--.--0.00 (0.000%)昨收盘:0.000今开盘:0.000最高价:0.000最低价:0.000
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&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&经营计划与预算管理王老师&&&&&&&&1&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&王老师&&&&&&&&著名财税和管理咨询专家、职业培训师、中国注册会计师，企业财务执行力网首席培训师，北京同道兴会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问。我国最早加盟国际会计公司从事财务咨询的专家之一，是集职业经理、咨询顾问和高校教授于一身的财税专家，具有20多年的企业实践、教学经验、理论研究和财务咨询背景。现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业联合会、中国房地产协会、中国工商管理培训中心、国资委职业经理研究中心、中国财税管理咨询网、国家会计学院、清华大学、北京大学、财政部科研所、中国地产商学院、清华紫光管理培训中心、北大纵横、新华信、时代光华、华夏基石、和君创业、智联招聘、正业宏通、温州亚美信、南昌一佳等机构高级培训师和高级顾问，十几家企事业单位常年高级财税顾问。曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，国家经贸委培训中心客座教授，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.为中国几十家大中型企事业单位提供财税和管理咨询,为上百家企事业单位提供内部培训服务,在全国上百场高级财税研讨会上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA考试和会计职称考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。&&&&&&&&2&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&第一、如何导入全面预算管理&&&&&&&&3&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&１.如何认识全面预算管理&&&&外部环境分析资本预算&&&&&&&&企业规划&&&&&&&&企业方针&&&&内部条件分析&&&&&&&&公司战略&&&&&&&&中长期计划&&&&&&&&短期计划预算管理控制日常经营&&&&&&&&反馈&&&&&&&&4&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&一般《管理会计》教材：预算是对企业未来一定时期内预计经营活动的数量说明（狭义）。国际著名咨询公司：预算是一种系统的企业预算方法，用来分配企业的财务、实物和人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润（广义）。&&&&5&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&目标&&&&&&&&分配资源控制过程实现目标&&&&&&&&资源&&&&&&&&活动&&&&&&&&6&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&规划未来&&&&细化和量化战略目标&&&&&&&&预算管理作用&&&&&&&&整合资源&&&&优化财务与非财务资源配置&&&&&&&&内部沟通&&&&纵向和横向沟通&&&&&&&&强化控制&&&&作为控制经济活动的手段&&&&&&&&考评业绩&&&&考核责任中心业绩&&&&&&&&7&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&2.构建全面预算管理体系&&&&决策董事会&&&&战略规划经营计划会计和财务预算管理部门人力资源&&&&&&&&预算审议管理组织&&&&组织执行&&&&&&&&预算管理委员会&&&&&&&&预算管理相关职能&&&&&&&&责任中心&&&&&&&&内部审计&&&&&&&&8&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&预算管理组织&&&&&&&&预算管理环节&&&&&&&&经营战略&&&&&&&&预算目标&&&&&&&&预算编制&&&&&&&&汇总平衡&&&&&&&&预算审批&&&&&&&&预算执行&&&&&&&&动态控制&&&&&&&&预算调整&&&&&&&&绩效管理&&&&&&&&预算考核&&&&&&&&差异分析&&&&&&&&9&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&经营计划&&&&&&&&销售预算&&&&&&&&资本预算&&&&&&&&存货预算&&&&&&&&生产预算&&&&&&&&期间费用预算当期实施&&&&&&&&预算种类&&&&&&&&采购预算&&&&&&&&直接材料预算&&&&&&&&直接工资预算&&&&&&&&制造费用预算&&&&&&&&销售费用&&&&&&&&管理费用筹资预算&&&&&&&&财务费用&&&&&&&&销售成本预算&&&&&&&&产品成本预算&&&&&&&&现金收支预算&&&&&&&&预计损益表&&&&&&&&预计资产负债表&&&&&&&&预计现金流量表&&&&&&&&10&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&发展阶段&&&&&&&&企业目标&&&&&&&&预算起点&&&&&&&&初创&&&&&&&&预算起点&&&&&&&&成长&&&&&&&&成熟&&&&衰退&&&&&&&&确定目标行业和产品，专项预算通过投融资建立企业，并立足于市场。扩大市场占有率，加销售预算强管理整合，即所谓的“做大做强”，在生存的基础上求发展。降低成本，提高竞争成本预算力，并实现目标利润。&&&&维持市场稳定，寻找和开发新的投资项目。现金预算&&&&11&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&3.全面预算管理中的沟通&&&&部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。－菲利普．科特勒（美）&&&&12&&&&&&&&沟通机制&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&因素说明共同目标建立共同价值观沟通机制职责、流程、圆桌会议、培训沟通状态你好，我不好；我好，你不好；我不好，你不好；我好，你好。不沟不通，沟而不通，沟而能通，不沟就通。磨合差异知识、性格、思维、习惯等差异的磨合。沟通艺术微笑、赞美、尊重、平等、语言和视觉等的运用。&&&&13&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&误区形式上的预算&&&&&&&&分析&&&&&&&&防止误区&&&&&&&&视为财务任务滥用增量预算过分强调准确&&&&按旨意报预算强调节约&&&&&&&&以不变应万变&&&&&&&&14&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&第二、经营计划与预算目标&&&&&&&&15&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&1.企业经营计划的制定&&&&经营计划是在经营决策的基础上，根据经营目标，对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。经营计划要预先确定：-未来要做什么？（目标）-未来由谁去做？（责任）-未来何时做？（时间）-未来如何去做？（措施）&&&&16&&&&&&&&经营计划&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&年度经营计划年度经营分析与预测年度经营策略和目标年度销售计划全面预算预算目标和指标&&&&&&&&研发计划&&&&&&&&采购计划&&&&&&&&生产计划&&&&&&&&人力资源计划&&&&&&&&财务计划&&&&&&&&。。。&&&&&&&&17&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&范围&&&&&&&&企业宗旨（使命）&&&&&&&&现状分析&&&&&&&&客户需求与市场趋势&&&&&&&&竞争环境&&&&&&&&目标&&&&&&&&愿景及发展目标&&&&&&&&关键成功因素&&&&&&&&制定方法&&&&解决方案框架财务预测&&&&&&&&策略实施计划&&&&&&&&潜在问题&&&&&&&&相互依存关系&&&&&&&&行动计划&&&&&&&&第一年计划&&&&&&&&18&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&第一步：客户需求和市场趋势：在市场调研的基础上，了解客户现在和未来的需求，分析并找出重点客户，预测市场发展趋势。第二步：竞争环境：分析外部环境的机会和威胁，企业内部条件的优势和劣势，确定本企业的核心竞争力。第三步：企业宗旨：企业宗旨是企业存在和发展的主要目的和意图。明确企业宗旨可以为本企业组织和合作伙伴提供明确的发展方向。如惠普的企业宗旨是“创造信息产品以便加速人类知识的进步，并且从本质上改进个人及组织的效能”。&&&&&&&&19&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&谁在买&&&&?地理位置&&&&?形象?生活方式?个性&&&&&&&&买什么&&&&?特色&&&&?包装?价格&&&&&&&&需求分析&&&&&&&&产品服务&&&&&&&&?运送&&&&&&&&为什么买&&&&?产品服务属&&&&性&&&&&&&&?形象声誉&&&&?客户关系20&&&&&&&&经营计划与预算管理机会（O）外部环境?政策扶持?行业发展迅速?在同行业中信誉好?消费增长快?生产资料价格下降?新技术出现?多元化机会等优势（S）内部条件?品牌优势?产品差异化?规模经济/成本优势?技术创新能力强?产品/服务性价比高?营销能力强?资本实力强?管理水平高等威胁（T）?政策限制?通货膨胀?行业竞争激烈?市场萎缩?替代产品的压力?供应商砍价能力提高?客户砍价能力提高等劣势（W）?小品牌?规模小/成本高?研发能力差?管理不善?资金紧张?产品范围过窄?设备老化?销售渠道不畅等&&&&&&&&SWOT分析&&&&&&&&21&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&优势－S?专业精深的员工?广大客户资源?研发能力强等机会－O?PC普遍进入家庭?网络的普及?客户需要整体方案等SO进攻战略（发挥优势，利用机会)?成立服务事业部，提供整体解决方案?创新并持续推出符合网络需求的新产品ST防御战略（利用优势，回避威胁)?通过并购/战略联盟，提高竞争力?加大研发力度，开发新产品&&&&&&&&劣势－W?组织庞大，不易指挥?对低端产品营销薄弱?经营思想僵化WO竞争战略（利用机会，克服弱点)?培育有潜力的市场?将人员混合编组来开拓市场?提供以网络为基础的整体解决方案WT撤退战略（减小弱点，回避威胁)?裁减不适合的员工?加强沟通与绩效管理?积极建立低端产品的销售渠道&&&&22&&&&&&&&威胁－T?网络产品竞争激烈?竞争对手PC优势?硬件价格下降&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&关系&&&&?供应商?顾客?分销商&&&&&&&&结构&&&&?竞争?新技术?入市壁垒?出市壁垒&&&&&&&&市场&&&&&&&&您的公司&&&&&&&&?市场大小?市场前景?产品选择?代替品&&&&&&&&财务&&&&?成本?边际利润&&&&&&&&23&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&第四步：愿景和目标：愿景是由企业内部的成员讨论制订，并获得组织一致的共识，大家愿意为之奋斗的前景和发展方向。如中国惠普的愿景是“培养一流国际人才，提供全面创新服务，与中国共同成长”。愿景具有指明方向、激励员工等作用。在确定企业愿景的基础上，进一步规划企业3-5年的发展目标。第五步：关键成功因素：在确定战略目标的基础上，分析行业和企业关键成功因素，并加以量化。第六步：策略实施计划：策略是企业根据自身的优势和劣势，为适应环境和实现目标所采取的对策和方式。制定策略实施计划，以便发挥优势、优化配置各种资源，去实现企业发展目标。&&&&24&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&全公司的增长和发展目标?5年后上市?开拓新业务，占销售收入30％；?向西部投资。公司的经营目标5年计划?公司上市?销售额达到2亿?主营业务占收入70％?开发独创性产品&&&&&&&&全公司的收益和运营效率指标上市时销售额达到2亿人均劳动生产率提高50％库存周期压缩至30天&&&&&&&&确定目标&&&&&&&&员工生活水平提高目标?员工薪酬提高50％?福利待遇提高30％?员工满意度提高30％&&&&&&&&研发目标?开发独创新产品?建立系统的预算计划系统?完善公司绩效管理体系&&&&25&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&部门&&&&&&&&中长期目标实现销售额2亿?通过营业推广，新客户增加20％；?货款回收期90天?生产效率提高20％，成本降低10％通过改进生产工艺水平，实现高附加值生产，提高营业额20％?附加价值率提高10％,生产效率提高20%;?通过优化库存管理，建立库存周期90天?通过采用事业部组织结构，强化部门业绩管理系统，确保5％利润率，实现80％的损益平衡点比率?强化经营体制，人员精简20％，平均年龄低于35岁，本科以上学历占到50％。&&&&&&&&年度目标实现目标销售额6千万?新客户增加4％；?货款回收期缩短5天；?销售费用水平降低1％。通过提高生产效率，增收2000万元?通过开发新技术，实现销售收入4千万元；?库存减少5天?成立质量成本改进小组。?确保2％的利润率?运营成本降低10％；?招聘高学历专业人员50名&&&&&&&&市场部生产部&&&&&&&&企业发展部&&&&&&&&26&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&行业的关键成功要素(INDUSTRYCSFs)&&&&&&&&企业关键成功要素(CORPORATECSFs)&&&&&&&&战略层面&&&&&&&&关键成功因素&&&&&&&&企业管理层的关键成功要素CFOCEOCOO….&&&&&&&&组织层面&&&&&&&&各部门的关键成功要素(SUB-ORGANIZATIONCSFs)&&&&&&&&部门管理层的关键成功要素Mgr.AMgr.BMgr.C….&&&&&&&&27&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&战略关注的焦点&&&&&&&&支持企业成长的关键因素&&&&&&&&市场份额领先新产品战略老产品增长战略&&&&&&&&盈利能力领先收入增长成本控制&&&&&&&&管理能力领先&&&&&&&&创新能力领先产品创新工艺创新&&&&&&&&品牌形象领先&&&&&&&&市场巩固与渗透&&&&&&&&进入新的市场&&&&&&&&自主开发&&&&&&&&合作开发&&&&&&&&战略联建材行施工行装饰行业盟业业&&&&&&&&香港市场&&&&&&&&品牌管理&&&&&&&&学术推广&&&&&&&&销售体系强化&&&&&&&&国际市场拓展&&&&&&&&人才聘引进与招&&&&&&&&企业文化建立&&&&&&&&培训体系建立&&&&&&&&绩效考核体系&&&&&&&&激励体系&&&&&&&&组织结构调整&&&&&&&&质量控制&&&&&&&&研发&&&&&&&&财务预算体系&&&&&&&&财投务资控系与制融体资系体&&&&&&&&28&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&市场和销售的策略&&&&&&&&从专业型向复合型企业转变?通过咨询式销售，开创出更广阔的市场?通过综合性的销售，使产品高附加价值化推出高附加值产品?认真对所有产品的利润进行分析?从硬件向软件进行产品革命?新产品的自主开发&&&&&&&&策略计划&&&&&&&&产品策略&&&&&&&&物流策略&&&&&&&&高效产品配送系统?通过对销售的咨询，开创出共存的市场?通过综合性的销售，使商品高附加价值化&&&&&&&&29&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&强调灵活性的生产能力?提供足够的生产能力，能迅速实施权变计划?对储备性生产能力作出投资&&&&&&&&生产策略&&&&&&&&人力资源的策略&&&&&&&&使员工生活水准超过同行业其他公司水平?使缩短时间的举措完全制度化?通过统一核心价值观建立健康企业文化?培养职业化管理人才&&&&&&&&财务管理策略&&&&&&&&建立有效的管理责任体系?施行按利润成果分配的分配方式?建立业绩管理系统?建立资本中心式的经营模式&&&&&&&&30&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&第七步：财务预测：主要包括收入、成本、利润和资金等财务指标的预测。第八步：相互依存关系：分析企业各部门或单位之间、企业内部与外部之间的相互依存关系，如研发部门对新产品的技术支持，人力资源部门增员计划的落实，外部战略伙伴的长期合作等。第九步：潜在问题：了解和识别潜在问题，评估风险的可能性和影响程度，制定应对风险的计划。第十步：第一年计划：明确经营计划的目标和策略，制定出第一年的业务计划和财务计划。&&&&31&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&经营计划的主要内容&&&&总结分析未来预测策略/措施预算指标前提条件计划目标行动安排风险提示&&&&&&&&32&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&行动计划的内容&&&&项目&&&&目标任务&&&&&&&&内容&&&&&&&&成功因素策略/方法进度/流程资源/预算风险责任人&&&&33&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&2.预算目标的测算方法&&&&&&&&预算目标&&&&&&&&长期&&&&3-5年每年季月周期&&&&&&&&公司目标中长期计划年度预算季度／月度预算项目预算&&&&34&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&指标类别财务&&&&&&&&关键非财务指标预算准确指标否决指标&&&&&&&&关键指标权益利润率、销售利润率、资金周转率、资产负债率、经营活动现金流量、销售收入完成率、成本完成率、可控费用完成率等。生产（工程）进度完成率、产品（工程）质量达标率、客户满意率、员工满意率、部门协调满意率、研发产品周期、制度实施情况等。预算准确率&&&&&&&&质量、安全和其他责任事故。&&&&35&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&权益利润率&&&&利润/股东权益×１００％&&&&&&&&财务测算&&&&&&&&销售利润率&&&&利润/销售收入&&&&&&&&×资产周转次数×&&&&销售收入/总资产&&&&&&&&权益乘数&&&&总资产/股东权益&&&&&&&&资产负债率=1-1/权益乘数&&&&36&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&股东期望与预算目标&&&&方案ABC营业净利润率7.5%5%4.5%资产周转次数11.51权益乘数223.33净资产利润率15%15%15%&&&&C方案：70%&&&&&&&&资产负债率：A方案：50%；B方案：30%&&&&&&&&资产负债率=1―1/权益乘数&&&&37&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&某公司股东权益为４０００万元，净资产利润率定为15％，固定成本为2800万元，变动成本60％。程序测算权益利润率销售利润率7.5%×资产周转次数1×权益乘数2=15％目标利润0万元&&&&&&&&营业收入&&&&成本费用负债&&&&&&&&（）/（1-60%）=8500万元&&&&变动成本=00万元固定成本=2800万元00=4000万元&&&&38&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&3.预算目标的不确定性&&&&企业未来将面对复杂多变的外部环境和内部条件，导致了经营计划的不确定性，这些不确定性增加了计划执行的风险。解决计划“不确定性”的方法主要有多套计划法、概率预算法、滚动预算法、弹性预算法、真实诱导法、情景规划法等。&&&&&&&&39&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&真实诱导预算法的运用&&&&其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y（惩罚系数），多报不奖，超额奖X（奖励系数），不足补X。超基数奖励系数＞少报惩罚系数＞0.5×超基数奖励系数上下级基数的权数各是50%&&&&&&&&40&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&下级自报的五种情况①下级自报利润预算数②上级确定的目标利润③下达指标=（①+②）/2④年度实际利润数⑤超基数奖励=（④-③×30%⑥少报惩罚数=(④-①)×20%⑦净奖励金额=⑤+⑥&&&&&&&&一24-222&&&&&&&&二21-183&&&&&&&&三18144&&&&&&&&四15105&&&&&&&&五000&&&&&&&&41&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&情景规划法的运用步骤&&&&找出可能影响企业经营目标的因素，分析这些因素未来可能出现的状态。&&&&&&&&按照各因素的不确定性和影响程度分类，找出重点影响因素进行优先分析。&&&&&&&&针对企业未来出现的状态组合，归纳3-4种情景，并根据概率计算，确定企业未来发展最有可能出现的情景。&&&&&&&&针对企业未来最有可能出现的情景以及对不确定性因素的分析，选择最佳对策。&&&&&&&&42&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&风险管理矩阵表&&&&序号1风险事项××××××可能性0.9影响程度0.8重要性0.72控制措施×××××责任单位&&&&&&&&2&&&&345&&&&&&&&××××××&&&&××××××××××××××××××&&&&&&&&0.8&&&&0.30.20.5&&&&&&&&0.2&&&&0.70.30.6&&&&&&&&0.16&&&&0.210.060.3&&&&&&&&×××××&&&&×××××××××××××××&&&&&&&&43&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&第三、全面预算编制方法及应用&&&&&&&&44&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&1.预算编制的程序和方法&&&&董事会预算管理委员会预算管理部预算责任中心&&&&&&&&批准预算目标&&&&&&&&审议预算目标&&&&&&&&测算预算目标&&&&&&&&编制程序&&&&&&&&下达预算目标&&&&&&&&分解预算目标&&&&&&&&预算准备工作&&&&&&&&编制预算草案&&&&&&&&初步审查&&&&&&&&主管领导审议&&&&&&&&批准预算&&&&&&&&质询审议预算&&&&&&&&汇总平衡&&&&&&&&修改草案&&&&&&&&下达预算&&&&&&&&下达预算&&&&&&&&执行预算&&&&&&&&45&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&（1）增量法增量法是在近几年实际数据的基础上，考虑预算期各因素变动的影响计算预算指标。适用于概算和简单指标的预算编制。其基本计算公式如下：本期预算指标＝基期该指标实际数×（１＋或编制－Ｘ％）&&&&&&&&方法&&&&&&&&（2）零基法零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算的方法。适用于新预算和改进预算的编制。&&&&46&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&（3）比率法比率法是按预算期某项指标（如销售收入）的一定比率计算预算指标。适用于变动费用预算的编制。其基本计算公式如下：本期预算指标＝预算期某项指标×Ｘ％&&&&&&&&（4）比重法比重法是按预算期某个项目指标占该项指标总额的比重计算预算指标。如业务收入和成本费用结构预算的安排。其基本计算公式如下：本期某项目预算指标＝预算期该项指标总额×某个项目指标占该项指标总额的比重&&&&47&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&（5）定额法定额法是按预算期某项业务量、单位业务量消耗定额和单价计算预算指标。如物耗和人工成本预算的编制。其基本计算公式如下：本期预算指标＝预算期某项业务量×单位消耗定额×单价&&&&&&&&（6）因素法因素法是按预算期某项业务活动的关键驱动因素计算预算指标，如差旅费可以按预算期出差人次和人均差旅费支出计算。&&&&&&&&48&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&（7）标准法标准法是按预算期国家或企业有关规定的标准计算预算指标。如通讯费、招待费和差旅费等预算的编制。&&&&&&&&（8）滚动预算法滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。&&&&49&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&滚动预算法应用&&&&2012年预算第一季度第二季度第三季度第四季度&&&&&&&&1月&&&&差异分析第1季度实际&&&&&&&&2月&&&&&&&&3月&&&&&&&&总数&&&&&&&&总数&&&&&&&&总数&&&&&&&&第2季度预测&&&&&&&&2012年预算&&&&第二季度1月2月3月第三季度第四季度总数总数&&&&&&&&2013年预算&&&&第一季度总数&&&&&&&&50&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&2.全面预算编制前的准备&&&&?分析上年预算执行情况&&&&&&&&?预测未来发展趋势，制定经营计划&&&&&&&&准备工作&&&&&&&&?确定预算总目标及具体目标?提出预算编制要求（包括指标限定）&&&&&&&&?各职能部门准备工作&&&&分析指标、总结工作、预测未来、制定计划和准备基础数据等?责任中心与预算部门的沟通?预算部门对责任中心的指导&&&&51&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&职能部门销售部门&&&&&&&&预算编制前准备工作销售分析及市场预测；营销策略运用及销售活动计划；准备基础数据（如已签订的预算年度合同、渠道和客户数据、定价和折扣、费用计算标准等）。生产分析及预测；生产要素（材料、劳动力和设备）和生产进度安排；准备基础数据（如材料和工时定额、等级品率、废品率、设备利用率、库存天数等）。采购分析及预测；采购策略和采购活动安排；准备基础数据（如供应商、价格变动、采购批量和批次等）。&&&&&&&&生产部门&&&&&&&&采购部门&&&&&&&&52&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&职能部门&&&&&&&&预算编制前准备工作&&&&&&&&研发部门&&&&&&&&新产品开发实际情况分析；确定新产品立项计划；考虑资源的投入、时间安排、风险控制等方面的问题。设备使用和维修保养情况分析；设备更新和维修计划；准备基础数据（如设备数量、技术指标、利用率、大修周期等）。&&&&人力资源分析及预测；考虑人力资源计划（如招聘、考核、薪酬和培训计划等）；准备基础数据（如岗位设置、薪酬标准、奖励计算方法、培训费标准等）。财务分析及预测；预算目标测算；投融资预算草案；准备有关资金、成本和利润等方面的基础数据。&&&&53&&&&&&&&设备部门&&&&&&&&人力资源部门&&&&&&&&财务部门&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&预算汇总表：反映预算期某预算指标汇总金额的预算表，如销售费用预算汇总表等。表单预算明细表：反映预算期某预算指标明设计细金额的预算表，如差旅费预算明细表等。预算编制底表：反映预算期某预算指标编制依据、计算方法及其他有关情况说明的预算表。&&&&&&&&54&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&销售费用预算汇总表&&&&年预编67表部门：序号7181920上年实际费用项目1-10月11-12月合计1月金额年度本年预算数一季度2月3月金额金额二季度合计金额三季度金额四季度金额总计金额金额单位：元&&&&&&&&合计预计现金支出说明本表由销售部编制，用以反映预算年度销售费用汇总预算。编制依据：销售费用预算明细表。&&&&&&&&55&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&岗位&&&&&&&&人数&&&&&&&&出差天数&&&&&&&&人均费用交通费住宿费补贴合计&&&&&&&&差旅费预算&&&&&&&&备注&&&&&&&&合计&&&&&&&&56&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&3.销售收入预算的编制&&&&销售分析市场预测策略/措施前提条件销售目标营销行动&&&&&&&&预算指标&&&&&&&&风险提示&&&&&&&&57&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&项目目的内容方法表格&&&&&&&&销售收入预算编制规划企业预算期的销售收入和应收帐款。销售预算是企业全面预算编制的起点。销售收入、应收帐款预算销售收入预算＝预计销售量＊预计销售单价&&&&&&&&应收帐款预计可按帐款回收天数计算&&&&销售收入预算表（按年分季度分月；按品种、客户、地区别编制）。应收帐款预算表（现金收支预算表的依据）&&&&58&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&销售收入预算编制的依据&&&&①②③④⑤⑥⑦⑧实现目标利润的销售量及收入；经济周期的阶段及经济政策；行业发展及竞争情况；竞争对手的策略和行动；市场供求变化及销售增长趋势；营销策略的运用；信用政策及账款回收天数；已签订未交货的预算期销售订单等。&&&&59&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&销售收入预算平衡修正&&&&市场预测量本利分析&&&&&&&&因素分析&&&&&&&&销售预算&&&&&&&&60&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&预计销售收入8500万元，变动成本率为60%，固&&&&&&&&定成本总额2800万元，目标利润600万元。&&&&方案ＡＢＣ销售收入？变动成本率60%？62%固定成本？目标利润&&&&&&&&Ｄ&&&&&&&&8500&&&&&&&&60%&&&&&&&&2800&&&&&&&&600&&&&61&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&销售收入预算表&&&&项目A产品销售量（件）单价（元）第一季度第二季度第三季度第四季度00000合计000&&&&&&&&销售收入（元）1000000销售量（件）单价（元）&&&&&&&&B产品&&&&&&&&销售收入（元）&&&&销售收入合计&&&&&&&&销售收入预算一般按年分季度（第一季度可细化为1月份、2月份和3月份预算）、分产品大类或品种、分地区或分客户编制。&&&&62&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&应收账款预算表&&&&项目期初余额第一季度第二季度第三季度期初余额与销售额000每季度实际收款金额第一季度0800000第二季度第三季度第四季度&&&&&&&&第四季度&&&&期末余额合计－&&&&&&&&1500000&&&&00&&&&&&&&900000&&&&1700000&&&&&&&&应收账款预算一般按年分季度（第一季度可细化为1月份、2月份和3月份预算）编制，它的编制依据是销售收入预算以及预算期内的回款天数。&&&&63&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&4.生产及成本预算的编制&&&&生产分析前提条件&&&&生产目标生产安排风险提示&&&&&&&&生产生产预测预算&&&&策略/措施预算指标&&&&&&&&64&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&项目目的&&&&&&&&生产预算编制规划企业预算期的生产规模及其产品结构。生产计划与预算编制应体现以销定产的原则。生产产量和产品品种预算生产预算＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量生产预算表（按年分季度分月；按品种）。&&&&&&&&内容方法表格&&&&&&&&65&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&生产预算编制的依据&&&&①销售计划与预算；②各种产品库存情况；&&&&&&&&③生产设备的状况；&&&&④材料供应情况；⑤人工数量及劳动效率；⑥生产经验和质量稳定性；⑦生产管理改进的要求等。&&&&66&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&MRPII计划层次分析&&&&计划层次&&&&经营计划&&&&&&&&计划频率&&&&年&&&&&&&&计划约束条件&&&&市场环境、销售收入、生产规划&&&&把销售收入落实到产品系列和产品品种&&&&&&&&计划展望期&&&&中长期计划1～5年&&&&年度，约1～2年&&&&&&&&计划涉及的人员&&&&董事会、高级管理人员、中层干部&&&&生产管理、市场营销、财务管理人员&&&&&&&&计划的细节&&&&（1）工厂的选址或扩大设备投资（2）投资、融资计划&&&&（1）加工能力的获得（2）采购提前期的物料采购（3）劳动力需求（4）综合库存计划（1）订单数量的确定（2）物资采购计划（3）能力水平及负荷计划（1）依BOM分解物料需求（2）依工艺路线等分解详细能力计划（1）生产排程和完工时间（2）采购发出及收货时间67&&&&&&&&生产计划&&&&&&&&月&&&&&&&&主生产计划、粗能力计划物料需求计划、详细能力计划&&&&&&&&周～月&&&&&&&&产品项目层的预测及订单数目&&&&&&&&季度，1～12月&&&&&&&&生产副厂长、计划调度员、生产人员、市场人员主生产计划员、设备科长、车间主任车间调度员、采购员、班组长、车间主任、采购科长&&&&&&&&天～周&&&&&&&&物料库存水平、月度～周采购提前期、1～30天加工提前期订单完工期、采购提前期、加工提前期天～周1～7天或天～月1～30天&&&&&&&&采购计划、周～月生产加工或计划天～周&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&生产预算表&&&&项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计&&&&&&&&销售量&&&&加：期末存货合计&&&&&&&&10000&&&&&&&&&&&&15000&&&&&&&&&&&&20000&&&&&&&&&&&&15000&&&&&&&&&&&&60000&&&&&&&&&&&&减：期初存货&&&&本期生产量&&&&&&&&1000&&&&10500&&&&&&&&1500&&&&15500&&&&&&&&2000&&&&19500&&&&&&&&1500&&&&14600&&&&&&&&1000&&&&60100&&&&&&&&生产预算一般按年分季度（第一季度可细化为1月份、2月份和3月份预算）、分产品品种编制。&&&&&&&&68&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&项目目的内容&&&&&&&&材料成本&&&&&&&&直接材料成本预算编制规划企业预算期的直接材料耗用、采购业务和应付帐款。直接材料消耗、采购成本、应付帐款计划与预算采购数量预算＝预计产量＊单耗量＋预计期末存货量－预计期初存货量应付帐款支付周期&&&&直接材料预算表（按年分季度分月；按品种）。应付帐款预算表（现金收支预算的编制依据&&&&69&&&&&&&&方法&&&&&&&&表格&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&材料成本预算编制的依据&&&&①生产计划与预算；&&&&&&&&②材料消耗定额；&&&&③材料库存储备量；&&&&&&&&④材料采购价格变动；&&&&⑤付款条件和付款天数；⑥材料成本降低的要求等。&&&&&&&&70&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&采购计划的主要内容&&&&采购分析采购预测策略/措施预算指标前提条件采购目标采购活动风险提示&&&&&&&&71&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&直接材料成本预算表&&&&材料种类甲材料A产品项目预计生产量（件）单耗定额（公斤）材料消耗量（公斤）加：期末库存（公斤）减：期初库存（公斤）第一季度2004200第二季度8006200第三季度8407800第四季度6005840合计&&&&&&&&本期采购量（公斤）&&&&采购单价（元/公斤）材料采购金额（元）乙材料A产品略&&&&&&&&23000&&&&5115000&&&&&&&&32600&&&&5163000&&&&&&&&37040&&&&5185200&&&&&&&&27960&&&&5139800&&&&&&&&120600&&&&5603000&&&&&&&&材料采购成本总额&&&&&&&&115000&&&&&&&&163000&&&&&&&&185200&&&&&&&&139800&&&&&&&&603000&&&&&&&&直接材料成本及采购预算一般按年分季度（第一季度可细化为1月份、2月份和3月份预算）、分品种（产品品种和材料品种）编制。72&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&应付账款预算表&&&&项目期初余额与销售额每季度实际支付金额第一季度第二季度0167040第三季度第四季度&&&&&&&&期初余额&&&&第一季度第二季度第三季度第四季度期末余额合计&&&&&&&&60000&&&&83880－&&&&&&&&60000&&&&46000&&&&&&&&应付账款预算依据付款条件和付款天数编制。上表中的应付账款期初余额来自于上年末的资产负债表。&&&&73&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&人力资源计划的主要内容&&&&人力资源分析前提条件管理目标行动安排风险提示&&&&&&&&直接工资&&&&&&&&人力预测策略/措施预算指标&&&&&&&&74&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&项目目的&&&&&&&&直接工资预算编制规划企业预算期的工时消耗和生产工人工资。&&&&&&&&内容&&&&方法&&&&&&&&工时消耗和直接工资成本&&&&直接人工总工时预算＝预计产品产量＊单位产品直接人工工时直接工资预算＝直接人工总工时预算＊预计小时工资率工资总额预算表直接人工分配预算表&&&&75&&&&&&&&表格&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&人工成本预算编制的主要依据&&&&①生产计划与预算；&&&&&&&&②工时消耗定额；&&&&③工资水平及劳动效率；&&&&&&&&④人力资源管理的改进；&&&&⑤人工成本降低的要求等。&&&&&&&&76&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&岗位&&&&&&&&人数&&&&&&&&人均工资&&&&&&&&工资预算&&&&&&&&备注&&&&&&&&基本工资&&&&&&&&补贴&&&&&&&&奖金&&&&&&&&合计&&&&&&&&合计&&&&&&&&77&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&直接人工成本预算表&&&&产品种类A产品项目预计生产量（件）单位工时定额（小时/件）预计工时总数（小时）小时工资率（元/小时）直接人工成本B产品略第一季度262500第二季度387500第三季度487500第四季度365000合计&&&&&&&&直接人工成本总额&&&&&&&&262500&&&&&&&&387500&&&&&&&&487500&&&&&&&&365000&&&&&&&&1502500&&&&&&&&直接人工成本预算一般按年分季度（第一季度可细化为1月份、2月份和3月份预算）、分产品品种编制。&&&&78&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&制造费用预算编制的依据&&&&①生产预算和工时消耗；制造费用②变动制造费用水平；③固定制造费用控制额度；④制造费用降低的要求等。&&&&&&&&79&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&制造费用预算表&&&&项目变动费用预计工时总数预计费用分配率（元/小时）第一季度525002第二季度775002第三季度975002第四季度730002合计3005002&&&&&&&&变动费用总额&&&&固定费用总额制造费用总额&&&&&&&&105000&&&&&&&&&&&&155000&&&&&&&&&&&&195000&&&&&&&&&&&&146000&&&&&&&&&&&&601000&&&&0&&&&&&&&制造费用预算一般按年分季度（第一季度可细化为1月份、2月份和3月份预算）、分生产车间编制。&&&&&&&&80&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&制造费用预算明细表&&&&项目工资折旧费运输费修理费机物料消耗&&&&第一季度第二季度第三季度第四季度&&&&&&&&合计&&&&&&&&水电费&&&&差旅费办公费等合计&&&&&&&&81&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&产品成本&&&&&&&&产品成本预算是反映预算期内有关责任单位所发生的生产成本、单位产品成本和销售成本等方面的预算，它主要依据销售预算、生产预算、直接材料成本及采购预算、直接人工成本预算和制造费用预算汇总而编制的。产品成本预算一般按产品大类或品种编制。&&&&82&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&产品成本预算表&&&&成本项目单耗A产品预算年度产量60100（件）单价单位成本总成本&&&&&&&&直接材料&&&&直接人工变动制造费用&&&&&&&&2公斤&&&&5小时5小时数量0&&&&&&&&5&&&&52单位成本454545&&&&&&&&10&&&&2510&&&&&&&&601000&&&&0&&&&&&&&产品成本&&&&存货年初存货本期销售年末存货&&&&&&&&45&&&&45000&&&&&&&&2704500&&&&总成本&&&&&&&&83&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&5.期间费用预算的编制&&&&?收入预算-销售成本预算-销售税金及附加预算-目标营业利润=目标期间费用?确定变动费用水平和固定费用额度&&&&&&&&?编制各项期间费用预算指标&&&&增量法、比率法、零基法、因素法、定额法、标准法等方法的运用。&&&&84&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&项目工资&&&&&&&&驱动因素岗位、人数、人均工资&&&&&&&&奖金&&&&广告费宣传费售服费物流费研发费&&&&&&&&业绩指标和奖励比率&&&&销售收入、广告费比率（立项计划）销售收入、费用比率销售收入、费用比率销售收入（销售量）、费用比率（单位产品费用）销售收入、费用比率，立项计划&&&&85&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&项目&&&&&&&&驱动因素&&&&&&&&折旧费租赁费物品购置费业务招待费差旅费培训费车辆养路费市内交通费邮电费&&&&&&&&固定资产原值、净残值和折旧年限租赁时间、租金标准品名、规格、单价和金额招待人次、人均标准出差人次、地点、天数、人均费用标准培训立项计划、费用明细车辆数量、每辆车养路费增量预算增量预算&&&&86&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&销售费用预算表&&&&项目销售人员工资专设机构经费折旧费广告费业务宣传费差旅费办公费等合计第一季度第二季度第三季度第四季度合计&&&&&&&&87&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&管理费用预算表&&&&项目管理人员工资第一季度第二季度第三季度第四季度合计&&&&&&&&折旧费&&&&职工教育经费业务招待费差旅费技术转让费审计费咨询费坏账损失&&&&&&&&印花税等&&&&合计&&&&88&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&6.固定资产投资预算的编制&&&&投资分析投资预测策略/措施预算指标前提条件投资目标投资安排风险提示&&&&&&&&编制依据&&&&&&&&89&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&?投资可行性研究&&&&&&&&编制依据&&&&&&&&?在建工程或采购计划&&&&?采购招投标情况&&&&&&&&?已签订的工程或采购合同&&&&?付款周期?融资预算安排等&&&&&&&&90&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&固定资产项目投资论证内容：&&&&&&&&（1）投资环境分析：政治、经济、法律和文化等环境的分析。（2）行业和市场分析：行业发展、竞争情况、市场需求和供应等方面的分析。（3）条件和技术分析：原材料、能源、交通运输、劳动力、运输、地区、环保和技术等条件的分析。（4）财务分析和评价：现金流量、投资回报、敏感性等指标的分析。环境、市场、条件和经济的可行性。&&&&91&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&本年预算数序号&&&&&&&&固定资产名称&&&&&&&&一季度1月金额2月金额3月金额合计&&&&&&&&二季度&&&&金额&&&&&&&&三季度&&&&金额&&&&&&&&四季度&&&&金额&&&&&&&&总计&&&&金额&&&&&&&&12345&&&&&&&&6&&&&合计&&&&&&&&预计现金支出&&&&&&&&92&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&7.企业筹资预算的编制&&&&筹资分析筹资预测策略/措施预算指标前提条件筹资目标筹资安排风险提示&&&&&&&&筹资计划&&&&&&&&93&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&?编制依据?&&&&&&&&企业筹资能力；企业筹资决策方案；股权筹资计划；分配股利政策及计划；发行债券计划；贷款计划及合同等。&&&&&&&&94&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&因素融资规模融资时间多元化融资&&&&&&&&分析资金需要量预测根据融资用途和风险性确定融资期限直接资本、发行股票、发行债券、银行贷款、融资租赁、商业信用、海外融资等&&&&&&&&资本结构长期负债与股东权益的比例关系。资金成本资金成本包括资金筹集费用（发行手续和担保费等）和资金占用费（股利和利息等）。加权平均资金成本最低。融资风险决策风险、流动性风险、利率风险、汇率风险、违法风险、收购风险等&&&&95&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&因素融资规模融资时间多元化融资&&&&&&&&分析资金需要量预测根据融资用途和风险性确定融资期限直接资本、发行股票、发行债券、银行贷款、融资租赁、商业信用、海外融资等&&&&&&&&资本结构长期负债与股东权益的比例关系。资金成本资金成本包括资金筹集费用（发行手续和担保费等）和资金占用费（股利和利息等）。加权平均资金成本最低。融资风险决策风险、流动性风险、利率风险、汇率风险、违法风险、收购风险等&&&&96&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&本年预算序号融资类别1月份权益性融资1.吸收股本2.分配股利2月份一季度3月份合计&&&&&&&&二季度&&&&&&&&三季度&&&&&&&&四季度&&&&&&&&总计&&&&&&&&债权性融资1.长期借款2.短期借款3.偿还本金4.支付利息&&&&&&&&97&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&8.综合财务预算编制和平衡&&&&预计损益表是企业预算期内以收抵支后实现目标利润的预算。预计损益表由财损益务部门负责编制。预计损益表根据销售预预算算、期间费用预算、产品成本预算和专项预算等资料编制。预计损益表一般按年分季度（第一季度可细化为1月份、2月份和3月份预算）编制。&&&&98&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&项目一、销售收入二、变动成本总额&&&&&&&&第一季度0&&&&&&&&第二季度0&&&&&&&&第三季度00&&&&&&&&第四季度0&&&&&&&&合计00&&&&&&&&1．销售成本&&&&2．销售及管理费用三、边际利润四、固定成本总额1．制造费用2．销售及管理费用&&&&&&&&450000&&&&95000&&&&&&&&675000&&&&05000&&&&&&&&900000&&&&0&&&&&&&&675000&&&&&&&&&&&&2700000&&&&&&&&&&&&3.财务费用&&&&五、利润总额减：所得税六、净利润&&&&&&&&19000&&&&76000&&&&&&&&19000&&&&&&&&&&&&99&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&预计资产负债表是反映企业预算期末资产、负债和股东权益余额的预算。预计资产资产负债表由财务部门负责编制。负债预算预计资产负债表根据上年资产负债表期初余额、业务预算、专项预算、现金预算和预计损益表等资料编制。&&&&&&&&100&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&资产项目货币资金&&&&&&&&预算期末余额&&&&&&&&负债及股东权益项目&&&&&&&&预算期末余额&&&&&&&&1218380短期借款&&&&&&&&应收账款&&&&存货流动资产小计&&&&&&&&600000应付账款&&&&72500流动负债小计1890880长期借款&&&&&&&&83880&&&&83880&&&&&&&&长期股权投资&&&&固定资产原值减：累计折旧固定资产净值无形资产非流动资产小计资产总计0550000&&&&&&&&长期应付款&&&&长期负债小计负债合计留存收益股东权益小计2540880负债及股东权益总计&&&&&&&&650000实收资本&&&&&&&&101&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&现金预算是企业预算期内现金收入、现金支出、现金结余（不足）及其平衡的预算。现金预算由财务部门负责编制。现金预算编制的主要依据如下：①资产负债表期初余额；现金②应收账款预算；预算③应付账款预算；④直接人工成本预算中的付现支出；⑤制造费用预算中的付现支出；⑥期间费用预算中的付现支出；⑦资本预算和筹资预算⑧其他现金收支预算等。&&&&102&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&项目一、期初现金余额二、现金收入总额1．销售收入现金2．其他现金收入三、现金支出总额1．直接材料支出2．直接工资支出&&&&&&&&第一季度&&&&&&&&第二季度&&&&&&&&第三季度&&&&&&&&第四季度&&&&&&&&合计00&&&&&&&&0387500&&&&&&&&0487500&&&&&&&&0365000&&&&&&&&&&&&&&&&3．制造费用支出&&&&4．销售及管理费用5．其他现金支出四、现金余缺五、资金筹措1．银行借款2．偿还本金3．支付利息六、期末现金余额&&&&&&&&267500&&&&149000&&&&&&&&317500&&&&59800&&&&&&&&357500&&&&608920&&&&&&&&308500&&&&218380&&&&&&&&1251000&&&&1218380&&&&&&&&&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&预算准备&&&&&&&&1．预算准备费是公司在编制全面预算时，预留的用于预算外支出的预算额度，预算预备费按公司年度预算成本费用总额的一定比例计算。2．预算预备费比例：预算预备费一般控制在预算成本费用总额的5%-10%。预算准备费由预算部根据当年预算管理经验、预算编制争议程度和预算不确定性程度，向预算管理委员会提出预算准备费的具体提留比例。3．预算准备费使用：当预算年度出现客观环境和内部条件发生重大变化、公司经营计划进行重大调整以及其他不可预测因素发生，经预算部建议和公司预算管理委员会批准，可以动用预算准备费。&&&&104&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&第四、全面预算的过程控制&&&&&&&&105&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&1.全面预算审批控制&&&&⑴本着“先算后花，先算后干”的原则，一般情况下不得突破预算指标（包括预算项目、金额和数量）。⑵如果客观环境、内部条件以及公司经营计划发生重大变化需要突破预算的执行预算外审批程序。⑶预算结余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。&&&&106&&&&&&&&预算审批要求&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&?预算审批程序预算内审批、预算外审批和立项审批&&&&&&&&预算审批制度&&&&&&&&?预算审批标准&&&&重要事项与非重要事项审批标准的划分&&&&&&&&?预算审批权限&&&&审批层级：董事会、董事长、总经理、财务总监、主管副总经理、职能部门负责人（审核、批准和核准）&&&&107&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&经办部门&&&&&&&&预算管理组&&&&&&&&授权领导&&&&&&&&财务总监&&&&&&&&财务部&&&&&&&&预算审批程序&&&&&&&&预算申请&&&&&&&&预算内&&&&&&&&审核&&&&&&&&领导审核&&&&&&&&审核审批预算外规定内预算外审批程序核准审核&&&&&&&&支付&&&&&&&&108&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&例外审批&&&&针对例外情况的特批也必须附加控制措施：&&&&明确规定特批项目和情形，尽量要少特批时需由预算室提供预算执行情况的说明特批人应明确特批后对预算执行的影响&&&&&&&&109&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&各责任中心&&&&&&&&预算管理组&&&&&&&&总经理&&&&&&&&预算委员会&&&&&&&&董事会&&&&&&&&预算外支出申请&&&&&&&&预备费内&&&&&&&&审核&&&&&&&&责任中心领导审核&&&&&&&&审核&&&&&&&&符合要求&&&&&&&&审批&&&&&&&&与财务总监审批预备费外审议审批&&&&&&&&预算内审批程序&&&&&&&&110&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&立项审批是指对于重大或大额预算项目在执行前，先由责任中心提出立项申请，然后根据财务授权报有关职能部门和授权领导评价、审核、审批和核准。立项⑴立项申请审批由立项部门提出立项申请，经本部门负责人审核签字后，报主管领导审核。⑵预算审核经主管领导审核签字后，报财务部－预算管理组按预算管理要求进行审核。&&&&&&&&111&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&⑶授权审批&&&&&&&&经财务部－预算管理组审核签字后，报授权领导审&&&&批(凡属于合同会签范围的立项执行合同会签程序)。⑷立项执行经授权领导审批签字或合同会签后，立项申请部门按立项审批要求安排支出。已经办理立项审批手续的支&&&&&&&&出在实际支付时审批程序可以简化，即在经必要的验收&&&&人、财务负责人核准和财务部审核无误后，即可支付有关款项。&&&&112&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&立项申请部门&&&&&&&&预算管理组&&&&&&&&授权领导&&&&&&&&合同评审小组&&&&&&&&立项申请&&&&&&&&领导审核&&&&&&&&审核&&&&&&&&是否合同会签&&&&&&&&是&&&&&&&&合同会签程序&&&&&&&&否审批&&&&&&&&执行&&&&&&&&113&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&2.预算执行中的动态控制&&&&二级公司每月召开一次经理协调会，处理部分预算偏差，交换市场信息和成本降低经验，发现并解决本执行部存在的主要问题。预算公司每季度召开一次经理会议，处理重大预算协调偏离或作出相应的预算修改，对近期市场进行预测，考察重大投资项目的执行情况，调剂内部资源。同时，总部要对各执行部业绩按营业利润的大小作出排序，并与其营业利润的预算值和上年同期值作比较。&&&&&&&&114&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&部门费用预算台帐&&&&费用部门年度预算情况：费用项目年度预算额追加预算额实际支出情况报销日期报销内容办公费咨询费差旅费预算内报销…………合计办公费咨询费差旅费年度：…………合计编号：费用类别追加日期责任部门预算员签字&&&&&&&&预算台帐&&&&月份小计年度累计尚余额度&&&&&&&&预算外报销&&&&&&&&年度合计超/节金额&&&&&&&&115&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&变动费用：&&&&实际销售收入＊预算费用率＝预算费用额度&&&&&&&&固定费用：&&&&一般费用：按预算项目额度控制，如中小修理费、差旅费、零星购置费等。大额或重要支出：按单项预算额度控制，如大修理费、广告费、咨询审计费、设备购置费等。&&&&116&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&?控制目标：会计控制和管理控制?内部牵制：不相容职务分离流程?流程描述：活动、关系、记录、责任人控制（部门、岗位和角色）等&&&&&&&&?关键点：对控制起决定性的因素&&&&?控制方法：如预算、审核、批准、验收、稽核、招标等&&&&117&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&3.预算执行的反馈控制&&&&各责任中心期末应编制预算执行情况分析表。财务部门进行汇总分析，为各级领导提供决策信息。预算分析报告主要包括：&&&&&&&&分析内容&&&&&&&&进度分析：累计计算并汇总各月完成预算情况，以收入预算&&&&&&&&完成进度为起点分析成本和费用进度，为调整计划和控制提供指导。&&&&业绩分析：根据各部门预算完成情况，通过差异分析的方法&&&&&&&&，评价部门业绩，为考核提供依据。&&&&分析建议：为各级领导决策提供支持和建议。&&&&118&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&确定分析对象及分解标准&&&&&&&&收集信息&&&&&&&&差异计算与分解&&&&&&&&分析程序&&&&&&&&差异分析程序&&&&提出建议&&&&&&&&判断差异重要程度&&&&&&&&对重要差异进行解释&&&&差异原因的报告与确认&&&&&&&&调整预算&&&&&&&&考核业绩&&&&&&&&119&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&F预算调整&&&&--预算前提发生重大变化，使得某些预算指标需要重新分配、归并或修正，从而对预算指标进行调整的过程--预算调整是在已有预算项目之间的调整&&&&&&&&调整追加&&&&&&&&F预算追加&&&&--公司经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程--预算调整、追加实行逐项、逐级审批制度，统一由预算管理工作组（小组）负责调整&&&&&&&&F预算追加及重大预算调整经预算管理委员会批准&&&&120&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&预算申请部门&&&&&&&&预算管理组&&&&&&&&预算委员会&&&&&&&&董事会&&&&&&&&提出调整申请&&&&&&&&受理申请&&&&&&&&审核意见&&&&&&&&讨论审议&&&&&&&&预算调整方案&&&&&&&&审批&&&&&&&&权限内&&&&&&&&审批&&&&&&&&121&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&第五、预算考核与绩效管理&&&&&&&&122&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&1.预算考核与绩效管理&&&&传统的预算考核偏重于财务指标实际结果预算目标&&&&&&&&预算考核&&&&&&&&最优水平&&&&&&&&123&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&类别&&&&&&&&责任中心&&&&&&&&预算指标&&&&&&&&财务目标投资中心净资产利润率：销售利润率、资产周转次数、权益乘数EVA=调整后营业净利润－资金成本利润中心可控利润=边际利润－可控固定成本&&&&成本中心可控成本费用完成率&&&&&&&&124&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&绩效考核?判断式绩效管理?秋后算帐?成－败?结果&&&&&&&&绩效管理?计划式?问题解决?双赢?结果与过程&&&&&&&&?人力资源程序&&&&?关注过去绩效&&&&&&&&?管理程序&&&&?关注未来的绩效&&&&&&&&125&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&计划准备阶段&&&&&&&&辅导实施阶段&&&&&&&&应用开发阶段&&&&&&&&考评反馈阶段&&&&总结阶段绩效管理循环&&&&&&&&辅导&&&&&&&&绩效改进循环&&&&&&&&实施&&&&辅导目标&&&&&&&&绩效管理绩效管理&&&&检查&&&&&&&&检查&&&&&&&&绩效管理&&&&改进&&&&&&&&绩效管理&&&&&&&&计划报酬126&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&127&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&2.关键绩效指标的筛选&&&&愿景战略&&&&&&&&战略导向&&&&&&&&从上而下&&&&&&&&战略目标、部门目标、CSF和KPICSF和KPI（针对组织）（针对部门）过程中的CSF和KPI（关键业务活动）&&&&&&&&成功关键因素（CSF，CoreSuccessFactors）是对公司擅长的、对成功起决定作用的某个战略要素的定性描述。CSF由关键绩效指标（KPI，KeyPerformanceIndicators）进行定量（即使其可以计算和测量）。&&&&&&&&从下而上&&&&&&&&关键的例行工作&&&&&&&&128&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&用关键成功要素（CSF）与关键绩效指标（KPI）导引并监控是否正在完成战略目标：――关键成功要素（CSF）是对战略成功起决定性作用的某个战略要素的定性描述&&&&&&&&――关键绩效指标（KPI）是对CSF进行定量的标准工具&&&&使用CSF与KPI，使得战略目标可以计量并因此可以有效控制战略目标的执行&&&&&&&&战略目标&&&&加强与客户&&&&&&&&CSF&&&&提高客户&&&&&&&&KPI&&&&客户满意率&&&&&&&&的关系&&&&&&&&满意度&&&&&&&&重复购买率&&&&投诉处理时间&&&&&&&&定性的&&&&&&&&定性的&&&&&&&&定量的&&&&&&&&129&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&EVA指标&&&&&&&&经济附加值（EconomicValueAdded）是由美国思腾思特公司提出的一种业绩评价与激励系统,是企业税后营业净利润减去对投资在该企业所有资本的机会成本的合理估算。EVA=全部资金*(资产净利润率-加权平均资金成本率)=调整后营业净利润-加权平均资金成本&&&&&&&&130&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&净利润：每股收益：&&&&&&&&1.41.21.00.80.60.40.20&&&&&&&&-300-400-500-600-700&&&&&&&&EVA指标&&&&&&&&96&&&&&&&&97&&&&&&&&98&&&&&&&&99&&&&&&&&2000&&&&&&&&96&&&&&&&&97&&&&&&&&98&&&&&&&&99&&&&&&&&2000&&&&&&&&安然公司在90年代后期。净利润和每股收益都处在上升趋势，但EVA指标却在剧烈下降。安然高层为了达到增长目标投入更多的资本。EVA在安然破产到来之前已经发出警告。&&&&131&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&EVA指标的主要功能&&&&①EVA指标作为企业绩效衡量指标，能最直接地&&&&&&&&反映股东财富的创造；②EVA指标是一种培训员工的简单有效的方法；③EVA指标是一种激励机制，它将管理者的利益与股东利益联系在一起；④EVA指标可以影响企业决策，甚至改变企业的文化；⑤借助EVA指标，与投资者进行有效交流沟通；⑥EVA指标是一个全面的企业财务管理系统。&&&&132&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&项目调整后营业净利润投入资金资产净利润率加权平均资金成本率资本成本EVA&&&&&&&&上年%&&&&&&&&本年%&&&&&&&&差异+25+500(1%)+1%&&&&&&&&30&&&&&&&&15&&&&&&&&（15）&&&&133&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&EVA指标具体计算方法&&&&第一、调整后营业净利润&&&&&&&&调整后营业净利润=税后净利润+利息支出&&&&+或-调整金额第二、资金占用&&&&&&&&资金占用是公司投入的全部资金，包括债务资本（扣除无息流动负债）和股权资本。&&&&资金占用=全部资产-无息流动负债+或-调整金额&&&&&&&&第三、加权平均资本成本率股权资金成本率×股权比重+债务资本成本率×&&&&债务比重&&&&134&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&135&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&136&&&&&&&&经营计划与预算管理第一年EVA（第0年）=0实际EVA增量期望EVA增量超额EVA增量目标奖金超额EVA增量的份额（y%）奖金奖金+奖金结余支付的奖金奖金库结余%第二年00-%-第三年%&&&&&&&&奖金=目标奖金+y%（实际EVA增量-期望EVA增量）第一年：100+2%*（）=300支付奖金=目标奖金+超额奖金*1/3第一年：100+200*1/3=167&&&&137&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&平衡计分卡&&&&&&&&138&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&?平衡计分卡可以平衡财务与非财务、长期和短期、内部和外部、超前与滞后，确保企业持续发展。?平衡计分卡是一个战略规划工具。?平衡计分卡是一个先进的绩效衡量工具。?平衡计分卡是一个有效的沟通工具。?平衡计分卡是一个执行工具。&&&&&&&&139&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&140&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&财务层面&&&&为了获致成功,我们对股东应如何表现?&&&&&&&&顾客层面&&&&为了达成愿景,我们该如何面对我们的顾客?&&&&&&&&内部流程层面&&&&为了达成愿景,我们应在哪些流程有卓越表现?&&&&&&&&学习与成长层面&&&&为了达成愿景,我们的组织应如何学习与改进?&&&&&&&&141&&&&&&&&经营计划与预算管理&&&&&&&&启蒙思想家格言：&&&&你知道事物应该是什么样？说明你是一个聪明人！你知道事物实际是什么样？说明你是一个有经验的人！你知道如何使事物变得更好？说明你是一个有才能的人！&&&&142&&&&&&&&分享给好友:
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