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持去年出口销售收入多申报
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具体情况是这样，去年12月出口，12月增值税申报有申报免报免、抵、退办法出口货物销售额为元，进项税额转出为10537.34元，本月未申报出口退税。2011年01月申报出口退税，由于出口报关单号中项号1与项号4及出口报关单号中项号1的出口商品代码的退税率为0，视同内销处理。实际2010年12月免抵退不得免征和抵扣税额为3219.37元,免、抵、退办法出口货物销售额为80484.12元,与2010年12月增值税纳税申报对比进项税额转出多转出7317.97元,免、抵、退办法出口货物销售额多申报43046.87元。2011年01月增值税申报无外销。
请问：2月份有出口，为了保持与增值税申报一致，出口退税申报此笔，但是2011年02月增值税申报不申报此笔外销收入及进项税额转出。那么2月份出口的外销收入账务处理依旧入账，这样以来增值税申报表中免、抵、退办法出口货物销售额不一致，去年多申报的外销收入转内销的账务怎么处理呢？
问题补充： 15:54:48
老师，2011年2月补交此笔转内销收入43046.87元的销项税，我在2月份增值税电子申报申报内销43046.87，申报销项税.17*0.17=6254.67元，这个销项税6254.67元的账务如何处理啊？
问题补充： 16:56:44
因为我2011年1月出口退税申报与增值税申报存在外销多申报43046.87元，进项税转出多转出7317.97元，所以要求我在2月增值税电子申报中少申报外销43046.87元，少申报进项税转7317.97元，那么本月的外销收入就不能申报到增值税电子申报中，及进项税转出也不能申报到进项税转出中，直到此笔差额冲平，那么我的账务怎么处理啊？
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成功的道路上，人脉比知识更重要。发展人际关系应当是你优先级最……抵扣进项税额_百度百科
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是指在生产经营过程中购进原辅材料销售产品发生的税额后在计算应缴税额时在销项中应减去的进项增值税额简称
就是购进货物时所发生的税金,可以和抵,如进项税多可做为,用于以后月份抵,若销项税多则应向税务部门交纳税款.
所谓和是指的进项和销项税是国家就增值额征的一种税如果你是你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供发票的话)给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时候(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进
项税0.204元叫.用0,204抵减0.17元增值税抵扣应交的税费=销项税-进项税的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣.
准予从销项税额中抵扣的
购进货物或接受劳务所取得的上注明的款
进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款
购进农业生产者销售的农业产品或者向购买的农产品可以按照买价乘以13%的扣除率计算抵扣其计算公式为准予抵扣的进项税额=买价×扣除率
支付运输费用可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的保险费等其他杂费)乘以7%的扣除率计算抵扣其计算公式为准予抵扣的进项税额=运费×扣除率
购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额乘以10%计算抵扣转型后额抵扣
取得后支付了相关费用并取得了相关抵扣但这部分额并不能全部抵扣当期的所以我们先将此部分进项税额记入待抵扣税额待抵扣增值税转型然后按有关规定再转入固定资产进项税额的抵扣当期的销项税额
购进的已作进项抵扣的固定资产发生非应税行为应将这部分
转型范围内的发生了应将这部分增值税记入应交增值税固定资产的发生中途转让行为应作销售计算销项税额记入应交税费应交增值税固定资产销项税额的贷方如果待抵扣税额待抵扣增值税转型有也应等量将这部分额转入应交税费应交固定资产销项税额
在上述处理的基础上再计算可抵或可退的
转型不得抵扣的额及会计处理
税人购进发生下列情形的额不得按156号文件规定进行抵扣将固定资产专用于非应税项目不含156号文件所称固定资产的下同将固定资产专用于免税项目将固定资产专用于或个人固定资产为应征的汽车摩托车将固定资产供未纳入156号文件适用范围的机构使用
已抵扣或已记入待抵扣额的发生上述情形的应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额=×适用税率
不得抵扣的额可先抵减待抵扣进项税额无余额的再从当期进项税额中转出
营改增后不得抵扣进项税额的二十种情形
增值税进项税额并非可以全额抵扣是否可以抵扣需视情而论随着试点扩围工作的逐步推开增值税接受试点纳税人提供的应税服务相关企业在增值税会计核算和纳税申报环节存在着税政不够完善理解不够清晰抵扣不够准确操作不够规范由此造成一般纳税人抵扣进项税额时存在发票开具内容不规范原始资料不齐全扣税凭证不合法等一系列问题从而使得抵扣进项税额的不确定性增大
为了帮助纳税人进一步熟悉有关增值税一般纳税人抵扣进项税额抵扣政策避免不必要的涉税风险畅捷通举行了一系列的关于抵扣进项税的专家视频讲座就营改增相关抵扣政策相关问题进行系统归纳和全面梳理在讲堂栏目中财税专家为财税人员解读当前政策营改增试点地区纳税人参考和借鉴具体操作还需结合各地税收政策和具体事宜视情处理
一纳税人取得虚开的增值税专用发票不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额
国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告国家税务总局公告2012年第33号规定纳税人虚开增值税专用发票未就其虚开金额申报并缴纳增值税的应按照其虚开金额补缴增值税已就其虚开金额申报并缴纳增值税的不再按照其虚开金额补缴增值税税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为应按中华人民共和国税收征收管理办法及中华人民共和国发票管理办法的有关规定给予处罚纳税人取得虚开的增值税专用发票不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额
二对于那些年销售额低于500万的小规模试点企业增值税的征收率为3%不得抵扣进项税额
三购进的货物直接用于非应税免税集体福利和个人消费的则没有进项税额
四购进的货物已经作了进项税额后来又改变用途用于非应税免税集体福利和个人消费等则作为进项税额转出
五发生非正常损失的在产品产成品不能实现销售不会产生销项税额所以所耗用的购进货物已作为进项税额抵扣的增值税必须作为进项税额转出
六纳税人提供应税服务开具增值税专用发票后提供应税服务中止折让开票有误等情形应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票未按照规定开具红字增值税专用发票的不得扣减销项税额或者销售额
七增值税扣税凭证不符合法律法规其进项税额不得抵扣纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律行政法规或者国家税务总局有关规定的其进项税额不得从销项税额中抵扣
八纳税人资料不齐全的其进项税额不得从销项税额中抵扣纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的应当具备书面合同付款证明和境外单位的对账单或者发票资料不全的其进项税额不得从销项税额中抵扣纳税人凭中华人民共和国抵扣进项税额的应当向主管税务机关提供书面合同付款证明和境外单位的对账单或发票备查无法提供资料或提供资料不全的其进项税额不得从销项税额中抵扣
九一般纳税人会计核算不健全或者不能够提供准确税务资料的应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额不得抵扣进项税额也不得使用增值税专用发票
十试点纳税人从试点地区取得的日含以后开具的运输费用结算单据铁路运输费用结算单据除外不得作为增值税扣税凭证
十一已抵扣进项税额的购进货物接受加工修理修配劳务或者应税服务发生不得抵扣进项的情形应当将该进项税额从当期进项税额中扣减根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法财税[号规定第二十七条已抵扣进项税额的购进货物接受加工修理修配劳务或者应税服务发生本办法第二十四条规定情形简易计税方法计税项目非增值税应税劳务免征增值税项目除外的应当将该进项税额从当期进项税额中扣减无法确定该进项税额的按照当期实际成本计算应扣减的进项税额
十二纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务发生服务中止发生服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额应当从当期的销项税额中扣减发生服务中止购进货物退出折让而收回的增值税额应当从当期的进项税额中扣减
十三纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额应当从当期销售额中扣减扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款可以从以后的应纳税额中扣减
此外根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法财税[号规定提供应税服务的一般纳税人以下几种情形不得抵扣进项税额
十四用于适用简易计税方法计税项目非增值税应税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物接受加工修理修配劳务或者应税服务其中涉及的专利技术非专利技术商誉商标著作权有形动产租赁仅指专用于上述项目的固定资产专利技术非专利技术商誉商标著作权有形动产租赁不得抵扣进项税额
十五非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务不得抵扣进项税额
十六非正常损失的在产品产成品所耗用的购进货物不包括固定资产加工修理修配劳务或者交通运输业服务不得抵扣进项税额
十七接受的旅客运输服务不得抵扣进项税额
十八自用的应征消费税的摩托车汽车游艇不得抵扣进项税额但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外
十九接受非试点地区纳税人的应税服务不能抵扣进项税额非试点地区纳税人的应税服务还开不出来专票不是营改增范围还是使用营业税票
二十电脑打印机扫描仪等属于通用设备不属于防伪税控系统的专用设备不适用财税[2012]15号文件规定的可以抵扣的项目[1]
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也谈增值税的帐上数字和申报表的数字一致问题（进项税额篇）
2014会计准则8项调整后企业如何应对
特邀"准则第一人"为财务人梳理难点
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部、国资委大力推荐的国际财会类认证。
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也谈增值税的帐上数字和申报表的数字一致问题（进项税额篇）1993年12月增值税税制改革，财政部发文将1993年底的存货进行价税分离，分离出来的进项税额列入 待摊费用----期初进项税额 。文件同时下发“应交增值税明细表”作为资产负债表的附表1（表样略）。
1995年7月财政部财会字[1995]22号文件规定：
一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增埴税”明细科目，核算一般纳税人企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
& & 在“应交税金——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
& & 月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增埴税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
& & 当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
& & 二、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
& & “应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
& & 三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：
应交增值税明细表年
月 会小企01表附表1编制单位：
行次本 月 数
本年累计数一,应交增值税:
1,年初未抵扣数(用&-&号反映)
2,销项税额
进项税额转出
转出多交增值税
3,进项税额
出口抵减内销产品应纳税额
转出未交增值税
4,期末未抵扣数
15×　二,未交增值税:
1,年初未交数(多交以&-&填列)
2, 本期转入数(多交以&-&填列)
3, 本期已交数
4, 期末未交数(多交以&-&填列)
20×　企业根据“应交增值税明细表”的数据进行纳税申报，从未发生增值税的帐上数字和申报表的数字不一致的问题。
随着增值税防伪税控的深入，全面实行进项税额认证、取消手工开发票之后，相当一些企业产生了帐上未交数数字和申报表的未交数数字不一致问题。弄得会计很头痛。
究其原因是财务记帐与纳税申报不同步产生的，有客观原因，也有主观原因：
客观原因是：进项税额认证除了开通网上认证外，大多数单位都要亲自到国税局去办理，逢到假节日又不能办理，到当月最后一个工作日又是人多排队。一般企业多在25日前后去认证。认证以后收到的进项专用发票只好到下个月再办理认证手续。对于这种情况常见的应对办法有三种：
未经认证的进项发票不记帐，如果同时发生现金或存款支付的，先记在应付帐款该单位中，俟认证后再转销。这是大多数。
2、未经认证的进项发票财务帐照记，只是进项税额先记在一个中间帐户中，有的是先记在 待摊费用----待抵进项税（或待抵进项税） 也有的是先记在 其他应收款----待认证进项税（或进项税） 还有的是先记在 应交税费----待认证进项税。
建立辅助登记簿。将所有进项税发票逐笔登记，注明认证的日期，每月与纳税申报进行核对，
主观原因是不按会计制度，部门、科室之间扯皮不协调、财务科内部分工不科学，也有多种：
自定义跨月结帐，强调业务多时间紧来不及，就把帐揽到25日作为月底。当领导要求月初3号看报表，就再往前提到20日作为月底。
有的单位发票归销售部门开，事情都堆在月底
个别的还有进项税额的认证，要看当月开出多少销售发票，就相应认证多少进项税额（反正认证有效期有180天）。
特殊情况也有。开票在天津、报税在北京。
以上三种应对办法。第一种办法是税务局默许的，何以见得？大家知道增值税一般纳税人向国税局申报时有一张“增值税纳税申报附报资料”要填写，开始是20项，后来是21项，现在是25项。今年规定该表必须在财务报表申报成功后才能填报。该表的第17行“当月购进入存货但未取得抵扣凭证的金”的说明“当月第6项&2&、&3&两种类型的合计发生额”。 该表的第17行“材料(库存商品)购进成本(借方发生数)”的说明“当月发生且已入帐的购进存货实际成本,按有关存货科目借方合计发生额(包括工业原材料、包装物\低值易耗品、商业库存商品等)填列.包括1、当月购进入库并已取得抵扣凭证的购进金额.2、当月购进入库但未取得发票而暂估入帐的购进金额.3、当月购进入库并已取得发票,但无抵扣凭证的购进金额.此栏包括进口保税材料金额.”
第2种应对办法，我很欣赏这种钻研精神，但是并不赞成。因为“待认证进项税额”不具备“待摊费用”或“其他应收款”等的基本特征。
那个是否有什么好办法呢！不由得使我联想到会计制度上关于银行存款的处理。
会计制度规定企业收到的本票、汇票、转帐支票等必须解交开户银行并取得银行盖章确认才能记入企业银行存款收入收入帐。而实践中在解交银行之前就已经记入存款帐了。再说银行在企业填写的进帐单上盖的章有两种：一种是“转讫”就是确认了；另一种是“受理”，表示还没有确认，不退回来就是确认了。一般不会来通过中间帐户或另行设置辅助登记（笔数特多的除外），双方帐记录不相符的是通过编制“银行存款余额调节表”来佐证的。那么是否可以借用“银行存款余额调节表”的方法来调节“进项税额”呢！在这里先向大家介绍手工记帐常用的一种“抽单法”。
抽单法&&利用采购和销售等业务方面的自制凭证的副联，代替有关明细分类帐登记的一种以单代帐的方法。例如，在工业企业里，采购材料时对供应部门开出的收料单增设两个副联，其中一联用来反映材料的收到，另一联用来反映料款的支付。各该副联待材料验收入库和料款付讫后分别由仓库和出纳员送交会计部门。如以上两联均已到达会计部门，经核对相符，即可抽出加行存放，表示该笔采购业务已经结束。月终，凡只有反映材料收到的副联而没有相应的反映料款付讫的副联，表示材料收到而料款未付，即应付购货款；凡只有反映料款付讫的副联而没有相应的反映材料收到的副联，则表示料款已付而材料未收，即在途材料。
大家知道增值税是一式三联的。其中1联（发票）2联（抵扣）交给购货方，凭以入帐和办理认证手续。每次认证由国税局出具“增值税专用发票抵扣联认证结果通知”并注明“请将认证相符专用发票抵扣联与本通知一起装订成册，作为纳税检查的备查资料”。也就是说进项税额已经认证和待认证的发票是分开放的。相似于“抽单法”，用财务帐面数＝纳税申报数－待认证数或财务帐面数－待认证数＝纳税申报数来编制“进项税额余额调节表”来验算是否相符是可行的。请各位会计同仁大家来出出主意。
第3种办法是3月20日linjie513给winning6888回帖中提出“最好做一张表，每月申报时可核对。确保申报不出差错”的意见。我做了一个Excel工作簿，有三张工作表，分别是1、序时、平行登记；2、自动按月汇总；3、对二者存在差异的调节。
第１张工作表是专门登记进项税发票抵扣联，按取得的时间序时登记（符合特种日记帐的特征），又以办理认证手续而并行登记。　
在这里先向大家介绍手工记帐常用的一种“平行登记”法。
平行登记　对同一经济业务，在有关的总分类帐户及其所属明细分类帐户中，各自根据会计凭证进行登记。其特点是不根据明细分类帐户登记总分类帐，也不根据明细分类帐登记总分类帐户，总分类帐和明细分类帐各自根据会计凭证进行登记。会计工作中通行的登记原则。实行平行登记，有利于总分类帐和明细分类帐相互印证，以保证记录的正确。
再要介绍一下特种日记帐。
特种日记帐(special journal或specialized journal)，“普通日记帐”的对称。对特定的经济业务（会计事项）序时地进行分录登记的原始帐簿。通常有现金日记帐、进货日记帐和销货日记帐等。一般设有日期、凭证号数、摘要、对方帐户、金额、分类帐页次等栏。设置特种日记帐，有利于随时查考某类业务，有利于简化记帐、过帐工作，也有利于会计工作的分工。
由于财务上对每笔进项税额都要经过填制记帐凭证、记帐。现在再在工作表上登记一次，如是同一个人操作是重复劳动。倘若另有办税人员来操作还是必须的，可以起一个核对作用，况且由于Excel的强大功能，多登记一次还是合算的。
以上仅是解决增值税进项税额的帐上数字和申报表的数字一致问题的粗浅意见，供各位参考，如有不当请赐教。但是增值税的帐上数字和申报表的数字一致问题还有销项税额等因素，将下次再谈。
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进项税调节表，陶老师，为什么我打不开呢？
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&&& 1.问：
外贸公司一张发票上两种产品，分两次报关出口的，第一次是去年出口的，已经申报退税了，但是当时没开分批单，直接申报的，请问老师现在能有补救办法吗？
您公司是外贸企业购进货物取得一张增值税专用发票分两次出口，第一次出口的已申报出口退税，可以向主管税务部门说明情况，还可以申请出具《出口退税进货分批申报单》，在下次出口退税申报时，以《进货分批申报单》代替增值税专用发票申报出口退税。
&&& 2．问：
我公司是外贸企业，基础数据采集-外部数据采集-认证发票信息手工录入的时候，系统自动生成的税额与进项发票的税额差0.01，修改之后，保存之后，系统又自动改了。这要怎么处理呢？
由于四舍五入关系，外贸企业申报出口退税系统中计税金额、税额与增值税专用发票不一致，只能是退而求其次，只要申报系统中税额和专用发票的税额一致即可。可调整进货明细申报数据中的计税金额，对计税金额加上1分钱或减去1分钱，让申报系统录入的进项税额和专用发票的税额一致，就不影响出口退税申报。
&&& 3.问：
我4月出口有1个报关单号032813,录入系统的时候，提示18位报关单号（后9位）同以前申报记录发生重复，查了一下原因：2012年9月有1个报关单号032813，我可以忽略提示吗？
答：出口报关单号码是18位，若提示后9位报关单号码同以前申报记录发生重复，只要该两笔报关单号码的18位号码有1位数字不同就属于正常情况，您公司该两笔报关单号码是不同的，可以以忽略提示，不影响出口退税申报。
&&& 4.问：
在进口料件明细录入中有一栏是'海关实征税额'，要录入吗？”
您公司是生产企业，在录入进口料件明细时，若该笔进口报关业务在海关缴纳了关税和消费税，就须填写“海关实征税额”，若没有缴纳关税和消费税，不需要填写。
&&& 5．问：
外贸出口，进项发票开具时间有没有严格期限要求。
目前规定，报关单上的出口日期不能早于与出口货物匹配的出库单、运输单据凭证记载的日期。但对外贸企业出口后增值税专用发票的开具时间没有明确的规定，但不少国税局目前是从严掌握的。
&&& 6.问：
如果取得的增值税专用发票上的货物有可以退税的，也有不能退税的，在填写增值税申报表附表二的时候，可不可以把不能退税的税额放在可抵扣栏里填写，而其他退税的放在待抵扣栏里边呢？
外贸企业出口后若取得的增值税专用发票上的货物能够分清视同内销征税和适用出口退税的，其进项税额在填写增值税纳税申报表附列资料表二时，视同内销征税项目对应的进项税额放在可抵扣栏里填写，适用出口退税项目对应的进项税额放在“待抵扣栏进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处填写。
5月份可以做免税处理的，是针对去年至5月份前出口的货物吗？我今年4月份取得的发票若是名称与关单上不一致的话，是不是不能做免税，只能转内销处理了呢？
外贸企业2012年出口的货物若未在日前前进行出口退税申报或单证不齐的，可在2013年5月增值税纳税申报期前（一般是5月15日前，遇节假日顺延）进行出口免税申报。您公司取得的增值税专用发票若是名称与报关单上不一致，可申报出口免税。
8.问：去年有一笔业务办理退税已超期，现在需要做免税处理不知怎样做账务处理请教一下？
答：(1)若是生产企业
&&& &#9312;
借：主营业务收入-出口免抵退税收入
贷：主营业务收入-出口免税收入；
&&& &#9313;
该笔免抵退税转成免税的出口销售收入根据征退税率之差作进项税额转出:
借：主营业务成本（红字）
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出（红字）
若企业当月还有免抵退税业务，该笔分录也可不做，可于月底出口免抵退税销售收入统一按照征退税差的比例作进项税额转出；
&#9314;根据增值税暂行条例第10条规定“用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣”，将该笔免税出口对应的进项税额全部作进项税额转出，若该笔出口对应的进项税额不好划分，可根据增值税暂行条例实施细则第26条规定，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额&当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计&当月全部销售额、营业额合计
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
(2)若是外贸企业
&#9312;借：主营业务收入-出口退税收入
贷：主营业务收入-出口免税收入
&#9313;该笔出口退税转成免税的出口销售收入对应的进项税额作进项税额转出
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
&&& 9.问：
是不是2013年出口的货物也是这样规定的呢？
外贸企业2013年出口的货物若未在2014年4月增值税纳税申报期前进行出口退税申报或单证不齐的，可在2014年5月增值税纳税申报期前（一般是5月15日前，遇节假日顺延）进行出口免税申报。
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