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考后感言：张老师辛苦你了，感谢你。讲解很好，重点突出，受益多多，哈哈~~
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考后感言：唉，真不容易啊，终于过了，今年报了网校的课件，终于圆满了，太感谢网校的老师了！！
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考后感言：唉，轻松过关，一身轻啊，谢谢老师们的讲解，终于解放了，心里一块石头落地了！！
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考后感言：本身都不包有把握的，没想到在网校老师的教导下，很喜欢上审计的课了，很轻松就过了
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考后感言：谢谢老师啊，老师是个很有经验的，押题很准啊，基本考起来很轻松，题型平时都讲过练过！！
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2015年度最新广播电视大学（电大）期末考试《审计案例分析》科目期末考试重点小抄题库精华版.doc21页
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一、判断题
1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。X
2．销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。√
3．在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明。X
14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。X
5．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计人
当期损益。√
二、案例分析题 每题15分，共30分
6．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同?
答：一般来说，首次接受委托时，预备调’查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： 1 管理当局的特点和诚信； 2 被审单位的涉讼案件及其处理情况； 3 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；
4 利害冲突及回避事宜； 5 内部控制的改进情况；
6 审计费用的支付情况等。
7．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告?
1 注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代
答：针对 1 ，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见的。
2 委托人对注册会计师的审计
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单项案例分析题；第一章；第三章；1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转；答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；（；1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托入营；的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那；应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会；答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内成；（１）管理当局的特点和诚信；；
单项案例分析题第一章第三章1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优； （2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托入营业外收入账户，会造成什么问题？的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么
答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问
（3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与题。 前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１） 管理当局的特点和诚信；（２） 被审单位的涉讼案件及其处理情况； （３） 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４） 利害冲突及回避事宜； （５） 内部控制的改进情况；
（ 6）审计费用的支付情况等。2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的2．项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。 应注意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客 2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审本内部控制存在的主要问题。年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用答：生产成本内部控制存在的问题主要是： 的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立使用年限。“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，审单位可能存在哪些情况？的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。 究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；②审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以三、综合案例分析题 下情况：（１） 经营环境发生变动； （２） 年末销售额突然增减； 顾客总体发生变动；（３） 产品结构发生变动；（４） 信用政策或其运用发生变化； （５） 销售收入的总体发生变动。第二章答：(一)存在的问题1、设备A生产的产品有大量的不合格品，应查明具工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，体原因，如果确属设备原因所致，则上述做法正当，否则将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员应将全额计提的减值准备予以冲回；需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变2、设备B应计提的减值准备为9万元，多计提的减更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制值准备1万元予以冲回；3、设备C在上年度毁损，应于上年度冲销固定资造费用的金额。③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间产，且本年度不应再计提折旧，建议大华公司一是冲回已的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的计提的折旧20000元；二是冲销已毁损的固定资产； 舞弊方式有哪些？如何发现和防止？4、设备D没有发生减值的迹象，不能计提减值准计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。第五章1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为备，已计提的减值准备予以冲回。 在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作（二）调整建议 假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有针对第二种情况：的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的借：固定资产减值准备
90000 手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，贷：以前年度损益调整
90000查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然针对第三种情况： 后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，借：累计折旧
20000贷：以前年度损益调整
20000对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价借：累计折旧
500000 格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备
100000固定资产减值准备
1500000贷：固定资产
2000000 针对第四种情况：借：固定资产减值准备
20000贷：以前年度损益调整
20000贷：应收账款――光明集团综合上述调整分录（有关所得税的调整、盈余公积的计提业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、250000等省略）作以下分录：存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收单项案例分析题第四章1．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。 该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行借：以前年度损益调整
130000 这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。贷：利润分配
130000 1企业支票存根也出现缺号现象；签定虚假合同，当1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性2001利润表中利润总额各构明细账中年末余额加以核对；将各本期发生额和期末余额的各合计数与各证明相符，并编运用分析性复核方将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行最后，编制审计 ．如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公27%的税率。你认为存在什么问题？10万元以上的企33％税率；应纳税所得额在3万元以上，1027％税率；应纳税所得额在3万元以下18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600，已超过10万元，不应执行27％而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反应在复核后作如下确认：申泽公司198万元（600×33%），实纳162万元（60027%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以借：所得税
360000 贷：应交税金―应交所得税
3600002004 年3月10日库存现金实际占用额与库存现 金额 备注
2768.37 －00元
白条抵库数800068.37 出纳员：××复核：×××1300元。 2资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如
提出的应对措施：由监管机构通过招标方式，综合考 下：中昌公司应于日前缴付土地使用权出虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、 资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已 100万元；飞龙公司应于日前缴付货币资承担审计业务量与其实力配比的基础上，为被审计单位选 金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为择合适的会计师事务所。禁止会计师事务所向被审计单位 220万元；万方公司应于日前缴付设备2100提供除外部审计外的其他服务，但可以允许事务所向其他万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），企业提供管理和会计咨询服务。这样，即能保证审计独立 未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。性，又不会影响事务所的经济利益。2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？答：(1)会计师事务所应建立质量控制政策和程序2．结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降 分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所 主要原因。无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而 答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认标基本达到委托经营合同中预定的定。在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，识、
弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任(2)为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任2001年均低于2000年和行业平均水平。能力；避免潜在的利益冲突。经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国三、综合案例分析题家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各
[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内
1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态记“原材料”，贷记“其他应付款――甲公司”。 药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原元。借记“其他应付款――建筑公司”，贷记“其他应付因。款――甲公司”。第十章3．甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”，
1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露贷记“其他应付款――甲公司”。出了什么问题，我们应如何应对？4．工程完工决算150万元。借记“固定资产”，贷答：安达信缺乏独立性的表现：多年来安达信一直为安然记“其他应付款――建筑公司”。 提供审计和会计咨询服务，仅2000年安达信从安然公司5．完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达2500万美元款――甲公司”，贷记“实收资本”。 和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然提供6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记各种服务，每周从安然收取100多万美元的服务费用；从“其他应付款――建筑公司”，贷记“银行存款”。 1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至[要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验连财务长也是从安达信聘用的。资意见。暴露出的问题：现行的审计制度存在缺陷：承担审计 的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位答案：如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被1.通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。 炒鱿鱼的后果，这事实上形成了被审计单位与事务所之间2.完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母并经合资企业验收。 和上帝。巨大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主3.若上述两点证实后，中方的实际投资为140万元的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。目前世界（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理4.合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，“其和会计咨询服务，这样做的结果是事务所过度地介入被审他应付款――甲公司”科目的借方余额10万元实际为中计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。 一起，审计也就不可能在具有独立性。 3包含各类专业文献、各类资格考试、中学教育、专业论文、行业资料、应用写作文书、审计案例分析小抄四次形考作业答案(小抄版)2013新67等内容。
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