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图文科技成果2011年企业所得税汇算清缴问题解答83-第2页
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2011年企业所得税汇算清缴问题解答83-2
23、以前年度按原国税发?2009?88号文件规；答：根据国家税务总局2011年第25号公告第六条；24、非关联企业之间的借款损失，是否属于国家税务；答：非关联企业之间的借款损失，应适用于国家税务总；25、国家税务总局2011年第25号公告第二十二；答：25号公告第二十二条，应收及预付款项坏账损失；26、不征税收入形成的资产发生的损失可否税前扣除；答：根据所
23、以前年度按原国税发?2009?88号文件规定不得税前扣除的企业对外借款损失，是否可以在2011年按照国家税务总局2011年第25号公告，在实际损失年度进行税前扣除？答：根据国家税务总局2011年第25号公告第六条规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。24、非关联企业之间的借款损失，是否属于国家税务总局2011年第25号公告第四十六条第五款，企业发生非经营活动的债权？答：非关联企业之间的借款损失，应适用于国家税务总局2011年第25号公告第六章债权性投资损失的确认。但非关联方不收取利息或没有计算利息收入的不能确认为可税前扣除的坏账损失。25、国家税务总局2011年第25号公告第二十二条，应收及预付款项坏账损失是否包括“其他应收款”中企业对外借款损失？答：25号公告第二十二条，应收及预付款项坏账损失不包括“其他应收款”中企业对外借款损失。企业对外借款损失应适用于25号公告第六章债权性投资损失。26、不征税收入形成的资产发生的损失可否税前扣除？答：根据所得税实施条例28条，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。不征税收入形成的资产发生的资产损失不得在税前扣除。27、企业福利部门资产损失，直接列入“营业外支出”，还是列入“职工福利费用”？答：企业福利部门资产损失会计核算上列入“营业外支出”，在税收上未明确的前提下暂遵从会计核算处理。28、原国税发?2009?88号文件对债权投资损失中，对同一债务人有多项债权的，可以按照类推原则确认债权损失金额，现国家税务总局2011年25号公告中没有相关规定，是否不能适用类推原则？答：对同一债务人有多项债权的，可以按类推的原则确认债权损失金额。29、对企业应收及预付款项坏账损失的确认是否“企业出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书”没有法院裁定终（中）止执行的法律文书就可以？答：企业应收及预付款项坏账损失，凡能凭人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，证明损失确实发生，可以申报扣除，否则应出具法院裁定终（中）止执行的法律文书。30、企业应收账款的坏账损失应如何申报扣除？答：国家税务总局2011年25号公告第二十三条“企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”，第二十四条“企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”企业出具的专项报告中应包括向对方进行追偿的催收磋商记录等资料。31、国家税务总局2011年25号公告第二十三条规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。请问：企业逾期三年以上的应收账款是否都可以作为坏帐损失，不需要提供国家税务总局2011年25号公告第二十二条相关证据？答：企业逾期三年以上的应收账款符合国家税务总局2011年25号公告第二十三条规定的可以作为坏账损失处理，但应说明情况，并出具专项报告，不需要提供国家税务总局2011年25号公告二十二条的相关证据。32、国家税务总局2011年25号公告中多项资产在损失确认的证据中都提及“应有专业技术鉴定意见”，是否可参照省局2009年度企业所得税汇算清缴问题解答第五条第六款“无法取得专业技术鉴定机构鉴定报告的，由企业内部相关技术部门出具证明”。答：可以参照。33、、国家税务总局2011年25号公告对企业债权投资损失证据材料中的“资产清偿证明”和“遗产清偿证明”应由谁出具？答：资产清偿证明、遗产清偿证明应由债权人出具，资产清偿证明、遗产清偿证明为债权人资产清偿过程的说明。34、资产损失当年度已经实际发生，但当年度企业会计上未作损失处理，不符合资产损失申报扣除条件。下一年度企业会计上做损失处理后再进行实际资产损失的申报，则企业该项资产损失在哪一年度扣除？答：依据国家税务总局2011年25号公告第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。35、国家税务总局2011年25号公告第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业在年度申报时资产损失已在税前扣除但未向税务机关申报，申报期结束后或在以后年度税务检查中补申报资产损失资料，已在税前扣除的损失是否予以认可？答：企业在年度申报时资产损失已在税前扣除但未向税务机关申报，当年不得在税前扣除。36、对金融企业的代垫诉讼费、代垫执行费等相关代垫费用造成的损失是否可以税前扣除？对金融企业以前年度（2010年度以前）的代垫费用能否申报扣除？答:金融企业代垫诉讼费用、代垫执行费如其诉讼相对应的应收债权符合呆账核销条件已核销并已进行申报扣除的，该代垫诉讼费、代垫执行费经专项申报后可在税前扣除。37、企业在经营活动中，由于采取促销降价等原因，企业存货以低于成本价的价格销售，一般会计账务不作损失处理，年报是否要清单申报？如果要清单申报，按月汇总或年终一次性向税务机关申报，同一产品项目盈亏是否相抵？答：存货损失同一产品项目盈亏相抵有损失的，年终一次性向税务机关进行清单申报。38、消费者持银行卡在商场刷卡消费后，银行收取刷卡手续费，或者商场代扣刷卡手续费，商场内商户如何在税前扣除？答：消费者持银行卡刷卡消费后，银行收取刷卡手续费，或者商场代扣刷卡手续费，商户可以凭银行开具的发票及手续费清单、或根据商场与商户的协议及收款收据（结算单）在税前扣除。39、企业筹建期间发生的业务招待费用，是否可以税前扣除？ 答：企业筹建期间发生业务招待费待企业取得第一笔销售收入时一并按规定计算扣除。40、企业为其他企业提供担保，如何确认其与应税收入有关？企业支付担保费用并已取得地税部门开具的发票，能否在税前扣除？答：与企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。提供担保的企业向被担保企业收取担保费，应认定为与企业应税收入有关，被担保企业支付的担保费可以在税前扣除。41、企业向其他企业受让土地使用权，会计上计入无形资产，土地款已支付，并已开始在土地上动工建设，但还未取得票据，土地使用权摊销是否可以税前扣除（能否参考固定资产暂估入账的政策）？答：待企业取得土地使用权证后，土地使用权（无形资产）按预计可使用年限进行摊销并在税前扣除。42、项目尚未办理竣工结算，试运行成本费用是资本化还是列入当期费用？答：属于企业在建工程的支出，应予以资本化；属于企业试运行发生的生产成本、费用支出的，应计入企业当期成本费用，在税前扣除。43、由于虚开的增值税专用发票，企业自查补缴或稽查查补的增值税金可否在企业所得税税前扣除？答：虚开的增值税专用发票，企业自查补缴或稽查查补的增值税金不能在税前扣除。44、企业善意取得虚开的增值税专用发票或普通发票是否允许税前扣除？答：企业善意取得虚开的增值税专用发票或普通发票不得作为税前扣除的依据。45、企业由于超期不得抵扣的增值税税款，是否可以税前扣除？ 答：企业超期不得抵扣的增值税税款，可以在税前扣除。46、《中共中央 国务院关于加大统筹城乡发展力度进一步夯实农业农村发展基础的若干意见》（2010年中央一号文件）第一条第4项“鼓励各种社会力量开展与乡村结对帮扶，参与农村产业发展和公共设施建设。企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门或者设立专项的农村公益基金会，用于建设农村公益事业项目的捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分准予在计算企业所得税前扣除。”其中的“农村公益基金会”是否要通过公益性社会团体认定？包含各类专业文献、幼儿教育、小学教育、专业论文、应用写作文书、中学教育、高等教育、文学作品欣赏、外语学习资料、2011年企业所得税汇算清缴问题解答83等内容。　
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企业所得税汇算清缴答疑精选（2011年版）
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《企业所得税汇算清缴答疑精选（2011年版）》是《企业所得税汇算清缴操作指南（2011年版》的配套用书，《企业所得税汇算清缴答疑精选（2011年版）》收录的问答主要来源于2011年度中国税网会员及国家税务总局等部分省级税务机关回答纳税人的提问。
本书中的问答按《企业所得税法》体系和《企业所得税汇算清缴操作指南》编辑体系进行了分类，并在问题的回答部分标注了援引的主要法规及文号，其中《中华人民共和国企业所得税法》（日中华人民共和国主席令第63号公布）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（日中华人民共和国国务院令第512号公布）、《中华人民共和国增值税暂行条例》（日国务院第538号令公布）、《中华人民共和国消费税暂行条例》（日国务院第539号令公布、《中华人民共和国营业税暂行条例（日国务院第540号令公布）》、《中华人民共和国税收征收管理法（日中华人民共和国主席令第49号公布）》等均简称为《企业所得税法》、《企业所得税实施条例》、《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》及《税收征管法》，引用的法规和条例以最新颁布的内容为准。
为便于读者阅读，本书将《企业所得税法》实施以来和书中问答涉及的有关企业所得税汇算清缴法规以光盘电子书的形式随书赠送；读者也可将书中所附的《读者意见卡》填好寄回中国税网客户服务中心，索取中国税网法规库账号后在线查询。
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