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学校的账务处理
的会计有什么特点，不是国家的那种学校，像爱因森这种的
中小学校会计制度（试行）
财政部 教育部
国务院有关部委，各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局），教委、教育厅（局）：
　　为规范中小学校会计核算行为，适应教育事业的发展，根据财政部发布的《事业单位会计准则（试行）》，结合中小学校会计核算特点，我们制定了《中小学校会计制度（试行）》，现印发给你们，从日起试行。试行中有何问题，望及时函告我们。
　　中小学校会计制度（试行）
　　第一部分 总说明
　　一、为规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则（试行）》（财预字〔号）等有关法规，结合中小学校的特点，制定本制度。
　　二、本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。
　　学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行，必须定期向学校报送会计报表。
中小学校会计制度（试行）
财政部 教育部
国务院有关部委，各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局），教委、教育厅（局）：
　　为规范中小学校会计核算行为，适应教育事业的发展，根据财政部发布的《事业单位会计准则（试行）》，结合中小学校会计核算特点，我们制定了《中小学校会计制度（试行）》，现印发给你们，从日起试行。试行中有何问题，望及时函告我们。
　　中小学校会计制度（试行）
　　第一部分 总说明
　　一、为规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则（试行）》（财预字〔号）等有关法规，结合中小学校的特点，制定本制度。
　　二、本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。
　　学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行，必须定期向学校报送会计报表。
　　学校基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定执行。
　　三、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
　　四、会计核算基础主要采用收付实现制，对实行内部成本核算的勤工俭学收支可采用权责发生制。
　　五、学校会计记账采用借贷记账法。
　　六、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，应当折合为人民币核算。
　　七、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。
　　八、学校会计核算，应按本制度的规定设置和使用会计科目。不需用的科目，可以不用。
　　各省、自治区、直辖市在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总以及提供统一的会计报表的前提下，可根据实际情况分设某些科目，统一二级科目和明细科目的设置。学校在符合上述要求前提下，也可根据实际情况分设某些明细科目。
　　本制度规定的会计科目编号不得改变或重编。会计科目之间留有的空号，供各地分设会计科目之用。
　　九、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。
　　十、本制度规定了学校对外报送会计报表的格式和编制报表的要求，学校内部管理需要的报表可自行规定。
　　十一、会计报表的报送时间按当地财政部门的规定执行。年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算的执行情况，资产、负债及专用基金变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项加以说明。
　　对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：学校名称、报表所属期间、报出日期等，并由校长和会计主管人员签名。
　　十二、学校会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
　　有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）办理。
　　十三、本制度由财政部和教育部负责解释和修订。
　　十四、本制度自日起试行。
中华会计网校,里面挺全的.
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浅议中小学校国有资产账实不符的问题及对策
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3秒自动关闭窗口2014年中小学校会计制度(三)净资产类
&三、净资产类
&&&&&&&&&&&&&&&&3001
一、本科目核算中小学校拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。
二、事业基金的主要账务处理如下：
（一）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至本科目，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目。
（二）年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金结转至本科目，借记“非财政补助结转——&&项目”科目，贷记本科目。
（三）以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记本科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目。
（四）对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期债券投资的成本，贷记“长期投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入——投资收益”科目；同时，按照收回长期债券投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金——长期投资”科目，贷记本科目。
三、中小学校发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。
四、本科目期末贷方余额，反映中小学校历年积存的非限定用途净资产的金额。
&&&&&&&&&&&&&&&&
3101 非流动资产基金
一、本科目核算中小学校长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。
二、本科目应当设置“长期投资△”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。
三、非流动资产基金的主要账务处理如下：
（一）非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。
取得相关资产或发生相关支出时，借记“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目，贷记本科目等有关科目；同时或待以后发生相关支出时，借记“事业支出”等有关科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
（二）处置长期股权投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。
1.以固定资产、无形资产对外投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记本科目（长期投资），按照发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投出固定资产、无形资产的账面余额，借记本科目（固定资产、无形资产），贷记“固定资产”、“无形资产”科目。
2.出售或以其他方式处置长期股权投资、固定资产、无形资产，转入待处置资产时，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目。
实际处置时，借记本科目（长期投资、固定资产、无形资产），贷记“待处置资产损溢”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映中小学校非流动资产占用的金额。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
3201 专用基金
一、本科目核算中小学校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。
二、本科目应当设置“修购基金△”、“职工福利基金”、“奖助学基金”、“其他专用基金”等明细科目，进行明细核算。
（一）修购基金△，即非义务教育阶段中小学校按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支，以及按照其他规定转入，用于本校固定资产维修和购置的资金。义务教育阶段中小学校不提取修购基金。
（二）职工福利基金，即中小学校按照非财政拨款（补助）结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。
（三）奖助学基金，即中小学校接受社会捐赠和按照规定从事业收入中提取转入，用于奖励、资助学生的资金。
（四）其他专用基金，即中小学校按照其他有关规定，根据事业发展需要提取或者设置的专用资金。
三、专用基金的主要账务处理如下：
（一）提取和使用修购基金△
非义务教育阶段中小学校按规定提取修购基金的，按照提取的金额，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记本科目（修购基金）。
按规定使用修购基金时，借记本科目（修购基金），贷记“银行存款”等科目；使用修购基金形成固定资产的，还应借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。
（二）提取和使用职工福利基金
按照有关规定提取职工福利费的，按照提取的金额，借记有关科目，贷记本科目（职工福利基金）。年末，按规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金的，按照提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目（职工福利基金）。
按规定使用职工福利基金时，借记本科目（职工福利基金），贷记“银行存款”等科目；使用职工福利基金形成固定资产的，还应借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。
（三）接受或提取奖助学基金
1.接受和使用专门用于奖助学的社会捐赠收到专门用于奖助学的社会捐赠时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——捐赠收入”科目。使用此类捐赠时，按照实际支付的金额，借记“事业支出”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
期末，按照当期实际收到的此类捐赠金额，借记“其他收入——捐赠收入”科目，贷记“非财政补助结转”科目；按照当期实际支付的此类捐赠金额，借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业支出”等科目。
年末，按照当年尚未使用的此类捐赠余额，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（奖助学基金）。
2.提取和使用奖助学基金
按规定提取奖助学基金的，按照提取的金额，借记“事业支出”等科目，贷记本科目（奖助学基金）。
按规定使用此类奖助学基金时，借记本科目（奖助学基金），贷记“银行存款”等科目。
（四）提取和使用其他专用基金
如有按规定提取的其他专用基金，按照提取的金额，借记有关支出科目或“非财政补助结余分配”等科目，贷记本科目。按规定使用其他专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；使用专用基金形成固定资产的，还应借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映中小学校专用基金余额。
&&&&&&&&&&&&&3301
财政补助结转
一、本科目核算中小学校滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。
二、本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。
三、财政补助结转的主要账务处理如下：
（一）期末，将财政补助收入（包括公共财政预算拨款和政府性基金预算拨款，下同）本期发生额结转至本科目，借记“公共财政预算拨款——基本支出、项目支出”、“政府性基金预算拨款——基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基本支出结转、项目支出结转）；将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转至本科目，借记本科目（基本支出结转、项目支出结转），贷记“事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）”科目。
（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额结转至“财政补助结余”科目，借记或贷记本科目（项目支出结转——&&项目），贷记或借记“财政补助结余”科目。
（三）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴金额或注销的额度金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
四、中小学校发生需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过本科目核算。
五、本科目期末贷方余额，反映中小学校财政补助结转资金数额。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3302
财政补助结余
一、本科目核算中小学校滚存的财政补助项目支出结余资金。
二、本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。
三、财政补助结余的主要账务处理如下：
（一）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额结转至“财政补助结余”科目，借记或贷记“财政补助结转——项目支出结转（&&项目）”科目，贷记或借记本科目。
（二）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴金额或注销的额度金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。
四、中小学校发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过本科目核算。
五、本科目期末贷方余额，反映中小学校财政补助结余资金数额。
&&&&&&&&&&&&&
3401 非财政补助结转
一、本科目核算中小学校除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。
二、本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。
三、非财政补助结转的主要账务处理如下：
（一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转至本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转至本科目，借记本科目，贷记“事业支出——非财政专项资金支出”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。
（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析：
1.尚未使用的专门用于奖助学的社会捐赠余额，借记本科目，贷记“专用基金——奖助学基金”科目。
2.将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目（&&项目），贷记“银行存款”等科目；留归本单位使用的，借记本科目（&&项目），贷记“事业基金”科目。
四、中小学校食堂实行单独核算。年末，将食堂收支净额结转至本科目，借记“其他收入——食堂净收入”科目，贷记本科目（食堂资金结转）。
五、中小学校发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项，通过本科目核算。
六、本科目期末贷方余额，反映中小学校非财政补助专项结转资金数额。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3402
一、本科目核算中小学校一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
二、事业结余的主要账务处理如下：
（一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转至本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各非专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出（其他资金支出），以及上缴上级支出、对附属单位补助支出的本期发生额结转至本科目，借记本科目，贷记“事业支出——其他资金支出”、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“上缴上级支出”、“对附属单位补助支出”科目。
（二）年末，完成上述（一）结转后，将本科目余额结转至“非财政补助结余分配”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“非财政补助结余分配”科目。
三、本科目期末如为贷方余额，反映中小学校自年初至报告期末累计实现的事业结余；如为借方余额，反映中小学校自年初至报告期末累计发生的事业亏损。年末结账后，本科目应无余额。
&&&&&&&&&&&&&&&
3403 经营结余△
一、本科目核算非义务教育阶段中小学校一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
二、经营结余的主要账务处理如下：
（一）期末，将经营收入本期发生额结转至本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目；将经营支出本期发生额结转至本科目，借记本科目，贷记“经营支出”科目。
（二）年末，完成上述（一）结转后，如本科目为贷方余额，将本科目余额结转至“非财政补助结余分配”科目，借记本科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。
三、本科目期末如为贷方余额，反映非义务教育阶段中小学校自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映非义务教育阶段中小学校截至报告期末累计发生的经营亏损。
年末结账后，本科目一般无余额；如为借方余额，反映非义务教育阶段中小学校累计发生的经营亏损。
&&&&&&&&&&&&&&&
3404 非财政补助结余分配
一、本科目核算中小学校本年度非财政补助结余分配的情况和结果。
二、非财政补助结余分配的主要账务处理如下：
（一）年末，将“事业结余”科目余额结转至本科目，借记或贷记“事业结余”科目，贷记或借记本科目；将“经营结余”科目贷方余额结转至本科目，借记“经营结余”科目，贷记本科目。
（二）有企业所得税缴纳义务的中小学校计算出应缴纳的企业所得税，借记本科目，贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科目。
（三）按照有关规定提取职工福利基金的，按照提取的金额，借记本科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。
（四）年末，按规定完成上述（一）至（三）处理后，将本科目余额结转至“事业基金”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“事业基金”科目。
三、年末结账后，本科目应无余额。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。日期：态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。
中小学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。
中小学校的固定资产明细目录由教育部制定，报财政部备案。
第四十八条 中小学校应当设置固定资产总账、明细账及固定资产卡片，详细记载固定资产的编码、名称、类别、规格、型号、原值、购置日期、使用部门等信息，完整反映固定资产情况。
中小学校应当对固定资产进行定期或者不...中小学校应当设置固定资产总账的相关内容日期：有痛经的人应当怎么办？ 凡是有痛经的病人应当到医院检查，要检查并了解全身情况，还应当做妇科检查，未婚女孩作肛门检查，主要检查外阴、阴道、子宫、卵巢，有无特殊病变，有无畸形。继发性痛经的病人要检查是否有子宫内膜异位症。此外可以根据疼痛的表现及妇科检查的情况日期：小儿应当预防急性外感热病 入秋以来，不少孩子到儿童医院就诊时发现手足心热，咳嗽无痰，头痛少汗；有的同时伴有鼻出血，口唇干裂，口渴咽干，大便干结、小便黄赤等症状，这就是多发于秋季的急性外感热病，也就是所谓的秋燥。 预防的方法首先适量增减衣服，避免小儿着凉和感日期：天热应当心婴幼儿结膜炎 赵女士最近发现，8个月的儿子总用手揉眼睛，眼部还有局部充血现象。赵女士自行给孩子点了几天眼药水后，不但没见好，眼部充血面积还加大了。后经医生确诊，孩子患上了结膜炎。 有关专家提醒，随着天气逐渐炎热，又进入了婴幼儿结膜炎的高发...日期：断奶应当选择适当时机 宝宝接近1周岁时，其消化功能和咀嚼功能已有很大提高，如果此时宝宝饮食品种和数量已明显增多，并形成一定规律，营养供应充足，能满足生长发育需要，那么就可以考虑准备断奶。断奶时机的选...日期：少男少女应当如何面对性冲动 性冲动本身并不是一件多么不正常，或多么可怕的、多么下流的、多么无耻的事惰。处于青春期的少男少女，在异性交往中，谁也不可能完全从性本能...日期：上海市中小学校学生伤害事故处理条例 《上海市中小学校学生伤害事故处理条例》已由上海市第十一届人民代表大会常务委员会第二十九次会议于日通过，现予公布，自日起施行。 上海市人民代表大会常务委员会 日 第一条 为了妥善处理中小学校学日期：春季应当心儿童多动症发作 眼下正值春季，来自医院的消息说，近期因患儿童多动症而前往医院就诊的患者明显增多，南京中大医院儿科唐洪丽主任医师特别指出，春季是儿童多动症的易发时节，家长应注意防止儿童发生多动症。 据专家介绍，儿童多动症是一种以多动为特征的神经精神
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　- - - - - - - -关于中小学校食堂账务处理的几点想法
发布：财政局& & & 发布时间：：
目前中小学食堂账务处理尚无统一规定，业务流程松散，管理各自为政，虽然在《新旧中小学校会计制度有关衔接问题的处理规定》和《中小学校会计制度》中都有提及，但对并账时间、范围及业务处理方法并不具体，笔者结合实际基层工作经验提几点肤浅的想法。
一、管理模式。从调查结果来看，目前中小学食堂经营主要有两种模式：一是自主经营，二是对外承包，但二者都强调公益非盈利性。对于对外承包的账务处理相对简单，并不涉及并账环节，这里不在阐述，文中仅对自主经营管理模式下有关并账等账务处理问题进行初步探讨。
二、并账时间。并账时间是指在何时将食堂账并入学校“大账”，是期末（月末）还是年末。
根据《中小学校会计制度》中“4501其他收入，年末，抵销中小学校与本校食堂内部往来后，将食堂收支净额并入本科目”规定可以看出，年末必须进行并账处理，也就是每年年末最少并账一次。对于期末（月末）是否进行并账在《制度》中并没有相关规定，笔者认为可以根据实际需要进行。
三、并账范围。并账范围是指将食堂账的那些科目并入学校“大账”。
根据《新旧中小学校会计制度有关衔接问题的处理规定》中，“将2013年12月31日原食堂账中相关科目余额并入新账时：按照食堂账中相关资产科目余额，借记新账中‘存货’等科目；按照食堂账中相关负债科目余额，贷记新账中‘应付账款’等科目，按照食堂账年末结账前收支净额，贷记新账中‘非财政补助结转——食堂资金结转’科目。自 2014年 1月 1日起，中小学校应当按照新制度的要求，在对本校食堂实行单独核算的同时，将食堂账相关数据并入本校财务会计‘大账’。”这些规定可以看出，并账范围包括食堂账中所有相关科目，即包括资产，也包括负债及净资产。
四、业务处理
（一）操作流程
关于业务流程有两种观点：一是在《新制度》执行时，把有关科目余额并入新账，以后每期将食堂账有关科目发生额净值并入“大账”。二是在《新制度》执行时，把有关科目余额并入新账，以后每期期初将并入“大账”的余额反做冲平，每期期末将食堂账有关科目余额并入“大账”。
第一种操作流程优点是业务处理相对简单；缺点是每期要根据食堂账发生余额表先计算出发生额净值用于并账。第二种操作流程优点是可以根据食堂账余额直接并账；缺点是每期期初要多做一笔反冲凭证。
这两种操作流程本身没有什么孰优孰劣，并账结果是一样的。之所以有这两种流程可以操作，主要在于并账时，食堂账是否需要同时记账。如果食堂账同时记账，第一种流程会造成食堂账没法记账，第二种流程则不影响记账；如果不需要食堂账同时做分录，两种流程结果相同。
（二）账务处理
1、新旧中小学校会计制度衔接时：
按照食堂账中相关资产科目余额，借记新账中“存货”等科目；按照食堂账中相关负债科目余额，贷记新账中“应付账款”等科目，按照食堂账年末结账前收支净额，贷记新账中“非财政补助结转——食堂资金结转”科目。
2、每期期初时：
（1）采用第一种流程时，不需账务处理。
（2）采用第二种流程时，将上期并账分录反做。
3、每期期末时：
（1）采用第一种流程时，根据有关科目发生额净值，借记“银行存款”等科目，贷记“应付账款”等科目，按照收支相抵后的净额，贷记其他收入（食堂净收入）。
（2）采用第二种流程时，根据有关科目余额，借记“银行存款”等科目，贷记“应付账款”等科目，按照收支相抵后的净额，贷记其他收入（食堂净收入）。
4、年末处理
年末，经上述并账处理后，将食堂收支净额结转至“非财政补助结转”科目，借记其他收入（食堂净收入），贷记“非财政补助结转——食堂资金结转”科目。
上述做法仅仅代表个人观点，尚属探索阶段。对于期末并账时食堂账是否进行账务处理，在《中小学校会计制度》中没有明确规定，在具体业务处理中也存在一定争议。中小学校食堂适合执行何种会计制度，现行《制度》中也没有明确规定，亟待有关部门出台，以规范中小学食堂财务管理。
&（敦化市财政局 王延峰）}