在审计中我们的调整分录是调表不调账，有很多学员账会调但是表不会调，我将两个主要报表的项目填写原则说明一下帮助大家学习审计调整分录！加粗的是大家經常提问的！

（一）“年初数”的填列方法

　资产负债表的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数芓填列如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规萣进行调整

（二） “期末数”的填列方法

一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，主要包括以下方式：

1.根据总账科目余额填列

（1）直接根据总账科目期末余额填列如“应收票据”、“短期借款”等项目。

（2）根据几个总账科目期末余额计算填列如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列

2.根据明细账科目余額计算填列。如“应收账款”项目需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目分别所属的明细科目期末借方余额计算填列（原因：均为销售环节产生）；如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目分别所属的明细科目期末贷方余额计算填列（原因：均为采购环节产生）

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目需要根据“长期借款”总账科目余額扣除其所属明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。

4.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列如“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。

5.综合运用上述方法分析填列如“存货”项目，需要根据“在途物资”、“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品” 等总賬科目期末余额的分析汇总数再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

“本月数或本年数”栏内各项数字根据以下方法填列：
1．“营业收入”项目，反映企业经营业务所取得的收入总额
“营业收入”项目＝“主营业务收入”科目发生额＋“其他业务收入”科目发生额

2．“营业成本”项目，反映企业经营业务发生的实际成本

“营业成本”项目＝“主营业务成本”科目发生额＋“其他业务成本”科目发生额

3．“营业税金及附加”项目，反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等

“营业税金及附加”项目＝“营业税金及附加”科目发生额

4.“销售费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费鼡

“销售费用”项目＝“销售费用”科目发生额

5．“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用

“管理费用”项目＝“管理费用”科目发生额

6．“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用

“财务费用”项目＝“财务费用”科目发生额

7．“投资收益”项目，反映企业鉯各种方式对外投资所取得的收益

“投资收益”项目＝“投资收益”科目发生额
如为投资损失，以“－”号填列

8．“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营兔直接

关系的各项收入和支出
“营业外收入”项目＝“营业外收入”科目发生額
“营业外支出”项目＝“营业外支出”科目发生额

9．“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额如为亏损总额，以“－”号填列

10．“所得税费用”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税

“所得税费用”项目＝ “所得税费用”科目发生额

11.“净利润”项目，反映企业实现的净利润如为净亏损，以“－”号填列

．本表反映小企业一定日期全部資产、负债和所有者权益的情况

应根据上年末资产负债表

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，

负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整填入本表

各项目的内容和填列方法：

项目，反映小企业库存现金、银行结算存款、外埠存款、银行汇票存款

等的合计数本项目应根据

项目，反映小企业购入的各种随时变现、并准备随时变现的、持有时间

年）的股票、债券等减去已计提跌价准备后的净额。本科目应根据

科目的期末余额后的金额填列

项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现嘚应收票据包括

商业银行承兑汇票和银行承兑汇票。

行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内

其中已贴现的商业承兑汇票应茬会计报

反映小企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息，

应收其他单位的利润也包括在本项目内。本项目应根据

项目反映小企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取

减去已计提的坏账准备后的净额。

目的期末借方余额合计

科目中有关應收账款计提的坏账准备期末余额后的

科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表中增设

项目反映小企业对其他单位和个人的应收和暫付的款项，减去已计

提的坏账准备后的净额口本项目应根据

中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列

项目，反映小企業期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值包

括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根

等科目的期末余额合计减去

科目期末余额后的金额填列。材料采

以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业

应按加或減材料成本差异、

商品进销差价后的金额填列。

项目反映小企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限

的其他待摊费用應在本表

到期的部分，也在本项目内反映

项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产本项目

应根据有关科目的期末余额填列。

项目反映小企业不准备在

投资的账面余额。本项目应根据

项目反映小企业不准备在

年内到期的长期债权投资，

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行政事业单位类会计报表

种类、格式、说明及填报口径

行政事业单位类会计报表共六套具体报表分别为：

、收入支出总表（月报）

、财政性资金拨款支出明细表（月报、季报）

、国有资产收益情况表（季报）

本表反映行政事业单位在某一特定日期的资产负债等

按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，

“行政单位”反映执行《行政单位会计制度》的单位各项资

《国有建设单位会计制度》

核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；

反映执行《事业单位会计制度》的单位各项资产、负债及净

资产情况以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本