发挥了审计的建设性作用，使审计报告反映的问题得到被审计单位的认可，有力地促进了其规范管理，也便于审计决定的落实和审计建议的采纳。（刘晶）
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我们是怎样开展外贸企业审计的
外贸企业有很多特点,近几年来,外贸企业业务发展很快,但财会力量薄弱,因而审计外贸企业难度大。为了搞好外贸审计我们在工作中做了如下探索和尝试。1、认真做好审前的准备工作。周密细致的审前准备,是搞好审计工作的前提。一是多方收集、认真学习外贸政策法规,熟悉外贸有关业务。二是进行全面摸底。三是搞好审前调查。通过审前调查,发现明显的违纪事实和疑点,以便有针对性地制定审计方案。2、注意审计工作方法。我们通常采用的方法有报表对比、账户设置检查、余额变化审计、追踪审计、延伸审计等。除了采用这些方法,还注意突出重点、抓主要矛盾。3、实事求是,做好处理工作。在审计实施阶段结束后,先将查出的问题和证据分类整理,综合分析,写出书面材料,作为“交换意见稿”送被审计单位签证,也可视被审计单位的不同情况和违纪问题的大小,直接与被审计单位的经理、各业务科长交换意见,充分听取他们的申辩,在此基础上形成审计报告。在审计意见发出前,我们再将信息发给企业主管部门及其内审机构,听取他们的反映,同时做好与物价、税务、银行等部门的协调工作,取得他们的支持。在审计结论发出后,还对被审计单位回访,内容包括......(本文共计1页)
　　　　　　　
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主办：中华人民共和国审计署
出版：中国审计杂志编辑部
出版周期：半月
出版地：北京市你现在的位置：> >
谈应该如何处理好审计监督与服务的关系
会计城 | 日
来源 : 互联网
随着我国审计事业的不断发展，审计在促进国民经济发展中的地位越来越重要。而审计仅局限于查处和揭露问题，并非国家审计的宗旨，需要向为经济建设服务方向转变，这既是审计机关的职责所在，也是时代赋予我们的工作要求。因此，处理好审计监督与服务的关系至关
　　随着我国审计事业的不断发展，审计在促进国民经济发展中的地位越来越重要。而审计仅局限于查处和揭露问题，并非国家审计的宗旨，需要向为经济建设服务方向转变，这既是审计机关的职责所在，也是时代赋予我们的工作要求。因此，处理好审计监督与服务的关系至关重要。笔者结合去年对某高速公路项目审计情况就如何处理好审计监督与服务的关系谈几点粗浅认识。 　　1、正确处理好监督与服务的关系，审计机关必须在查处违纪违规问题的同时，注重在服务上下工夫，寓服务于监督之中，将2者有机结合。 　　过去在审计机关和审计人员中存在某种模糊认识，常常把审计与被审计的关系只片面的理解为检查与接受检查的关系，审计人员就是通过查帐发现问题，查出问题后只要对被审单位和相关人员进行了处理、处罚，就算完事大吉。同时，社会上对审计工作也存在1些片面理解，有的单位和部门对审计工作的重要性和必要性缺乏认识，对审计工作不能积极的支持与配合。个别单位或部门由于本身存在1些违纪违规问题，对审计带有某种抵触情绪，想方设法逃避审计。因此造成审计与被审计对象的关系1度是1个居高临下，1个是被动接受，审计工作如同&猫捉老鼠&。 　　应该说审计查出问题后，处理、处罚只是1种手段，而通过审计工作促进被审计单位规范制度管理，更好地遵守财经法纪，减少违纪违规问题的发生，逐步提高管理水平和效益，才是审计的根本目的。因此，可以说审计与被审计对象的目标是1致的，只有建立在共同的目标取向、寓服务于审计监督之中，才是新形势下的审计与被审计的关系。 　　那么，应如何通过履行监督职能作好服务呢？笔者认为，要作好审计服务，要求审计人员不但要有扎实的业务功底、缜密的职业思维判断能力和宏观政策理论水平，对查出的问题做到定性准确，把握得当，而且更要以建设性审计理念开展工作，要以对审计事业高度负责的精神，对审计中发现的问题及问题线索，善于从宏观和全局的角度去考虑和把握，为被审计单位改善管理，增加效益提出可操作、有价值的建议。只有这样，才能真正实现国家审计服务于国家和社会经济发展的目标。 　　去年，审计人员在高速公路项目审计中发现，项目所属的交通部门谋取建设资金给职工搞福利等重大违纪违规问题后，审计组在对问题认真查处并及时上报的同时，积极帮助被审计单位对产生问题的原因进行全面分析，指出虚假注册成立企业违反了《公司法》，虚列生产成本谋取建设资金违反了《会计法》，将谋取的建设资金用于职工福利也违反了国家对建设资金管理的规定，针对上述问题审计组对其提出合理审计建议后，被审计单位心悦诚服，愉快接受，并积极进行了整改。 　　2、正确处理好监督与服务的关系，审计机关必须加强对审计查出问题的定性把握，既要坚持原则，又要注重与被审计单位沟通交流，营造和谐的审计环境。 　　正确处理好监督与服务的关系，要求审计人员必须牢固树立促进被审计单位发展的理念，审计过程中善于从积极的角度去发现、思考和解决问题。在与被审计单位交换意见时，尽可能详细地通报审计中发现的问题，积极主动地与被审计单位进行沟通与交流，充分听取被审计单位的意见，审计结论和意见力求做到客观公正，实事求是。 　　在对高速公路项目审计期间，审计组紧紧抓住关系人民群众切身利益问题，针对审计中发现的征地拆迁补偿中某市征拆办采取高标准计取和低标准下拨形式，截留征地补偿费的问题，审计人员根据其管理体制，从市、县征拆办，到乡1级政府，在认真调查核实的基础上，对问题的处理多次征求相关单位意见。切实做到审计事项事实清楚，数字准确，问题处理实事求是，客观公正，使被审计单位愉快地接受审计意见，对审计查出问题的定性处理达成共识。 　　3、正确处理好监督与服务的关系，审计机关应该建立与被审计单位的定期联系制度，对审计查出问题的整改情况进行跟踪检查，切实发挥审计的&审、帮、促&作用。 　　查处和揭露问题不是审计工作的最终目的，其最终目的是通过审计工作促进被审计单位规范制度管理，维护国家资产安全，减少违纪违规问题的发生。因此，正确处理好监督与服务的关系，审计机关必须建立与被审计单位的定期联系制度，对审计查出问题的整改情况进行跟踪检查，真正发挥好&审、帮、促&作用。 　　在对高速公路审计中，审计人员对在审计中查出的地方政府层层挪用征地拆迁资金问题撰写的审计专项调查报告被审计署上报国务院，国务院领导人作了重要批示后，当地有关部门及时成立联合调查组进行认真调查核实，调查结果与审计的结果基本1致，27名责任人受到处理，同时归还了大量挪用征地拆迁资金。在取得了如此重大的审计成果后，审计机关领导又与审计组1道到被审计单位，帮助其及时制定整改措施，建立完善规章制度，被审单位对审计部门的这种高度负责的工作态度很受感动。 　　该项高速公路项目的审计，不仅查出并纠正了公路建设中的违法违规问题，同时通过查出的问题和落实领导人的批示精神，为进1步规范该地区高速公路建设行为，完善相关制度奠定了坚实基础，也为该地区高速公路建设的长远发展发挥了很好的服务和促进作用。
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审计部门谁来“审”？
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审计部门谁来“审”？
一个审计项目结束后，审计报告所反映的主要事实表述是否清楚？适用法律、法规、规章是否正确？评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当？审计程序是否符合规定？这些过去仅仅依靠法规处审核的内容，如今在南京市审计局已经有了新的“度量尺”让审理来“审计”审计！即将审计报告交给专门的审计审理委员会审查，发现问题退回重审，并依情节轻重依法追究相关人员的责任。
审计审理严控审计质量
为规范审计审理工作，市审计局今年专门出台了《审计项目审理工作试行办法》，对审理工作的原则、程序、范围、内容、权限等做出了明确规定，在审理工作模式、组织管理、审理程序等方面进行了大胆探索。为保证项目审理工作有序开展，除制定审理办法外，还出台了审计公告办法、审计业务流程、行政自由裁量权适用规则和行政处罚自由裁量基准、关于开展研究型审计提升审计质量和水平的意见等一系列与项目审理工作相衔接的其他配套制度，基本形成了一套具有南京审计特色的审计质量控制制度体系。
为此，该局成立了由一把手局长担任主任的审理工作委员会，下设3个审理组。为保证审理工作的需要，该局对法规处工作职能进行重新定位，调整、充实了各专业领域经验丰富的6名审计业务人员作为专职审理人员。从业务部门抽调了10名业务好、经验丰富、责任心强的人员担任兼职审理员。同时，根据审计专业特点，将专职审理员和兼职审理员搭配组成，对口负责相关业务部门审计项目的审理工作。为了确保审计的客观性，该局实行“审核、复核、审理、审定”四级审理模式，即：审计组长在起草审计报告之前，对审计工作底稿进行审核；审计项目提交审理之前，各业务部门对方案、证据和工作底稿全面复核；审理工作委员会对业务部门提交反映审计项目过程和结果的相关资料进行审理；业务部门根据审理意见修改审计报告、审计决定书、移送处理书后，提交审计业务会议审定。
今年4月，审计署统一组织全国社保资金审计，审计范围涉及我市9个区县，项目取证材料多、时间要求紧、质量标准高。为确保项目审计项目按时完成任务，市审计局成立了15人审理督察组，采取“现场培训”、“交叉审理”和“二次复核”的审理方式，对社保资金审计情况进行了集中审理，仅用一天时间就完成了审理任务，有效地提高了社保资金审计质量和效率。
提前介入避免“秋后算账”
为了避免审计审理“秋后算账”，该局的审理人员提前介入审计项目实施过程，将项目督察与项目审理工作结合起来，把问题发现在下达处理处罚决定前。对于常规项目，要求主审理员视情参加审计组进点会议、中介人员向审计组汇报审计情况会议、审计组出点后向分管局领导汇报会议、审计组与被审计单位召开审计报告交换意见会，以便充分了解审计项目实施过程中动态情况，为审理工作提前做好准备。对于重点项目，要求主审理人员实施全程跟踪审理，及时提出改进工作的意见。
为扩大审理工作综合效益，局党组要求审理结果不仅要落实到具体处室，还要求全体审计人员从中吸取经验将审计项目审理情况作为每月一次处以上干部会的重要内容定期通报，重点反映审理工作发现的普遍性、倾向性、典型性问题。自施行以来，该局总结了近100条审理中发现的容易产生的问题，并通报全局，对提高全局审计项目质量起到了较好的指导作用。
自开展审计审理工作以来，南京市审计局已累计对143个项目进行了审理。今年初，该局在某重点项目征地拆迁审计中，发现征地拆迁费用存在严重的违纪违规问题，局领导及时要求审理人员提前介入，并实施全程跟踪审理。审理人员在长达几个月的跟踪审理中，与业务部门互相配合，及时提供了审计中有关问题定性、法律法规、审计处理以及向司法机关移送案件线索等服务。该项目共查出超标准补偿等违规金额6.92亿元，核减征地拆迁成本11.57亿元，移交案件线索4条，有18人被检察机关立案侦查。
本文来源：华龙网
责任编辑：王晓易_NE0011
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