会计从业资格考试
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商业承兑汇票从开具到兑付的流程
来源：中华会计网校
　　问：请简单介绍商业承兑汇票从开具到兑付的整体流程。　　答：　　（1）签发汇票。　　商业承兑汇票按照双方协定，可以由付款单位签发。也可以由收款人签发。商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑人（付款单位）留存；第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件；第三联为存根联，由签发人存查。商业承兑汇票由付款单位承兑。付款单位承兑时，无须填写承兑协议。也不通过银行办理，因而也就无须向银行支付手续费，只需在商业承兑汇票的第二联正署&承兑&字样并加盖预留银行的印签后，交给收款单位。由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款单位承兑，再交收款单位专类保管。　　（2）委托银行收款。　　作为收款单位，计算从本单位至付款人开户银行的邮程，在汇票到期前，提前委托银行收款。委托银行收款时，应填写一式五联的&委托收款凭证&，在其中&委托收款凭证名称&栏内注明&商业承兑汇票&字样及汇票号码。在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后，一并送交开户银行。开户银行审查后办理有关收款手续，并将盖章后的&委托收款凭证&第一联退回给收款单位保存。　　（3）到期兑付。　　商业承兑汇票到期，付款单位存款账户无款支付或不足支付时，付款单位开户银行将按规定按照商业承兑汇票的票面金额的5％收取罚金，不足50元的按50元收取，并通知付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。付款单位应在接到通知的次日起2天内将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第联退回开户银行。付款单位开户银行收到付款单位退回的委托收款凭证和商业承兑汇票后，应在其收存的委托收款凭证第三联和第四联&转账原因&栏注明&无款支付&字样并加盖银行业务公章后，一并退回收款单位开户银行转交给收款单位，再由收款单位和付款单位自行协商票款的清偿问题。如果付款单位财务部门已将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第二联作了账务处理因而无法退回时，可以填制一式二联&应付款项证明单&，将其第一联送付款单位开户银行。由其连同其他凭证一并退回收款单位开户银行再转交收款单位。　　作为付款单位，由于无力支付而退回商业承兑汇票时，应编制转账凭证，将应付票据转为应付账款。
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商业汇票承兑、贴现会计核算手续
　　(收)应解汇款及临时存款科目 承兑申请人户
　　(付)&&科目　承兑申请人逾期贷款户
　　(付)&&科目　承兑申请人户
　　(付)&&科目　承兑申请人逾期贷款户
　　另填制承兑表外科目付出传票，销记表外科目登记簿。其会计分录为：
　　(付出)银行承兑汇票(表外科目)
　　承兑银行接到收款人开户银行寄来的联行代付报单以及汇票解讫通知时，抽出专夹保管的汇票卡片和承兑契约副本，经核对确系本行承兑的，与代付报单金额相符，即以汇票卡片(汇票解讫通知作为附件)作付出传票。其会计分录为：
　　(收)联行来帐(或分行、支行辖内往来)科目
　　(付)应解汇款及临时存款　承兑申请人户
　　汇票贴现的处理手续
　　银行贴现的处理手续
　　收款人需要持未到期商业承兑汇票或银行承兑汇票向其开户银行申请贴现，应根据汇票填制一式五联贴现凭证(附式三)，第一联上加盖预留银行印鉴，连同汇票送交银行。银行信贷部门按照信贷政策审查，符合条件的，在贴现凭证&银行审批栏&签注&同意&字样，并加盖有关人员印章后。送交会计部门。
　　会计部门接到汇票和贴现凭证后，按照以上二、(二)有关审查的要求审核无误，贴现凭证的填写与汇票核对相符。按照规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算方法是：
　　贴现利息=贴现金额&贴现天数&(月贴现率&30天)
　　然后在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额。
　　贴现凭证第一联代贴现科目付出传票，第二、三联分别作&&科目和营业收入科目的收入传票，第四联加盖转讫章交给贴现申请人，第五联和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。其会计分录为：
　　(收)&&科目 贴现申请人户
　　(收)营业收入科目　利息收入户
　　(付)贴现科目　商业汇票户
　　汇票贴现到期收回处理手续
　　贴现银行应经常查看贴现到期的情况，并分别以下不同情况处理：
　　贴现的是商业承兑汇票。贴现银行应作为收款人，匡算邮程，提前填制异地委托收款凭证向付款人收取票款。并将第五联贴现凭证作为第二联委托收款凭证的附件存放，其余处理手续可以比照一、(一)项办理。
　　付款人开户银行收到寄来的委托收款凭证和汇票，其支付款项或不足款项支付的处理手续，可以按照一、(二)项办理。
　　贴现银行在款项划回时，处理手续可以按照一、(三)项办理。其会计分录为：
　　(收)贴现科目 商业汇票户
　　(付)联行来帐(或分行、支行辖内往来)科目
　　贴现银行收到付款人开户银行退回的委托收款凭证和汇票时，对已贴现的金额，从汇票到期日起，按逾期贷款处理。另填制两联特种转帐传票，在&转帐原因&栏注明&未收回&&号汇票款，贴现款转入逾期贷款户&，一联代&&科目付出传票，另一联加盖转讫章代逾期贷款通知随同汇票交给贴现申请人。第五联贴现凭证作贴现科目收入传票。其会计分录为：
　　(收)贴现科目 商业汇票户
　　(付)&&科目　贴现申请人逾期贷款户
　　贴现的是银行承兑汇票。贴现银行可以按照二、(二)项划付款项的处理手续办理。第五联贴现凭证作贴现科目收入传票，银行承兑汇票作付出传票。其会计分录为：
　　(收)贴现科目 商业汇票户
　　(付)联行往帐(或分行、支行辖内往来)科目
　　承兑银行支付票款的处理手续按照二、(三)项办理。
　　承兑汇票遗失或未使用注销处理手续
　　商业承兑汇票遗失或未使用注销，由收付双方联系处理。银行承兑汇票遗失或未使用注销，可由承兑申请人备函说明原因，并附第四联银行承兑汇票(未使用注销的交回第二、三联银行承兑汇票)，向银行申请注销。
　　银行从专夹中抽出该份第一联银行承兑汇票和承兑契约副本核对相符后，遗失的汇票须待汇票到期又逾一个月之后，在第一、四联汇票备注栏和承兑契约副本上注明&遗失注销&字样，将第四联汇票加盖业务公章退交承兑申请人，未使用的汇票在一、三联汇票备注栏和承兑契约副本上注明&未用注销&字样，将第三联汇票加盖业务公章退交承兑申请人。第一联汇票(第二联汇票作附件)代银行承兑汇票表外科目付出传票，销记表外科目登记簿。其会计分录为：
　　(付出)银行承兑汇票 (表外科目)
　　(附式一之1)(略)
　　(附式一之2)(略)
　　(附式一之3)(略)
　　(附式一之4)(略)
　　(附式二)
　　行承兑汇票的内容：
　　收款人全称 付款人全称
　　开户银行 开户银行
　　帐号 帐号
　　汇票号码 汇票金额(大写)
　　签发日期　　年　月　日到期日期　　年　月　日以上承兑汇票经承兑银行承兑，承兑申请人(下称申请人)愿遵守《银行汇票承兑、贴现暂行办法》的规定及下列条款：
　　申请人于汇票到期日前将应付票款足额交存承兑银行。
　　承兑手续费按票面金额千分之 计算，在银行承兑时付清。
　　承兑汇票如发生任何交易纠纷，均由收付双方自行处理，票款于到期前仍按第一条办理不误。
　　承兑汇票到期，承兑银行凭票支付票款，如到期日之前申请人不能足额交付票款时，承兑银行对不足支付的部分的票款转作逾期贷款。
　　承兑汇票款付清后，本契约始自动失效。
　　本契约第一、二联分别由承兑银行和申请人存执，契约副本由银行会查。
　　注：本契约共印三联。在&银行承兑契约&之后，第二联加印(2)，加印&副本&字样。
　　(附式三之1)
　　贴现凭证(代申请书)(1)填写日期　　年　月　日　第　　号白纸墨油墨(10&17.5公分)
　　(附式三之2)
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商业汇票频道
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Copyright@　找法网() 版权所有第八章 票据与支付结算题库
本试题来自：多项选择题：关于贴现收回，以下操作正确的有（）。
A.应在银行承兑汇票到期前至少七日通过委托收款的方式向承兑银行寄发凭证
B.在贸易通系统中办理委托收款
C.办理委托收款时，托收柜员对已作背书的票据进行正反面复印，银行承兑汇票原件作委托收款凭证的附件
D.贴现行柜员收到出票人开户行划回的票款时，与第二联委托收款凭证核对无误后，办理贴现收回，在贸易通系统中办理委托收款销记
正确答案：有， 或者
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多项选择题：
A.背书不连续，粘单不符合标准
B.注有&不得转让&、&质押&字样
C.本营业单位承兑的未经背书转让的银行承兑汇票
D.内容有涂改，有关签章不符合要求
答案：有，多项选择题：
A.支票票面是否记载银行机构代码
B.支票金额是否超过中国人民银行规定的影像支票业务的金额上限
C.出票人的签章是否符合规定
D.背书转让的支票，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定加盖骑缝章
答案：有，多项选择题：
A.支票影像业务处理遵循&先付后收、收妥抵用、全额清算、银行不垫款&的原则
B.影像交换系统处理支票业务的金额上限由中国人民银行规定，超过金额上限的支票，影像交换系统拒绝受理
C.支票影像信息一经影像交换系统发出，不得更改或撤销
D.提出行必须按规定审核支票，确保支票的真实性及票面信息的合规性、完整性
答案：有，多项选择题：
A.严格依据申请书内容按照系统提示输入汇票信息，特别要注意系统自动显示的户名与申请书内容是否一致
B.本票专用章保管柜员盖章时应认真审核申请书一、二联要素与银行本票内容是否一致
C.用于转账的本票，在本票上划去&现金&字样；用于支取现金的本票，在本票上划去&转账&字样
D.因系统原因或机器问题造成本票打印错误，经运营主管同意后由原经办柜员作抹账处理，重新签发银行本票
答案：有，
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