福利费和职工教育经费的计提基数，即所谓的工资总额是“实发”还是“应发”？ 福利费和职工教育经费的计提基数，即所谓的工资总额是“实发”还是“应发”？ 08-09-26 & 发布 请登录后再发表评论!后使用快捷导航没有帐号？ $('append_parent').appendChild(menu); ajaxinnerhtml($('onekeymenu_menu'), ''); //ajaxget($('onekeymenu').href, 'onekeymenu_menu', 'ajaxwaitid'); showMenu({'ctrlid':'onekeymenu','ctrlclass':'a','duration':2,'fade':1}); function postToWb(){ var _t = encodeURI('工会经费是按工资的应发数还是实发数计提？'); var _url = encodeURIComponent('/forum.php?mod=viewthread&tid=345491'); var _appkey = encodeURI(''); var _pic = encodeURI(''); var _site = '/'; var _u = 'http://v./share/share.php?title='+_t+'&url='+_url+'&appkey='+_appkey+'&site='+_site+'&pic='+_ window.open( _u,'转播到腾讯微博', 'width=700, height=680, top=0, left=0, toolbar=no, menubar=no, scrollbars=no, location=yes, resizable=no, status=no' ); function postToqz(){ var _t = encodeURIComponent('工会经费是按工资的应发数还是实发数计提？'); var _url = encodeURIComponent('/forum.php?mod=viewthread&tid=345491'); var _u = 'http://sns./cgi-bin/qzshare/cgi_qzshare_onekey?title='+_t+'&url='+_ window.open( _u,'分享到QQ空间', 'width=770, height=540, top=0, left=0, toolbar=no, menubar=no, scrollbars=no, location=yes, resizable=no, status=no' ); function postToSq() { var _t = encodeURIComponent('工会经费是按工资的应发数还是实发数计提？'); var _url = encodeURIComponent('/forum.php?mod=viewthread&tid=345491'); var _u = '/post?from=3&jumpback=2&noui=1&uri='+_url+'&title='+_t; window.open( _u,'收藏到QQ书签', 'width=930,height=570,left=50,top=50,toolbar=no,menubar=no,location=no,scrollbars=yes,status=yes,resizable=yes' ); 工会经费是按工资的应发数还是实发数计提？ 发布日期：　& && && && & 来源： 邢台市地方税务局 答复：企业拨缴的工会经费支出,不超过工资薪金总额2%以内的部分准予扣除。工资薪金指的是实发数。 相关帖子推荐 注册时间最后登录红花2265 朵积分11857精华0帖子主题UID233816 会计帮副帮主 工会经费的计提基数 文章来源：未知　作者：黎黎　时间： 10:11　　 　　企业要特别注意计算基数的确定，工会经费的计算基数为工资、薪金总额，此处所说“工资薪金”总额，是指企业实际发生的、并且允许税前扣除的工资薪金总额，而不是工资薪金的提取数总额。《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。” 　　可以看出，随着工资薪金范围的扩大，工会经费的扣除基数也一并提高。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)进一步明确：“合理工资、薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和。不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 　　对工资支出合理性的判断，主要依据两个方面：一是存在“任职或雇佣关系”的雇员实际提供了服务，因任职或雇佣关系支付的劳动报酬应与所付出的劳动相关，这是判断工资薪金支出合理性的主要依据。所谓任职或雇佣关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或雇员的主要收入或很大部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。二是报酬总额在数量上是合理的。任职或雇佣有关的全部支出，包括现金或非现金形式的报酬。 　　此外，《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[号)第二条规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 来源：慧运会计网/慧运会计师事务所 是按实发数还是应发数，存在一定的争议。待证 本帖最后由 WENG666 于 16:31 编辑 发布时间：日 信息来源：南通市海门地方税务局陈俊杰 字 体：【大 中 小】 16:31 上传 　　访问次数：121 　　对于工会经费税前扣除问题，国家税务总局于去年发过2010年第24号公告，今年又针对委托税务机关代收工会经费的地区有关工会经费企业所得税税前扣除问题发了2011年第30号公告，笔者现将工会经费税前扣除应注意的相关细节问题进行浅要解析。 　　一、工会经费概念及来源 　　工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用，主要用于为职工服务和工会活动。根据《工会法》的规定，工会经费的来源包括五个方面：（1）工会会员缴纳的会费；（2）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费；（3）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（4）人民政府的补助；（5）其他收入。其中，第2种是工会经费的主要来源。 　　二、工会经费税前扣除原则 　　根据《企业所得税法实施条例》第四十一条的规定，“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。”我们知道，《企业所得税法》对工资、薪金支出实行据实扣除制度，同时与《工会法》的有关规定衔接，企业税前扣除工会经费必须遵循收付实现制原则，即：准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际发生的部分，对于账面已经计提但未实际发生的工会经费，不得在纳税年度内税前扣除。同时，工会经费的扣除有限额，企业税前扣除的工会经费必须在工资、薪金总额的2%以内。如果企业工会经费的实际发生数、账面计提数以及扣除限额数三者不一致，应按“就低不就高”的原则确定税前准予扣除的工会经费，账面计提超过扣除限额的部分应调增应纳税所得额。 　　这里要注意的是，个体工商户拨缴的“三费”也可在标准内据实扣除。《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）第三条规定，“个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。” 　　三、工会经费计提基数 　　企业要特别注意工会经费计提基数的确定，工会经费的计算基数为工资、薪金总额，此处所说“工资薪金”总额，是指企业实际发生的、并且允许税前扣除的工资薪金总额，而不是工资薪金的提取数总额。我们应根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定把握“工资薪金”范畴，即：“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。” 　　对工资薪金支出合理性的判断，主要依据两个方面：一是存在“任职或雇佣关系”的雇员实际提供了服务，因任职或雇佣关系支付的劳动报酬应与所付出的劳动相关，这是判断工资薪金支出合理性的主要依据。二是报酬总额在数量上是合理的。任职或雇佣有关的全部支出，包括现金或非现金形式的报酬。 　　四、工会经费税前扣除凭据范围 　　根据《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[号，已废止）的规定，“建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。” 　　日，国家税务总局下发《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号），根据《工会法》、《中国工会章程》和财政部颁布的《工会会计制度》，以及财政票据管理的有关规定，全国总工会决定从日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》，同时废止《工会经费拨缴款专用收据》。为加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，自日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。该文件还明确废止了《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[号）。而日之前发生的工会经费仍凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在企业所得税税前扣除。 　　五、委托代收工会经费扣除规定 　　为了方便管理，有不少地方规定工会经费按照属地征缴原则，由缴费单位所在地的主管税务机关按现行管理体制进行征缴管理。24号公告明确了企业可凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。但税务机关代收工会经费时，无法开具《工会经费收入专用收据》，在实际代收过程中，税务机关通常开具《中华人民共和国专用税收缴款书》、《中华人民共和国税收通用完税证》作为企业缴纳工会经费的证明。对于税务机关代收工会经费开具的《中华人民共和国专用税收缴款书》、《中华人民共和国税收通用完税证》能否作为工会经费税前扣除的凭据，在之前的税收政策中没有明确。 　　日，国家税务总局下发《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号），该文件明确规定，自日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。该公告将税务机关代收工会经费时开具的《中华人民共和国专用税收缴款书》、《中华人民共和国税收通用完税证》纳入了工会经费税前扣除的凭据范围。 (35.69 KB, 下载次数: 229) 16:31 上传 下载次数: 229 2011中秋月饼 2011中秋节快乐 明人堂博客奖 明人堂博客奖 唐伯虎大奖 唐伯虎大奖 杰出才子勋章 杰出才子勋章 注册灌水师（白马） 注册灌水师（白马） 友商会计互助小组 友商会计互助小组职工福利费的计提基数是实发工资还是应发工资？_百度知道 职工福利费的计提基数是实发工资还是应发工资？ 提问者采纳 是按计提的“应付工资”总额计算提取福利费。也就是扣除五险一金前的工资。包括各种津贴、加班工资、奖金等。 工资总额由下列六个部分组成： （1）计时工资； （2）计件工资； （3）奖金； （4）津贴和补贴； （5）加班加点工资； （6）特殊情况下支付的工资。 其他类似问题 为您推荐： 应发工资的相关知识 等待您来回答 下载知道APP 随时随地咨询 出门在外也不愁关于应付职工薪酬的计提和实际发放 关于应付职工薪酬的计提和实际发放 如题，关于应付职工薪酬的计提和实际发放 你的分录是不正确的应付职工薪酬借贷方不平（贷方是7150借方是7004）

其他应付问题应该是：

借:应付职工薪酬-工资7150
贷:现金7004
贷：其他应付款-保险146

这样应付职工薪酬借贷方才平！ 计提工资的分录没有问题。
发放时：
借:应付职工薪酬-工资7150
贷:现金7004
贷：其他应付款-保险146

代扣的员工保险，计入其他应付款，属于企业的一种应付未付的负债项，不能计入借方，红字计入借方也不妥。 支持一楼

如果是外帐处理：计提进可按预提工资的14%提取应付福利费，即
借：管理费用-工资8151
贷：应付职工薪酬7150
应付福利费1001

发放时：
借:应付职工薪酬-工资7150
贷:现金7004
贷：其他应付款-保险146 本月这样做
1、先用红字冲
借:管理费用-工资7150
贷:应付职工薪酬7150
借:应付职工薪酬-工资7150
其他应付款-保险146
贷:现金7004
2、计算工资：
借:管理费用-工资7150
贷:应付职工薪酬7004
其他应付款-保险146
3、发放工资上缴保险
借:应付职工薪酬-工资7004
其他应付款-保险146
贷:现金7150应付福利费是根据应发工资还是实发工资计提？ 应付福利费是根据应发工资还是实发工资计提？ 如题，应付福利费是根据应发工资还是实发工资计提？ 根据应付工资总额的一定比例计提 根据应付工资，实际计算的时候，依据为应付工资贷方合计数。 按应发工资计提，因为应发工资还要扣除各项应缴款项，如住房公积金、个人所得税等。 根据工资总额的一定比例计提 国家规定的按国家的比例 没规定的根据实际情况预计当期应提金额 应根据应发工资数计提，也是当月的工资总额数。 应发工资，应付福利费是企业应用于职工福利方面的费用，相当于企业对职工的负债，实发工资可能因企业的当月的实际经营状况而与应发工资有差别，但应付给职工的福利不可能因此就少给或者多给。}