“山寨故宫”内也存放字画和“文物”。
堪称美丽与智慧并重。
　　国务院日前印发《关于推进国际产能和装备制造合作的指导意见》，提出要完善财税支持政策，为企业“走出去”提供支持和服务。随着我国企业“走出去”步伐加快，企业遭遇的跨境税收问题日益增多，通过国家间税收协定，可以为企业避免双重征税和解决涉税争议提供法律支持。我国税收协定的现状如何？企业“走出去”的过程中会遇到哪些税收问题？税务部门又能够为企业提供哪些支持？相关部门负责人和专家5月21日在中国政府网的在线访谈中，对此进行了解读。
　　签订101个税收协定和安排，数量仅次于英国，覆盖了“走出去”较多的国家和地区
　　“税收协定指的是对所得或者财产如何避免双重征税、如何在国与国之间防止偷漏税达成的协议。”中国人民大学财政金融学院教授朱青介绍说，税收协定属于国际法的范畴，按照我国的法律规定，国际法高于国内法，所以企业“走出去”如果到没有与我国签订协定的国家，实际上就是按照对方的国内法来征税。但如果到了与中国签订税收协定的国家，就可以按照协定，也就是国际法来执行。
　　目前，中国已经与99个国家签订了避免双重征税的协定，加上内地与香港特别行政区、澳门特别行政区签署的税收安排，共有101个协定和安排，覆盖范围较为广泛，既覆盖了对我国内地投资比较多的国家和地区，也包括了目前我国内地对外投资比较多的国家和地区。就协定规模来看，我国仅次于英国的近120个协定。
　　“无论是谈新的协定还是修订老的协定，都要把支持&走出去&作为协定谈签的重要原则。”国家税务总局国际税务司副司长王文钦说，近年来，国家一方面围绕我国企业“走出去”的重点地区、“一带一路”沿线国家开展协定谈签工作；另一方面，加大税收协定执行力度，推动缔约对方主管当局为我国企业享受税收协定待遇提供便利。
　　税收协定税率往往低于东道国国内法税率，降低企业税收成本
　　“我们是&走出去&比较早的中央企业，企业经营遇到的境外税收问题也比较多，税收协定对&走出去&企业的确非常重要。”东方电气(600875,股吧)集团有限公司总会计师文利民介绍，作为全球主要的发电设备供应商和电站设备承包商，东方电气的产品已经在全球50个国家运行，在20多个国家有承接的电站工程，但初到一个新地方的时候，因为对当地的税收环境不熟悉，无论投资还是承接工程，税收的不确定性一直是企业面临的潜在风险。如果签订了税收协定，税收确定性就很明确了，企业就可以按照协定办事。遇到税收争议时，还可以争取我国税务部门的支持，通过税收协定项下的双边协商机制解决争议。
　　“税收协定的工具箱里，为&走出去&企业解决税收问题提供了若干工具，企业把这些工具用好用足，对于增强企业竞争力和防范税收风险有十分重要的作用。”王文钦表示，税收协定对于企业主要有四方面作用，一是消除双重征税，降低“走出去”企业的整体税收成本；二是增强税收确定性，降低跨国经营税收风险；三是降低“走出去”企业在东道国的税负，提高竞争力；四是当发生税务争议时，提供相互协商机制，解决存在争议的问题。
　　一般情况下，税收协定税率往往低于东道国的国内法税率。以俄罗斯为例，其国内法对利息、特许权使用费的标准预提所得税率均为20%，而根据我国与其最新签订的协议，利息的预提税率为0，特许权使用费的预提税率为6%，这就可以明显降低企业的税收成本，增强“走出去”企业的竞争力，给企业带来真正的实惠。
　　“现在很多企业到国外投资经营遇到税收问题，首先想到的不是找税务机关解决，而是私了，想着花几个钱就能搞定，这是对税收协定缺乏了解的表现。”朱青说，不管是大企业还是小企业，都有权享受税务部门提供的税收服务，税务总局已经出台专门文件，规定“走出去”企业遇到了问题或者在东道国遇到了不公平待遇和歧视，向省级税务部门提出后，10日之内省级税务机关就要向国家税务总局反映，总局则要在20日之内决定是否接受申请。
　　（责任编辑：HN666）
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股息汇给境外控股公司能否享受5%优惠税率
提问者采纳
问：国家税务总局日前发布《国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》（国税函[2009]81号）文，系针对大陆政府对外签署的“避免双重征税协议”中，有关股息条款的实施政策做出明确规范。如何理解文中所指受益所有人。举一个例子：如果香港公司实际管理机构在香港，则可认定香港公司是受益所得人，如果香港公司实际管理机构不在香港，受益所得人便是香港公司的股东，即是非香港个人，非香港公司。进而言之，香港公司则不能享受大陆分配股息优惠税率5%，是这样理解吗？税务又如何判断呢？ 答：《国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》（国税函[2009]81号）第二条规定，按照税收协定股息条款规定，中国居民公司向税收协定缔约对方税收居民支付股息，且该对方税收居民（或股息收取人）是该股息的受益所有人，则该对方税收居民取得的该项股息可享受税收协定待遇，即按税收协定规定的税率计算其在中国应缴纳的所得税。如果税收协定规定的税率高于中国国内税收法律规定的税率，则纳税人仍可按中国国内税收法律规定纳税。 纳税人需要享受上款规定的税收协定待遇的，应同时符合以下条件： （一）可享受税收协定待遇的纳税人应是税收协定缔约对方税收居民； （二）可享受税收协定待遇的纳税人应是相关股息的受益所有人； 根据上述规定，则可以享受税收协定待遇的限制性条件中规定了股息收取人应为该股息的受益所有人方可。 《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第十条股息规定： 一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。 二、 然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过： （一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%资本的公司，为股息总额的5%； （二）在其它情况下，为股息总额的10%。 四、如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的公司是其居民的另一方，通过设在该另一方的常设机构进行营业，据以支付股息的股份与该常设机构有实际联系的，不适用本条第一款和第二款的规定。在这种情况下，适用第七条的规定。 因而，对于该文件中相关股息受益人的解释来源于中国与各个国家所签订的协定，在这些协定中对于股息所得适用税率虽然有优惠税率，但也有其适用条件。
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出门在外也不愁中国已与99个国家签订避免双重征税协定
证券时报网（）05月21日讯
国家税务总局国际税务司副司长王文钦21日表示，中国已与99个国家签订避免双重征税协定，应充分发挥税收协定的功能，让&走出去&企业受益。
王文钦在中国政府网在线访谈时表示，国际税收协定，一般涉及两方面内容，一个是如何避免双重征税，一个是如何防止偷漏税，它属于国际法的范畴。
各个国家都有自己的税收法律，但是如果签了国际税收协定，就是国际法，中国法律明确规定，国际法高于国内法。所以&走出去&企业如果到了没有和中国签订协定的国家，就要按照对方的国内法来征税；如果到了与中国签订税收协定的国家，就要按照协定，也就是国际法来征税。
王文钦表示，税收协定可以为企业&走出去&提供支持：一是消除双重征税，降低企业的整体税收成本。二是提供税收确定性，降低跨国经营税收风险。三是可以降低企业在东道国的税负，提高竞争力。税收协定税率往往低于东道国的国内法税率。四是企业和东道国税务机关发生税务争议，可以启动相互协商程序，由税务总局与东道国税务主管当局，谈判解决存在争议的问题。
中国现在既是资本输入大国，也是资本输出大国。王文钦介绍，税务总局目前正在谈签税收协定上下功夫，充分利用税收协定这一国际通行的法律规则和制度，支持企业&走出去&，服务好&一带一路&战略的实施。同时，也在采取各种方式，让企业，特别是中小企业了解税收协定，知道怎么用税收协定，最终让&走出去&的企业受益。
（证券时报网快讯中心）
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