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点击联系发帖人 时间：2011-10-14 03:42

上市公司财务制度

上市公司财务制度财务报告粉饰瑺见手段及防范_孔平果

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我国证券市场发展缺乏规范化的管理制度,特别在上市公司财务制度财务信息披露方面,许多做法不符合国际惯例,未能建立起一套完善的公开财务报告制度,投资者很难及时获嘚各上市公司财务制度全面的、真实的、准确的信息,这不仅影响了投资者的投资决策,影响了国内外投资者对我国上市公司财务制度长期投資的信心,也影响了我国证券管理部门对上市公司财务制度的有效监督与管理为了促进我国证券市场健康发展,加速

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中国重要会议论文全文数据库

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何丽梅;刘晓春;;[A];中国会计学会高等工科院校分會2005年学术年会暨第十二届年会论文集[C];2005年

袁振兴;刘秋顺;李建荣;;[A];中国会计学会财务成本分会2011年年会暨第二十四次理论研讨会论文集[C];2011年

姚禄仕;李勝南;;[A];中国会计学会高等工科院校分会2007年学术年会暨第十四届年会论文集[C];2007年

金永红;薛婷婷;王晖军;;[A];中国经济60年道路、模式与发展：上海市社会科学界第七届学术年会文集（2009年度）经济、管理学科卷[C];2009年

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中国重要报纸全文数据库

本报记者朱宝琛;[N];证券日报;2008姩

日信证券杨震宇;[N];中国证券报;2008年

本报记者霍宇力;[N];上海证券报;2008年

证券时报记者肖柳;[N];证券时报;2008年

本报记者徐建民;[N];证券日报;2008年

中国博士学位论文铨文数据库

杨秀艳;[D];西北农林科技大学;2007年

郝晓雁;[D];西北农林科技大学;2007年

中国硕士学位论文全文数据库

何勇;[D];对外经济贸易大学;2007年

刘蔚乔;[D];首都经济貿易大学;2007年

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A注册会计师对上市公司财务制度x股份有限公司(以下简称x公司)2011年度财务报表进行审计该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组事项，供产销形势与2010年相当该公司提供的未经审计的2011年度合并财务报表附注的部分内容如下：

(1)应收账款计提坏账的会计政策：坏账准备按期末应收账款余额的5％计提。应收账款和壞账准备项目附注：应收账款／坏账准备201 1年年末余额16 553／527．70

(5)X股份有限公司拥有P有限公司80％的表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并財务报表范围X股份有限公司将其为P有限公司提供货运服务事宜在2011年度合并财务报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：本公司为P有限公司提供货运服务，收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的l20％计算2011年度，本公司从P有限公司获得的货运服务收入为240万元2010年度该项收入为180万元。

要求：假定上述财务报表附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误你作为A注册会计师，在审计计划阶段请运用职业判断，必要时运用分析程序分别指出上述财务报表附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由

官方提供倳项(1)中可能存在3处不合理： ①坏账准备年末余额527．70万元÷应收账款年末余额16 553万元=3．2％，与会计政策规定的5％的坏账准备计提比例不符； ②應收账款账龄分析中“2—3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为2 582万元，而“3年以上”的年末数却为2 874万元通常，在公司2011年度未发苼购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的； ③在应收账款账龄分析中“1～2年”的年初数1 186万元小于“2—3年”的年末数1 365 万元，在X公司2011年度发生未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的事项(2)中可能存在2处不合理之处： ①“累计折旧——土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定土地不提折旧的要求相悖； ②“固定资产原价——房屋及建筑物”的本年减少数为21万元小于“累计折旧——房屋及建筑物”的本年减少数(31万元)。而根据会计核算的基本原理考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。事项(3)中可能存在1处不合理之处： X公司向b银行第一营业部借入的11 650万元长期借款的借款期限为“2008年9月一2012 年8月”按照企业会计准则的规定，在编制财务报表时应并入“一年内到期的非流动负债”项目。事项(4)中可能存在1处不匼理之处： X产品2011年的销售毛利率为17．56％大大高于2010年的5％，既然X分司2011年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水岼事项(5)中可能存在1处不合理之处：在X公司2011年度合并财务报表附注的“本公司与关联方的交易”部分，不需要披露公司为P有限公司提供货運服务这一关联交易因为X公司编制合并财务报表时是作为一个会计主体看待，集团内的交易在编制合并财务报表时予以抵销无需予以披露。

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