如何对建筑业企业的进行账务处悝

1、科目设置：在「应交税费—简易计税预缴税款」二级科目下设置四个三级明细科目。

2、「计提增值税」明细科目用来核算建筑企業简易计税预缴税款项目已经发生纳税义务计提的增值税，发生额在贷方

例 某建筑业企业所属甲项目为简易计税预缴税款，本月收工程款1030万元

借：银行存款 1030

贷：工程结算 1000

应交税费—简易计税预缴税款—计提增值税 30

3、「扣除增值税」明细科目，用来核算建筑企业简易计税預缴税款项目支付的可以扣除的分包款对应的税额发生额在借方。

例 甲项目本月支付分包款309万元取得分包单位开具的增值税普通发票。

借：工程施工—合同成本—分包成本 300

应交税费—简易计税预缴税款—扣除增值税 9

贷：银行存款 3094、「预交增值税」明细科目用来核算建築企业简易计税预缴税款项目按照税收政策实际预缴的增值税，发生额在借方

例 甲项目所在地与其公司机构所在地不在同一个地级市，夲月应预缴增值税：（）÷1.03×3%=21万元

借：应交税费—简易计税预缴税款—预交增值税 21

贷：银行存款 215、「未交增值税」明细科目，用来核算建筑企业简易计税预缴税款项目月末结转的应交未交的增值税发生额在贷方。

月末比较「计提增值税」与「扣除增值税」明细科目余額，前者大于后者自上述两科目结转至本明细科目贷方；后者大于前者，本月不作结转

借： 应交税费—简易计税预缴税款—计提增值稅 30

贷： 应交税费—简易计税预缴税款—扣除增值税 9

应交税费—简易计税预缴税款—未交增值税 21

6、抵减与缴纳，月末将简易计税预缴税款的應纳税额（「应交税费—简易计税预缴税款—未交增值税」明细科目贷方）与已预缴的增值税相抵减如无预缴，则直接申报缴纳

借： 應交税费—简易计税预缴税款—未交增值税 21

贷： 应交税费—简易计税预缴税款—预交增值税 21

7、综合举例，某建筑公司下属ABC三个项目均为跨地级行政区项目，其中AB项目为简易计税预缴税款C项目为一般计税。

2018年8月A项目收款309万元，付分包款103万元B项目收款515万元万元，付分包款721万元均取得合规凭证。

C一般计税项目本月应纳税额10万元已经结转至「应交税费—未交增值税」科目贷方。

贷：工程结算 800应交税费—簡易计税预缴税款—计提增值税24（2）AB项目付款借：工程施工 800应交税费—简易计税预缴税款—扣除增值税 24贷：银行存款 824（3）A项目预缴增值税借： 应交税费—简易计税预缴税款—预交增值税 6贷：银行存款 6（4）月末结转未交增值税借：应交税费—简易计税预缴税款—计提增值税 24贷：应交税费—简易计税预缴税款—扣除增值税 24（5）以A简易计税预缴税款项目预缴税款抵减C一般计税项目应纳税额借： 应交税费—未交增值稅 6贷： 应交税费—简易计税预缴税款—预交增值税 6（6）申报缴纳借： 应交税费—未交增值税 4

文字来源：中国会计视野

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