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正确答案：
（1）计算1996年应缴纳的企业所得税：
应纳企业所得税=30&15%=4.5（万元）
（2）计算1997年&2001年共计应缴纳的企业所得税：
1997年免征企业所得税；
1998年弥补上年亏损后仍然亏损10万元；免征企业所得税；
1999年弥补上年亏损后有余额70万元，减半征收企业所得税，应纳企业所得税=70&15%&50%=5.25（万元）
2000年减半征收企业所得税，应纳企业所得税=120&15%&50%=9（万元）
2001年减半征收企业所得税，应纳企业所得税=180&15%&50%=13.5（万元）
1997年&2001年共计应缴纳的企业所得税=5.25＋9＋13.5=27.75（万元）
（3）计算2002年应缴纳的企业所得税：
2002年&两免三减半&期限以过，应该按照出口产品企业的规定征税，由于当年出口产品产值占全部产品产值的比重未达到70%，所以不能享受减半征收企业所得税的优惠政策，应纳企业所得税=200&15%=30（万元）
（4）计算2003年应缴纳的企业所得税：
2003年出口产品的产值达到80%，可以享受减半征收&企业所得税的政策，但是由于其所得税&的税率是15%,减半以后低于10%，按规定只能按10%征收企业所得税，应纳企业所得税=230&10%=23（万元）
（5）计算2004年应缴纳的营业税：
应纳营业税=90&5%＋40&20%=12.5（万元）
（6）计算2004年12月出口货物应退的增值税：
当期免抵退税不得抵扣税额=600&（17%－13%）=24（万元）
当期应纳税=200&17%－［85＋8.5－24］=－35.5（万元）
免抵退税额=600&13%=78（万元）
应退增值税=35.5（万元）
（7）计算2004年缴纳企业所得税的应税收入总额：
应税收入总额=＋90＋40＋50＋8.5＋70＋30=8288.5（万元）
（8）计算2004年所得税前应扣除的交际应酬费：
允许扣除的交际应酬费=［8000&3&＋3］＋（90+40）&10&=28.3（万元）
（9）计算2004年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费：
允许扣除的利息费用=300&5%&50%=7.5（万元）
调增所得额=24－7.5=16.5（万元）
当年技术开发费占2003年的比重=60&50&100%=120%
因为2004年的技术开发费比2003年增长达到10%以上，所以可以税前加计扣除50%，加计扣除额=60&50%=30（万元）
允许扣除的技术开发费=60＋30=90（万元）
所得税前应扣除的利息费用和技术开发费=7.5+90=97.5（万元）
（10）计算2004年所得税前应扣除的营业外支出金额：
允许扣除的营业外支出=50＋30－5=75（万元）
（11）计算该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税：
境内所得=00－12.5－600&（17%－13%）－28.3－97.5－75=751.2（万元）
因为出口产品产值占当年产品产值的比重未达到70%，所以
境内所得应纳企业所得税=751.2&15%=112.68（万元）
（12）计算该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税：
境外应税所得额=40&（1－20%）=50（万元）
境外缴纳公司所得税=50&20%=10（万元）
扣除限额=50&33%=16.5（万元）
应补缴企业所得税=16.5－10=6.5（万元）
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······2012年4月上海外贸企业出口退税培训
关于举办出口退税软件、外汇核销及账务处理培训的通知
上海市各出口企业财务负责人、办税人员：
&&& 2012年全国出口退税政策即将全面改革，国家税务总局将推出最新出口退税管理办法并陆续出台相关新政策，包括调整出口退税申报截止日期、取消出口收结汇联网核查、部分视同内销政策改为免税、营业税改增值税抵扣退税、在上海实施起运港退税等。
&&&&根据《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税号和《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税号全国在2、3月份分别下发了最新出口退税申报系统V11.1版和出口退税商品税率库（版本A）。
为了保证出口企业财务人员能够掌握出口退税的新政策、新要求和新软件的操作，降低因对新政策与新系统掌握不清导致的不必要的损失，顺利办理外汇与退税业务。我公司将在4月19日和20日分别对全市外贸企业和生产企业进行相关培训，具体通知如下：
一、&&培训主要内容：
第一课& 2012年即将出台的出口退税新政策
1、出口收汇核销制度
2、调整出口退税申报截止日期
3、单证未收齐的税务处理
4、上海增值税改营业税对出口退税影响
5、在上海实施起运港退税政策
6、出口骗税最新动向及注意事项
第二课& 出口货物退（免）税基础知识
1、解读免抵退税的具体含义、范围、计算方法等重要政策规定
1、免抵退的概念解读？哪些企业和产品享受免抵退优惠？
2、哪些外贸企业和商品出口后可以退税？不能退税的风险？
3、单票对应法和加权平均法下如何计算退税？退税额为什么不一样？
4、出口企业为何多开进项发票？有何税务风险？
5、真代理假自营出口企业的开票金额如何控制？税收风险解读？
6、出口退税的利润测算？
2、出口退税相关凭证的取得与管理
1、用于出口货物退（免）税的增值税发票管理。
2、用于出口货物退（免）税的报关单管理。
3、用于出口货物退（免）税的出口收汇核销单管理。
4、用于出口货物退（免）税的出口发票的管理。
5、 单证备案制度
3、如何确认出口销售收入
1、国际贸易中常见的3种成交方式概念、风险、会计处理规定解读。
2、运保费是根据报关单还是其他票据进行会计处理？
3、报关杂费能否冲减出口销售收入？
4、入账汇率的确认？
5、入账时间及依据？
4、进行&免退&税申报
1、 免退税预申报
1、生成预申报数据的文件夹名称如何规定？为何生成数据后无法查看？怎样撤销？
2、为何无法生成预申报数据？或生成数据始终为0条？
3、手工与网络预审的区别？企业如何根据自身业务进行选择申报方式？
4、如何打印反馈疑点表以及根据反馈疑点表自动修改数据？
5、预审的常见疑点？出现疑点如何撤销数据后进行修改？
2、增值税纳税申报&
3、免退税正式申报
1、免退申报需要打印的有哪些报表？为何么无打印数据？有什么技巧？
2、生成正式明细数据与汇总数据的常见错误？
3、正式申报审核反馈处理的数据来源？操作原因？为何汇率与纳税表数据有变化？
4、掌握外贸企业延期申报2种情况的具体操作方法
1、单证丢失或有误、代理出口延期的格式与延期期限？
2、电子信息不齐可否延期？延期的格式和期限？
5、学会所属税局正式申报涉及报表单证的装订标准
1、主管税局正式申报装订的纸质资料顺序？常见错误？
2、打印的报表是否需要装订？顺序和常见错误？
6、掌握出口退税预申报、正式申报、延期申报的含义和要领
1、不做数据预申报直接做正式申报可以吗？
2、预申报后如何判断做延期申报还是正式申报？
3、结合自身出口业务规划预申报、延期申报、正式申报的顺序
第三课 出口货物会计科目的设置及会计处理合计算
1、免抵退税会计科目的设置
1、&应交税费-应交增值税&科目的具体解读
2、主营业务收入科目项下出口收入解读
3、主营业务成本科目项下出口成本解读
2、如何理解&免抵退&及其计算公式
1、&免抵退&的定义
2、&免抵退&的计算公式
3、 生产企业和外贸企业 &免抵退&计算公式的区别？
3、外贸企业出口退税的计算 及其举例
1、出口退税的计算
2、进料加工的计算
3、进料委托加工和进料做价加工的区别，及对企业退税金额的影响？
4、来料加工的计算
5、来料加工与进料加工的区别，及对企业税收的影响？
6、代理出口货物的会计核算
7、出口销售退回转内销的会计处理
4 、实际业务中涉及的汇率的常见问题
1、汇率确定财务规定
2、汇兑损益日常业务处理(案例解析)
3、汇率确定在公司实际业务核算中问题解析
4、在办理出口退税业务汇率如何使用
5、在货物发生出口退运的时候汇率确定规则
第四课& 讲解出口退税申报软件
1、 出口退税申报系统11.1新版本的功能
1、 跨境贸易人民币结算申报
1& 跨境贸易人民币结算的申报条件
2& 跨境贸易人民币结算的申报要求
3& 办理跨境贸易人民币结算业务的退（免）税申报时的操作
2、 电子口岸海关出口报关单数据应用
3、 新增系统功能
4、 系统优化内容
5、 网络化应用管理
2、出口退税申报系统11.1新版本的功能
1、收汇异常信息反馈
2、如何申报收汇异常信息表
3、讲解出口出口退税申报软件
1.& 外贸企业申报11.1系统的安装
2.& 外贸企业申报11.1系统的卸载
3.& 系统主要功能模块介绍
4.& 系统的启动
5.& 系统初始环境的设置
6.& 免抵退基础数据采集
7． 一般贸易操作
8． 进料加工业务操作
9． 来料加工业务操作
10．单证申报操作
11．远程申报操作
12．出口货物单证备案
4、 系统常见问题及处理方法
1、单票对应法下如何设定申报年月、关联号、年月、批次？
2、单对单、单对多、多对单、多对多4种情况如何生成退税数据？
3、单票不对应下进货多如何分割？出口多如何转内销？
4、出口明细表20项信息录入规则？常见录入错误
5、进货明细表20项信息录入规则？常见录入错误
6、出口进货同时录入的操作技巧？如何进行数据分解？
7、数据审核任何标识出现&E&的原则是什么？
8、消费税业务、代理出口、委托加工等业务如何录入出口退税数据？
9、进货出口数量关联检查和换汇成本检查的操作步骤？标识为&E&的应对？
10、为何无法生成预申报数据？或生成数据始终为0条？
11、手工与网络预审的区别？企业如何根据自身业务进行选择申报方式？
12、如何打印反馈疑点表以及根据反馈疑点表自动修改数据？
13、预审的常见疑点？出现疑点如何撤销数据后进行修改？
14、为何提示无法确认正式申报数据？是正式申报已占库还是预申报数据有错误？
15、为何打印数据时提示&无可打印数据&？怎样正确调整页边距？
16、汇总表为何没有数据？打印汇总表的退税额为何与明细表不一致？
17、生成正式申报数据后去税局审核提示数据年月错误或重复的原因是什么？
18、正式申报后数据在哪里查看？如何撤销后进行修改？数据认可与数据调整的区别？
19、单证申报的操作步骤与退税申报的主要区别？&&
第五课&& 解读外贸型出口企业相关政策及常见问题
1、外贸企业一般出口贸易业务
1.在办理退税登记之前就发生了出口业务，可以享受出口退税政策么？
2.出口报关单上是CIF价，没有FOB价，怎么办？
3.如果有特殊原因无法如期收齐单证也必须视同内销征税么？可不可以到主管局备案适当延期？
4.我们有一笔出口业务主管局说需要视同内销征税，出口需要视同内销征税都有哪些情况？
5.我们企业代理其他企业出口后需要办理什么手续么？
6.我们是外贸企业，我们代理其他企业出口，我们可不可以办理出口退税？
7.外贸企业代理出口商品，出口的商品是不予退免税的商品，也需要办理代理出口证明吗？
8.外贸企业受三家外贸企业同时委托代理出口一批货物给一家外国企业，只能取得一张报关单，外贸企业需要开几份代理出口证明呢？
9.外贸企业代理出口商品，由于特殊原因如何申请延期办理《代理出口证明》？
10.我们是外贸企业一般都是购入货物直接出口，现在发生一笔业务，我们购入材料委托生产企业加工后再出口，退税时进项发票即有材料发票又有加工费发票，怎么办理退税？
11.外贸企业出口业务退税申报期？
12.外贸企业出口货物发生退运了，需要办理什么手续？
13.外贸企业视同内销征税进项税额抵扣需要办理什么手续？
2、外贸企业来料加工业务
1.外贸企业从事来料加工业务，委托生产企业加工，生产企业要我企业开具《来料加工免税证明》吗？
2.外贸企业从事来料业务，委托生产企业加工，该业务办理时具体的流程？
3.外贸企业来料加工，把料作价给工厂，开具什么发票？
4.来料加工业务，委托生产企业加工是应该取得增值税专用发票还是普通发票？
5.外贸企业来料加工，在国内采购的辅料的进项是否可以抵扣？
6.办理来料加工免税证明的时间限制？
7.外贸企业从事来料加工业务，委托一小规模纳税人加工，加工后出口。现在办理免税证明，需要受托加工企业开具加工费发票，对方无法开具增值税普通发票，只能提供普通手写发票，请问持普通手写加工费发票可不可以办理免税证明？
8．关于生产企业从事来料加工和进料加工贸易在税收政策上有何不同？？
9．外贸企业来料加工业务,将主料给工厂,辅料由工厂自己采购,问：工厂采购的辅料一并开到加工费中发票中享受免税吗?
10．外贸企业从事来料加工业务，从国内采购的包装物附着商品出口，包装物是否享受退税？
3、外贸企业进料加工业务
1.进料加工复出口贸易是什么意思？
2.外贸企业有几种进料加工的形式？
3.外贸企业进料加工业务委托加工或和作价加工有什么区别？
4.外贸企业从事进料加工业务,委托生产企业加工,外贸企业可以享受什么政策?
5.外贸企业，进料加工业务，委托生产企业加工，取得普通发票，可以办理退税？
6.外贸企业进料加工业务采用作价加工方式，外贸企业凭什么票据办理退税？
7.外贸企业进料委托生产企业加工，加工费和辅料怎么退税？
8.进料加工复出口货物怎么计算退税？
9.外贸企业采取委托加工方式从事进料加工复出口业务，需要办理《进料加工贸易免税证明》吗？
10.外贸企业进口料件采取作价加工方式业务的，需要办理《进料加工贸易免税证明》吗？
11.我是外贸企业，进料加工业务，还需要到主管税务机关备案吗？
第六课、中国电子口岸系统，出口收结汇联网核查系统介绍及最新进出口核销改革后的货物贸易外汇管理制度下试点地区的问题及应对。
1、中国电子口岸出口退税子系统、出口收汇子系统介绍
1.电子口岸出口退税子系统介绍
2.电子口岸出口收汇子系统介绍
3.电子口岸出口收结汇联网核查子系统介绍
2、出口收结汇联网核查系统
1、出口收结汇联网核查管理的总体思路
2、出口收结汇联网核查系统 企业端的简介
3、不需进行出口收结汇联网核查的出口收汇
4、贸易信贷登记系统预收货款登记实际操作
5、贸易信贷登记系统延期收款登记实际操作
3、进出口核销改革后的货物贸易外汇管理制度
1、 改革前后银行贸易外汇业务管理的变化
2、 贸易外汇管理改革的思路与制度框架
3、 贸易外汇管理改革政策法规体系
4、 金融机构的法定职责
5、 监测管理系统
6、 其他注意事项
4、试点地区企业最新出现的问题
1、非试点地区企业在试点地区银行办理出口收汇业务时，由于企业需要办理核销，银行是否需要出具出口收汇核销专用联
2、 A类企业90天以上的延期付款，如果为2011年5月甚至更早的报关单，是必须在付款之前在监测系统中进行报告还是在付款后30天内进行报告？
3、为何有的企业最近的监测指标没有超过阈值，却被系统总量筛选为重点监测企业？
4、试点之日前，企业尚未完成的贸易信贷业务是否需要在货物贸易外汇监测系统（以下简称监测系统）中进行报告？
5、保税监管区域企业（保税业务和非保税业务）是否要进行贸易信贷业务等业务报告？
6、企业进出口报关金额与相应收付汇金额是否只要存在差额就需要进行差额报告？
7、30天以上（不含）的预收货款或预付货款、90天以上（不含）的延期收款或延期付款的进出口日期是以报关单的哪一个日期计算的？
8、由于客观原因企业逾期未通过监测系统企业端进行贸易信贷业务报告时，应如何办理？
9、跨境贸易人民币业务企业是否需办理贸易信贷等业务报告？
10、试点之日前企业尚未核销的出口业务如何处理？
11、非试点地区金融机构在为试点地区企业办理业务时，如何查询企业分类状态，再办理出口收汇？
注意：详细培训内容可参见网站（出口退税指南）
二、培训对象
出口企业出口退税经办人员，财务主管以及其他希望精通出口退税的人员。
三、&&时间、场地安排以及费用：
1、培训地点：
上海天鹅宾馆
地址：上海虹口区四川北路2211号(鲁迅公园1号门对面)，轻轨3、8号线虹口足球场站，公交车有18路、537路、21路、939路、97路、863路、70路、51路、139路、854路等。
2、培训时间：
日（外贸企业）20日（生产企业）上课时间：上午&9:00－12:00&&&&下午&13:00－17:30&。
3、培训费用：
一天600元/人，（包括场地费、讲课费、资料费和午餐）参加培训学员赠送一年电话技术支持，如需培训证书交工本费50元并带一张一寸彩色照片。
四、培训师资
刘老师，专业从事出口退税培训资深讲师，对报关申报、出口收汇、进出口付汇、出口退税及国家相关退税政策等系统的应用有着深刻的了解和掌握，拥有多年的企业服务和疑难问题处理经验，累计为数万家进出口企业提供咨询服务。
五、&报名方法：
1、电话报名：请拨打010-（总机）、高老师、张老师进行报名；
2、传真报名：请认真填写此回执，如无特殊说明，将按照付款单位名称及报名人数开具发票。请于4月18日前将此回执传真至：010-，或发邮件至：。
2012 年4月出口退税培训报名回执表
公司贸易类型（请打&）
□生产企业&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& □外贸企业
电子邮件（选填）
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(责任编辑：出口贸易退税培训)
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验证码 &&请照此输入（点击图片刷新验证码）
&&&&最多输入10000个字符
最佳答案：
　　根据您提供的信息，我们回复如下&如果信息不完整，请与我们再次沟通！
&&&&&您应该进行如下会计处理：
&&借：预收账款464000
&&贷：以前年度损益调整
&&&&&&应交税费--增值税检查调整&67418.8
&借：以前年度损益调整&&&&&
贷：库存商品&&&&&&&&&&&&&
借：以前年度损益调整&&&&&6700.86
贷：应交税费—应交所得税&&&&&6700.86
借：以前年度损益调整&&&&&&&&26803.42贷：利润分配——未分配利润&&&&26803.42
欢迎再次咨询！
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