某旅行社5月份营业收入160万元，相关收支如下（1）支付住宿费、餐费、交通费、门票等28万元。（2）组织赴韩国、俄罗斯旅游团5个，共200人。赴韩国120人，向当地旅行社支付每人2500元旅游_百度作业帮
某旅行社5月份营业收入160万元，相关收支如下（1）支付住宿费、餐费、交通费、门票等28万元。（2）组织赴韩国、俄罗斯旅游团5个，共200人。赴韩国120人，向当地旅行社支付每人2500元旅游
某旅行社5月份营业收入160万元，相关收支如下（1）支付住宿费、餐费、交通费、门票等28万元。（2）组织赴韩国、俄罗斯旅游团5个，共200人。赴韩国120人，向当地旅行社支付每人2500元旅游费；赴俄罗斯80人，向录地旅行社支付每人2800元旅游费。该企业以上月税款为基数按旬预缴营业税，上月营业税额为48000元。要求：计算企业应交营业税，并作相应会计分录
160-28-（120*0）/万元应交营业税=79.6*5%=3.98万元借 营业税金及附加3.98
贷 应交税费——应交营业税3.98旅行社是否可以向游客收取离团费
旅行社是否可以向游客收取离团费
& 一、案例简介
& & 两名游客和旅行社签订合同参加日本旅游，第二天，游客提出由于身体不适，希望在在酒店休息，导游要求游客交纳4000元离团费。游客返程后投诉，要求旅行社退还离团费，旅行社出示了游客自愿交纳离团费的协议，游客在协议上签字，且提供了自愿交离团费的录音，旅行社坚决不予退还。最后，游客将旅行社投诉至旅游主管部门，请求旅游主管部门主持公道
&&二、法律规定
& 1、《合同法》第五十四条规定，下列合同，当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销：（二）在订立合同时显失公平的。
&&2、《价格法》第二条规定，在中华人民共和国境内发生的价格行为，适用本法。本法所称价格包括商品价格和服务价格。商品价格是指各类有形产品和无形资产的价格。服务价格是指各类有偿服务的收费。
& 三、案例分析
旅行社服务中，一些业内普遍认为合理的收费，诸如老年费、教师费、离团费等，但在游客看来，这些在旅游团款之外收取的费用，是年龄歧视、职业歧视的表现，即使游客支付了这些费用，事后也可能会投诉，要求旅行社返还这些费用。而旅行社会以各种理由，拒绝游客退还费用的要求，纠纷因此而起。这些额外费用的收取，是否符合法律规定，就成为可否收费的基础。
1、这些额外费用产生的原因。旅行社之所以会向游客收取这些额外费用，总的原因是合同约定的旅游团费偏低，甚至是低于成本，即开启了所谓的零负团费经营模式。旅行社作为自负盈亏的企业，获利当然是第一要务。但由于收取旅游团款较低，这些在旅行社看来较为特殊的游客群体，或者是消费能力不足、或者是不愿意在旅行社指定的商场购物、或者是不愿意参加自费，旅行社按照常规提供服务一定会亏本；游客在行程中不随团参加旅游，旅行社就失去了游客购物和自费的机会。在这种情况下，旅行社就想出了对这些特殊群体收取额外费用的办法。
2、收取旅游团款之外的离团费缺乏法律依据。上述旅行社声称，收取离团费得到了游客的同意，是双方协商一致的结果，是旅行社和游客之间真实意思表示，而且游客已经签字认可，还有自愿支付离团费的录音为证，这也是双方签订的一份合同。从表面上看，旅行社的说法有道理，但究其实质，旅行社的观点值得商榷：
（1）游客不参加旅游行为的性质。要谈游客不参加旅游行为的性质，首先必须讨论游客的权利义务。在旅游合同中，游客的主要合同义务，是按照约定支付旅游团款，当然还有相关的协助义务，而游客的主要权利，是获得和旅行社的事先约定的各项服务&。也就是说，接受旅行社提供的吃住游等服务，是游客在旅游合同中的权利。根据基本的法律原理，义务必须履行，权利可以放弃。游客离团不参加旅游，就是不接受旅行社提供的服务，是游客放弃旅游权利的具体表现。
游客放弃旅游的权利，是任何公民和法人无法阻挡的，也是不需要附加额外条件的。即使按照我国法律要求，或者按照境外旅游目的地的规定，旅游团队必须整团参加旅游活动，这也是行政法律法规的规定，也不能成为旅行社向游客收取离团费的理由。更何况是游客身体不适，在此情况下还要向游客收取离团费，不仅不符合法律规定，也不符合基本的人文关怀。因此，旅行社要向游客收取离团费的缺乏依据。
（2）旅行社收取游客的费用，是基于为游客提供了服务。旅行社之所以能够向游客收取旅游团款，游客之所心甘情愿向旅行社支付旅游团款，最为基本的原因是旅行社向游客提供了服务。所以上述《价格法》就明确规定，服务价格是指各类有偿服务的收费，但在游客提出由于身体不适，不参团旅游，游客在离团期间，不需要旅行社提供任何服务。按照法律的规定，既然没有提供服务，旅行社就失去了向游客收取费用的基础，不论该费用是离团费还是其他费用。事实上，按照民商法的基本要求，旅行社还应当退还游客放弃旅游期间尚未发生的费用，而不是向游客收取费用。
（3）向游客收取离团费显失公平。在没有为游客提供任何服务的前提下，还向游客收取离团费，违反了诚实信用原则，对游客明显不公平。虽然游客已经签字认可离团费的支付，也有愿意支付离团费的录音为证，即使这样的自愿是游客真实意思表示，游客回国后反悔，要求旅行社返还离团费，也符合法律的规定。因为上述法律已经规定，只要在签订合同时存在显失公平的情形，游客可以请求仲裁机构或者法院变更或者撤销该合同。法律之所以这样规定，就是要公平地保护双方当事人的合法权益。更何况游客的签字可能并不代表游客的真实意思表示，人在他乡，是不得已而为之。
也有人会对上述结论提出质疑，认为只要游客签字认可，旅行社和游客达成的支付离团费协议应当有效，因为合同法的基本原则就是自愿原则。其实，这样质疑过于强调合同自由的原则，在现代合同法的适用中，世界各国都在强调合同自由的同时，也对合同自由作出了种种限制，我国合同法也是如此。在强调合同自由的同时，设定了对合同自由的限制条件，违反了这些限制性条款，即使和同是自愿签订的，合同的有效性也大打折扣，比如违反法律强制性规定的合同、存在重大误解的合同、显失公平的合同、以合法形式掩盖非法目的的合同等，都会被认为是无效合同或者是可变更可撤销合同。离团费合同就属于显失公的平同。
3、收取旅游团款之外的费用的前提。同一个团队的游客，可以由于是讨价还价等因素的制约，出现同团不同价的正常现象，通常情况下，一般不可以出现在合同价格之外再收取额外费用的情形，但在一些特殊情况下，依然可以向游客收取额外的服务费用，比如老年游客参加旅游，要求旅行社委派一个导游单独为其服务，旅行社当然可以和游客协商，在合同之外向游客再收取服务费用；游客要求旅行社为其提供轮椅服务，额外收费也是有根有据。经过旅行社和游客的协商，参加自费项目的额外收费。总之，只要有额外的服务，旅行社就可以向游客收取额外的费用。
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旅行社账务处理
本旅行社是属于地接服务~接纳国际旅行团发出的组团~到地方游玩`我们旅行社需要预支付给各旅游景点门票费、租车费、房费、餐费等 次月或当月与国际旅行社结算·觉得会计账务很难处理·总是会搞乱掉·
1·预付酒店 景点 等款项 当月收到对方发票 可是未收到旅行团款 是否当月确认成本 ？
2、次月收到了国际旅行团结算款项· 发票未开· 次月开出发票·营业收入的确认及税费的缴纳是收到钱的当月吗？成本的计算很难确认·
3.因为租车是按月 一次结算·可能本月接团3个或者更多 ·那么确认成本的时候是分团次确认还是累计确认？
4、累计付出去的钱 超出了当年结算的收入·那么其他的那些预付的钱·是当年确认进入成本 还是先进待摊~~
给你提供一份：旅游公司帐务处理
旅游企业财务核算相对于工、商企业而言比较简单，主要表现是与其他类型的企业相比，旅游企业的收入、成本的确认和计量较为简单。但是，旅游企业财务核算有其独特的特点。下面就旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面，对旅游企业的核算要点进行简要归纳：
　　一、主要会计科目
　　由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。
　　1、应收帐款
　 除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。
当月收到前期应收款时：
借：现金（银行存款）
贷：应收帐款；
在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：
借：应收帐款
贷：主营业务收入；
　　2、预付帐款
　　预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。
支付旅游款时：
借：预付帐款
贷：现金（银行存款）；
月末结转成本时：
借：主营业务成本
贷：预付帐款；
　　3、应付帐款
　　该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。
支付前期旅游团费时：
借：应付帐款
贷：现金（银行存款），
月末结转成本时候：
借：主营业务成本
贷：应付帐款；
　　4、预收帐款
　　该科目核算本期收到的旅游团款。收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。
收到本期旅游团款时：
借：现金（银行存款）
贷：预收帐款；
月末结转收入时：
借：预收帐款
贷：主营业务收入
　　二、收入、成本的确认和计量
　　一般情况下，旅游企业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定。旅游过程中遇到由于种种原因造成的给予客人的折扣等则按照实际情况，按照销售折扣来处理。
　　值得注意的是，在实际工作中，为了简化财务核算的工作量，旅游企业一般在期末确认销售收入及销售成本。以下是企业核算的一般步骤：
　　1、收到当期旅游团款时：
　　借：现金（银行存款）
　 　贷：预收帐款
　　2、收到前期旅游团款时：
　　借：现金（银行存款）
　　贷：应收帐款
　　3、支付当期旅游团款时：
　　借：预付帐款
　　贷：现金（银行存款）
　　4、支付前期旅游团款时：
　　借：应付帐款
　　贷：现金（银行存款）
　　5、期末结转收入
　　借：预收帐款 （收当期旅游团款金额）
贷：应收帐款 （当期合同金额-收当期旅游团款金额）
　　贷：主营业务收入 （当期旅游合同金额）
　　6、期末结转成本
　　借：主营业务成本 （当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用）
　　贷：预付帐款 （支付当期旅游团款金额）
　　贷：应付帐款 （当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用-支付当期旅游团款金额）
　　三、注意点：
　　1、在具体运用应收帐款、预付帐款、应付帐款及预收帐款科目时，需要设置二级科目进行明细核算。鉴于旅游企业的客户非常多，而且很多客户在一个会计年度可能只有一次业务发生。因此，在当前大部分企业均已经实行电算化的情况下，如果在财务软件中各科目下分别设置二级科目，则随着时间的推移，二级科目将不可胜数。因此建议相关企业设置手工明细帐进行辅助核算，这也是旅游业企业独特的较为繁琐的工作。
　　2、税务问题：旅游企业属于服务行业，涉及的税种主要有营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、印花税、车船使用税、房产税等。其中营业税的处理方法按照销售收入扣除销售成本后的毛利额乘以适用税率确认，在财务处理时要引起注意。其余税种的核算与其他行业相同。
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相关问答：
1·预付酒店 景点 等款项 当月收到对方发票 可是未收到旅行团款 是否当月确认成本 ？
可做“预付账款”，不确认成本。
2、次月收到了国际旅行团结算款项· 发票未开· 次月开出发票·营业收入的确认及税费的缴纳是收到钱的当月吗？成本的计算很难确认·
应当根据权责发生制和收入确认原则，来确认营业收入，而不是根据是否收到款项确认。
3.因为租车是按月 一次结算·可能本月接团3个或者更多 ·那么确认成本的时候是分团次确认还是累计确认？
可分次，也可累计。
4、累计付出去的钱 超出了当年结算的收入·那么其他的那些预付的钱·是当年确认进入成本 还是先进待摊~~
营业成本应与营业收入配比，期末结转本年利润。旅行社管理费用 营业费用 财务费用各包括哪些_百度知道
旅行社管理费用 营业费用 财务费用各包括哪些
旅行社管理费用、营业费用、财务费用各包括：一、旅行社管理费用下设置的明细科目：管理费用-办公费（办公用品之类）管理费用-交通费（员工通勤费，办公打车费）管理费用-职工养老保金管理费用-职工住房公积金管理费用-职工取暖费管理费用-办公人员工资管理费用-固定资产折旧管理费用-印花税管理费用-房产税管理费用-河道税管理费用-广告费（有的旅行社把这项费用列在营业费用）管理费用-职工福利费管理费用-其他（一些不常用的费用项目）可以根据你们企业的情况在添加或删减分录为：借：管理费用贷：银行存款或库存现金二、营业费用下设立的明细科目：营业费用-运输费（旅行社出车的汽油,车辆通行费，停车费）营业费用-汽车修理费营业费用-汽车保险费营业费用-宣传费营业费用-其他（一些不常用的费用项目）分录为：借：营业费用贷：银行存款或库存现金三、财务费用设立的明细科目财务费用-银行手续费财务费用-存款利息财务费用-借款利息分录：借：财务费用-银行手续费贷：银行存款或库存现金（一般情况下都是银行支付）如果收到利息的分录是：借：银行存款借：营业费用（红字）也可以用贷方的蓝字。
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提问者采纳
计提工资时用应付。当把这笔工资给员工发放时候就要转为管理费用。
提问者评价
谢谢二位的答案 非常满意
旅行社管理的相关知识
其他1条回答
旅行社管理费用下设置的明细科目：
管理费用-办公费（办公用品之类）
管理费用-交通费（员工通勤费，办公打车费）
管理费用-职工养老保金
管理费用-职工住房公积金
管理费用-职工取暖费
管理费用-办公人员工资
管理费用-固定资产折旧
管理费用-印花税
管理费用-房产税
管理费用-河道税
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