编制发展性支出三年滚动预算实践--《预算管理与会计》2009年07期
编制发展性支出三年滚动预算实践
【摘要】：正 所谓编制三年滚动预算,即是在编制年度预算时,预测未来一定时期内国家和省有关政策和形势发展,同步编制其后两年政府及部门的收支预算,并且逐年向前滚动编制。鉴于国内尚无成熟的编制经验,为稳妥起见,河北省从2008年起,选择15个省直部门,只对发展性支出试编三年(年)滚动预算。通过这次尝试,取得了初步经验,并感到有许多待改进
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F275【正文快照】：
所谓编制三年滚动预算,即是在编制年度预算时,预测未来一定时期内国家和省有关政策和形势发展,同步编制其后两年政府及部门的收支预算,并且逐年向前滚动编制。鉴于国内尚无成熟的编制经验,为稳妥起见,河北省从加08年起,选择巧个省直部门,只对发展性支出试编三年(年
欢迎：、、)
支持CAJ、PDF文件格式，仅支持PDF格式
【相似文献】
中国期刊全文数据库
刘汝燮;[J];农村财务会计;2004年09期
刘笑萍;[J];中国工商管理研究;2003年04期
时永刚;[J];经济论坛;2004年18期
宋立根,成军;[J];财政研究;2003年12期
季靖兰;;[J];商业会计;2006年14期
方法林;[J];旅游科学;1997年01期
,成军;[J];经济研究参考;2004年46期
周爱荣;[J];南京财经大学学报;2003年06期
邓晔;[J];交通财会;1997年01期
崔国萍,李玉津;[J];河北经贸大学学报;1999年06期
中国重要会议论文全文数据库
孟祥芝;孔瑞芬;周晓林;;[A];第九届全国心理学学术会议文摘选集[C];2001年
林良章;;[A];福建师大福清分校2003年会议论文汇编[C];2003年
方巍;;[A];秩序与进步：中国社会变迁与浙江发展经验——浙江省社会学学会2006年年会暨理论研讨会论文集[C];2006年
甄志平;邢文华;;[A];第七届全国体育科学大会论文摘要汇编（一）[C];2004年
朱大飞;;[A];江苏省教育学会2006年年会论文集（综合二专辑）[C];2006年
郑胜圣;陈镇东;陈丽萍;;[A];中国心理卫生协会青少年心理卫生专业委员会第八届全国学术会议论文集[C];2002年
汪夕峰;;[A];江苏省教育学会2006年年会论文集（理科专辑）[C];2006年
常州市武进技工学校课题组;;[A];全国教育学会中小学心理健康教育课题中期研究报告（一）[C];2004年
杭州市余杭区余杭镇一中课题组;;[A];中国心理卫生协会青少年心理卫生专业委员会第八届全国学术会议论文集[C];2002年
邵军;;[A];江苏省教育学会2005年小学语文优秀论文集[C];2005年
中国重要报纸全文数据库
王劲松　刘国旺
宋凯;[N];中国财经报;2009年
张夕;[N];财会信报;2005年
易锋;[N];中国财经报;2009年
陈兴杰;[N];中国教师报;2003年
盐城市人民政府教育督导室;[N];成才导报.教育周刊;2008年
;[N];中国财经报;2005年
记者　王云霞;[N];兰州日报;2006年
本报记者　 朱振岳 通讯员　 曹纺平;[N];中国教育报;2006年
冯丽娟;[N];临汾日报;2005年
成商;[N];北方经济时报;2005年
中国博士学位论文全文数据库
王斌华;[D];华东师范大学;2000年
沈志莉;[D];华中师范大学;2003年
刘志军;[D];华东师范大学;2002年
邹艳春;[D];华南师范大学;2003年
王凯;[D];华东师范大学;2004年
彭智勇;[D];西南师范大学;2004年
李泉年;[D];北京交通大学;2007年
王江洋;[D];辽宁师范大学;2006年
赵京;[D];西北大学;2006年
王艳梅;[D];首都师范大学;2006年
中国硕士学位论文全文数据库
王广;[D];东北师范大学;2005年
李雪梅;[D];东北师范大学;2004年
高振忠;[D];山东师范大学;2003年
高飞;[D];云南师范大学;2004年
董萍;[D];中国地质大学（北京）;2007年
徐丹;[D];东北师范大学;2005年
陈登福;[D];西南师范大学;2004年
傅广生;[D];湖南师范大学;2006年
周智慧;[D];内蒙古师范大学;2005年
杨慧灵;[D];东北师范大学;2005年
&快捷付款方式
&订购知网充值卡
400-819-9993
《中国学术期刊（光盘版）》电子杂志社有限公司
同方知网数字出版技术股份有限公司
地址：北京清华大学 84-48信箱 知识超市公司
出版物经营许可证 新出发京批字第直0595号
订购热线：400-819-82499
服务热线：010--
在线咨询：
传真：010-
京公网安备74号试编财政滚动预算的思考_滚动新闻_新浪财经_新浪网
试编财政滚动预算的思考
　　部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法，也是目前财政支出管理改革的重要内容之一。随着我国部门预算改革的不断深入，部门预算制度日趋完善，成效也正在逐步显现，同时在发展中也存在一些深层次问题，需要通过进一步深化改革加以解决。
　　一、现行部门预算编制成效及弊端
　　部门预算是政府部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制， 逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划，并以一个部门一本预算的形式综合反映政府部门全部的收入和支出。
　　近年来，各地通过在部门预算编制方面的探索，取得了一定成效，主要在预算内涵、预算编制方法、预算编制时间安排和预算编制执行和监管等五个方面实现了重大突破。具体包括：基本建立了部门预算的编制体制；全面整合了各种财政性资金，扩大了预算涵盖范围；强化了零基预算的编制方法；规范了预算编制的程序和行为，延长了预算编制过程的时间；积累了财政改革的基本经验，为今后改革奠定了良好的基础。
　　应当看到，部门预算改革虽然取得了很大成绩，但还有许多亟待解决的问题，主要表现在以下几个方面：一是预算的计划性不强，预算编制时间提前一年，但政府各部门的工作计划没有相应提前，预算安排与政府计划在时间上错位。二是部门预算改革强化了财政在政府资金安排中的作用，但忽视了预算的政府性，导致各部门及社会各方面存在“预算仅仅是财政工作”的错误观点，给预算编制造成了很多困难。三是预算审批时间滞后的局面没有得到改变，各级人大审查通过当年预算的时间往往较晚，造成年初的财政支出缺少制约。四是部门预算编制缺乏指导性的多年滚动预算，预算工作没有中长期计划目标，陷入只看眼前的误区。五是现在普遍提出的“两上两下”编制程序，是以预算编制部门和政府各组成部门之间的关系为核心的，缺少政府前期指导和审核。
　　 二、试编滚动预算的设想
　　根据部门预算编制存在的问题，笔者认为，编制未来3年及3年以上的中长期财政滚动预算势在必行。所谓滚动预算又称“滚动式中期财政计划” “永续预算”、“跨年度预算”。滚动式中长期财政计划的期限一般为3年至5年，每年更新一次，重点在于对政策变化进行调整。比较完善的滚动式中长期财政计划能说明以下几个方面的问题：一是当前的支出水平，二是在未来提供同种服务所需的支出，三是改变服务水平和服务质量所需的额外支出。第一项和第二项因素可称之为现有或持续性政策，第三项可以称之为新政策。但由于部门特点不同、统计数据的类型不同，现有政策与新政策之间的差异趋于模糊。因此，判断新政策所代表的服务数量和增减变化依据是编制滚动预算的重要内容。
　　编制滚动预算的重要作用，应体现在以下几个方面：一是可以提高预算的可预见性，减少预算的盲目性。二是可以对预算支出结构调整施加持续影响。三是可以打破预算编制以一年为期限的局限，为财政政策的连续性和稳定性提供保证，从而使各级各部门对未来即年财政收支总量心中有数，进一步增强预算编制的透明度，提高收支质量和效益，防范财政风险，促进财政稳固、平衡和可持续发展，充分发挥财政政策对经济社会的宏观调控作用。
　　编制滚动预算的基本原则，有以下几点：一是加强中长期发展规划制定工作。每一个职能部门都要制定出相关社会事业及经济行业的中长期发展规划，明确发展的中长期目标、重点方向、重点领域和重点项目，以及分年度实施计划，在此基础上，形成滚动预算编制规划体系。二是强化中长期发展规划的指导性。在部门预算编制之初，要增加前期指导环节，以本地区、本部门中长期发展规划为依据，以政府文件的形式，指导各年度预算编制。三是增强中长期滚动预算编制的科学论证。按照公开性原则，扩大预算的社会参与度，包括建立多部门联席会议制度和听证会制度，向社会征询意见；确保滚动预算的可行性和科学性。四是明确人大对年度预算的审查监督环节。预算经人代会审议通过后，具有执行中的法律效力，从而增强预算编制的约束力。
　　三、编制滚动预算的几点建议
　　2006年，财政部在安徽省召开的地方预算管理工作会议指出： “完善预算分配制度之一就是加快项目库建设，做好项目分类和清理工作，稳步推进项目预算滚动管理，增强年度预算之间的连续性。”为了弥补年度预算的功能缺陷，促进财政与国民经济协调发展，制定财政发展中长期计划，编制财政滚动预算非常必要。
　　编制财政滚动预算的主要内容及方法：
　　( 一) 编制财政收入滚动预算
　　首先，根据财政收入与经济发展水平的相关性，建立财政收入预测体系，预测未来3以上各年度的财政收入规模，并通过专家对市场和政策等变化情况，建立财政收入总量的滚动预算。其次，根据财政收入结构指标体系及其与经济因素之间的相关性，建立财政收入结构预测体系，预测未来3及3以上的财政收入结构中的各指标值，并通过专家论证，预测分析财政收入内部结构各指标的变化程度，建立起财政收入结构滚动预算。
　　( 二) 编制财政支出滚动预算办法
　　1.政收入总量滚动预算，财政支出变化情况，建立独立的财政支出预算限额，规定财政预算3及3以上滚动期各年支出的变动幅度，并限定财政支出总额，编制财政支出总量滚动预算。2.根据财政收入结构滚动预算、各类财政支出变化情况，分别建立财政支出结构滚动预算。
　　( 三) 编制分类支出滚动预算需注意的问题
　　编制分类支出滚动预算是一项复杂的系统工程， 需要联系实际， 全面把握， 量入为出， 保障重点， 精细化管理。一是认真预测分析财政供养人员各年支出的变动幅度，建立人员支出滚动预算。二是认真预测分析机构编制变动、公用支出标准调整等变动幅度，建立正常公用支出滚动预算。三是对项目支出采取“分类排队、分项审核”的办法，预测各年度的变动幅度。建立公用专项支出滚动预算。四是按照地方各级政府间公共经济责权的纵向配置格局，明确划分地方政府间财政支出责任，建立转移支付滚动预算。五是建立科学的滚动预算管理机制，逐步做到没有中长期滚动预算，不能编制年度预算，未进入预算项目库，不予安排预算支出。"
电话：010-
不支持Flash您还未登陆，请登录后操作！
大家还关注出自 MBA智库百科()
滚动预算法(Rolling Budget Law)
　　滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照"近细远粗"的原则，根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚 动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。简单地说，就是根据上一期的完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推移的一种 预算编制方法。滚动预算的编制，可采用长计划，短安排的方式进行，即在编制预算时，可先按年度分季，并将其中第一季度按月划分，编制各月的详细预算。其他三个季度的预算可以粗一些，只列各季总数，到第一季度结束前，再将第二季度的预算按月细分，第三、四季度及下年度第一季度只列各季总数，依此类推，使预算不断地滚动下去。
　　1、能保持预算的完整性、继续性，从动态预算中把握企业的未来。
　　2、能使各级始终保持对未来一定时期的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行。
　　3、由于预算能随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。采用滚动预算的方法，工作比较繁重。为了适当简化预算的编制工作，也可采用按季度滚动编制预算。
　　4、有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据当前的执行情况及时加以修订，保证企业的工作稳定而有秩序地进行。
　　这种方法适用于规模较大、时间较长的工程类或大型设备采购项目。
　　将原定的预算结果不断的进行修改，但是这种不断的更新和修改正是滚动预算要做的事情，也是它优于普通年度预算之处。这是因为，预算有两个大的作用，考核和计划。做为考核，沿用正式的预算是正常的，但作为计划和的重要工具，预算是前一年制订的，到实际执行时，情况可能已经变化，原来的假设可能已不适用，所以要有最新的预测来指导，滚动预算起的就是这个作用。但滚动预算一般不太会作为更新的考核指标，以确保在上预算的权威性。所以滚动预算做的事不是不断的修改目标，而是不断的修改预测的结果，以指导最新的决策。
　　采用滚动预算把握企业的未来为了便于当局把握企业的未来，我们主张应当编制动态预算。其理由如下：
　　1、滚动预算符合人们的认识规律。
　　企业的生产经营活动是复杂多变的，在编制预算时，虽然人们对预算期内影响企业生产经营活动的各方面因素进行了预测和分析，形成了一定的共识。但是，随着时间的推移，它将会产生各种难以预料的变化，这无疑会影响预算的正确性，甚至会导致某些预算不合时宜。再说人们对未来客观事物的认识也有一个由粗到细，由简单到具体的过程，而滚动预算能帮助我们克服预算的盲目性，避免预算与实际有较大的出入。
　　2、滚动预算有助于提高预算的准确性。
　　滚动预算的预算期间具有动态固定特性，说它具有固定特性是因为滚动预算始终要保持一个固定的预算期间，通常为一年或者长于一年的一个；说它有动态特性，是因为每经过一个月，就根据已经掌握了的新的情况对后几个月的预算进行调整和修正，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算。由此可见，滚动预算是 在预算实施过程中，不断地修正、调整和延续预算。随着时间的推移，原来较粗的预算就逐渐由粗变细，同时，又补充新的较粗的预算，如此往复，不断滚动。预算的准确性也就不断地得到了提高。
　　3、实行滚动预算有助于企业管理当局从动态中把握企业的未来。
　　首先，能使各级管理人始终保持对未来12个月甚至更长远的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行；再次，便于外界(银行 信贷部门、税务机关和等)对的一贯了解;最后，由于预算不断调整与修订，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
　　当然，采用滚动预算的方法，预算编制工作比较繁重。所以，也可以采用按季度滚动来编制预算，而在执行预算的那个季度里，再按月份分旬具体地编制预算，这样可以适当简化预算的编制工作。总之，预算的编制是按月份滚动还是按季度滚动，应视实际需要而定。
　　1.建立以能力为标准的,即预算执行单位自身的经济能力是成本费用开支的核心标准。
　　(1)成本费用预算的组成
　　成本费用预算由、浮动预算和补充审批预算三部分组成。
　　固定预算以能力为条件,以为手段,以标准为控制依据。预算项目为成本中的、、、日常维护修理费、和、水电取暖费、安全保卫费、以及明细项目。
　　浮动预算以收定支,建立支持生产发展与增量创收的导向机制,促进企业经营发展,主要是指对支持业务发展、为企业增量创收的成本。浮动预算按照以收定支的方法实行动态,企业收入增加则增加,收入减少则预算成本减少,重点是对成本中的业务费和管理费用中的业务接待费用实行管理。
　　补充审批预算是对固定预算和浮动预算的必要补充和完善,把不经常性发生的成本费用开支,通过省局,严格把关,确保成本费用的使用效益和效率。如、根据发展需要临时安排的新业务发展费用以及应急救灾等发生的费用。
　　(2)成本费用预算管理的基本原则
　　固定预算的原则:各项固定预算的确定,是把现有的经济条件与当地社会经济相结合,使各项固定开支与我们经济能力相适应,与效益相结合,合理控制与能力不相适应的支出。在固定预算项目内,对固定支出以企业成本历史数据和政策性规定为基础,与现实情况和能力相结合,制定出各项计划预算项目。固定预算项目的分配是在保证的同时,按政策、按规定、按收入规模和担负任务进行适度调节,制定企业的各项开支。
　　浮动预算的原则:,建立一个科学合理、能够积极促进企业增收创收的成本导向机制。
　　补充审批预算的原则:在成本费用总额内,在满足定额预算和浮动预算的基础上,对不经常性发生的支出、应急支出及新型业务、拓展、大修等进行统一集中控制。审批由计财部门与相关部门共同把关,以确保成本费用的使用效益和效率。
　　(3)各项成本费用预算编制依据
　　1)国家相关的、法规、制度;相关的、制度、规定以及经济能力。
　　2)年度安排。
　　3)确定的总体发展目标。
　　4)与所处行业相关的、、用户需求等指标,如:、、人口、等。
　　5)年度业务收入计划、及年度工资计划安排。
　　6)成本费用历史数据。
　　(4)制定,健全预算基础工作
　　预算编制是成本费用预算管理的基础环节,预算定额的制定又是预算编制的关健环节,直接影响预算编制的质量。预算定额可按政策性预算、市场性预算、作业消耗性预算、能力支撑性预算和补充审批性预算进行分类细化控制。另外,可进一步优化定额标准,促进管理的科学化。
　　预算定额分为政策性定额、作业消耗性定额、能力支撑性定额和市场性定额。各类预算定额以市场为导向,以能力为条件,以收支差额为目标,以新增成本费用必须由新效益来支撑为原则,以为基础来确定,严格控制经营管理中的无效、低效消耗,避免浪费。政策性定额以政策、能力为条件进行编制;作业消耗性定额以保证生产作业需求为原则细分成本费用明细项,按量或收测算单位消耗量,确定消耗标准,力求按照某个作业环节最低的消耗额来编制,如对业务材料用品、车辆油耗,具体到作业的每一环节、具体到每一辆车算其消耗量;对于设备消耗,在保证设备正常运转,满足正常生产所需的同时,严格控制作业环节中的无效消耗,杜绝浪费现象;市场性定额以保证稳步提升,支撑市场发展为目标编制,如:业务费的安排充分体现了支持业务发展的理念,设备设施等固定资产的投入从服务手段、等方面体现。
　　由于预算执行单位所处的区域不同,面临不同的,长期形成的成本费用布局具有个性,因此,在具体确定预算定额时要既确定促进全省企业发展的统一标准,又兼顾预算执行单位个性化特点及区域性特殊政策,确定个性化标准。统一定额和个性化标准均可基于全省的经济能力而确定。各预算定额既独立存在,又相辅相成,密切联系,前后衔接,形成一个完整的、系统的定额体系,共同实现和管理目标。
　　2.加大管理力度,强化,为实施成本费用预算管理创造良好的。
　　(1)在推行预算管理的同时,强化财务一体化管理。通过财务一体化管理和,可强化管理和资金管理,有效地控制费用支出,减少核算环节,清理压缩企业的银行账户,减少沉淀,提高资金使用效率。
　　(2)强化资金的,避免集团内部资金的条块分割。通过贷款权、投资计划权、对外投资权和建设资金的集中管理,引导资金的,择优扶持重点,优化企业的、。
　　(3),工程建设项目实施全部集中按招投标要求和招标实施。通过集中采购和招投标,降低设备、固定资产建设成本和。
　　3.制定与能力相适应的成本费用开支管理办法是成本费用预算顺利实施的重要保证。
　　为保证成本费用预算顺利实施,可制定出台与能力相适应的成本费用开支管理办法,如行政用车、差旅费、会议费、通信费、办公用品等,使整个成本费用预算的执行有章可循。
　　4.建立成本费用预算实践中的反馈机制,加强的应变能力与弹性。
　　在预算执行过程中,对实践中反馈回的信息及时进行收集、整理和分析,发现差异,分析原因,定期以标准格式反馈预算制定部门,将分析结果作为不断完善预算管理的参考意见,使管理办法与实践经验紧密结合、互相促进。
　　5.做好税企协调以及其他主管部门的协调。
　　主要指企业与当地工商、税务部门以及银行的配合协调,比如预算执行中对年限的选择、的调整等等。可通过各地区及总部与、等监管部门相协调解决,以减轻,确保预算管理的顺畅执行。
　　当然,采用滚动预算方法时,预算编制的工作量大、较高。所以,根据“重要性”原则,对于成本费用可以采用按一定期间如季度滚动来编制预算,而在执行预算的那个季度里,再按月份分旬具体地编制预算,以适当简化预算的编制工作。总之,预算编制的滚动期间应视企业的实际需要而定。
本条目对我有帮助19
&&如果您认为本条目还有待完善，需要补充新内容或修改错误内容，请。
本条目由以下用户参与贡献
,,,,,,,,,,,,,,.
评论(共3条)提示:评论内容为网友针对条目"滚动预算法"展开的讨论，与本站观点立场无关。
发表评论请文明上网，理性发言并遵守有关规定。}