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2014年9月份考试房地产会计第一次作业
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中级会计实务(2014)
原题：计算分析题
新华公司为房地产开发企业。日将一项管理用办公楼改为对外出租，并以公允价值模式进行后续计量。转换日该办公楼的账面原价为2100万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，公允价值为2500万元。日的该办公楼的公允价值为2650万元。日新华公司决定以该办公楼交换大海公司的一项专利权，交换日该办公楼的公允价值为2780万元。大海公司专利权的账面原价为2800万元，已计提摊销500万元，日的公允价值为2730万元，同时支付给新华公司50万元的补价。当日相关手续办理完毕。大海公司将换入的办公楼作为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。
其他相关资料如下：
(1)该项交换具有商业实质；
(2)新华公司和大海公司对换入的资产均不改变使用用途；
(3)不考虑其他因素的影响。
(1)计算新华公司日办公楼改为出租时应计入资本公积的金额，并做出相应的会计分录。
(2)计算新华公司日应计入公允价值变动损益的金额，并做出相应的会计分录。
(3)计算新华公司日资产交换时应计入当期损益的金额，并做出相应的会计分录。
(4)计算大海公司日应计入当期损益的金额，并做出相应的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：
（1）新华公司日应计入资本公积的金额=2500-（）=700（万元）
借：投资性房地产&&成本　　　　　　　　　　　　　　2500
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100
　　　资本公积&&其他资本公积　　　　　　　　　　　　 700
（2）日新华公司该办公楼应计入公允价值变动损益的金额=0（万元）
借：投资性房地产&&公允价值变动　　　　　　　　　　 150
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 150
（3）新华公司日由于非货币性资产交换应计入当期损益的金额=0=830（万元）
换入专利权的入账价值=换出投资性房地产的公允价值-收到的补价=0（万元）
借：无形资产&&专利权　　　　　　　　　　　　　　　2730
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2780
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2650
　贷：投资性房地产&&成本　　　　　　　　　　　　　　2500
　　　　　　　　　&&公允价值变动　　　　　　　　　　 150
借：资本公积&&其他资本公积　　　　　　　　　　　　 700
　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
（4）大海公司日应计入当期损益的金额=2730-（）=430（万元）
换入投资性房地产的入账价值=换出专利权的公允价值+支付的补价=0（万元）
借：投资性房地产&&成本　　　　　　　　　　　　　　2780
　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　贷：无形资产&&专利权　　　　　　　　　　　　　　　2800
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　营业外收入&&处置非流动资产利得　　　　　　　　 430
知识点：非货币性资产交换的会计处理
处置投资性房地产[答疑编号：]
处置投资性房地产时的会计分录
借：资本公积&&其他资本公积　　　　　　　　　　　　 700&
　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700&
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 150&
　贷：其他业务成本　　　　　150怎么不把公允价值变动和资本公积结转到投资收益呢？如果日的该办公楼的公允价值为2350万元，公允价值变动损益为借方发生额，又该如何结转呢？
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知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第七章 非货币性资产交换
本章所有知识点： |
本题/页答疑
两项资产未来现金流量
xrxss 提问：
请问轻1 P133 计算题1 答案：&两项资产未来现金流量在时间上显著不同&在题中哪里可以看出？
第三问 日成本2650元为什么不做公允价值变动
suyangong 提问：
&老师& 您好& 日公允价值是2650& 这会还没有交换而且也是一年的期末啊 &为什么不用做公允价值变动呢
当期损益的计算
小易易 提问：
尊敬的老师您好：这个题目第三问当期损益的金额不是应该用其他业务收入金额减去其他业务成本金额吗，也就=0+150=980 &为什么答案是830
办公设备处理
xiaozhi123 提问：
老师还是这项非货币性资产交换：办公设备是换出方生产的产品，他开增值税专用票，作为换入办公设备资产的公司，考试时出题只说是作为固定资产，并未注明是否作为办公设备处理。这时候作为换入方，入帐价值还减去这个增值税吗，也就是确认为应抵扣的进项税额吗？
非货币性资产交换的会计处理
新华公司日由非货币性资产交换计入当期损益的金额：0-150+150=830。可以这样理解吗？
本知识点其他学员的提问
0.5的交易费用为什么不计入甲公司换入资产的价值总额
lovewj 提问：
换入资产成本=换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费+支付的补价，
换入资产的成本=20+3.4+1.6+0.5=25.5
无形资产的成本=25.5*【8/（8+17）】=8.16
可供出售金融资产的成本=25.5*【17/（8+17）】=17.34
关于不含税补加
shuangshuang0813 提问：
为什么支付的不含税补价和收到的不含税补价计算公式不一样&&&& 一个是进项减销项&& 另一个是销项减进项& 理解不了& 请老师指点
老师请问乙公司分录可以这样做吗？
lovewj 提问：
借：固定资产清理 180
&&&&&& 贷：固定资产 180
借：原材料 211.7
&&&&&&& 银行存款 11.7
&&&&&&& 应交税费-应交增值税（进项税额） 34
贷;固定资产清理 180
&&&& 应交税费-应交增值税（销项税额）35.7
&&&& 营业外收入30
两项资产未来现金流量
xrxss 提问：
请问轻1 P133 计算题1 答案：&两项资产未来现金流量在时间上显著不同&在题中哪里可以看出？
“固定资产清理”
xrxss 提问：
请问例7-1甲的会计处理，第四个分录，贷方为什么计&固定资产清理&？
14年轻松过关1第131页计算分析题2（2）
刘珺lj 提问：
计算甲乙公司各项换入资产入账价值怎么计算的?公式是该项资产的公允价值/换入资产公允价值总额×换入资产的成本总额，为什么换入资产公允价值总额与换入资产的成本总额相等?什么情况下两者是相等的?这道题跟第127页的3题解题公式为什么不一样，区别在哪里?
货币性资产交易
SHHYYS 提问：
老师：您好！
&&&&&& 如果补价超过25%，例如：换出存货90万（公允价值＝账面价值），支付补价50万（公允价值＝账面价值），换入固定资产140万（公允价值＝账面价值）。因为补价超过25%，不能按非货币性资产交还处理，请问应该怎么做账呢？和非货币性资产交换有什么不同呢？
关于第二小题中的营业税是否计入固定资产的思路
聆叶爱阳 提问：
你好。关于第二小题固定资产清理是否能够包括应交税费-营业税这点，我有质疑。在书上第七章（2014版本的第101页中），第例题7-5中甲公司在交换对方货运车以及专用设备和客运车的时候就将换出的办公楼营业税计入了固定资产清理的贷方总和？这不是跟您回答的这个不符合吗？例题的思路跟您这个思路不一样。
我的思路：借：固定资产清理 4000
累计折旧 1000
贷方：固定资产 5000；
借：固定资产清理 300 贷方：应交税费-营业税 300 ；
借：投房 6000 贷：固定资产清理 6000
借：固定资产清理 1700
贷：营业外收入 1700
另外，老师，关于计入当期损益的金额等于换出的公允-换出的账面的差额，如果有营业税或其他的清理税需要用差额扣除这部分费用，但是如果是增值税则不需要考虑，是吗？就是因为增值税是价外税，营业税是价内税。是这样理解吗？
提问： 轻一131计算题3[答疑编号：]
老师，第二小问里，卖固定资产交的营业税不是应该
借 固定资产清理 2300
贷 营业外收入 2000
应缴税费&应缴营业税 300么？
为什么不计入投资性房地产成本？
这题正确的全部分录应该是怎样的啊？
提问时间：14-10-03 14:04
teacher532
尊敬的学员，您好：
营业税是与换出资产相关的，不能计入换入资产的成本中。
借：固定资产清理 4 000
累计折旧 1 000
贷：固定资产 5 000
借：投资性房地产 6000
贷：固定资产清理 6000
借：固定资产清理 2000
贷：营业外收入 1700
应交税费&&应交营业税 300
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
借：其他业务成本 30
贷：投资性房地产累计摊销 30
关于乙公司处理固定资产清理的分录
聆叶爱阳 提问：
老师：你好
&&&& 请问甲公司在换入乙公司的3种客车后的贷方固定资产清理的总额是换出的固定资产清理借方的总额（270万+8万），为什么到了乙方贷方的固定资产清理就不是乙方的换出固定资产借方的总额（645万+1419500）？如果是这样是不是可以省掉最后一个分录而合在一起？剩余的差额直接计入营业外收入贷方？
0.5的交易费用为什么不计入甲公司换入资产的价值总额
lovewj 提问：
换入资产成本=换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费+支付的补价，
换入资产的成本=20+3.4+1.6+0.5=25.5
无形资产的成本=25.5*【8/（8+17）】=8.16
可供出售金融资产的成本=25.5*【17/（8+17）】=17.34
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2013年4月考试房地产会计第一次作业
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房地产企业财务审计与会计作业标准及经济违法案例评析实务全书
开&&&&&&本：16开
页&&&&&&数：
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I&&S&&B&&N：
售&&&&&&价：552.00元
品&&&&&&相：
运&&&&&&费：卖家承担运费
上书时间：
购买数量：
（库存30件）
商品分类：
关 键 字：
详细描述：
图书信息
书名:房地产企业财务审计与会计作业标准及经济违法案例评析实务全书
定价:1380元
作&者:编委会
册数规格：:全四卷&16开精装
出版社:中国财经出版社2014年5月出版
商品简介
房地产企业财务审计与会计作业标准及经济违法案例评析实务全书
房地产企业财务审计与会计作业标准及经济违法案例评析实务全书
详细目录
第一篇&中华人民共和国审计法
第一章&总则
第二章&审计机关和审计人员
第三章&审计机关职责
第四章&审计机关权限
第五章&审计程序
第六章&法律责任
第七章&附则
第二篇&财务审计实务
第一章&财务审计概述
第二章&财务审计准则体系
第三章&财务审计目标及其实现目标的流程
第四章&财务审计重要性与财务审计风险
第五章&内部控制及其测试与评价
第六章&财务审计抽样测试技术
第七章&财务审计计划阶段实务
第八章&财务审计实施阶段实务
第九章&财务审计终结阶段的实务
第十章&财务审计程序与方法
第十一章&货币资金审计
第十二章&应收款项审计
第十三章&存货审计
第十四章&投资审计
第十五章&固定资产和在建工程审计
第十六章&无形资产和长期待摊费用的审计
第十七章&负债审计
第十八章&所有者权益审计
第十九章&收入审计
第二十章&成本和费用审计
第二十一章&损益审计
第二十二章&会计报表审计
第二十三章&会计报表审计
第二十四章&财务审计报告
第三篇&会计错弊审计
第一章&会计错误审计
第一节&会计数据错误审计
第二章&会计弊端审计
第一节&会计弊端审计
第二节&资产类重点科目的审计
第三节&负债类重点科目的审计
第四节&所有者权益类重点科目的审计
第五节&损益类重点科目的审计
第三章&经济领域违规违纪违法审计
第一节&违规、违纪、违法中的贪污、挪用受贿的认定与处理
第二节&窝案、串案(共同贪污)的认定与处理
第三节&骗案的认定与处理
第四节&偷税、骗税、逃税的认定与处理
第四篇&各级党政机关、企事业单位内部审计管理规章制度
第一章&国家机关、部委和地方的内部审计规定
第二章&事业单位的内部审计规定
第三章&企业的内部审计规定
第四章&军队、公安单位的内部审计规定
第五篇&总预算会计作业标准
第一章&总预算会计总论
第二章&资产的核算作业标准
第三章&负债的核算作业标准
第四章&收入的核算作业标准
第五章&支出的核算作业标准
第六章&净资产的核算作业标准
第七章&总预算会计报表编制标准
第六篇&会计作业标准
第一章&会计总论
第二章&会计核算基础工作标准
第三章&货币资金核算作业标准
第四章&收入核算作业标准
第五章&支出核算作业标准
第六章&结余核算作业标准
第七章&固定资产和固定基金核算作业标准
第八章&暂付款与暂存款核算作业标准
第九章&有价证券和库存材料核算作业标准
第十章&应缴财政款项核算作业标准
第十一章&会计报表编制标准
第十二章&预算编制标准
第十三章&采购和国库集中支付核算作业标准
第十四章&会计档案管理与会计工作移交作业标
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