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中小企业内部控制存在的问题及解决对策
刘　霞（济南市政府法制研究中心，山东济南250002）摘　要：进入新的世纪，我国中小企业面临着更加剧烈的竞争环境，中小企业也在不断的寻找新的方式方法加强企业管理。内部控制水平的好坏直接反应了一个企业管理的成败，加强企业内部控制质量成为了每一个中小企业最为关心的问题之一。根据调查我们发现，在我国很多中小型企业在意识到内部控制的重要性的同时，还有很多地方很不到位，存在很多不足。比如说企业管理者一人独大，不重视内部控制的相互牵制，更不重视内部控制制度的建立等。本文主要从我国中小企业内部控制存在的普遍性问题出发，着重提出解决我国中小企业内部控制问题的对策，希望能够为我国中小企业提供借鉴建议。教育期刊网 关键词 ：中小企业；内部控制；存在的问题；解决对策中图分类号：F276文献标志码：A文章编号：（1-02收稿日期：作者简介：刘霞（1977-），女，山东济南人，经济师，经济学学士学位。主要研究方向为行政事业单位预决算管理、财务管理、资产管理等。一、引言随着我国中小企业日益加入国际竞争，我国中小企业日益意识到内部控制的重要性，在内部控制的建立、实施、反馈等方面都取得了一定的成绩。根据对我国中小企业内部控制的具体剖析，我们发现，我国中小企业内部控制还存在很多不足的地方，在一定程度上严重影响了我国企业的管理质量。内部控制的不足对企业的影响会受到企业的规模，生产周期，生产对象等影响，但是总体来看，内部控制的失误会给企业带来很多经济利益的流失。在我国也不难发现由于内部控制的不足而造成企业倒闭的案例。所以加强企业内部控制管理，对于我国中小企业的生存发展至关重要。逐步的完善我国中小企业内部控制的不足，符合我国企业发展的趋势，也能够使得我国中小企业日益和国际接轨，创造更多的价值，实现企业利益。二、中小企业内部控制存在的问题（一）内部控制财务管理制度不健全在我国中小企业内部控制财务管理制度方面，很多制度还只是流于形式。很多中小企业管理者内部财务管理制度控制的意识比较弱，甚至有很多企业没有制定内部控制财务管理制度，中小企业管理者认为财务还都是掌握在自己亲人手中，没有必要，或者没有能力建立一整套完整的财务管理制度。有些中小企业，参考同行业的企业制定了内部财务管理制度，但是，由于财务设计到很多管理者家族利益，在监督控制时，很多都是流于形式，并没有发挥其应有的作用。在我国，很多中小企业的财务人员都是企业管理者直接招聘的，这在财务的监督控制上存在上下级同质问题。也就是说，企业领导者的财务审核财务人员并不难发挥实质性的监督作用，因为这样涉及到自己的职业发展等问题。在很多涉及到中小企业家族内部的财务问题，财务审核人员都是睁一只眼闭一只眼，长期来看，很不利于企业的长期发展和财务控制。（二）内部控制人事管理制度比较落后与我国大型国有企业相比，我国中小企业在用人方面很多制度还不完善。在我国由于中小企业社会地位和经济实力都比大型企业的位置低，在很大程度上影响了大批量的人才队伍进入中小企业。人才队伍的缺乏进一步影响中小企业内部控制人事管理水平的提高，于此同时，我国中小企业在人事管理上也在一系列的问题。比如说裙带关系现象比较严重，由于是比较小的企业，所以任人唯亲，在很多管理者意识中认为亲人更加可靠，完全不管不顾人员的整体教育水平，性格特质是否符合职位的要求，这种现象在我国家族式的中小企业当中更为常见。我们经常发现在一个家族企业中，厂长是丈夫、财务经理是妻子、生产经理是父亲等现象。在我国中小企业内部控制人事管理上，很少形成制度，即使有制度也形同虚设。在我国中小企业人事管理中，对于企业员工的培训很少进行，很多员工在这些企业内部很难得到提高。（三）中小企业管理者对于内部控制的重视度不够根据观察发现，在我国很多中小企业管理者中，很多认为内部控制只是个形式，一个企业管理的好坏主要是还是要看自己的经验。更有一部分中小企业管理者不清楚内部控制具体是哪些方面的控制，对于内部控制知识显得很是缺乏。中小企业管理者对于内部控制的重视度不够直接导致了在很多涉及内部控制的方面不能很好的意识到，没有意识便没有行动，这种效应直接作用到企业管理上，使得企业内部控制存在很多漏洞，对于企业来说，是存在很多隐性炸药，随时可能爆炸。中小企业管理者对于内部控制的不在乎，另一方面也造成了企业内部员工的行为活动中，不重视内部控制。整个企业会在领导层潜移默化下，不在乎内部控制，意识不到内部控制的重要性，会形成恶性循环，严重影响企业的内部控制水平。三、解决我国中小企业内部控制问题的对策（一）加强中小企业内部控制财务管理制度健全度针对我国中小企业财务控制制度存在流于形式，不受重视，在岗位职责上存在的问题，我们建议健全我国中小企业内部控制财务管理制度。明确财务管理部门的权利和义务，实现不相容职位的分离。对于没有制度内部控制财务（下转124页）（上接91页）管理制度的企业要尽快根据企业具体情况建立符合企业发展的内部控制财务管理制度，并严格按照制度实施。真真正正的发挥企业财务管理的作用，我国中小企业还需要实现财务管理控制的独立性。当面对管理者家族利益时，企业财务管理部门有权根据制度作出判断，并不受任何人威胁。在财务部门的招聘管理上，也要实现财务部门的分离。严格避免由于职责问题，而造成中小企业在财务管理方面的混乱。我国中小企业在财务人员招聘上，也要按照人事管理制度进行。尽量避免亲属既在生产、销售，又在财务的现象，企业拥有者要有一定的风险意识。（二）完善中小企业内部控制人事管理制度的不足我国中小企业要一方面提高自己经济实力和社会地位，积极引进高素质的人才队伍，提高整个企业的人文素养。完善我国中小企业内部控制人事管理制度，健全的制度，科学的人事发展路径更能够吸引大批量的人才进入企业。我国中小企业在积极引进人才的同时，还要根据自身存在的人事管理问题，有针对性的采取一定的措施进行解决。比如说在很多管理者意识中认为亲人更加可靠，完全不管不顾人员的整体教育水平，性格特质是否符合职位的要求等问题，要实现岗位的公开，实现能者上岗。对于企业员工培训不够的问题，我国中小企业领导者要做好资金预算，实现员工的不断提升，要认识到员工的培训和继续教育，长期来看是为企业创造价值的。（三）提高中小企业领导者对于内部控制的重视度针对企业领导者对于内部控制不重视现象，我们建议政府机构或者教育机构、社会团体以展开讲座或者茶话会的形式加强领导者的培训，从认识层面提高我国中小企业领导层对于内部控制的重视度，并督促企业领导层把学习精神在企业内部进行下达，使得企业员工也能够切实体会领导层的管理动向，以便调整自己的工作方向。企业领导层可以建立内部激励机制，对于为企业内部控制做出突出贡献的员工实施及时的激励，以带动企业其他员工的积极性，在整个企业内部全面提高对于内部控制的重视度。四、小结总之，我国中小企业要根据自己企业具体情况，生产规模，生产产品，企业具体的发展阶段等，综合制定符合自己的内部控制方案。我国中小企业的发展空间很大，能不能抓住发展的关键时期，做好企业的内部控制管理，对于企业来说至关重要。我国中小企业内部控制管理要从观念上入手，深入企业管理的实质部分，做到切实解决企业的内部管理存在的问题。我国中小企业还要认真发现自己企业存在的问题，针对企业存在的具体问题，有针对性的解决，提出科学有依据的方案，最终实现企业的可持续发展。教育期刊网 参考文献：[1]马云平，顾春雨.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经营管理者，2014（04）.[2]陈燕.中小企业内部控制存在的问题与对策[J].合作经济与科技，2014（11）.[3]闫子涵，葛天泉，李萌.浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策[J].科技致富向导，2014（05）.[4]姚李平.中小企业内部控制制度的建立与完善[J].企业研究.2012（08）.（责任编辑：陈喜辉）
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中小企业内部控制方案设计论文提纲：
&&&&&& 随着市场经济的迅速发展和越来越多的企业做大、做强,企业内部控制发挥着越来越重要的作用。企业内部控制的有效运用和执行,可以很好的降低企业的运营风险,可以达到有效查错,适时纠错和自动放错的效果,企业内部控制对于企业的健康、快速的发展有着重要的意义。本文将根据我国中小企业内部控制体系的现状进行分析,进一步的指出建立和完善企业内部控制制度建设的具体策略。
二、存在问题及分析原因
&&&& 存在的问题：（一）内部控制观念落后&&&
&&&（二）缺乏风险意识
&&&（三）企业组织机构不合理
&&&（四）会计信息化建设滞后
&&解决问题：（一）首先加强企业控制环境建设
&&&（二）然后改变公司治理，加强信息化建设
&&&（三）建设内部控制检查和评价系
三、主要存在问题及对策
&&&&&& 近几年，我国中小企业内部控制成为人们普遍关注的问题之一。
&&& 主要问题：（一）内部控制管理效率低&&&&
1、 缺少科学的管理制度，凭经验办事
2、 管理者科学管理水平普遍较低
（二）& 内部会计控制制度不健全
1、 企业内部会计控制意识薄弱
2、 财务管理仍然不够严密
&& 采取的方法：（一）建立科学高效的内部管理机制
1、针对企业自身，科学选择管理组织结构
2、建立“以人为本”的人力资源政策
3、完善科学的分配、激励制度
（二）完善会计制度，加强财务控制
1、充分利用资金，合理资本结构
2、建立健全内部稽核制度，内部审计再监督
&&&&&&&&&&&&& 3、控制实物资产，减少浪费，缩减成本
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