沈阳市和平区11月税务例会内容
一、& 地税：
①国家税务总局公告 2011年52号
《国家税务总局关于铁路运输企业之间合作完成运输业务有关营业税问题的公告》
国家税务总局公告2011年第52号&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令540号）第五条的有关规定，现将合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务有关营业税问题公告如下：
&&&合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额，以《铁路运输企业提供服务清算票据》为营业额扣除凭证，计算缴纳营业税。
&&&上述合资铁路运输公司是指由铁道部及其所属铁路运输企业与地方政府、企业或其他投资者共同出资成立的铁路运输企业；上述股改铁路运输企业是指经国务院批准进行股份制改革成立的铁路运输企业。
&&&本公告自公布之日起施行。公告施行前已做税务处理的，不再调整；尚未处理的，依本公告执行。
② 国家税务总局公告2011年47号
《关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同事一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》
国家税务总局公告2011年第47号&&&&&&&&&&&&&&
现就纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题公告如下：
纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于应税货物的，应按照《低税率和简易办法征收政策的通知》（）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
纳税人应分别核算增值税应税和不动产的，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税的销售额和不动产的销售额。
本公告自日起施行。
《》（）和《》（）中“对单位和个人在转让煤矿土地使用权和销售不动产的同时一并转让附着于土地或不动产上的机电设备，一并按‘销售不动产’征收营业税”的规定同时废止。
本公告施行前已处理的事项不再作调整，未处理事项依据本公告处理。
其中“不动产”的定义在财税号文件中可以找到，指给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
③国家税务总局公告2011年51号
《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》
本公告自日起实行。
注意：①12月纳税申报工作截止到15日。
②修改“个税”错误信息的工作截止到11月末，如接到专管员电话请尽快修改信息，12月中旬税务局委托邮局邮寄完税证明。
③财政部65号令文件，关于增值税、营业税起征点的问题，目前税务局还没接到相关文件，具体实施细待通知。
二、国税：
①国家税务总局公告2011年50号
《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》
国家税务总局公告2011年第50号&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下：
　　一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
　　增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。
　　本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
　　二、客观原因包括如下类型：
　　（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；
　　（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
　　（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；
　　（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；
　　（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；
　　（六）国家税务总局规定的其他情形。
　　三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。
　　四、本公告自日起执行。
　　特此公告。
逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法
　　一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。
　　二、纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：
　　（一）《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》；
　　（二）增值税扣税凭证逾期情况。纳税人应详细未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。
　　（三）客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。
　　（四）逾期增值税扣税凭证电子信息；
　　（五）逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。
　　三、由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的，主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。具体为，税务机关信息系统或者网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据的，主管税务机关应详细说明信息系统或网络故障出现、持续的时间，故障原因及表现等。
　　四、主管税务机关应认真审核纳税人所报资料，重点审核纳税人所报送资料是否齐全、交易是否真实发生、造成增值税扣税凭证逾期的原因是否属于客观原因、第三方证明或说明所述时间是否具有逻辑性、资料信息是否一致、增值税扣税凭证复印件与原件是否一致等。
　　主管税务机关审核无误后，应向上级税务机关正式上报，并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级审核后上报至国家税务总局。
　　五、国家税务总局将对各地上报的资料进行审核，并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对，对资料符合条件、稽核比对结果相符的，通知省税务机关允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。
　　六、主管税务机关可定期或者不定期对已抵扣逾期增值税扣税凭证进项税额的纳税人进行复查，发现纳税人提供虚假信息，存在弄虚作假行为的，应责令纳税人将已抵扣进项税额转出，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。
②国家税务总局公告2011年53号
《关于配制酒消费税适用税率问题的公告》
本公告自日起实行。
③《关于加强成品油消费税管理的通知》
a辽国税函 2011年92号
b财税2011年87号
④《关于延长国家大学科技园和科技企业孵化器税收政策执行期限的通知》：
财税2011年59号
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沈阳市地方税务局网站报税系统培训教材
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网上报税服务采用浏览器方式实现电子化的申报纳税，操作简便易用。纳税人可以在线填写并申报，执行划款和查询申报表等操作，简化纳税过程。网上报税分为两种类型：一是只进行网站申报，不实行网站划款；二是采取网站申报网站划款。
本培训教材对使用前的准备、各项操作和使用方法进行了详细的介绍。操作及维护人员完全可以凭借这本教材，学会网上报税操作。
第一部分 准备工作
一、网上报税方式的申请
申请网上报税的纳税人，需持税务登记副本及复印件到主管税务机关申请办理网上报税方式审批，填写相关表格并经批准后，由税务机关予以发行，发行成功后即可使用网上报税系统进行网上申报缴税。
二、购买数字认证证书
网上报税分为两种类型，采取网上只申报不划款方式的不需要购买使用电子政务数字证书（以下简称CA）。采取网上申报并网上划款方式的需要购买使用CA。目前辽宁省CA统一由辽宁省数字证书认证中心（沈阳市和平区和平南大街28号甲3和平广场，省委正门斜对面）销售制作并维护。
三、安装eSaFe用户工具
1、CA用户请将领取的辽宁数字认证中心发放的光盘放入光驱中，待光盘读取后双击光盘内容中SETUP选项，然后再单击USB-KEY安装程序，按照系统提示安装完毕。
2、如果电脑安装由防火墙等软件，请在软件提示的时候选择&允许&。
四、调整电脑设置
1、点击&开始&&&&设置&&&&控制面板&。 如下图：
2、点击&安全中心&&&&INTERNET选项&。 如下图：
3、点击&自定义级别&进入选项区。如下图：
4、更改&ActiveX控件和插件选项&，将所有ActiveX控件和插件选项都更改为启用然后点击确定保存完毕。如下图：
五、下载组件
用户在完成以上工作的条件下，可以登陆网站：，点击主页上的网上办税菜单即可链接辽宁省网上报税系统。用户可以第一次登录时需要点击安装下载组件。该组件为网上划款时使用，如下图：
以上为电子网站申报的准备工作，接下来可以登陆网上申报系统正式进行网站申报。
第二部分 网站申报操作
用户按照网页提示输入纳税人识别号和密码，点击登陆即可正式进入网站申报系统。如下图：
二、综合申报表录入
1、在登录后系统后点击综合申报表，进入如下界面：
2、申报表每行为一条申报税（费）目，这些税（费）目是由税务机关核定完毕的，如征收项目、征收品目、税款所属时期、税率，有些可由程序自动计算得出（如计税(费)金额、申报应纳税(费)额、实际申报税(费)额），这些栏目都不需要用户手工填写。用户需要填写的为：收入总额或税额(原值面积)、允许扣除金额、批准延期缴纳税(费)额。
3、如果纳税人要申请系统中没有核定的税种（残疾人就业保障金、河道维护费还需到税务机关打印票据申报）可以点击[增加行]添加要申报的税种（如下图：）
4、可以在新增加行的下拉列表中选择要申报的征收项目，系统会自动的核定出此项目对应的多条征收品目，用户再选择征收品目。这时所属时期也由用户填写。新添行中的征收项目、征收品目、所属时期都不能为空。
5、新添行可点击删除行来去掉该行，而系统自动核定的纳税信息则不能删除。
6、在填写完申报数据后，点击提交，系统会弹出一个对话框,如下图，当纳税人点击确定后，系统就会把写好后的数据提交到数据库，以备正式申报用。
7、报税操作成功后，系统提示纳税人此次申报表已经填写完成，如下图
8、需要注意的是：在综合申报表中填写个人所得税（工资薪金）申报数据时，不需要填写计税金额，只需在&应纳税额&中直接填写税额。
三、附表的录入
1、填写完综合申报表，提交成功以后就可以在附表录入页面填写与综合申报表相对应的附表。如不填写综合申报就不能填写附表。系统会提示以下信息：
&&& 2、进入附表录入以后，先要选择上方要申报的税种，这时系统会自动的核定相应的附表在页面下方显示。如下图：
3、这时再点击下方的&+&，就会显示税种相对应的附表。如下图：
4、选择完附表以后点击录入按钮就可进入所选的附表进行填写，填写完毕后点击保存。
5、只要提交成功了综合申报表附表录入页面就会显示&财务报表&要填写财务报表时可不选上方的税种，直接选&财务报表&即可。如下图：
点击录入按钮即可进入填写页面，填写完毕后点击保存。
& 6、网站申报系统中的各类附表完全按照目前税务机关的纸质申报表制作，用户在选择附表时请根据自身申报情况自行选择附表录入。
& 7、用户录入财务报表附表中的资产负债表以及利润表时务必将&所属时期类型&选择为&月&。现金流量表为年报表，用户录入时间为当年年末或次年年初，录入时务必将&所属时期类型&选择为&年&。
四、社会保险费明细及个人所得税明细导入
&需要缴纳社会保险费的用户在录入完毕综合申报表、各种附表之后，需要进行社会保险费明细导入操作。
1、点击社会保险费明细导入，进入如下界面：
2、用户可查看到以填写完的申报表的所属时期、申报日期。
3、在社会保险费单位缴费情况统计表选择待导入的文本，根据企业情况再对明细表(一)，(二)，(三)进行导入。目前导入的对应关系为：&社会保险费单位缴费情况统计表&导入的是以&00&结尾的文本；&单位代扣代缴职工社会保险费明细表（一）&导入的是以&01&结尾的文本。以上两个文本均为用户曾经上门申报时交予税务机关导入的文本，在网站申报时由纳税人自行导入。
4、点击确定导入即可进行导入操作。
&&&& 5、导入成功后会将导入的记录数提示出来：若失败则会显示&申报失败&，请检查文本格式。
6、导入成功后再通过点击社保费明细导入，进入时会提示已经在网上申报系统进行了导入操作，
确定后,进入界面会发现多了一个网上正式导入的按钮，这时纳税人可以进行两个操作，一是可以点击确定导入再重新导入明细信息，二是点击网上正式导入向征管导入信息，一旦导入成功，即不可再进行其他的操作，操作已结束。
导入成功界面：
7、在正式导入以后再点击社保费明细导入，会提示正式导入成功，禁止再进行操作了，如下图：
8、个人所得税明细导入工程还未开发完毕，待开发完毕后再将操作说明发放给用户。
五、申报表的修改
填写完综合申报表或附表，如果要更改申报表，则可点击&修改申报表&，进入修改申报表页面，进行修改。但只限于没正式申报前，如以正式申报则无法再进行修改。若查询发
现已申报的申报数据有错误，需携带证件到办税厅手工处理。
1、填写完申报表后，如若查询发现错误可点击&修改申报表&，进入修改申报表页面。如下图：
2、在&是否修改&的列中选择要修改的申报表，点击修改申报表 按钮即可进入原先写好的申报表页面，（例如选择综合申报表）如下图：
3、系统会自动把用户原先填好的数据加载到页面上。这时用户可根据需要来修改相应的数据。修改完成后点击保存草稿按钮，这时系统会提示用户确认修改的数据。如下图：
4、点击确认系统将保存修改后的数据，点击取消则会返回修改页面。
六、正式申报
当用户填写好申报表并提交成功后其实并没有正式申报，只有用户点击了&正式申报&，并完成了相应的操作后，此时才完成了纳税申报。这时所有正式申报完的申报表都不可更改。若发现错误需去税务机关进行处理。
1、用户录入完申报表并确认无误后，可点击&正式申报&进入正式申报页面，如下图：
2、用户可查看到以填写完的申报表的所属时期、申报日期、申报状态。
3、用户可点击检测申报表，进行申报表的检测。系统会提示用户可能还有哪些附表没有填写。如下图：
4、点击确定返回正式申报页面，用户可以回到附表录入页面填写未填写的附表，目前对企业所得税附表和分配表，土地增值税纳税申报表在正式申报时有监控，其它未填写的附表并不影响正式申报。
&&& 5、用户也可点击申报表名称，进入所写的申报表进行查询确认。如下图：
6、如点击&个人所得税纳税报告表&即可进入个人所得税纳税报告表进行查询。
7、当用户确认填写的申报无误后，需勾选所有填写完毕的申报表，点击正式申报按钮如下图：
8、点击正式申报按钮后，系统会提示&是否确认已选中的申报表？&如下图：
9、点击确定可正式申报。
10、若正式申报成功，系统会提示申报成功。如下图：
12、若失败则会显示&申报失败&
七、申报查询
1、用户点击&申报查询&即可进入申报查询主页面。如下图：
2、用户可以在下拉框中选择申报的年月来查询申报信息，点击查询。如果在查询年月内用户有申报记录，则显示已经申报的申报表种类、所属期起止、申报时间、申报状态。如下图：
3、用户可以点击申报表名，就可以查看具体的申报信息, 见下图。
八、网上划款
当期各税种申报完成后，如有应缴税款，可在申报表选择点击&网上划款&链接，进行税款在线缴纳。为提高效率，建议您申报完所有税种后，一次性进行划款。划款前应在代收银行缴税账户内存入足额税款，并在限缴期限前及时划款。超过限缴期限后不再受理网上划款，需到所属办税服务厅补缴税款，并缴纳相应滞纳金。
1、点击&网上划款&，进入网上划款页面。如下图：
选择CA后，输入CA密码.
密码输入正确后即可进入划款页面。
2、在需要缴款的项目上打钩，核对本次应划转金额是否正确，然后点击划款按钮即可。如下图：
3、此时地税局报税中心将同银行进行通讯，处理纳税人发出的缴款请求，将相应税款从纳税人账户内扣转。
4、在正式划款前，系统会弹出对话框，请你确认划款的税种，见下图
5、点击确定则返回处理结果，如划款成功则会返回以下页面：
九、划款查询
1、用户点击&划款查询&即可进入划款查询主页面。如下图：
2、用户可以在下拉框中选择划款的年月来查询划款信息，点击查询。如果在查询年月内用户有划款记录，则显示已经划款的征收项目、征收品目、所属时期、所属税务机关、实缴税额、税票号码、银行名称、银行帐号、划款日期、成功标志。如下图：
& &十、回执信息下载和保存
1、当月的申报和划款完成后，用户可以点击&回执信息下载&进入回执信息下载页面。用户可以下载申报、划款回执，纳税人在下拉框中可以选择相应查询日期，然后点击查询即可生成当月的申报、划款回执文件，见下图。
2、该文件包含了纳税人当月的申报、划款数据，回执文件生成后。进入下载页面。用户可点击下载回执文件。把回执信息下载到用户本机。见下图：
3、点击下载回执文件后，系统会自动弹出对话框，如下图：
点击保存即可把回执信息保存到用户本机。
十一、修改密码
1、在主界面点击&修改密码&，可进入密码修改界面。如下图：
2、在这里输入原密码，以及输入两次要修改的新密码（多于6位少于10位的数字或字母），点击确定按钮，即可完成密码的修改，系统会提示用户修改成功。如下图：
3、如果输入的原密码与原始密码不一致系统会提示更新密码失败。如下图：
十二、常见问题
1．无法登陆申报网站或显示后台数据库出错。
答：（1）检查电脑是否能政党登陆INTERNET。
&& （2）检查操作系统是否为WINDOWS XP系统和IE浏览器是否为5.50版本以上；或者退出网页重新登陆。
（3）申报系统正处于升级状态，过一段时间再重新登陆。
2．社会保险费明细无法导入或者导入完毕系统不提示。
答：（1）重复《纳税人在线操作系统操作说明》第一部分第二款和第三款操作。
&& （2）检查社会保险文本文件中各项信息是否准确，比如：纳税人识别号、纳税人名称、所属时期、格式等。
3．无法进行正式申报。
答：请按照系统提示检查是否存在未填写或者未填写完整的各项报表。
4．正式申报完成后查询不到申报信息。
答：网络传输存在延迟，稍后再查询。
5．网络划款时找不到数字证书。
答：（1）重复《纳税人在线操作系统操作说明》第一部分第一款、第二款、第三款操作。
（2）重新安装WINDOWS操作系统。
6．网络划款完成后查询不到划款信息。
答：网络传输存在延迟，稍后再查询。
【】 【】【】辽宁省沈阳市和平区地方税务局职能介绍
来源：沈阳市地方税务局 &&&&时间：
沈阳市和平区地方税务局现有干部职工240人，下设19个科室所，担负着全区13033户私营以上企业及8106户个体工商户的税收征管工作，是全市地税系统税费收入规模最大的分局。
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