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关于加强国有企业内部审计的思考
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基于内部控制下的企业内部审计相关问题探讨
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课程背景众所周知，内部审计工作看似对各个部门的业务运作进行监督，由此造成各个部门会竭力阻碍审计工作的开展，内部审计人员需要具有组织，沟通与计划技能， 以及正确的取证方法、异议的处理等技能，从而使审计由监督变成企业运营辅导、指导与顾问。
在本课程中，将以中国与美国最新的审计方法，概念， 帮助学员掌握关键流程与关键控制点，在审计方面努力培养学员做防患于未然(Proactive)的能力。
在整个教学中， 培训师使用上百书面和讲解案例，经典故事， 使枯燥的专业知识变的生动愉快。
课程收益理解内部审计和国际商业环境
提高内部审计人员的专业素养
对内部审计投资的意义
内部控制系统的评估与书面处理
掌握最新的专业审计知识和技术
审计证据与审计抽样
在多层次多区域的流程中确定关键流程
在众多的衔接点中确定关键控制点
让领导接受自己
适用人群总经理、副总经理、首席财务官、财务总监、财务经理、会计经理、内部审计经理等
一、&内部审计与国际商业环境
1、&定义内部审计
2、&明确有效控制功能的构成
3、&定义管理层在内部审计中的责任
4、&讨论内部审计与外部审计的区别
5、&内部审计的种类
6、&讨论内部控制与审计程序
7、&理解内部控制的结构
8、&探索风险控制的持续性与容忍的偏差
讨论：如何成为一个优秀的审计人员
结论：。。。。。。。。。。。
二、&如何建立内部审计团队
1、内审部门在组织结构中的不同位置
2、内审成员需要具备的才能
3、内部审计部门的工作范围、重点以及作用与功效
4、控制的最基本的原则
三、2002年的萨班斯法案
1、强化财务的披露
2、公司与犯罪的责任
3、白领犯罪的责任
四、如何协助业务部门确定风险区域
1、&哪些区域急需建立程序
2、关键控制点如何甄别
3、缺陷的程度如何定义
4、如何解决不同观点缺陷的结论
五、流程图与程序文件的审核
1、流程的建立与审核练习
2、程序文件的审计与演练
3、取得其他业务部门的支持
六、内部控制体系评估与书面化
1、完成基础与详尽资料收集任务
2、计划审计
3、收集背景资料
4、理解工作流程
5、记录工作流程
6、制定流程图
7、完成内部审计矩阵
8、完成审计目标
七、如何制定审计范围与审计重点
&&&1、稽核的三个层次与十一大循环
2、设计哪些KPI来进行审计
3、区域业务的复杂程度
4.流程中的关键点
5、如何处理举报
6、定义内部控制环境与审计测试
八、内部审计专业技术
1、穿行测试
2、如何确定审计的频率
3、如何确定抽样的数量
4、审计抽样方法
5、内部控制的分析性复核方法
6、内部控制的符合性测试
7、如何固化证据
九、审计证据与审计取样
1、审计证据的基本概念
与其对工作底稿形成的影响
2、撰写工作底稿
--单证分析检查
--收集与测试审计证据
--完成和记录符合性测试与实质性测试和运营测试
3、计算审计风险
4、定义阿尔法风险与贝塔风险
5、选择恰当的测试方法
6、讨论样本统计的技术
7、确定样本计划的目标
8、制定样本计划
9、应用属性抽样
10、外推样本的结果
11、确保审计工作底稿支持审计结论与建议书
十、计划与执行成功的审计交流
1、讨论有效的审计的原则
1、制造友好审计的环境
3、设计审计环境与约定审计
4、计划访谈
5、讨论计划的框架
6、执行和评估访谈的结果
7、克服阻力
8、管理与管理层的冲突
9、达成一致意见
10、理解信息保密的实质
11、审计过程的不同角色地位
12、“望”、&“闻”、“问”、“切”的技术
十一、具体审计工作
1、把审计计划与审计战略联系起来
2、基于内部控制风险制定长期审计计划
3、为具体审计项目设计审计计划并准备审计备忘
4、如何在有限的时间内，发现控制缺陷
5、如何验证关键控制点
6、访谈练习
7、、哪些缺陷要写入审计报告
8、发现实质缺陷的处理方法
9、经济责任审计
10、审计结束会议
11、审计报告与评分的方法
12、如何将内部控制推销给其他部门
十二、把审计结论推销给管理层
1、撰写以控制为基础的建议书
2、有效实用审计中的备忘录
3、按内部审计标准签发审计报告
4、对审计报告的使用者提供具有充分的决策信息
5、对审计报告的使用者提供“平衡”的审计报告
6、做为有效的管理工具而使用的审计报告
附录、重点审计点与对账
1、制造企业100种风险的防范措施
2、财务报表质量的最后保证-对账
内训课报名&卓越内部审计师&课程
公司名称：<input type="text" name="Company" id="Company" class="txt comp-name" onkeyup="this.value=this.value.replace(/]*>/g, '')" onafterpaste="this.value=this.value.replace(/]*>/g, '')" />
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地址:深圳市南山区科技园中区科苑路15号科兴科学园B1-402室　邮编:518028 E-mail:您的位置：&&&&&&&&&&>&正文
2015年内审师《内部审计知识要素》知识点：企业发展生命周期
17:32　来源：中华会计网校&　 |
2015年备考正在如火如荼的进行中。为了帮助大家更好的学习国际注册内部审计师，中华会计网校教学专家特为大家整理了国际注册内部审计师《内部审计知识要素》企业发展生命周期四个阶段的知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想成真！
企业发展生命周期四个阶段：
行业处于投入期的特征是增长较快，技术变动，致力于开辟新用户、市场占有率分散且变动、企业产品单一、企业领导人承担管理企业的所有重大责任。企业具有很大的灵活性，也具有很大的不确定性。因此，这是一个摸索、学习和求得生存的时期。本阶段内企业主要关心如何获得足够的资金投入以确保生存和谋取发展。组织结构表现为非正式沟通、简洁、集权和个性化。
销售量、销售额和利润增长，企业成长较快。企业一般在成长期能生产多种产品，并开始涉足不同的业务领域，不断扩大规模，企业经营不断呈现复杂性。企业内部出现管理和决策的波动，经营计划的制定和实施比较困难，建立规章制度和维持组织的稳定性成为需要。企业应进一步加强对营销战略选择的重视，以形成更多的竞争优势。
企业经营环境相对稳定，不确定性有所降低，企业控制能力增强，并逐渐步入成熟阶段。企业处于成熟期的特征是增长率不高，技术、用户和市场占有率大体上都是稳定而清楚的；企业的规章制度已经成型，组织结构僵化，缺乏应变能力。同时也面临停滞不前的问题，因此更应该注重核心竞争能力的培育和保持，以使企业保持更长时期的活力。
企业处于衰退期的特征是需求下降，竞争者数目和产品品种减少。企业内气氛表现为盲目乐观、缺乏沟通、战略保守、群体思维和互不信任。企业的老化降低了企业抵抗外部风险的能力，特定市场容量有限和耐用品使用年限增长造成顾客群规模缩小，而技术替代亦造成现有产品面临淘汰的危险。如果企业能采取激烈的措施扭转局势，它将能继续生存下去。
注：本文原创于中华会计网校（），转载请注明出处！
　　中华会计网校2015年国际注册内部网上辅导正在全面招生，基础学习班课程已经开通，希望大家抓紧时间学习（）！中华会计网校国际注册内部审计师辅导班次分为基础学习班和冲刺串讲班，希望考生可以根据自身情况抓紧投入到学习中（）。网校祝大家学习愉快、梦想成真！
【】 责任编辑：小敏
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电话：010-0论文：内部审计问题与对策探讨_百度知道
论文：内部审计问题与对策探讨
怎样写一篇6000字左右的论文“内部审计问题与对策探讨”
论文提要：从1983年内部审计制度开始建立至今，我国内部审计工作取得了巨大发展，企业内部审计对企业完善公司治理、加强内部控制、改善经营管理发挥了越来越重要的作用。但是，目前我国企业内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业对内部审计的要求。本文对企业内部审计存在的若干重要问题进行探讨，并提出发展建议。
　　论文关键词：内部审计；问题；对策 　　
　　一、内部审计的涵义
　　内部审计在自身漫长的发展过程中，其内涵和外延也在不断地拓展。这期间，国际内部审计师协会（IIA）关于内部审计的定义经历了多次演变。2001年IIA颁布的《内部审计实务标准》，对内部审计定义作出了最新的解释：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。这一全新的定义将内部审计的内涵从评价活动发展为保证与咨询活动，内部审计范围不仅仅涉及财务活动和经营管理活动，而是要进一步扩展到对机构的风险管理、控制及治理程序的评估和改善上。IIA的这一定义使内部审计的功能拓展到公司治理的层面，极大地提高了内部审计在企业中的作用。
　　二、我国企业内部审计存在的问题
　　（一）内部审计机构的组织模式不尽科学。由于内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外经验方面不尽相同，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。总体来看，我国内部审计机构的设置比较随意，在内审机构的领导模式上，即有隶属于董事会与总经理的，也有隶属于监事会的，还有与纪检、监察合署办公的，甚至有隶属于财会部门的内部审计机构。内部审计机构设置的随意性，使内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证，影响了内部审计作用的发挥。内部审计机构设置的原则需进一步明确，科学性还有待提高。
　　（二）对内部审计的认识上存在偏差。我国内部审计恢复的时间不长，不论是企业领导、普通管理层还是内部审计人员，对内部审计的认识和理解比较片面。这种认识极大地制约了内部审计的进一步发展。我国许多企业管理层没有意识到内部审计能够发挥更大的作用，对内部审计的支持有限。企业领导对内部审计理解支持不够原因是多方面的：其一，内部审计并非企业进行生产经营的直接和必经环节，企业领导了解、引进内部审计机制需要一个认识过程；其二，现实中也存在内部审计工作不得力的情况，客观上影响了内部审计的效果；其三，对于企业领导来说，内部审计和其自身利益可能存在冲突，在发生舞弊和丑闻时，企业领导可能会被牵涉其中，特别是在我国内部审计还被作为政府审计职能补充的情况下，企业领导人容易对内部审计产生抵触情绪。
　　（三）内部审计人员素质低，审计技术落后。内部审计人员能否完成其使命的一个重要前提就是内部审计人员是否具有足够的知识、技能和审计判断水平，是否熟悉企业经济活动，是否了解资本市场及其相关的投资、融资规则和惯例，是否具有与他人沟通的技巧等。但在我国，一方面内部审计人员素质较低，目前大多数内部审计人员来自于企业财务部门，其中不少没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的生产经营管理经验，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力；另一方面内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高，经济师、工程师及律师等专业人员配备比例太低，甚至为零的现象，严重影响了内部审计的效果和权威性。内部审计人员的这种组成和素质状况反过来又影响了内部审计人员在企业中的地位、收入和升迁，致使高素质审计人员流失，难以形成稳定的内部审计群体，进一步加剧了内部审计人员素质普遍不高的现象。而内部审计在单位的地位不高，容易使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情，加上内部审计工作的性质，内部审计人员往往容易被误解，造成人际关系的紧张，使审计人员常常在不顺心的状态下工作，易感觉到开展审计工作和实现自身价值的困难。这些都不利于充分调动内部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性，使他们的学识水平、业务能力及综合素质得不到进一步提高。长此以往，将造成恶性循环，对内部审计的发展非常不利。
　　（四）内部审计的相关法律法规不够完善。我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花八门，影响了内部审计的规范性和严肃性。比如，《审计法》及相关法律法规的规定都是总括性的，没有对内部审计工作的具体操作和执行进行规范。我国尽管制定了《内部审计准则》，但还处于不断的制定和完善过程中，目前的内部审计实务中缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则用于指导实务。我国的内部审计准则无论是总体框架还是具体内容都与国际内部审计师协会最新发布的内部审计准则存在较大的差异，反映了我国与西方发达国家在内部审计理论与实践上仍有较大差距。 　　三、完善和促进内部审计发展的对策
　　（一）合理设置内部审计机构，充分发挥其职能
　　1、内部审计机构设置的类型。当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由总经济师领导的组织模式；六是由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上各种组织模式各有利弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代企业内部审计较为理想的机构模式。　　2、对内部审计机构设置的建议。企业应根据自身的实际情况，选择适合自己的设置模式。（1）对于上市公司及国有控股或国有独资公司，都有相关规定，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构；（2）对于非国有的大型股份公司及企业集团，可根据自身的实际情况，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构，充分发挥内部审计的职能，完善公司治理结构；（3）对于一般小型企业，可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。审计机构可实行下审一级制度，并推行联合审计、轮回审计、定期审计，更好地发挥内部审计机构的整体优势。
　　（二）建设高素质的内部审计队伍
　　1、提高内部审计工作的吸引力。如果内部审计部门是成功的并且备受尊重，那么将会有很大一部分内部审计人员选择留下来，并努力工作，争取得到更大的发展。一是要创造一个宽松、和谐、健康的内部审计工作环境，让内部审计人员在良好的氛围中身心舒畅地从事内部审计工作。二是要为内部审计提供必要的经费，确保内部审计的客观独立性。三是改善内部审计人员的福利待遇，稳定内部审计队伍。四是通过加强后续教育，促进内部审计人员的职业发展，提高他们的工作满意度。五是建立健全晋升制度，一方面为优秀的内部审计人员在审计部门的提升，或向公司的主要财务部门或管理职位晋升提供可能和机会；另一方面要建立审计人员专业岗位序列，给审计人员更多的发展空间和晋升选择。
　　2、加强后续教育，提高内部审计人员综合素质。由于组织经营环境的不断变化和相关知识的不断更新，内部审计人员应当通过持续的后续教育，吸收新知识，更新知识结构，保持足够的专业胜任能力。通过人员档案、兴趣调查，定期的绩效评估等，确定内部审计人员的培训需求。内部审计部门根据培训需求，制定必要的培训计划，以保证教育需求得到适当的满足。加强对内部审计人员的培训与学习，提高和维持内部审计人员的综合素质，使他们能够最大限度地有效完成工作。
　　（三）进一步改进审计方法。当今社会已经步入信息化时代，计算机技术和网络应用越来越普遍，尤其是计算机会计信息系统和办公信息系统快速普及。会计电算化、工程预决算软件和办公自动化软件被广泛应用。会计数据、经济业务信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都发生了改变，计算机技术和网络环境下的内部控制与手工处理系统大大不同。这对传统的审计方法与技术提出了挑战。内部审计的方法和手段应由传统向现代转变。内部审计要由传统的检查报表、账册的技术向新的分析技术评价方法发展，包括利用内部测评、统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加工技术以及管理科学和经济学的最新成果，在审计处理手段上要由手工操作逐步转移到电算化处理。进一步提升内部审计的技术，逐步实现内部审计现代化，并进一步规范审计方法，保证审计质量，降低审计风险，提高审计效益。
　　（四）加强内部审计法律法规和制度建设。我国现行有关内部审计制度的法律规范大多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强。有关部门应当根据《审计法》和《内部审计准则》等法律法规，制定更加具体的业务规范和操作指南，以增强内部审计法律法规的可操作性。此外，企业应当在《审计法》和内部审计准则等内部审计规范的基础上制定《企业内部审计制度》，进一步增强内部审计规范的可操作性，指导内部审计工作的开展。科学、严谨、具体的内部审计执行标准和准则，是内部审计客观、公正和顺利进行的有力保障，同时也是建立我国内部审计监督体系的需要。对于内部审计人员，应当从法律和制度上对其资格条件及执业行为做出要求，并实行内部审计师注册考试和授证制度。各级内部审计协会应当创办内部审计理论刊物、设置各种培训和继续教育课程以不断提高内部审计人员素质。
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近年来我国企业内部审计工作有了很大发展,但是,我们也应清醒地看到,当前企业内部审计工作还存在着许多矛盾和不足,这严重影响着我国企业的现代化管理水平和参与国际市场竞争的能力。因此,进一步规范、加强和完善企业集团内部审计工作是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。
　　一、企业集团内部审计工作中存在的问题
　　1.内部审计机构设置不尽合理,审计独立性很难发挥。企业内部审计作用的发挥取决于集团管理层的重视程度。目前有的企业没有设置独立的内部审计机构,有些企业设置不合理,将内部审计并入其他职能部门,缺乏实质上的独立性,难以真正发挥监督职能。因此,内部审计很难站在客观、公允的立场上。不能保证内部审计机构和人员在组织上的独立性及其业务工作中的自主...
随着我国经济飞速发展及企业国际化水平的提高，对企业内部审计的重视程度也日益提高。由于企业面临的社会环境以及内部人员具有复杂性和不确定性，这就增加了审计的难度和风险，如何保证企业审计工作的质量，防范审计风险也成为企业当前需要解决的主要问题之一。 　　 　　1 企业内部审计风险产生的原因 　　 　　企业内部审计风险主要来源于主观和客观因素。 　　客观方面因素 　　企业内部控制制度薄弱带来的风险。企业内部控制制度是否完善、经营状况是否稳定是实施审计监督工作的基础，如果没有内部控制制度，或内部控制制度形同虚设，或者内部控制制度执行不力，都会直接导致控制风险难度加大。再者，企业经营方式越复杂，内部管理层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，审计工作面临失误与差错的概率也...
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