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我国出口退税政策效应分析及完善建议论文.pdf56页
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首都经济贸易大学硕士学位论文
我国出口退税政策的效应分析
及完善建议
AnaIysisSuggestiOnsPerf色cting
ChineseRebatefbr
学位类别名称： 经凌堂亟±
专业类别： 国医贸易堂
作者姓名：王建洼
指导教师：滥瞠副煎援
完成日期：三QQ峦生三旦
出口退税是对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和
消费税，是国家鼓励出口政策的一项重要内容，对国家的外贸发展起着举足轻
重的作用。
从国家间公平贸易的角度看，根据国际上公认的国家间税收公平原则，一
国只应对本国的消费者征税，不应对外国消费者征税，即不应该把税收负担转
嫁给外国消费者，实行税收输出政策。世界贸易组织在《补贴与反补贴协议》
中明确规定：出口货物退 免 税额只要不超过已征或应征的间接税，就不是出
口补贴，是完全符合世界贸易组织的规定的。经济政策是应随着经济环境和经
济需求进行完善和变化的，中国加入wT0后，wT0的有关条款要求作为缔约国一
方的中国坚持和完善出口退税政策。
目前，我国的出口退税在实践中存在大量的问题，理论界存在着不断升级
的关于出口退税应该取消还是保留的争议，鉴于理论上的争议和实践中的困惑，
本文试图研究应不应该实行出口退税、应该如何认识出口退税中存在的问题以
及应如何优化出口退税政策等问题。
我国从1985年开始全面制定并采用了出
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对我国出口退税制度现状及发展趋势研究.pdf44页
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研究生学位论文
4对我国出口退税制度．
现状及发展趋势白勺研究
申粥啦躲 殛±
制k名警国隧照墨
黜潜辩日期2鲤§生§且五日学位授予日期2鲤§生!且
中国海洋大学
对我国出口退税制度现状及发展趋势的研究
出口退税制度作为一项出口财政激励机制，是国际上通行的税收政策，被世
界许多国家和地区广泛应用。出口退税政策不仅在实施过程中存在着不少问题，
而且在理论上存在较大的争议，因此出口退税制度的改革取向成为目前国内学术
界一个热门论题。
关于出口退税理论定性问题，本文主张应跳出从“中性税收原则“的角度去
探讨的旧框框，而应该以是否实现政府既定的长期的经济战略目标，主要是对外
贸易政策目标为依据。如果现行的出口退税政策有利于实现这一政策目标，则其
性质可以被定为“符合型”的出口退税政策：否则，其性质可以被定为“背离型”
的出口退税政策。
纵观我国已经实施了20年的这项制度，历经数次重大的的调整和变动，政
策的功效非常明显，但亟待解决的问题也十分突出。对其进行的功效评价主要从
两个方面来展开：其一是从出口退税制度对出口贸易的作用来看，改革开放以来，
我国外贸出口增长极为迅猛，而出口退税政策在保持我国出口稳定增长方面有着
不可替代的作用；其二是从出口退税对优化出口产品结构作用来看，国家对深加
工的工业制成品的退税倾斜十分明显，促进了外贸企业在出口
正在加载中，请稍后...　　外贸企业在有第一次出口业务以后，拿着合同或者报关单及相关资料到主管国税局进行退税认定，国税局调整企业到退税科，委派专管员。 　　　　退税申报前需要收集或者取得的相关资料： 　　1，出口发票（纯英文） 　　2，报关单退税联 　　3，报关单核销联（首先到外管局核销，现在大部分地区不用提供纸质核销单到国税局） 　　4，增值税发票（进货发票） 　　退税前信息处理： 　　1，核销以后，核销单信息由外管局传到国税局（5--7天） 　　2，报关单回来以后企业到电子口岸交单，数据传到国税局（3---6天） 　　3，增值税发票必须通过认证 　　4，出口发票（有的地方要到国税局购买专门的出口发票填写，大部分地区可以自制发票） 　　退税申报系统正式操作之前的工作 　　1，下载最新的税率库导入 　　2，下载最新增值税发票认证信息（在国税局出口退税平台上面下载，有的地区没有开通，那么就自己手动录入增值税发票信息） 　　3，进入系统的时间一定是你申报所属期（出口月份） 　　　　出口退税具体操作步骤： 　　1，基础数据采集（包括出口明细申报录入和进货明细申报录入） 　　关键问题：（1）关联号极其重要（不是如何设置，而是关联号是一张报关单，一张出口发票，可能是多张增值税发票的集合） 　　
（2）关单上有两种以上的商品（不管是不是同一种商品），在录入报关单号码时候后面加上001，002，003…… 　　
（3）一张发票对应两张以上报关单情况，要开进货分批单 　　2，数据加工处理 　　（1）审核认可全部数据（否则预审报无数据） 　　（2）进货数量关联检查（出现E就证明数量有错误） 　　（3）换汇成本检查（出现问题要写情况说明） 　　（4）预审报数据一致性检查 　　3，形成预审报数据（有的地方是形成电子数据到国税局窗口，部分地区是网上预审报） 　　4，预审反馈信息读入和处理 　　注意：（1）进货发票非交叉稽核，出口国家是国内，这样的数据可以忽略 　　
（2）报关单和核销单没有信息，如果检查没错就是数据传输没有到国税局，可以忽略 　　
（3）换汇成本问题，要根据情况写说明 　　5，形成正式申报数据 　　（1）打印出口明细和进货明细（各一份） 　　（2）形成汇总表及打印（三份） 　　（3）打印回执单（二份，大连地区要求） 　　6，形成电子数据 　　7，到国税局正式申报 　　注意：装订顺序：回执单（如果有），汇总表，出口明细，进货明细，进货发票，报关单，出口发票 　　另外：2张汇总表夹在里面 　　　　可能不同地区国税局要求有所区别，但是数据录入一定仔细并随时对照
楼主发言：1次 发图：0张
　　嗯，总结得不错。
　　有没生产企业的？
　　正想学习方面的知识　　谢谢楼主啊　　
　　同行呀！能讲讲免抵退么？
　　生产企业出口货物采用“免、抵、退”税办法　　“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；　　“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。　　这种办法主要适用于有进出口经营权的生产企业。　　
　　进料加工　　每月5号做进料加工免税证明　　具体明明细如下：　　1、进料加工进口料件明细申报明细表　　2、进料加工贸易免税证明（手写3份）　　3、进口报关单复印件　　4、进口手册及新增手册　　5、帐页打印　　每月15号出口退税申报装订资料　　1、出口货物免抵退税申报汇总表（打印2份，如果有退税打印3份）　　2、出口货物免抵退税申报汇总表附表（上同）　　3、出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）　　4、出口货物免抵退税申报明细表（当期单证收齐）　　5、签字后的手写进料加工贸易免税证明　　6、发票，核销单，报关单3单收齐单证（只在有单证收齐时候）　　7、增值税纳税申报表　　8、增值税纳税申报表（表二）　　9、出口货物备案单证目录（打印其他申报报表里面打印）　　操作步骤　　有进料加工先做进料加工　　1、如有新手册，先基础数据采集-进料加工手册录入　　2、基础数据采集-进口料件明细申报录入　　3、申报数据处理-模拟出具进料加工免税证明　　4、生成明细申报数据，打印如上所需表格送国税局　　做出口录入　　1、基础数据采集-出口货物明细申报录入　　2、如有单证收齐 基础数据采集-收齐出口单据明细录入
选择点批量接单入除金额以外错误在接单后进行修改　　3、在免抵退税申报-生成明细申报数据　　预审，审核通过接受数据，反馈信息处理-信息读入，信息处理，信息查询疑点，通过后　　做汇总如下：　　1、基础数据采集-增值税表项目录入　　2、基础数据采集-免抵退申报汇总表录入
直接点增加然后回车保存自动生成汇总表和汇总表附表　　3、基础数据采集-企业经营情况-出口货物备案单证目录录入
直接点生成备案期限些月末或者申报前　　4、免抵退税申报-生成汇总申报数据　　打印所需表格，按照上面所说装订顺序装订，考U盘一起申报，装订册1份，U盘，单独汇总表，汇总表附表，明细表（出口货物，单证收齐）　　打印报表在免抵退税申报-打印申报表里面，入选EXCEL可直接生成A4表格，初次打印调整格式距离。　　注意：报关单要FOB价格，如果价格之前录入错误要在当月冲减如下操作：　　基础数据采集-生成出口货物冲减明细
，选择点冲减出口，　　然后在出口明细里面做一笔正数的正确的。　　如果有退运的，要去国税申报退运已办结税务证明申请　　1、基础数据采集-免抵退税单证申报录入-退运已办结税务证明申请　　录入要注意如果是全部退运填到退税计税金额，如果是部分退运全部填写　　2、免抵退税申报-设置单证申报标志-退运已办结税务证明
设置标志　　3、免抵退税申报-生成单证申报数据存U盘　　4、准备报关单，发票，核销单复印件，带U盘带公章到国税审核通
　　关键是熟练，有的人学完了，觉得回了，但是公司每月就出口一票货，有的半年一票，在操作有出现问题了。　　　　我们公司每月平均30张报关单，还有2家公司每月都要免抵退，所以就熟练了。
　　好帖子啊！！　　正想好好理解下免抵退的原理哦.　　　　楼主，期待你的好贴坚持写下去......
　　好贴~ 期待继续更新！
　　非常的好的好文，MARK！
　　退税申报前需要收集或者取得的相关资料： 　　　　1，出口发票（纯英文） 　　是出口业务怎么是出口发票呢？
　　是收到的对方发票？
　　学习！
　　楼主：我有个问题想请教　　我们公司的在2010年01月份出口10票，在录入时，由于失误将其中2票的核销单号录入重复了，但其它信息是正确的，只有核销单号同为321（尾号）。但到2月份申报时发现了问题，无法生成明细表。问题在:重复的2票中，核销单号正确的那一票单证收齐了，而错误的没有收齐，后来作了冲减，但无法生成明细表。是不是不收齐就没法冲减啊？
　　在线等回复楼主，急！　　　我们公司的在2010年01月份出口10票，在录入时，由于失误将其中2票的核销单号录入重复了，但其它信息是正确的，只有核销单号同为321（尾号）。但到2月份申报时发现了问题，无法生成明细表。问题在:重复的2票中，核销单号正确的那一票单证收齐了，而错误的没有收齐，后来作了冲减，但无法生成明细表。是不是不收齐就没法冲减啊？　　
　　真是非常感谢楼主！希望楼主继续
　　顶下！
　　支持下！！！
　　学习了！
　　学习生产企业“免、抵、退”税操作方法　　
　　出口发票是外贸公司开给国外客户的。　　国税局没有明确要求的情况下，公司自己打印出口发票就可以，没有严格规定（但是必须是英文的）　　但是，有的地方国税局要求开局统一的出口发票（有的5联，有的7联），可以到国税局购买，就好像购买普通发票一样，有统一的开具要求。　　
　　楼主：我有个问题想请教　　　　我们公司的在2010年01月份出口10票，在录入时，由于失误将其中2票的核销单号录入重复了，但其它信息是正确的，只有核销单号同为321（尾号）。但到2月份申报时发现了问题，无法生成明细表。问题在:重复的2票中，核销单号正确的那一票单证收齐了，而错误的没有收齐，后来作了冲减，但无法生成明细表。是不是不收齐就没法冲减啊？　　　　既然已经冲减就应该没问题，不能形成明细表可能是系统问题。　　实在不行就备份现在的数据，然后重新安装退税系统，　　　　
　　记号 2001年手工做过，好几年没从事会计了
　　学习学习，我刚做这个，也是一知半解。
　　LZ，　　你写得很好懂哦。　　很期待你坚持写下去啊。。。。。。
　　代理出口证明的开具
　　出口企业发生代理出口业务的，须由受托方向其主管税务机关退税部门申请出具代理出口货物证明，并由受托方转给委托方，委托方凭代理出口证明等凭证向其主管税务机关退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。　　（一）数据及资料收集　　1，委托方和受托方签订的代理出口协议复印件（加盖受托方公章，注明与原件相符）　　2，报关单退税联　　3，委托方税务登记证副本复印件　　（二）操作流程　　1，进入外贸企业出口退税系统---基础数据采集---单证申报录入---代理出口证明申请表　　2，录入的方式和退税相似，委托企业代码自动形成　　3，打印出口代理证明申请表：退税正式申报---打印单证申报数据---代理出口证明申请表（1份）　　4，形成电子数据（U盘）　　（三）装订顺序　　代理出口证明申请表--报关单退税联--代理出口协议--委托方税务登记证副本（不需要封皮）　　（四）注意事项：　　1，申报后，一般需要10个工作日到国税局窗口领取盖章的的代理出口证明材料，邮寄给委托方用于退免税　　2，报关单核销由受托方完成，方法和退税相同　　3，受托方开出证明以后，收取代理费，以后工作由委托方完成（因为受托方没有增值税发票，不能退税或免税）　　4，代理费比例一般是货款的1%左右（金额比较大的可能是0.5%）　　5，收汇有受托方入账，扣除代理费用以后，返还给委托方　　（五）问题　　1，外贸企业假自营，真代理的情况现在国税局查的很严，注意国税局每年对于这样的货物年终审查，不开证明，就让你交税　　2，代理出口证明期限是报关单出口后60天（特殊情况延期30天）　　
　　学习了。
　　谢谢楼主的资料。有次面试被人问到這方面的问题，我什么都不懂。郁闷了好久。现在碰到，就弄来好好看看。
　　谢谢楼主分享工作经验。
　　好.先留一下.
　　出口核销的操作流程及注意事项　　　　核销是外管局监管企业出口报关和收汇的重要手段，同时核销也是退税的前期工作。　　前期工作：　　1，外贸企业持相关资料到外管局核销备案，领取出口收汇核销单申领证，外管局提供核销软件的证书和序列号　　2，在电子口岸开通收汇核销子系统，申领备案核销单用于出口　　3，报关单核销联回来后，到电子口岸交单　　软件下载和安装　　1，出口核销网上报审系统，下载地址：http://218.66.100.96/Soft/ShowSoft.asp?SoftID=3　　2，安装软件以及证书，输入序列号和企业信息初始化　　3，下载全部数据　　核销注意事项　　1，首次使用下载全部数据和折算率　　2，核销使用批次核销，上面是核销单，下面是对应的水单，数据关联以后放入待报审业务里面，正式申报后才可以打印核销申请表。　　（1）第一次不能自动通过，必须拿着核销表，报关单核销联和水单到外管局窗口，经过审批以后才能转为自动核销　　（2）电子口岸交单要及时，交单后2--3天外管局才能把报关单传到系统里面，水单不用管银行传给外管局　　（3）批次核销的上下误差各地不一样（最少的500，最多的5000）　　（4）注意水单的编号：倒数第四位是英文字母的是国外收汇，银行自动传到外管局，外管局传到你的系统　　
没有英文字母的是境内收汇（离岸帐户，保税区等）需要自己手动录入水单，然后申报　　（5）一般来说水单和核销单可以互相使用，不必一定按照水单上面的核销单号码　　（6）境内收汇必须到窗口（不管是不是自动核销），当然除了一般贸易以外其他核销方式都不能自动通过　　（7）水单可以分几次连续使用，境内收汇的可以提供复印件，盖章后下次使用　　最后：核销及时与否对退税申报影响很大，退税申报信息就即使，退税周期短　　　　下面是有些企业第一次使用的时候软件不能安装和初始化的原因：　　　　请首先确认企业是否为当天开户,当天开户企业需次日才能登录本系统.
　　企业登录“网上核销系统”失败（系统提示“无法与服务器建立连接”等信息）的解决办法主要分以下三类　　系统时间格式问题　　依次点击“开始”—“设置”—“控制面板”—“区域和语言选项”—“自定义”，将“时间”选项下的“时间格式”设置为“HH:mm:ss”，将“日期”选项下的“短日期格式”设置为“yyyy-MM-dd”　　证书安装问题　　打开IE浏览器，依次点击“工具”—“Internet选项”—“内容”—“证书”：　　1．在“个人”栏目下应看到如下一行证书信息，其颁发给为“XXXXXXXXX”的9位企业代码，颁发者为“SafeCA”。如缺少此条信息则表示企业个人证书安装失败。请将在外管局拷贝的个人证书文件重新安装一次，然后确认此处出现上述信息，否则无法登录。　　2．在“受信任的根证书颁发机构”栏目会出现众多证书信息，请确认是否存在以下两个证书信息：一个在中间位置，颁发给为“SafeCA”， 颁发者也为“SafeCA”；另一个在末尾位置，颁发给为“”, 颁发者也“”。如缺少第一条信息代表SafeCA.cer证书安装失败，缺少第二条信息代表SafeAPP.cer证书安装失败。请到“出口收汇核销网上报审服务系统客户端”的安装目录下（一般路径为C:\Program Files\SAFE\出口收汇核销网上报审服务系统客户端）将对应的SafeCA.cer或者SafeAPP.cer手工重新安装一次，然后确认此处出现上述两条内容，否则无法登录。　　
两个网络端口是否开放的问题　　“网上核销系统”的正常使用要求企业网络环境里打开两个端口，我们可通过以下方式测试端口是否开放（以7001端口为例）：点击“开始”—“运行”，在“打开”中输入“cmd”点击确定进入到cmd命令行，输入“telnet .cn 7001”回车，如屏幕所有内容清除，只剩光标闪烁，则代表7001端口已开放；如出现“正在连接到.cn…….不能打开到主机的连接…..”等信息，则代表7001端口未开放，同理我们也可以用“telnet .cn 7002”指令测试7002端口是否开放。如果以上两个端口未全部开放，请企业联系自己的技术人员，将可能牵涉到的路由器、代理服务器、防火墙等网络设备上的两个端口开放，否则无法正常使用本系统。　　如通过以上三类情况依然出现“无法与服务器建立连接”，无法登录系统的情况，则可能因为企业当前使用电脑的IE浏览器配置被修改或操作系统的原因所造成，请企业尝试重新安装IE浏览器（要求为5.5或者以上版本）或者更换电脑使用。　　
　　提醒大家注意一点，一定要先把销售的发票录进去，然后根据这个统计增值税进项税额，千万不要把总数一乘税率就完了，往往差一两分，这样你就得回去改！退税可是一分都不能差的！
　　马克一下　　回家好好学习
　　记号　　
　　俺没做过出口企业的帐务，感觉好 像很复杂一样，看了书也是一头雾水，看来是要实际操作了才会懂啊
　　好东西
　　各地大同小异。不过操作流程都差不多，就是提交的资料有所区别。谢谢楼主的分享，对初次办退税的很有帮助。
　　太好了 谢谢楼主
　　学习下
　　干了一年的出口退税，嘿嘿，终于脱离出来了，一年里天天想着这种期限太紧张了
　　很实用啊！
　　收藏~ 学习！
　　貌似不错，先记号
　　楼主能否详细谈一下进料加工的核销过程，谢谢。
　　留个记号，慢慢看
　　mark~~
　　刚开始干出口退税，有些一知半解，希望楼主多分享一下！　　
　　你好，我也是做外贸出口退税的，但是我才刚做不久，今天遇到换汇成本检查只有4.87,这个税局给会给予通过呀?
　　学习学习
　　楼主讲得真好，我使劲的顶。　　诚恳的像楼主请教个问题：出口的设备用于自己在国外的生产，怎样办理出口退税呢？
　　楼主讲得真好，我使劲的顶。　　　　诚恳的像楼主请教个问题：出口的设备用于自己在国外的生产，怎样办理出口退税呢？　　　　　　 楼主讲得真好，我使劲的顶。　　　　诚恳的像楼主请教个问题：出口的设备用于自己在国外的生产，怎样办理出口退税呢？　　　　 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物，可于所购货物报关出口后，向当地主管出口退税的税务机关报送《出口货物退（免）税申请表》申请办理退税。同时提供下列单证和资料，以备审批退税的税务机关核查： 　　
（一）商务部及其授权单位批准其在国外投资的文件（影印件）。 　　
（二）在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本。 　　
（三）出口货物的购进增值税专用发票。 　　
（四）出口货物报关单（出口退税联）。 　　
（五）增值税税收专用缴款书。 　　
应该告诉您的是，运往境外作为在国外投资货物的应退税额依出口货物购进的增值税专用发票所列的进项金额和税额计算。 　　　　　　　　
　　　　 作者：twm1971
回复日期： 3:48:00 51# 　　　　　　楼主能否详细谈一下进料加工的核销过程，谢谢。　　　　1.复印合同二份,原件和复印件拿去税务局核查,核查相符后,税务局会在复印件上盖章,原件和复印件全部退回2.合同原件报关员拿去海关核销后,会填写核销表,海关在核销表上盖章后,退给报关员,你问报关员要核销表.3.把核销表原件复印二份,带上核销表原件复印件,和上次去税务局盖章退回的合同复印件一起再去税务局,税务局工作人员会再在合同上签个字.又会全部退回.4.在下月申报时,在免抵退系统中操作合同核销那一步后,打印出报表,并在免抵退报表中附上你去税务局盖章签字的合同复印件和核销表复印件一式两份,即可.
　　楼主讲得真好，我使劲的顶。　　　　　　诚恳的像楼主请教个问题：出口的设备用于自己在国外的生产，怎样办理出口退税呢？　　　　　　　　　　　　 楼主讲得真好，我使劲的顶。　　　　　　诚恳的像楼主请教个问题：出口的设备用于自己在国外的生产，怎样办理出口退税呢？　　　　　　　　 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物，可于所购货物报关出口后，向当地主管出口退税的税务机关报送《出口货物退（免）税申请表》申请办理退税。同时提供下列单证和资料，以备审批退税的税务机关核查： 　　　　 （一）商务部及其授权单位批准其在国外投资的文件（影印件）。 　　　　 （二）在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本。 　　　　 （三）出口货物的购进增值税专用发票。 　　　　 （四）出口货物报关单（出口退税联）。 　　　　 （五）增值税税收专用缴款书。 　　　　 应该告诉您的是，运往境外作为在国外投资货物的应退税额依出口货物购进的增值税专用发票所列的进项金额和税额计算。　　　　　　非常感谢楼主的回答，我刚涉足出口退税这个行业，我的QQ是，能否加我啊？如果有不会的问题向你请教。谢谢
　　学习学习　　　　
　　说的很具体，真的不错。谢谢
　　楼主说得不错
　　楼主：你好！诚恳的像楼主请教个问题：我们公司是外资企业，但是以前一直没有货物出口这块业务，以后公司就要向海外发展，我想请问办理如何办理出口认定？需要哪些资料
　　留爪 学习了
　　楼主：你好！诚恳的像楼主请教个问题：我们公司是外资企业，但是以前一直没有货物出口这块业务，以后公司就要向海外发展，我想请问办理如何办理出口认定？需要哪些资料　　　　　　简单，有了第一次出口以后拿着合同和其他资料到国税局填表就可以
　　我也想学习一下出口退税的，可惜公司没有这个业务
　　先顶一下，学习
　　学习了
　　好帖子，顶下　　　　
真是好贴子
我待的也是出口的不过很少去办理这块都是通过外贸公司
很早就想了解这块资料
一直没找到 谢谢拉
　　感谢楼主
　　我也在外贸公司做财务，以前一直都是做一般贸易，这个月开始做进料加工（委托工厂加工）这样怎么申报退税啊？还有以前我们一般贸易退税都是给国正税务师事务所代理的，很想知道外贸公司进料加工要怎么申报退税。
　　我也在外贸公司做财务，以前一直都是做一般贸易，这个月开始做进料加工（委托工厂加工）这样怎么申报退税啊？还有以前我们一般贸易退税都是给国正税务师事务所代理的，很想知道外贸公司进料加工要怎么申报退税。　　来料加工不对外付款，所以没有退税。　　进料加工办理进料加工手册，对外付款，出口时需要工厂加工费部分增值税发票，可以办理这部分的退税，料费不能退税 　　　　具体步骤：各地要求有点区别，但是基本差不多　　1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视） 　　①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。（进料加工手册号不得有误） 　　②录入路径：单证证明录入\进料加工手册登记录入(所属期\序号\进料登记手册号\币别代码\计划进口总值\计划出口总值\计划分配率\手册有效期) 　　③将电子信息用U盘拷贝 　　④《生产企业进料加工登记申请表》 　　⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准） 　　⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发） 　　⑦送至税务退税机关备案 　　2、免税申报同一般贸易 　　①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明 　　②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报） 　　3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步） 　　①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入\退税明细数据录入(所属期\申报序号\申报序号\申报批次\报关单号码\出品发票号\出口日期\外汇核销单\贸易性质\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币币别\外币金额\外币汇率\报关单金额\美元汇率\美元金额\发票金额\征税税率\退税率\征退税差额\应免抵退税额\进料加工登记手册号\计划分本率\实际分配率\组成计税价格\免抵退税抵减额\不予抵扣税额抵减额\实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额) 　　②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐） 　　4，手册核销　　
目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》 　　②前提:先海关核销 　　③税务核销 　　
目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》 　　②前提:先海关核销 　　③税务核销 　　
　　你好，我也是做外贸出口退税的，但是我才刚做不久，今天遇到换汇成本检查只有4.87,这个税局给会给予通过呀?　　　　随便写个说明，税务局就没问题
　　换汇成本是指某出口商品换回一单位外汇（目前使用美元计价）需多少元人民币成本。 　　
换汇成本反映了出口商品的盈亏情况是考察出口企业有无经济效益的重要指标，其衡量的标准是：人民币对美元的汇价。如果按汇成本高于人民币对美元汇价，则该商品的出口为亏损，虽然有创汇，但出口本身却无经济效益，换汇成本越高，亏损越大。因此，要避免亏损，必须准确测算换汇成本。 　　
换汇成本的合理上下限是根据高于或低于汇率来设置的。笼统地说，换汇成本的合理上限设置最高不能高于汇率，如果高于，企业出口就亏损。实际上，最高上限应和汇率保持一定的距离，以使企业具有一定得盈利，企业得以持续经营。换汇成本的合理下限是考虑出口业务合理性指标，除了高技术、高附加值和垄断性产品外，企业出口普通商品的盈利具有一定空间，不可能是暴利，如果过低，则可能在购入环节税收、或者出口环节的结汇存在一定问题。但是合理上下限的提出只是针对一般情况，有一定的局限性，有很多时候，换汇成本出现疑点是正常的，在这里就不具体列举，具体问题需要税务机关具体落实。如果要落实准确就必须真正掌握商品成本、换汇成本等基本概念及增值税和出口退税原理结合起来分析。 　　换汇成本的基本公式： 　　出口退税换汇成本＝实际采购成本（人民币）／FOB出口外汇净收入（美元） 　　
实际采购成本=含税采购成本/（1+增值税率）×(1+增值税率-出口退税率) 　　在出口退税申报系统里面换汇成本的基本计算方法是： 　　同一关联号项下同一商品代码的换汇成本： 　　
【∑计税金额＋∑（计税金额×（征税率-退税率））-∑应退消费税】÷美元出口额 　　目前换汇成本合理上限和下限是5——8 　　在出口退税申报过程中出现换汇成本问题（一般情况下能够通过国税局审核），但是相差很大就会有问题 　　外贸企业需要提供换汇成本问题情况说明 　　（一）换汇成本低（小于5）证明你的单位人民币换回的美元多，企业效益好，出口外汇增加 　　原因：企业产品有高新，垄断等价格优势，在国际市场供不应求。 　　（二）换汇成本高（大于8）证明企业单位任命比换回美元少，出口亏损 　　原因：产品成本突然提高，但是出口价格没有变化 　　
出口货物出现问题，对方有求索赔，导致本次出口FOB额下降 　　
最后：在外贸企业出口退税申报的时候，还有可能由于一张报关单有2个或2个以上的商品（即使相同商品单价可能也有所不同），由于单价不同，导致进货金额的变化，而系统计算的方法是在一个关联号下面统一计算的，所以会出现换汇成本不符合系统的标准，这种情况是可以忽略的，但是有的专管员不知道，没有办法你还得写说明。 　　以下是换汇成本说明（不同原因说明不同情况） 　　　　换汇成本问题说明　　中山区国税局： 　　我公司在申报所属期2009年4月份出口退税过程中，出现换汇成本问题，说明如下： 　　关联号： 　　序号：0003 　　商品名称：阀门零件 　　报关单商品 　　（1）阀门零件：出口数量8170千克，单价是8.5337，出口FOB金额13910（序号0002） 　　（2）阀门零件：出口数量4100千克，单价是4.4211，出口FOB金额4200（序号0003） 　　序号0003的增值税发票不含税价格是RMB27141.88，退税率是14% 　　问题：预审反馈信息是换汇成本高（9.58） 　　原因：由于报关单上面有两种名称相同商品，但是型号不一样，单价相差很大，出口金额也不相同，这是不同价值，不同规格商品放在一张报关单上面出现的正常问题，在退税软件中换汇成本检查已经通过，可以人工挑过。 　　按照退税软件里面的公式：同一关联号项下同一商品代码的换汇成本是 　　【∑计税金额＋∑（计税金额×（征税率-退税率））-∑应退消费税】÷美元出口额 　　41.88 *（17%-14%）/（正常） 　　希望国税局考虑到我单位的实际情况，给予录入通过。
　　换汇成本是指某出口商品换回一单位外汇（目前使用美元计价）需多少元人民币成本。 　　
换汇成本反映了出口商品的盈亏情况是考察出口企业有无经济效益的重要指标，其衡量的标准是：人民币对美元的汇价。如果按汇成本高于人民币对美元汇价，则该商品的出口为亏损，虽然有创汇，但出口本身却无经济效益，换汇成本越高，亏损越大。因此，要避免亏损，必须准确测算换汇成本。 　　
换汇成本的合理上下限是根据高于或低于汇率来设置的。笼统地说，换汇成本的合理上限设置最高不能高于汇率，如果高于，企业出口就亏损。实际上，最高上限应和汇率保持一定的距离，以使企业具有一定得盈利，企业得以持续经营。换汇成本的合理下限是考虑出口业务合理性指标，除了高技术、高附加值和垄断性产品外，企业出口普通商品的盈利具有一定空间，不可能是暴利，如果过低，则可能在购入环节税收、或者出口环节的结汇存在一定问题。但是合理上下限的提出只是针对一般情况，有一定的局限性，有很多时候，换汇成本出现疑点是正常的，在这里就不具体列举，具体问题需要税务机关具体落实。如果要落实准确就必须真正掌握商品成本、换汇成本等基本概念及增值税和出口退税原理结合起来分析。 　　换汇成本的基本公式： 　　出口退税换汇成本＝实际采购成本（人民币）／FOB出口外汇净收入（美元） 　　
实际采购成本=含税采购成本/（1+增值税率）×(1+增值税率-出口退税率) 　　在出口退税申报系统里面换汇成本的基本计算方法是： 　　同一关联号项下同一商品代码的换汇成本： 　　
【∑计税金额＋∑（计税金额×（征税率-退税率））-∑应退消费税】÷美元出口额 　　目前换汇成本合理上限和下限是5——8 　　在出口退税申报过程中出现换汇成本问题（一般情况下能够通过国税局审核），但是相差很大就会有问题 　　外贸企业需要提供换汇成本问题情况说明 　　（一）换汇成本低（小于5）证明你的单位人民币换回的美元多，企业效益好，出口外汇增加 　　原因：企业产品有高新，垄断等价格优势，在国际市场供不应求。 　　（二）换汇成本高（大于8）证明企业单位任命比换回美元少，出口亏损 　　原因：产品成本突然提高，但是出口价格没有变化 　　
出口货物出现问题，对方有求索赔，导致本次出口FOB额下降 　　
最后：在外贸企业出口退税申报的时候，还有可能由于一张报关单有2个或2个以上的商品（即使相同商品单价可能也有所不同），由于单价不同，导致进货金额的变化，而系统计算的方法是在一个关联号下面统一计算的，所以会出现换汇成本不符合系统的标准，这种情况是可以忽略的，但是有的专管员不知道，没有办法你还得写说明。 　　以下是换汇成本说明（不同原因说明不同情况） 　　　　换汇成本问题说明　　中山区国税局： 　　我公司在申报所属期2009年4月份出口退税过程中，出现换汇成本问题，说明如下： 　　关联号： 　　序号：0003 　　商品名称：阀门零件 　　报关单商品 　　（1）阀门零件：出口数量8170千克，单价是8.5337，出口FOB金额13910（序号0002） 　　（2）阀门零件：出口数量4100千克，单价是4.4211，出口FOB金额4200（序号0003） 　　序号0003的增值税发票不含税价格是RMB27141.88，退税率是14% 　　问题：预审反馈信息是换汇成本高（9.58） 　　原因：由于报关单上面有两种名称相同商品，但是型号不一样，单价相差很大，出口金额也不相同，这是不同价值，不同规格商品放在一张报关单上面出现的正常问题，在退税软件中换汇成本检查已经通过，可以人工挑过。 　　按照退税软件里面的公式：同一关联号项下同一商品代码的换汇成本是 　　【∑计税金额＋∑（计税金额×（征税率-退税率））-∑应退消费税】÷美元出口额 　　41.88 *（17%-14%）/（正常） 　　希望国税局考虑到我单位的实际情况，给予录入通过。
　　感谢楼主,很实用,继续关注!
　　请教一下楼主：关联号到底要怎么设置？一期的退税设置一个关联号还是根据每一笔业务一个关联号，只要出口明细与进口明细一一对应就可以了？　　　　我在做这一期的进货明细数据录入时，输到进口发票的日期时，系统一直提示：＂关联号的信息不存在＂但是这个关联号是与出口明细的关联号是一一对应的，不知是啥原因？
　　请教一下楼主：关联号到底要怎么设置？一期的退税设置一个关联号还是根据每一笔业务一个关联号，只要出口明细与进口明细一一对应就可以了？　　　　　　我在做这一期的进货明细数据录入时，输到进口发票的日期时，系统一直提示：＂关联号的信息不存在＂但是这个关联号是与出口明细的关联号是一一对应的，不知是啥原因？　　　　关联号是退税申报唯一的标志：　　1，关联号设置各地有区别，但是意思是一样的，例如：/都可以（以当地国税局要求为准——　　2，关键是：一张报关单对应唯一的关联号（即使一张报关单有2条或者2条以上的商品还是一个关联号，只不过在报关单号码后面加001、002/003……）　　3，一张报关单可以对应很多张增值税发票，进货明细关联号还是一个，和出口明细对应　　　　你说的关联号重复问题原因是：每月出口原则上只能报一次，但是由于一些原因要多次申报，第一次是0，第二次是02等等。　　注意：第一批次申报以后，第二批次的关联号就不能和第一次重复，比如第一批次有5个关联号---，那么第二次申报就必须从开始作为关联号申报。　　　　
　　不错的，收藏一下　　
　　很好啊
　　同行！好好向楼主学习
　　谢谢楼主
　　lz请教个问题：本公司这月其中有个货柜出口卡塔尔，因为货物不多大概只有半个柜，所以与客户的另一供应商拼一个柜一起出口。我公司的产品是家私，另一供应商的产品是地毯。现在我们的货物在一张报关单上，这报关单是我公司的，核销单号也是我公司的，但是我却不知道怎么做账务处理以及怎么做出口退税
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