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财务报表分析综合练习题(2012春)
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《财务报表分析》期末复习资料121207.doc18页
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课程名称 财务报表分析
息 名称 财务报表分析
出版社 南开大学出版社
作者 崔也光
版次 2006年6月第3版
一、客观部分(单项选择、多项选择)
(一)单项选择
1.某企业经营活动现金净流量为80万元,流动负债为120万元,流动资产为160万元,则该企业经营活动净现金比率为B。
A. 50% B. 66.67%
C. 133.33% D. 200%
★考核知识点:企业经营活动净现金比率,参见P225
附1.1.1(考核知识点解释):
企业经营活动净现金比率经营活动净现金流量/流动负债80/120
2.企业2011年实现销售收入3600万元,净利润480万元,资产周转率为3,则总资产利润率为D。
A.4.44% B.12.63%
C. 25.26% D.40%
★考核知识点:总资产利润率,参见P269
附1.1.2(考核知识点解释):
平均总资产
总资产利润率净利润/总资产平均值480/120040%
3.B产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。
A.投资活动 B.经营活动 C.筹资活动
D.以上各项均是
★考核知识点:现金流量表结构,参见P144
附1.1.3(考核知识点解释):
经营活动现金流量是指企业经营活动过程中产生的现金流入和现金流出,它最能反映企业获取现金的能力。
4.确定现金流量的计价基础是C。
A. 权责发生制
B.应收应付制C.收付实现制D.收入费用配比制
★考核知识点:现金流量表的编制基础,参见P137
附1.1.4(考核知识点解释):
现金流量表是以现金为基础编制的,说明其计价基础是收付实现制。
5.从企业的收益方面来考察长期偿债能力的指标是D 。
A.资产负债率 B.所有者权益比率
C.有形净值债务比率 D.利息保障倍数
★考核知识点:长期偿债能力指标,参见P137
附1.1.5(考核知识点解释):
利息保障倍数是企业息税前利润与所支付的利息费用的倍数关系。因此是从收益方面来考察长期偿债能力。而其余指标虽然也是考察长期偿债能力,但都是
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浅谈企业财务报表分析 申请人：胡海蛟 学科(专业)：会计学 指导教师：王小青52-3
债权人：为决定是否给企业贷款，需要分析贷款的报酬；经理人员：为改善经营决策，需要进行内容广泛的财务；供应商：为决定是否建立长期合作关系，需要分析企业；客户：为决定是否建立长期合作关系，需要分析企业的；注册会计师：为减少审计风险，需要评估企业的经营风；2.4财务报表分析的方法；财务报表分析的方法多种多样；2.4.1比较分析法；比较是认识事物的最基本方法，没有比
债权人：为决定是否给企业贷款，需要分析贷款的报酬和风险；为了解债务人的短期偿债能力，需要分析其流动状况；为了解债务人的长期偿债能力，需要分析其盈利状况和资本结构。经理人员：为改善经营决策，需要进行内容广泛的财务分析，几乎包括外部使用人关心的所有问题。供应商：为决定是否建立长期合作关系，需要分析企业的长期盈利能力和偿债能力；为决定采用何种信用政策，需要分析公司的短期偿债能力和营运能力。客户：为决定是否建立长期合作关系，需要分析企业的经营风险和破产风险。 政府：为履行政府职能，需要了解企业纳税情况、遵守法律法规和市场秩序以及职工收入和就业等状况。注册会计师：为减少审计风险，需要评估企业的经营风险和财务风险；为确定审计重点，需要分析财务数据的异常变动。2.4财务报表分析的方法财务报表分析的方法多种多样。不同的人，出于不同的目的，使用不同的财务分析方法。一般来讲，财务报表分析方法主要有比较分析法和因素分析法两种。2.4.1比较分析法比较是认识事物的最基本方法，没有比较，分析就无法开始。报表分析的比较法，是对两个或几个有关的可比数据进行对比，从而揭示存在的差异或矛盾。1.按比较对象分类：（2）趋势分析。趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。这种对财务报表项目纵向比较分析的方法是一种动态的分析。（2）横向比较。将企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先进企业指标对比，可以全面评价企业的经营业绩。（3）预算差异分析。将分析期的预算数额作为比较的标准，实际数与预算数的差距就能反映完成预算的程度，可以为进一步分析和寻找企业潜力提供方向。2.按比较内容分类：（1）总量指标。总量是指财务报表某个项目的金额总量，例如净利润、应收账款、存货等。总量比较主要用于时间序列分析，如研究利润的逐年变化趋势，看其增长潜力。有时也用于同业对比，看企业的相对规模和竞争地位的变化。（2）结构百分比。结构百分比是用百分率表示某一报表项目的内部结构。它反映该项目内各组成部分的比例关系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。它用于发现有显著问题的项目，揭示进一步分析的方向。（3）财务比率。财务比率是各会计要素之间的数量关系，反映它们的内在联系。财务比率是相对数，排除了规模的影响，具有较好的可比性，是最重要的分析比较内容。财务比率的计算相对简单，而对它加以说明和解释却比较复杂和困难。2.4.2因素分析法因素分析法，是依据财物指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。该方法将分析指标分解为各各可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值(通常为实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值)，据以测定各因素对分析指标的影响。由于在分析时，要逐次进行各因素的有序替代，因此又称为连环替代法。因素分析法一般分为四个步骤：(1)确定分析对象，即确定需要分析的财务指标，比较其实际数额和标准数额(如上年实际数额)，并计算两者的差额；(2)确定该财务指标的驱动因素，即根据该财务指标的形成过程，建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型；(3)确定驱动因素的替代顺序，即根据各驱动因素的重要性进行排序；(4)按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。3.财务比率分析的主要内容3.1偿债能力比率偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。包括短期偿债能力和长期偿债能力。适度的举债经营是企业扩大经营规模，提高资本金利用率的一项重要经营策略。但是，举债必定伴随一定的风险，举债额越多，风险越高。如果不能合理把握负债规模，经营不善，就有可能形成资不抵债，无法营运而破产。因此，偿债能力对于企业债权人、投资人、经营者等一切利益相关人都具有十分重要的意义。3.1.1短期偿债能力分析企业的短期偿债能力的信息，主要来自资产负债表和现金流量表。短期偿债能力，是指支付短期债务的能力。企业短期偿债能力的强弱，表现为资产变现能力的强弱。表现能力的强弱，则表现为一个营业周期内，企业流动资产与流动负债之比。短期偿债能力指标主要有流动比率、速动比率和现金比率。（1）流动比率=流动资产/流动负债流动比率是相对数，排除了企业规模的影响，更适合同业比较以及本企业不同历史时期的比较。该指标可用来评价流动资产的总体变现能力。该比率不能太低；太低说明企业的短期偿债能力不足，但也不能过高，过高则说明流动资产占用过多，资金闲置严重，影响资金使用效率严重，影响资金使用效率和增加企业的筹资成本，从而影响会理能力。在过去很长一段时期里，人们认为神房产企业合理的最低流动比率为2。这是因为流动资产中变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性较好的流动资产至少要等于流动负债，才能保证企业最低的短期偿债能力。最近几十年，企业的经营方式和金融环境发生了很大变化，流动比率有下降的趋势，许多成功企业的流动比率都低于2。（2）速动比率=速动资产/流动负债速动比率是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。速动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款项等，可以在较短时间内变现。而流动资产中存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产等则不应计入。速动比率是流动比率的补充，更能说明企业资产的流动性和短期偿债能力。通常认为，正常的速动比率为1。速动比率过低，企业的短期偿债风险较大；速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本。实际工作中，由于行业不同，该比率会有很大的差别。例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些营收款项较多的企业，速动比率可能可能要大于1。（3）现金比率=（货币资金+交易性资产）/流动负债速动资产中，流动性最强，可直接用于偿债的资产称为现金资产。现金资产包括货币资金、交易性金融资产等。与其他速动资产不同，他们本身就是可以直接偿债的资产，而其他速动资产需要等待不确定的时间，才能转换为不确定金额的现金。现金比率一般认为20%以上为好。但这一比率过高，就意味着企业流动资产未能得到合理运用，而现金类资产获利能力低，这类资产金额太高会导致企业机会成本增加。3.1.2长期偿债能力分析企业的长期偿债能力，指支付长期债务的能力。长期偿债能力的强弱是反映企业财务安全和稳定程度的重要标志。它主要取决于资产和负债的比例关系，尤其是资本结构，以及企业的获利能力。其指标主要有资产负债率、产权比率和利息保障倍数。(1)资产负债率=总负债/总资产一般认为，资产负债率的适宜水平是40%-60%。对于经营风险比较高的企业，为减少财务风险应选择比较低的资产负债率；对于经营风险低的企业，为增加股东权益应选择比较高的资产负债率。从债权人的角度看，资产负债率越低越好。从股东的角度看，在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好。从经营者的立场看，取决于企业预期的利润和对外来财务风险的承受能力，在两者之间权衡得失做出正确的决策。(2)产权比率=总负债/股东权益产权比率反映由债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。一般来说，股东资本大于借入资本较好，产权比率高，是高风险、高报酬的财务结构。该项指标同时也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度，是资产负债率的延伸。(3)利息保障倍数=息税前利润/利息费用该指标用以衡量偿付借款利息的能力，在对该指标分析时，应采用最低年度数据，并以长期负债不超过营运资金为原则。利息保障倍数指标反映企业经营收益为所需支付的债务利息的多少倍。只要利息保障倍数足够大，企业就有充分的能力支付利息，反之相反。它既是企业举债经营的前提依据，也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志。要维持正常偿债能力，利息保障倍数至少应大于1，且比值越高，企业长期偿债能力越强。如果利息保障倍数过低，企业将面临亏损、偿债的安全性与稳定性下降的风险。3.2营运能力比率营运能力的作用表现为对各项经济资源的价值即资产周转率与周转额的贡献上，然后通过这种作用而对增值目标的实现产生影响。从这种意义上讲，营运能力不仅决定着公司的偿债能力与获利能力，而且是整个财务分析工作的核心所在。衡量营运能力的指标主要有流动资产周转情况分析、固定资产周转情况分析和总资产周转情况分析。3.2.1流动资产周转情况分析反映流动资产周转情况的指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率。(1)应收账款周转率应收账款周转率是销售收入与应收账款的比率。它有三种表示形式：应收账款周转次数=销售收入/应收账款应收账款周转天数=365/（销售收入/应收账款）应收账款与收入比=应收账款/销售收入应收账款周转率是反映应收账款周转速度的指标。在一定时期内应收账款周转的次数越多，表明应收账款回收速度越快，企业管理工作的效率越高。这不仅有利于企业及时收回贷款，减少或避免发生坏账损失的可能性而且有利于提高企业资产的流动性，提高企业短期债务的偿还能力。(2)存货周转率存货周转率是销售收入与存货的比率，也有三种计量方式：存货周转次数=销售收入/存货存货周转天数=365/（销售收入/存货）存货与收入比=存货/销售收入存货周转率是反映企业销售能力和流动资产流动性的一个指标，也是衡量企业生产经营各个环节中存货运营效率的一个综合性指标。在一般情况下，存货周转率越高越好。在存货平均水平一定的条件下，存货周转率越高越好。(3)流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与流动资产的比率，也有三种：流动资产周转次数=销售收入/流动资产流动资产周转天数=365/（销售收入/流动资产）流动资产与收入比=流动资产/销售收入包含各类专业文献、文学作品欣赏、各类资格考试、应用写作文书、外语学习资料、专业论文、高等教育、浅谈企业财务报表分析 申请人：胡海蛟 学科(专业)：会计学 指导教师：王小青52等内容。　财务报表分析的常用方法是什么 > > 正文
财务报表分析的主要依据是财务报表的数据资料，但是以金额表示的各项会计资料并不能说明除本身以外的更多的问题。因此必须根据需要并采用一定的方法，将这些会计资料加以适当的重新组合或搭配，剖析其相互之间的因果关系或关联程度，观察其发展趋势，推断其可能导致的结果，从而达到财务报表分析的目的。
（1）比重法。
比重法是在同一财务报表的同类项目之间，通过计算同类项目在整体中的权重或份额以及同类项目之间的比例，来揭示它们之间的结构关系，它通常反映财务报表各项目的纵向关系。使用比重法时，应注意只是同类性质的项目之间使用，即进行比重计算的各项目具有相同的性质。性质不同的项目进行比重财务报表分析是没有实际意义的，也是不能计算的。如计算某一负债项目与总资产的比重，首先，负债不是资产的构成要素，因而，理论上讲，就不能说资产中有多少负债，也不能计算负债对资产的权重。只有同类性质的项目才可计算权重。其次，以某一负债项目除以总资产，也很难说明这一负债的偿债能力。总资产不仅要用于偿还这一负债，而且要偿还所有负债。最终这一负债能否偿还，还要看资产与它的对称性。如果资产用于偿还其他债务后，没有多余，或虽有多余，但在变现时间上与偿债期不一致，这一负债都是不能偿还的。
在财务报表结构财务报表分析中，比重法可以用于计算：各资产占总资金资产的比重；各负债占总负债的比重；各所有者权益占总所有者权益的比重；各项业务或产品利润、收入、成本占总利润、总收入和总成本的比重；单位成本各构成项目占单位成本的比重；各类存货占总存货的比重；利润分配各项目占总分配额或利润的比重；资金来源或资金运用各项目占总资金来源或总资金运用的比重等等。
（2）相关比率法。
相关比率法是通过计算两个不同类但具有一定依存关系的项目之间的比例，来揭示它们之间的内在结构关系，它通常反映了财务报表各项目的横向关系。财务报表结构财务报表分析中，应在两个场合适用相关比率法：同一张财务报表的不同类项目之间，如流动资产与流动负债；不同财务报表的有关项目之间，如销售收入与存货。
整体而言，相关比率法中常用的比率有以下几种：
①反映企业流动状况的比率，也称短期偿债能力比率。
短期偿债能力主要是通过流动资产和流动负债的关系来反映，包括流动比率和速动比率。
②反映企业资产管理效率的比率，也称资产周转率。
资产管理效率是通过周转额与资产额的关系来反映的，主要包括应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等。
③反映企业权益状况的比率。
对企业的权益主要是债权权益和所有者权益。债权权益使得企业所有者能够以有限的资本金取得对企业的控制权；而所有者权益资本越多，则其债权就越有保证，否则债权人就需负担大部分的经营风险。这样，对于债权权益拥有者来说，最关心的是总资产中负债的比率；对于所有者权益的拥有者来说，最关心的是其投资收益状况，主要包括价格与收益比率、市盈率、股利分配率、股利与市价比率、每股市价与每股账面价值比率等。
④反映企业经营成果的比率，也称盈利能力比率。
盈利能力比率是通过企业的利润与周转额和投入成本或占用资产关系来反映的。《企业会计制度》主要规定了营业利润率、资本金利润率和总资金利润率等几个指标。
⑤反映企业偿付债务费用的比率，也称资金来源和资金运用的比率。
该比率是通过企业长期资金来源数与长期资金运用数，以及短期资金来源数与相应的运用数的比较，评估两方的相称性，揭示营运资本增加的结构性原因。
（3）因素替代法。
因素替代法又称连环替代法，它用来计算几个相互联系的因素对综合财务指标或经济指标以及财务报表项目的影响程度，通过这种计算，可以衡量各项因素影响程度的大小。如果说，比重法和相关比率法旨在建立或计算各种财务指标或经济指标，确定各项财务和经营结构，或会计项目结构，那么，因素替代法就是对其中的综合性指标或项目作进一步的内部结构财务报表分析，即对影响或决定综合指标或项目的各项因素及其对综合指标或项目的影响程度作出测定和评价。
因素替代法可以在两种情况下深化结构财务报表分析：对综合指标的构成因素进行影响程度财务报表分析；对财务报表项目的构成因素进行影响程度财务报表分析。
现举例说明：
①对综合指标构成因素的财务报表分析。
综合性财务或经济指标通常涉及不同报表中的两个项目或更多的项目，对这类指标进行财务报表分析就是要判断各财务报表项目对所计算的指标结果的影响。
②对财务报表项目的构成因素的财务报表分析。财务报表项目通常受多项构成因素的影响，对财务报表项目构成因素的财务报表分析，就是要确定这些因素对财务报表项目总结果的影响程度。
（4）单一财务报表分析法。
单一分析法是根据报告期的数值，判断企业经营及财务状况好坏的一种方法。单一财务法也要有判断标准，这些标准一般来自财务报表分析者的经验和分析基本知识，如通过资金结构的合理性、流动比率等指标来判断。
（5）比较财务报表分析法。
比较分析法是通过主要项目或指标数值的变化对比，确定出差异，报表分析和判断企业的经营及财务状况；通过比较，发现差距，寻找产生差异的原因，进一步判定企业的经营成绩和财务状况；通过比较，要确定企业生产经营活动的收益性和企业资金投向的安全性，说明企业是否在健康地向前发展；通过比较，既要看到企业的不足，也要看到企业的潜力。比较的对象一般有计划数、上一期数、历史最好水平、国内外先进行业水平、主要竞争对手情况等。
（6）框图财务报表分析法。
框图分析法是将企业的实际完成情况和历史水平、计划数等用框图形式直观地反映出来，来说明变化情况的一种方法。由于框图既可以反映绝对值，又可以反映比例和相对值，而且简明、直观，目前这种分析方法越来越受到重视。
（7）假设财务报表分析法。
假设报表分析法是在比较财务报表分析的基础上确定某项指标的最高水平数值，然后假设在该项指标达到最高水平的情况下，企业的经营及财务状况将会发生什么变化。在这种情况下，其他各影响因素又要达到什么水平才能较充分地发挥企业潜力。因此，这种分析方法主要用于对企业潜力的预测分析。
（8）趋势财务报表分析法。
财务报表的趋势分析法，是根据企业连续几年的财务报表，比较有关项目的数额，以求出其金额和百分比增减变化的方向和幅度，并通过进一步分析，预测企业的财务状况和经营成果的变动趋势，这是分析的一种比较重要的分析方法。趋势分析法的主要目的如下：了解引起变动的主要项目；判断变动趋势的性质是有利或不利；预测未来的发展趋势。
（9）水平财务报表分析法。
水平分析法是指仅就同一会计期间的有关数据资料所做的分析，其作用在于客观评价当期的财务状况、经营成果以及财务状况的变动情况。但这种报表分析所依据的资料和所得的结论并不能说明企业各项业务的成绩、能力和发展变化情况。
（10）垂直财务报表分析法。
垂直报表分析法是指将当期的有关会计资料和上述水平报表分析中所得的数据，与本企业过去时期的同类数据资料进行对比，以报表分析企业各项业务、绩效的成长及发展趋势。通过垂直报表分析可以了解企业的经营是否有发展进步及其发展进步的程度和速度。因此，必须把上述的水平分析与垂直分析结合起来，才能充分发挥报表分析的积极作用。
（11）具体财务报表分析指标。
具体报表分析指标，是分析比较的基础，可归纳为以下3大类：
①绝对值指标。
绝对值指标是指通过数值绝对值变化就能说明问题的指标，如企业净资产、实现利润等指标。绝对值指标主要反映指标的增减变化。
②百分比指标。
百分比指标一般反映指标绝对值增减变化的幅度或所占的比重，例如固定资产增长率、流动资产率等指标。
③比率指标。
比率指标一般揭示各项目之间的对比关系，例如流动比率、经营安全系数等指标。
(责任编辑：洛熙)
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沪ICP备号-1会计报表分析方法教学视频相关介绍
　　通常我们所说的会计报表分析是以会计报表为根据，对企业偿债能力，营运能力和获利能力所作出的分析。对这方面知识感兴趣的朋友可以来星火教育观看一下这部会计报表分析方法教学视频。通过对这部视频的观看您可以掌握会计报表分析的基础知识和基本方法。　　我们编辑会计报表的目的在于提供有关企业经营成果、财务状况及其现金流动方面的信息，以便企业管理者和企业外界有关方面作出正确的经济决策。可是，会计报表提供的是一些历史性数据，而报表使用者的决策是面向未来的，历史信息本身并不能直接用于决策。所以，报表使用者作出正确的经济决策,还必须对会计报表所提供的历史数据进一步加工,进行分析、比较、评价和解释。　　进行会计报表分析最基本的指标有：资产负债率、流动比率、速动比率、存货周转率、应付账款周转率、资金利润率等。具体来讲，会计报表分析的作用主要有以下几个方面：1、评价企业的财务状况和经营成果，揭示企业在生产经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方面和线索。2、检查企业预算完成情况，考察经营管理人员的业绩，为完善管理的经营机制提供帮助。3、预测企业未来的报酬和风险，为投资者、债权人、经营者的决策提供科学有效的帮助。　　会计报表分析的主要依据是会计报表的数据资料，但是以金额表示的各项会计资料并不能说明除本身以外的更多的问题。因此必须根据需要并采用一定的方法，将这些会计资料加以适当的重新组合或搭配，剖析其相互之间的因果关系或关联程度，观察其发展趋势，推断其可能导致的结果，从而达到分析的目的。常用的会计报表分析方法主要有比重法、相关比率法、因素替代法、单一分析法、比较分析法和框图分析法等。
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