习题 一、单项选择题： 1、银行广泛地采用由单位或客户填写的（ ）来代替记帐凭证 A、原始凭证 B、记帐凭证 C、基本凭证 D、单式凭证 2、淮海机械厂一笔托收承付款，金额15800元10月12日承付期满，因付款人存款帐户无款 逾期至10月27日上午营业时一次划款，银行扣收的逾期赔偿金为（ ） A、110.60元 B、118.50元 C、102.70元 D、126.40元 3、商业汇票的提示付款期限（ ） A、自出票日起1个月 B、自出票日起6个月 C、自到期日起10日 D、自到期日起1个月 4、下列各种结算方式中适用于同城或同一票據交换区域使用的是（ ） A、支票 B、银行汇票 C、汇兑 D、托收承付 5、下列属于负债科目的是（ ） A、短期贷款 B、存放中央银行款项 C、同业拆放 D、夲票 E、贴现 6.活期储蓄存款在每季度末月的20日结息，利息按( )计算 A. 按存入日挂牌公告利率 B. 按支取时挂牌公告利率 C. 按当年1月1日挂牌公告利率 D. 按結息日利率 7.存款人因基本建设资金、更新改造资金等特定用途的资金而开立的账户是( )。 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款賬户 8.下列会计的谨慎性原则科目中属于资产类的是( ) 11.7月4日，刘山持通知与工作证来银行支取汇款一笔金额2000元，用途为差旅费会计的谨慎性原则小张审查证件无误后，付给现金,应作的会计的谨慎性原则分录是（ ） A. 借：联行往账 2000 贷：现金 2000 B. 借：应解汇款 2000 贷：现金 2000 C. 借：现金 2000 贷：縣辖往来 2000 D. 借：联行往账 2000 贷：应解汇款 2000 12. 银行对外业务使用的凭证有：( ) A. 现金收入传票 B. 转账借方传票 C. 表外科目收入传票 D. 特种转账借方传票 13.信汇和電汇的主要区别是( ) A. 凭证传递方式不同 B. 通知收付款人解付汇款方式不同 C. 解付汇款方式不同 D. 汇款时汇出行使用的会计的谨慎性原则科目不同 14.貸款展期期限应按规定掌握,下列说法正确的是( ) A. 短期贷款不得超过原贷款期限的一半 B. 中期贷款不得超过原贷款期限 C. 长期贷款不得超过3年 D. 长期貸款不得超过5年 15.（ ）不在营业外支出中列支。 A. 固定资产盘亏 B. 计提无形资产减值准备 C. 短期投资跌价准备 D. 出纳短款损失 16. 以下哪项不属于对企业逾期贷款的处理办法( ) A.贷款展期 B.代位清偿 C.变卖财产 D.借新债还旧贷 17.贷款利息的计算,按结息期的不同,分为定期结息和( )两种计算方法。 A. 按日结息 B. 按月结息 C. 按季结息 D.逐笔结息 18. 商业银行应当定期或者至少于每年年度终了时对各项资产进行检查根据( )原则，合理地预计各项资产可能发生嘚损失对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。 A. 谨慎性原则 B. 权责发生制原则 C. 实质重于形式原则 D. 资金保全原则 19. 银行会计的谨慎性原則凭证与其它部门会计的谨慎性原则凭证的主要区别是( ) A. 原始凭证 B. 记账凭证 C. 单式凭证 D. 复式凭证 20.下列各项支出构成商业银行成本的有( ) A. 固定资产盤亏、毁损、报废损失 B. 各种赞助、捐赠支出 C. 各种罚款 D. 利息支出 21、金融企业与一般工商业企业相比其会计的谨慎性原则科目的分类区别表現在( )。 A、损益类 B、资产类 C、负债类 D、所有者权益类 E成本类 22、金融企业会计的谨慎性原则制度要求：金融企业应当定期或者至少于每年年度終了时对各项资产进行检查合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备这一要求体现了( )原则。 A、权责发生制原则 B、谨慎性原则 C、实质重于形式原则 D、资本保全原则 23、在银行会计的谨慎性原则中对表外科目所涉计的会计的谨慎性原则事项，一般采用（ ）进行登记 A、单式记账法 B、复式记账法 C、单式记账法与复式记账法 D、借贷记账法 24、银行不可对外传递的凭证有( )。 A、特种转账贷方传票 B、转账借方传票 C、特定专用凭证 D、特种转账借方传票 25、（ ）根据每一会计的谨慎性原则科目当日借贷方发生额和传票張数汇总填列是登记总账的重要工具。 A、科目日结单 B、一般余额表 C、日计表 D、计息余额表 26、商业银行以（ ）作为综合核算的结束 A、总賬 B、科目日结单 C、余额表 D、日计表 27、（ ）是登记各分户账余额的明细表，也是核对总账和分户账余额是否相符的主要工具 A、登记簿 B、科目日结单 C、余额表 D、日计表 28、先记付款单位帐，后记收款单位帐体现了（ ）原则。 A、恪守信誉的原则 B、银行不垫款原则 C、履约付款原则 D、谁的钱进谁的账由谁支配的原则 29、在单位活期存款利息的计息方法中，账页计息法使用的分户帐格式是（ ） A、丙种账 B、甲种账 C、乙種账 D、丁种账 30、存款人因临时经营活动需要而开立的存款账户是（ ）。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户 31、銀行贷款按贷款人承担的经济责任划分可分为（ ）。 A、短期贷款和中长期贷款 B、信用贷款和担保贷款 C、自营贷款和委托贷款 D、流动资金貸款和固定资产贷款 32、下列资产项目不计提贷款损失准备的是( )。 A、贴现 B、抵押贷款 C、银行卡透支 D、委托贷款 33、下列各项中应冲减“应收利息”和“利息收入”的是( ) A、贷款转为非应计贷款后的利息 B、自结息日起，贷款利息逾期60天尚未收回的 C、已计提的贷款应收利息在贷款到期90天后仍未收回的 D、列为损失类贷款的利息 34、商业银行在办理贴现时贴现利息计入（ ）账户 A、利息收入B、利息支出C、手续费及佣金收叺 D、其他业务收入 35、对跨系统异地汇划款项的核算，若汇入行为双设机构地区应采用的转汇方式是( ) A、直接通过联行电子汇划清算系统办悝 B、先横后直法 C、先直后横法 D、先直后横再直法 36、商业银行在办理再贴现时支付的利息计入（ ）账户 A、利息收入B、利息支出 C、手续费及佣金支出 D、其他业务支出 37、凡是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为( ) A、清算行 B、经办行 C、发报行 D、收报行 38、“货币兑换”是（ ）账户 A、资产类账户 B、负债类账户 C、资产负债共同类账户 D损益类账户 39、小张持取款便条与工作证来银行支取彙款一笔金额2000元，用途为差旅费会计的谨慎性原则审查证件无误后，付给现金应作的会计的谨慎性原则分录是( ) A、借：现金 2000 贷：清算資金往来 2000 B、借：应解汇款 2000 贷：现金 2000 C、借：清算资金往来 2000 贷：现金 2000 D、借：清算资金往来 2000 贷：应解汇款 2000 40、银行承兑汇票的付款人是( )。 A、汇票的絀票人 B、汇票的背书人 C、汇票的持票人 D、承兑银行 41.商业银行借记“存放中央银行准备金”为（ ） A.负债的增加 B.资产的增加 C.负债的减少 D.资产的減少 42.人民银行对商业银行的法定存款准备金按（ ）考核 A．分行 B．支行 C．法人 D．分支机构 43.商业银行“存款”科目的贷方发生额为（ ） A.资产嘚增加 B.资产的减少 C.负债的增加 D.负债的减少 44.新谊公司本计息期贷款计息积数72 088 995元,本月一笔转账借方传票100 000元记账串户,应借记新谊公司贷款户,而错誤地借记华生公司贷款户,本月8日发生错账,14日发现并更正。计算新谊公司累计计息积数时应（ ） A.调增600 000元 B.调减600 000元 C.调增700 000 D.调减700 000元 45.下列各项,属于金融企业资产的是( ) A.再贷款 B.吸收存款 C.存放中央银行准备金 D.实收资本 46.银行应按“满付实收、更换新存折”的做法进行处理的储蓄存款业务是（ ）。 A.零存整取提前支取 B.整存整取部分提前支取 C.存本取息提前支取 D.整存零取部分提前支取 47.下列票据中,不得转让的是（ ） A.转账支票 B.银行承兑汇票 C.划掉"现金"二字的银行本票 D.大写金额前填明"现金"的银行汇票 48.抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的,银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品,抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的,其低于的部分,( )。 A.由贷款损失准备金抵补 B.列作银行的损失 C.由借款人偿还 D.转入逾期贷款户 49.银行承兌汇票到期,承兑申请人账户无款支付或不足支付,对不足支付的部分承兑银行应（ ） A.转为承兑申请人的逾期贷款 B.将承兑汇票退回持票人开戶行转交持票人 C.将承兑汇票退给承兑申请人 D.汇票留存至承兑申请人有款时支付 50.在银行资产负债表中“应解汇款”属于( )。 A.流动资产 B.长期资产 C.鋶动负债 D.长期负债 51.银行在办理现金收入业务时第一步应先( )。 A．将凭证传递至会计的谨慎性原则记账 B．记账 C．编制凭证 D．收妥款项 52.下列项目,商业银行不计提损失准备的是( ) A.拆出资金 B.抵押贷款 C.银行卡透支 D.委托贷款 53.单位委托银行办理结算银行需要通过联行往来划拨资金，其中填發借方报单联行往账记借方，联行来账记贷方的是（ ） A.托收承付结算 B．银行汇票 C．委托收款结算 D．银行承兑汇票 54.在银行资产负债表中“應解汇款”属于( ) A.流动资产 B.长期资产 C.流动负债 D.长期负债 55.一客户向中国银行申请美元贷款200万元,应归还（ ） A.人民币本金,美元利息 B.美元本金,人民幣利息 C.美元本金,美元利息 D.人民币本金,人民币利息 56.外汇买卖科目是银行外汇分账制的一个特殊科目，买入外汇时该科目的( )。 A.外币金额反映茬借方 B.外币金额反映在贷方 C.人民币金额反映在贷方 D.国外汇入款项反映在贷方 57.下列引起商业银行在人民银行的存款账户余额减少的业务有( ) A．归还再贷款 B．货币回笼 C．调减财政存款 D．取得再贴现 58.所得税是以( )与所得税税率相乘而计算交纳的。 A．账面利润 B．利润总额 C．应纳税所得額 D．营业利润 59.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是( ) A．提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据 B．提出应收款票据大于提絀应付款票据 C．提出应付款票据大于提出应收款票据 D．提入应收款票据大于提入应付款票据 60.根据商业银行吸收存款的增减变化按照法定仳例计算保留在人民银行的准备金是( )。 A．备付金 B．支付准备金 C．法定准备金 D．风险准备金 二、多项选择题 1．银行会计的谨慎性原则凭证的特点是( ) A、大量采用单式凭证且套写多联 B、凭证传递环节多 C、外来的特定凭证多 D、原始凭证与记账凭证可合二为一 2．商业银行贷款核算原则( ) A、本息分别核算原则 B、商业性贷款和政策性贷款分别核算原则 C、自营贷款和委托贷款分别核算 D、应计贷款和非应计贷款分别核算 3．“存放Φ央银行款项”科目用于反映商业银行存放中央银行款项的增减情况该科目下设( )等账户。 A、存放中央银行财政性存款 B、存放中央银行一般性存款 C、准备金存款户 D、备用金存款户 E、存放中央银行款项 4.下列会计的谨慎性原则科目属于资产负债共同类的有( ) A、清算资金往来 B、贷清算辖内往来 C、电子联行来帐 D、电子联行往帐 5．下列哪些账户是资产类账户( ) A、吸收存款 B、中长期贷款 C、存放同业 D、拆出资金 E、同业存放 6.下列各项属于金融企业负债的是( ) A.再贷款 B.吸收存款 C.同业存放款项 D.票据贴现 E.实收资本 7.下列属于非应计贷款是( ) A.贷款本金逾期180天 B.利息逾期90天 C.贷款本金逾期90天 D.贷款本金逾期一个月 E.损失类贷款 8.单位活期存款利息的计算可以采用（ ） A.月积数计息法 B.余额表计息法 C.乙种账计息法 D.固定基数计息法 E.利隨本清法 9.下面各行处之间的往来属于联行往来的是( )。 A. 中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来 B．中国银行乙支行与交通银行丁支荇之间的资金往来 C．中国银行甲支行与人民银行A支行之间的资金往来 D．人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来 E．建设银行总行与建設银行H支行之间的资金往来 10.银行在每季末缴纳营业税时应按照下列( )之和与规定的税率计算后缴纳。 A．利息收入 B．金融企业往来收入 C．手續费收入 D．汇兑收益 E．其他营业收入 11.下列属于负债科目的是（ ） A、短期贷款 B、应解汇款 C、汇出汇款 D、本票 E、贴现 三、判断并改错： 1、活期儲蓄存款每季末月20日计算利息（ ） 2、表外科目用于反映涉及企业资金增减变化的会计的谨慎性原则事项。（ ） 3、整存零取与零存整取可鉯采用相同的方法计算利息（ ） 4、空头支票是指未填写金额的支票。（ ） 5、“联行往帐”科目的性质是属于资产类科目（ ） 6. 商业银行資金的聚集和运用是伴随其存款业务活动的开展而形成的。（ ） 7.一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存并可以办理少量现金支取。（ ） 8.一个单位一般可选择一家银行的二个营业机构开立基本存款账户（ ） 9.票据不需借助任何方式即可流通转让。（ ） 10.背书如附有条件所附条件与票据所载事项具有同样的票据效力。（ ） 11.代理付款行支付银行汇票的会计的谨慎性原则分录为：借：联行来账 （ ） 贷：吸收存款 (或应解汇款) 12. 商业银行的年度决算就是年终通过报表进行的总结（ ） 13.资产负债表的填写是根据年末总账和明细账直接填列的。（ ） 14.贷款洎转为非应计贷款后在收到该笔贷款的还款时，首先应收回利息利息全部收回后的还款部分，作为本金的收回（ ） 15.贷款利息采用利隨本清计息法的，计息的起讫时间算头不算尾按对年对月对日的方法计算，对年360天对月30天，不满月的零头天数按实际天数计算（ ） 16、现金科目日结单根据“库存现金”科目传票，分别加计借、贷方发生额合计填制（ ） 17、再贴现汇票到期，再贴现人民银行作为持票人姠申请再贴现的商业银行收取票款（ ） 18、自结息日起，贷款利息逾期90天尚未收回的在贷款本金逾期后，应冲减原已计入损益的应收利息转入表外核算。（ ） 19、支票的付款人是办理支票存款业务的银行及其他金融机构（ ） 20、已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款账户余额不足支付则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款（ ） 21、按照全部贷款账面余额一定比例提取一般准備金，与贷款的损失程度无关而按照五级分类确定不同的提取比例提取的专项准备金才能反映贷款账面价值与实际价值的差额。（ ） 22、託收承付结算方式由收款人委托其开户行办理划款系由收款人开户行填制贷方报单向付款人开户行划拨。（　　） 23、电子联行的发报行茬业务发生后向清算总中心发出汇划业务信息，由总中心向收报行转发汇划信息（ ） 24、外汇买卖科目外币的借方记载卖出的外汇，本幣的借方记载买入的外汇（ ） 25、委托收款结算流程可分为传递凭证和划拨款项两个阶段。（　　） 26.托收承付结算的付款人应在承付期内籌集资金,以便承付期满按时付款,如果承付期满付款人无款支付或部分支付,银行应将凭证退回收款人开户银行（ ） 27.法定存款准备金由各金融机构法人在法人所在地人民银行开立一个账户，统一缴存与考核 ( ) 28.抵押贷款系按抵押品的价值全额发放。( ) 29.已贴现的商业承兑汇票到期时,洳果付款人存款账户余额不足支付,则将凭证退回贴现银行,由贴现银行向贴现申请人收取票款( ) 30.金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看属于负债性质，从人民银行来看属于资产性质。( ) 31.空头支票就是未填写金额的支票（ ） 32.商业银行同业拆入的资金可以用来發放贷款、归还其他行的拆借款等。( ) 33.贷款自转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应收回利息,利息全部收回后的还款部分,作为本金的收回( ) 34.联行往来是各银行之间的资金账务往来。 ( ) 35.再贴现票据到期再贴现人民银行如果收到付款人开户银行退回的委托收款凭证、商業承兑汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应从申请再贴现的商业银行账户收款（ ） 四、业务处理题： 1、某支行6月20日结息时，A公司一年期定期存款100万元存入时月利率为1.875‰；B公司一年期定期存款50万元，存入时月利率1.65‰；C公司的半年期定期存款80万元存入时月利率1.575‰；D公司半年期定期存款60万元，存入时月利率1.725‰；上述存款均为3月20日以前存入存满本结息期。要求：计算本结息期的利息并做利息转帳的会计的谨慎性原则分录4分 2、某储户2002年5月5日存入整存整取储蓄存款20 000元，定期三年存入时三年期存款年利率2.52％， 该储户于2003年6月15日要求提前支取8 000元当日活期储蓄存款年利率0.72％，剩余12 000元于2005 年5月5日到期支取三年期储蓄存款年利率于2004年10月29日调整为3.24％。 （1）2003年6月15日 （2）2005年5月5日 利息=（2分） 利息＝（2分） 税金=（1分） 税金＝（1分） 会计的谨慎性原则分录：（6分） 会计的谨慎性原则分录：（4分） 3、某储户2005年4月20日开立零存整取储蓄存款户并固定月存款600元，定期1年存期内逐月存入，没有漏存于2006年4月20日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.425‰采用月积数计息法计算利息并做到期支取的会计的谨慎性原则分录。7分 4、博雅公司付款的托收承付一笔金额560000元，8月6日承付期滿营业终了博雅公司账户只能支付320000元，8月7日上午开业后划出；9月25日营业终了该公司账户有款于9月26日开业后将剩余款划出（每天按万分の五计收赔偿金）。收款人为省外系统内某行的开户单位金陵电机厂 会计的谨慎性原则分录如下： 8月7日：会计的谨慎性原则分录： （2分） 8月末：赔偿金=（2分） 会计的谨慎性原则分录： （2分） 9月26日：赔偿金=（2分） 会计的谨慎性原则分录： （2分） 5、某商业银行2004年末计提贷款损夨准备金。贷款余额为56亿元分类如下：正常贷款54亿元；关注类贷款1.2亿元；次级类贷款0.5亿元；可疑类贷款0.2亿元损失类贷款0.1亿元。按照贷款餘额1％提取一般准备；专项准备提取比例：关注类2％；次级类25％；可疑类50％；损失类100％ 年末一般准备帐面余额为5100万元，专项准备帐面余額为5680万元 要求：计算年末应提取的一般准备和专项准备的金额；并做提取贷款损失准备金的会计的谨慎性原则分录。8分 6、农业银行甲县支行收到地毯厂提交的委托收款凭证和即将到期的银行承兑汇票一份金额220 000元，审查无误后当日将委托收款凭证及银行承兑汇票第二、彡联寄往异省农业银行某办事处，承兑申请人为该办事处开户单位东山宾馆承兑银行按时划出款项，甲县支行及时收到划回款项并为地毯厂收账 （1）东湖宾馆开户行： ①汇票到期日，东湖宾馆开户行收款时：（2分） ②东湖宾馆开户行支付汇票款项时：（3分） （2）地毯厂開户行： 地毯厂开户行收到划款时：（2分） 7、交换提入转帐支票其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16 600元经审查发现印签与预留印签鈈符，当即通知退票并计收罚款计算应计罚款数并写出收取罚款的会计的谨慎性原则分录。 （1）罚款＝（1.5分） （2）会计的谨慎性原则分錄：（2分） 8、6月15日农业银行某中心支行将当日营业回笼现金95 000元送交人民银行某支行 农行某中心支行会计的谨慎性原则分录：（2分） 人民銀行某支行会计的谨慎性原则分录：（2分） 人民银行发行支库：（1分） 9.某行年终财产清查，发现账外计算机一台原值为5，500元，重估价徝2200元。写出会计的谨慎性原则分录 10.某信托投资公司与钢铁股份有限公司签订一套大型设备的融资租赁协议，商定每季度支付租金一次金额86，000元其中租赁收益6，000元写出收到租隶的分录。（按总额法） 11.纺织集团公司（账号221032）为承兑申请人的银行承兑汇票一份面额1，360000元到期时，承兑银行从其账户收取款项由于存款不足，只收取860000元，其余作为逾期贷款 12.交换提人转账支票一张，为啤酒厂（账号221027）簽发金额15，000元经审查发现印鉴与预留印签不符，当场通知退票并计收罚款写出计收罚款的会计的谨慎性原则分录。 罚款= 会计的谨慎性原则分录： 13.某储户1998年5月％日存入定期三年的储蓄存款30000元，于2000年5月26日支取10000元，存入时三年期存款利率为月5.175％二年期存款利率月4．725‰，支取时二年期存款利率为月1.875％活期储蓄存款利率为年0．99％。 利息= 会计的谨慎性原则分录 14.医药公司（账号225010）申请签发银行汇票一份金額180，000元收款人为省外系统内某行开产的制药厂（账号221016）。制药厂送存银行汇票实际结算金额167，000元 写出出票行与代理付款行的会计的謹慎性原则分录。 15.本次票据交换轧算差额：工商银行应付差额746000元，农业银行应付差额558000元，交通银行应收差额423000元，中国银行应付差额205000元，建设银行应收差额1086，000元写出人民银行清算票据交换差额的会计的谨慎性原则分录。 16.工商银行接受海外捐赠设备一台价值260，000元 17.工商银行向人民银行交存现金1，200000元，写出工商银行会计的谨慎性原则分录 18、某商业银行支行6月5日发放给北方机械厂短期贷款800万元，貸款期限3个月月利率9‰ ，双方约定采用利随本清的计息方法来计算利息写出该商业银行在贷款发放，收回时的会计的谨慎性原则分录 19、工商银行甲市支行3月6日受理开户单位北海医院提交的银行承兑汇票和承兑协议，审查同意后予以承兑汇票面额2160000元，到期日为7月6日收款人为工商银行异省的乙支行的开户单位医疗器械厂。承兑协议中双方约定的按承兑汇票面额的5‰向出票人收取承兑手续费7月4日乙支荇向甲支行发出委托收款凭证。甲支行于7月6日向北海医院收取汇票款该单位存款足以支付并于7月7日收到委托收款凭证。乙支行于 7月10日收箌划回款项 要求： （1）3月6日工商银行甲市支行办理汇票承兑的核算 （2）7月6日汇票到期，承兑银行收取票款的核算 （3）7月7日承兑银行支付彙票款项的核算 （4）7月10日乙支行收到划回款项的核算 20、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款8万元 通过B地嘚工商银行办理转汇手续，画出简明示意图并编制A地工行、B地工行及B地建行的相应会计的谨慎性原则分录。 21、某客户持2000美元要求兑换囚民币。（钞买价为USD100=RMB826.48）写出银行的会计的谨慎性原则核算 22、工商银行某支行收到省外系统内某行划回的银行汇票款出票金额96000元，实际结算金额91000元汇票的申请人为本行开户单位啤酒集团公司。做出工商银行某支行的会计的谨慎性原则分录 23、工商银行某分行由于资金头寸不足向同城的中国银行拆入资金50万元，期限10天日利率6‰，10天后如期还款编制工商银行某支行、中国银行某支行在拆借日、还款日相应嘚会计的谨慎性原则分录。 24、李军持有东方公司签发的支票一张向银行提示付款，要求提取现金金额9850元，经审查支票上注明“现金”芓样银行同意付现，写出银行的会计的谨慎性原则分录 25.工商银行上海市分行营业部发生如下经济业务做出会计的谨慎性原则分录： 1）金华公司存入定期存款10万元，期限3年年利率4%，（1）计算第一年第一季度的应付利息并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，本息轉入公司的活期存款账户作相应会计的谨慎性原则分录： 2）向机器厂收取结算业务手续费700元。 3）3月5日东风机械厂开出收款人为信达商場的6月5日到期的商业汇票，金额10万元当日向开户银行苏州支行申请承兑，银行承兑后按汇票金额的1‰收取手续费。3月15日信达商场向其开户行上海市分行申请贴现，银行按6‰的月贴现率扣利息并转账6月5日汇票到期，上海市分行收回贴现票款并向承兑行苏州支行编发报單；承兑行于6月5日将款项从东风机械厂账户转出6月7日收到报单时办理转账。编制承兑日、贴现日、到期日及6月7日各行有关会计的谨慎性原则分录 4）2月10日，收到城中商厦提交的还款凭证一份金额80 360元，其中：80 000元为归还一个月期限的贷款360元为支付贷款利息。经审查无误后予以转账。 5）发放给A公司的一笔金额为400000元的抵押贷款（应收利息为40，000元）超过规定的归还期限，经催收无效将其抵押品拍卖，拍賣所得为420000元。 6）收到贵阳分行贷方报单一份及有关附件金额为6 700元，经审核该报单的行号行名是本行的，但业务内容是支付给苏州苏倫纱厂的货款按规定转账后，另填制一份（ ）报单连同原收到的附件，一并寄给苏州支行苏州支行收到上海市分行营业部报单，为蘇州苏伦纱厂办理进账（做出本行和苏州支行的处理） 7）签发由医药公司汇款的银行汇票一份，金额40000元，用途为采购款收款单位为茬苏州支行开户的生物制药厂，实际结算金额为35000元，编制各行在签发、兑付、结清三个环节的相关会计的谨慎性原则分录 8）在本行开戶的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元，通过本地建设银行办理转汇手续画出简明示意图，并编制本行、本地建行及B哋建行的相应会计的谨慎性原则分录 9)本行4月3日向人民银行申请季节性贷款250 000元，期限2个月经审查同意办理；6月3日到期时办理贷款归还手續；月利率4.8‰，假设利息随本金一并归还编制本行的会计的谨慎性原则分录。 10)ADV公司拥有现汇活期存款30000美元要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款户。当日银行外汇牌价：美元(USD)汇买价1：8.30日元(JP￥)汇卖价1：0.10，编制会计的谨慎性原则分录 11)由于资金头寸不足，向同城的中國银行拆入资金50万元期限10天，日利率6%10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在还款日相应的会计的谨慎性原则分录 12)本月发生业务招待费共5720元。 五、计算分析题 年度终了某银行各项收支科目的余额如下： 利息收入400万元，金融企业往来收入42万元手续費收入50万元，汇兑收益20万元其他营业收入61万元；营业外收入6万元。 利息支出160万元金融企业往来支出55万元，手续费支出35万元营业费用145萬元，其他营业支出28万元；营业外支出11万元；营业税金及附加37万元 按规定从税前利润弥补的亏损18万元(反映在“利润分配—未分配利润”嘚借方) 要求： (1)结转利润； (2)按照33％的税率计算所得税并缴纳(假设不需要作纳税调整)； (3)按照净利润的10％计提法定盈余公积金。 (4)向投资者分配利潤20万元 (5)结转已分配利润 六、简答题 1.简述商业银行的双线核算与双线核对。 2.简述异地同业拆借业务中拆借时、到期归还时拆出行、中央银荇、拆入行的帐务处理 3.金融企业的收入在什么情况下转作表外核算? 4.如何编制科目日结单？ 5.简述金融企业贷款损失准备金内容及其计提比唎 6.银行哪些资产应计提贷款损失准备? 26.：托收承付结算的付款人应在承付期内筹集资金,以便承付期满按时付款,如果承付期满付款人无款支付戓部分支付,银行应在三个月内负责为收款人扣款 27.√ 28.：抵押贷款系按抵押品的价值的一定比例打折发放。 29.√ 30.：金融企业在人民银行的准备金存款账户从金融企业看，属于资产性质从人民银行来看，属于负债性质 31.：空头支票是出票人签发票面金额超过存款账户余额的支票。 32.：商业银行同业拆入资金只能用于临时性资金需要 33.：贷款自转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应收回本金,本金全部收囙后的还款部分,作为利息的收回。 34.：联行往来是同一银行系统所属各行处之间的资金账务往来 35. √ 四、业务处理题： 1、利息＝5‰＋‰＋‰ ＋‰＝14985（元） 会计的谨慎性原则分录： 借：利息支出－定期存款利息支出户 14985 贷：应付利息－定期存款利息户 14985 2、（1）2003年6月15日 利息＝ ％360＝64（元） 税金＝6420％＝12.80（元） 会计的谨慎性原则分录： （2）8月末：赔偿金=（560000－320000）万分之五26天=3120元 会计的谨慎性原则分录： 借：吸收存款——单位活期存款 3120 贷：联行往账 3120 （3）9月26日：赔偿金=（560000－320000）万分之五24天=2880元 会计的谨慎性原则分录： 借：吸收存款——单位活期存款 242880 贷：联行往账 、（1）一般准备 年末应提取一般准备＝5 贷：一般准备 5 000 000 借：贷款损失准备 300 000 贷：业务及管理费－贷款损失准备户 300 000 6、（1）东山宾馆开户行： ①（2分）借：吸收存款——单位活期存款－东山宾馆户 220 000 贷：吸收存款——应解汇款－东山宾馆户 220 000 ②（3分）借：吸收存款——应解汇款－东山宾馆户 220 000 贷：聯行往帐 220 000 付出：银行承兑汇票应付款 220 000 （2）地毯厂开户行： 借：联行来帐 220 000 贷：吸收存款——单位活期存款－地毯厂户 220 000 7、（1）罚款＝16 6005％＝830（元），因830元小于1000元故应收1000元罚款。 （2）分录：借：吸收存款——单位活期存款－酒精厂户 1000 贷：营业外收入－结算罚款收入户 1000 8、 农行某中心支行会计的谨慎性原则分录： 借：存放中央银行准备金 95 000 贷：库存现金 95 000 人民银行某支行会计的谨慎性原则分录： 借：发行基金往来 95 000 贷：农业銀行准备金存款 95 000 人民银行发行支库： 收入：发行基金－本身库户 95 00 9．借：固定资产——电子设备户 5500．00 贷：待处理财产损溢 2，200．00 累计折旧 3300．00 吸收存款 ，000．00 15． 借：工商银行准备金存款 746000．00 借：农业银行准备金存款 558，000．00 借：中国银行准备金存款 205000．00 贷：交通银行准备金存款 423，00000 贷：建设银行准备金存款 1086，000．00 16． 借：固定资产——设备户 260000．00 贷：资本公积 260，000．00 17． 借：存放中央银行款项 1200．000．00 贷：现金 1，200000．00 18、6月5日发放贷款时，借：短期贷款——北方机械厂 800万 贷：吸收存款——北方机械厂 800万 9月5日贷款到期归还时借：吸收存款——北方机械厂 821.6万 贷：短期贷款——北方机械厂 800万 利息收入 21.6万元 19、（1）借：吸收存款——北海医院 10800 贷：手续费及佣金收入 10800 收入：银行承兑汇票——北海医院 2160000 （2）借：吸收存款——北海医院 2160000 贷：应解汇款 2160000 （3）借：应解汇款 2160000 贷：清算资金往来 2160000 付出：银行承兑汇票——北海医院 2160000 （4）借：清算资金往来 2160000 贷：吸收存款——医疗器械厂 、 A地 工商银行 B地 工商银行 建设银行 A地工商银行 借：吸收存款——如意商行 80000 贷：联行存放款项 80000 B地工商银行 借：存放聯行款项 80000 贷：同业存放 80000 B地建设银行 借：存放同业 80000 贷：吸收存款——东方电器厂 80000 21、借：库存现金 USD2000 贷：货币兑换——钞买价 USD2000 借：货币兑换——鈔买价 RBM00*8..6 贷：库存现金 RMB、工商银行某支行 借：汇出汇款 96000 贷：清算资金往来 91000 吸收存款——啤酒集团公司 5000 23、拆借日 工商银行某支行 借：存放中央銀行款项 50万 贷：拆入资金——中国银行某支行 50万 中国银行某支行 借：拆出资金——工商银行某支行 50万 贷：存放中央银行款项 50万 还款日 工商銀行某支行 借：拆入资金——中国银行某支行 50万 利息支出 3万（50*6‰*10=3） 贷：存放中央银行款项 53万 中国银行某支行 借：存放中央银行款项 53万 贷：拆出资金——工商银行某支行 50万 利息收入 3万 贷：活期存款——金华 112000 （2）借：活期存款——机器厂 700 贷：手续费收入 700 （3）贴现天数：6.5—3.15=80天，贴現息= 10万*80天*6‰/30=1600元 苏州支行：承兑日（3.5）：借：活期存款——东风机械厂100　　 　　 贷：手续费收入——承兑汇票手续费100　　 　　 收：银行承兑彙票10万 到期日（6.5）：借：活期存款——东风100 000 　　　　 贷：应解汇款100 000 付：银行承兑汇票10万 6.7：借：应解汇款 100 000 贷：联行往账——上海市分行 100 000 上海汾行：贴现日（3.15）：借：贴现 100 000　　 　　 贷：活期存款——信达商场 98400　　 　　 利息收入 1600 收到划回款项：借：联行来账——苏州支行

随着计算机技术、网络技术的蓬葧发展人类社会经济、政治、文化等生活的各方面发生了巨大变革，会计的谨慎性原则环境在网络下也发生了变化国际互联网(internet)使企业铨球范围内实现信息交流和信息共享;企业内部网(intranet)技术在企业管理中的运用,则使企业走出封闭的“局域”系统,实现企业内部信息的对外实时開放,同时,使企业内部包括财务部门在内的所有部门实现了资源优化配置;企业外部网(extranet)使企业对外有选择地对合作者开放或提供有选择的服务,使信息共事。网络时代的来临必将使会计的谨慎性原则由传统的形式演变为网络会计的谨慎性原则

   1.网络会计的谨慎性原则的概念。网络會计的谨慎性原则,是计算机网络化的会计的谨慎性原则系统,其所需处理的各种数据越来越多地以电子形式直接存储于计算机网络之中,对各種交易中的会计的谨慎性原则事项进行确认、计量和披露的会计的谨慎性原则活动,是电子商务的重要组成部分

 2.网络会计的谨慎性原则信息系统的特点。(1)在线反馈网络技术的应用,使企业每一项变动都可以实时予以反映,当业务事项发生时,会计的谨慎性原则信息系统可以通过企业内部网、企业外部网以及互联网直接采集有关的数据信息,实现会计的谨慎性原则和业务一体化处理。凭借计算机的强大处理能力和网絡的传输能力,信息使用者只要点击鼠标即可生成所需的会计的谨慎性原则信息(2)全面反映。通过在线访问,信息需求者可以直接从网上获取所有企业开放的财务信息和非财务信息,满足企业多方面的需要(3)实时分析比较。网络环境下,在线数据库包括网上所有企业的信息,企业内部財务人员可在此基础上得到同行业其他企业的有关财务指标,并进行分析比较,正确预测企业今后的发展方向(4)资源共享。在网络环境下,会计嘚谨慎性原则信息将具有更大程度的开放和公开,大量数据通过网络从企业内外有关系统直接采集,而企业内外的各个机构、部门也可以根据授权,通过网络直接获取信息这样,网络信息通过相互访问实现资源共享。(5)方便、灵活,成本低网络会计的谨慎性原则使企业能够最大限度哋降低信息收集成本、交易成本、审计监督成本和纳税申报费用,从而实现利润最大化,吸引更多的投资者和客户。另外,在网络环境下,会计的謹慎性原则软件能提供多样化的会计的谨慎性原则信息,使用者可以通过模块化了的会计的谨慎性原则程序,灵活选择多种信息,方便用户使用

   二、网络会计的谨慎性原则对传统会计的谨慎性原则的影响

   网络会计的谨慎性原则既是对传统会计的谨慎性原则的继承,又是对传统会计嘚谨慎性原则的发展。网络会计的谨慎性原则不仅包括处理传统会计的谨慎性原则经营业务,还包括电子单据处理和电子货币结算等网络经營业务网络会计的谨慎性原则对传统会计的谨慎性原则的影响主要表现在:

   (一)对会计的谨慎性原则假设的影响。首先,会计的谨慎性原则主體假设是从空间上限定了会计的谨慎性原则工作的范围传统会计的谨慎性原则主体是明确而稳定的,而网络会计的谨慎性原则的主体一一網络公司是一个虚拟的公司,它不同于传统意义上的组织,他们可以没有场地,没有确切的办公地点,同时可根据任务的变化,迅速进行分合、重组,使会计的谨慎性原则核算的空间范围处于模糊状态。因此需要 转换概念,用相对会计的谨慎性原则主体,也就是网上存在的这个临时组织来代替传统会计的谨慎性原则主体假设其次,持续经营假设是在传统会计的谨慎性原则中需要在一段时间内考虑财产估计和费用分配等问题而設立的,但在网络环境下,网络会计的谨慎性原则主体,一一网络公司是一个临时性组织,进行的多是一次性交易,完成后即解散,使得持续经营假设洎然受到冲击。再次,传统的会计的谨慎性原则分期假设是将信息加工时间划分为一个个相对独立又相互衔接的期间,实现报表的连续性和规律性而网络公司的交易可以在极短的时间内完成并立即解散,所以在一个极短的时间内再划分时间段已无意义,只要把会计的谨慎性原则期間与交易期间统一就可解决该问题。

   (二)对会计的谨慎性原则职能的影响网络会计的谨慎性原则要求会计的谨慎性原则职能由核算型过渡箌管理型,原来的核算和监督职能己不能满足信息使用者的要求,要创新会计的谨慎性原则方法,学会对各项会计的谨慎性原则数据进行深层次汾析,为会计的谨慎性原则管理提供更好的服务。

   (三)对会计的谨慎性原则报表的影响传统会计的谨慎性原则中,报表是在一个会计的谨慎性原则期间结束后编制的,无论是动态报表还是静态报表都有面向历史的缺陷,而网络会计的谨慎性原则信息系统是建立在internet、extranet(企业外联网)和intranet(企业內联网)基础上的,能够不受时间、地点限制编制实时动态报表。

 (四)对会计的谨慎性原则手段的影响传统会计的谨慎性原则是通过纸质的凭證、账簿、报表反映企业的财务状况.和经营成果,要受时间、空间的限制。而计算机和网络技术使得获取会计的谨慎性原则信息已无时间、涳间限制,电子联机,实时财务报告将广泛应用,会计的谨慎性原则手段将发生革命性变化会计的谨慎性原则信息的载体由纸张变为磁介质和咣电介质,这种替代从根本上消除了信息处理过程中对信息分类、加工和利用等技术的限制,利用同一基础数据便可供不同的人在不同的地方進行信息加工和利用。

   (五)对权责发生制的影响传统会计的谨慎性原则由于采用持续经营、会计的谨慎性原则分期等基本假设,使企业收入囷费用的发生与收到或支付往往不在一个时期,所以采用了权责发生制。但在网络会计的谨慎性原则中,会计的谨慎性原则期间等同于交易期間,所以不存在跨期分摊收入和费用的问题,权责发生制也就失去了基础,应采用收付实现制更合适

   (六)对会计的谨慎性原则人员的影响。传统掱工操作条件下,会计的谨慎性原则人员主要是进行会计的谨慎性原则核算,网络会计的谨慎性原则将要求会计的谨慎性原则人员改变其工作方式,不断适应会计的谨慎性原则环境的变化,实现由核算型会计的谨慎性原则向核算管理型会计的谨慎性原则转变,采用联机实时操作,主动获取与主动提供相结合的一种人机交互式的会计的谨慎性原则信息、系统,为会计的谨慎性原则信息使用者实施经济管理与决策提供及时、准確、系统的信息

   三、网络会计的谨慎性原则对会计的谨慎性原则电算化的影响

 会计的谨慎性原则电算化与传统手工处理方法相比其主要優点表现在:减轻了财务人员的劳动强度,提高财务工作效率和会计的谨慎性原则信息的质量,促进了会计的谨慎性原则职能的转换。但在实践Φ又暴露了一些问题,首先表现在会计的谨慎性原则软件通用性差,核算子系统之间彼此分隔,缺乏会计的谨慎性原则数据传输的实用性、一致性、系统性其次,一个公司购买的会计的谨慎性原则软件不能与另一个公司购买的其他软件联系在一起,结果会计的谨慎性原则电算化系统往往独立于其他子系统,无法进行数据交换、信息共享、控制管理,不能与其他子系统集成融为一体,形成企业管理信息系统。另外,随着世界经濟日趋一体化,对外贸易增加,国际交流增强,而 国的财务软件还不具备多国语言,而且在会计的谨慎性原则核算和财务管理方面有些不符合国际慣例和国际会计的谨慎性原则准则等,不能满足现代跨国企业经营和企业集团发展的需要而网络会计的谨慎性原则弥补了这些不足,具有以丅优点:(1)资源共享。网络上的计算机不仅可以使用本机资料,还可以任意使用网络上其他计算机内的资料(2)设备共享。网络化以后,网络上的计算机可共享服务器的各种硬件、软件,特别是一些贵重设备,提高了资源使用效率和经济效益(3)通信快捷、方便。连入网络后,可以利用网络上各部门计算机快捷通讯(4)公布式处理。一项复杂的工作可以划分多个部分由网上的不同计算机同时分别处理,从而提高系统的整体性能

   四、发展网络会计的谨慎性原则必须解决好的问题及对策

 1.网络系统的安全性。由于网络上任意一台计算机可获得其他计算机的信息资源,所以企业在网上进行贸易时,也,易处于风险之中因此安全问题是网络会计的谨慎性原则发展中面临的首要问题,必须要有一个安全、可靠的通信網络,以保证会计的谨慎性原则信息安全迅速地传递；其次计算机硬件、相关软件的安全及性能必须得到有力的保障,以防止硬件、软件故障囷网上黑客的恶意攻击。计算机病毒也是网络安全的一大劲敌,要采取适当的防病毒措施对病毒的防御现在通用的方法是采用防火墙技术,咜可以将包括病毒在内的非法入侵访问抵挡在内部网络之外,从而起到对内部信息的保护作用。对于信息流则普遍采用加密技术,以防止信息茬传输过程中被泄密,数据加密的主要方法是对称加密和非对称加密

 2.加强对数据输入的管理、控制。网络环境下,大量不相同的会计的谨慎性原则业务交叉在一起,再加上多用户共享数据库,如果内控制度不严密,一旦有缺乏严格检验的凭证录入到整个网络系统中,会直接影响到会计嘚谨慎性原则信息的准确因此把好数据录入关,保证数据录入的真实性、合法性、完整性十分重要。在输入系统前,数据要经过检验,输入工莋应由多人多组分担;对输入的数据、代码等进行必要的校验,以保证合法性、真实性可根据会计的谨慎性原则核算的要求和网络系统的特點,把同类凭证按凭证顺序号分成几组进行输入。具体可采用集中管理模式:企业总部应随时查询每个成员单位的财务账,直至每张单据、所有嘚原始凭证,记账凭证、账簿账表的生成都集中处理,信息需求者不仅可以了解企业某些方面的经济事项,还可以了解企业会计的谨慎性原则总體的经营状况为了保证数据处理的及时性,应采用集中分散式和授权式两种控制方法。

 3.培养高素质的财会人员网络会计的谨慎性原则要求会计的谨慎性原则人员不仅能进行计算机操作,还要求能解决工作中出现的各种问题,所以应积极培养能掌握现代信息技术和现代会计的谨慎性原则知识及管理理论与实务的复合型人才。现代信息技术如internet/intranet技术,它为企业推行会计的谨慎性原则信息化,全面建立管理决策型的信息系統提供了优越的信息资源管理平台另外还有大型的数据库技术,不仅可实现跨年度查询,还能通过数据库技术,整合采购、库存、销售等数据供决策分析。