会计信息质量在财务报表分析中的作用--《时代金融》2012年24期
会计信息质量在财务报表分析中的作用
【摘要】：会计作为一项管理活动,其主要目的之一就是向企业的利益相关者提供反映经营者受托责任和提供投资者决策有用的会计信息。会计信息是在财务报表中体现出来的,要达到这一目的,就必须要求会计信息具有一定的质量特征。会计信息质量特征包括以下八项:可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。它们在财务报表分析中的作用是不可忽视的。
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F231.5【正文快照】：
可靠性,是对会计信息质量的一项基本要求。会计信息是投资者、债权人、政府和其他有关部门和社会公众的决策依据,如果会计信息不能客观、真实地反映企业经济活动的实际情况,势必无法满足各方面了解企业财务状况和经营成果以进行决策的需要,甚至会产生错误的决策。可靠性要求
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京公网安备74号我在做财务报表分析（II）
想起一年前曾经写过《我在做财务报表分析》，当时怨念中国移动、联通、电信和网通。一年后的今天，我还在做财务报表分析，怨念的是工商银行和招商银行。安永和KPMG的报表也太不和谐了吧，2004年和2005年到底在做什么呀。为什么这个作业如此的巨大庞大和硕大？
想起素年锦时，不禁莞尔。
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如何进行财务报表分析
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第三支眼睛看报表：银行业如何理解和阐发企业财务报表 一、企业财务报表作假的念头和主要手法 在社会荣誉次序较差的环境下，企业财务报表作假险些是一个普遍的气象。如何区别企业报表的真假是一个严酷的挑拨。 企业财务报表作假的主要念头之一是逃税，这种作
第三支眼睛看报表：银行业如何理解和阐发企业财务报表
一、企业财务报表作假的念头和主要手法
在社会荣誉次序较差的环境下，企业财务报表作假险些是一个普遍的气象。如何区别企业报表的真假是一个严酷的挑拨。
企业财务报表作假的主要念头之一是逃税，这种作假的主要手段是少计支出、少算成本，帐外有帐、帐外无帐。之二是为了对外散布、树立形象、对外融资与协作。这种作假的主要手段是虚增资产、虚增支出、少计本钱等。学会银行利息怎么做凭证。对于银行来讲，第二种作假的危险最大，也是我们重点要解决的题目。
根据企业作假的本质，能够纯粹区分为三种作假：一是根据会计准则，在能够变通的边界内，作一些变通，但不是离现实很远；二是作出基本的假象，企业财务。假造一些凭证，为作假计算了一些依据，口头看是合理的；三是根蒂没有依据，帐务错乱。相应的，企业的假报表，从子虚水平上能够区分为，个体科目不榜样、个体方面不实、吃紧不实等，报表子虚的主要形式有：
1 虚增成本，如始末应收帐款虚增支出；根蒂未发生的支出，假造合同或签署假合同增加成本；未发生的投资收益，业务外支出等
2 虚减本钱，如加大存货，将本钱删除；少计本钱或延长计入本钱，该计提的折旧不计提；
3 虚减成本，主要是将已发生的发卖不计入支出，而将可比的本钱仍旧计入本钱；发生的现金支出不入帐，本钱照记；
4 虚增资产，如虚增往来款；对土地、房产、有形等资产举行不信得过的评价，虚增资产和权益；
5 子虚重组，子虚投资，借款不入帐；
6 不遵循基本的会计纲要，胡乱记帐。如帐表不符、帐帐不符、帐实不符等
企业财务报表作假的具体手段多种多样，事实上银。以下是上市公司中作假招数的陈列：
招数一发卖给控股股东和非控股子公司
招数二在不同控股水平子公司间的支配发卖
招数三上市公司溢价推销控股子公司产品及劳务造成不变资产
招数四变更发卖支出确认方式
招数五不同本钱费用项目之间的分类变化
招数六变通广告费用与商标使用费
招数七息金费用资本化
招数八所得税返还款简直认时候作弊
招数九始末外部转移价钱隐匿增值税
招数十资产溢价转让进步当期收益
招数十一以不良实物资产对外投资
招数十二调节股权投资比率
招数十三折旧和摊销年限自我调节
招数十四控制资产减值计算的提取和冲回
二、阐发财务报表的目的和思绪
该当说，对企业财务报表的真实状况要了解清楚是可能的。但是，主要的题目不在这里。题目是企业能否配合，我们能否有足够的时间和精神、能否有必要消费足够的时间来查实。我们不是审计师，目的也不同。我们要解决的题目是：假如企业能够在妥当的水平上能够和我们配合，我们能够消费的时间是2-3 天，我们如何举行财务报表的阐发和访问，学习流水帐表。才华创造有无巨大的子虚？我们如何才华基天性驾驭住企业的基本状况？
进一步来说，对于银行信贷人员，对企业财务报表阐发的基本方针是剖断企业的真实偿债能力。在上述管束条件下，总的思绪是：
第一步，始末阅读财务报表对企业的筹办状况和偿债能力有一个初步的印象和剖断
第二步，始末驾驭重点时候对比目标阐发行业对比等本领找出重点和疑点
第三步，顺藤摸瓜始末资料对比帐务核对实地张望等本领对企业财务状况的真实性举行阐发和访问，以进一步对企业的偿债能力作出剖断。
为了对企业的财务报表举行阐发，以下是须要首先举行阐发和剖断并予以高度注意的：
1 财务报表的主体，不少企业作战了对比庞杂的股权关联，具有不少企业。从企业的筹办和其他角度看，企业能够在其相关企业间举行资金调度与资金支配，使得我们在阐发企业的财务报表时会遇上对比庞杂的关联。以是，对于财务报表的主体必须要搞清楚，我不知道银行报表怎么做。即该报表是哪一个企业，其他相关企业与该企业的关联。如法律上能否为一个主体，现实上是怎样一种关联等，该当搞清楚。
2 财务报表的口径。财务报表分为归并报表、非归并报表。必然要搞清楚报表的口径，搞清报表能否周到地反映了评价主体的全部完美的资产、负债和损益形式。能否生存应归并而未归并的状况，学会行业如何理解和分析企业财务报表。或反复记帐的状况。能否生存连续几年的报表中，各年度报表之间汇表口径不同一的题目。能否生存团体归并报表却没有包括某些治下企业，或母公司报表中却没有包括某些投资等的状况。
寻常来讲，银行在对企业举行评价时，该当索要归并的财务报表，同时索要母公司的报表。能够归并的企业都是企业能够控制的，因而其资金也是可被彼此调动的，生存企业将资金调度以还逃废银行债务的可能。对于银行来讲可能这是目前对比大的风险。
3 财务报表的审计状况。即能否审计、由哪家审计机构举行的审计。这样，我们能够对企业财务报表的真实本能机能够有一个初步的剖断。
纲要上，我们应请求恳求被评企业提供经审计的财务报表，银行。但在举行评价时，并不完全依赖审计的结果，评价人员在评价历程中，应对报表中的相关题目举行独立阐发研究、核对，作出独立剖断。
4 对于榜样化的企业，如上市股份公司、大型国企、连续稳定筹办的企业等，其报表中的题目绝对少些，题目的本质与下述企业可能有所不同；而对于个人企业、民营企业、筹办历史较短而筹办变化较大的企业，报表中的题目就可能较多，评价人员应予以更多的关注。
5 或有负债，主要是企业对外提供的担保状况，担保的本质，看着流水帐表。能否是有严紧业务联系的单位间担保，或是人情担保。可能的话应了解被担保单位的状况。从总体状况看，或有负债过高，对企业是一种潜在的风险。现实中的例子很多，由于不负责任的担保，你看银行报表怎么做。在最终被判推广时把企业拖垮。
三、对企业财务报表的基本认识
总体认识一：企业财务报表是一个无机的完全，各个报表之间是无机联系的，具有对比知道的勾稽关联。企业假如只是在一个方面作假，始末阐发是能够创造的。这是不高深的作假。假使是这样，也须要我们对财务报表之间的关联有对比清晰的认识和了解，同时也须要对相关行业特质有必然的了解。否则可能就无从下手。
假如作假者明白上述道理，如何。其作假就会充斥思考到这些关联，就会进一步作假。这时仅靠阐发财务报表就很难创造企业的真实状况，至少能够创造一些疑点或重点。这就须要进一步举行访问和核实，才华找到对比信得过的证据，才华掌握企业的真实状况。
总体认识二：财务报表是企业一个阶段筹办活动的结果，应与企业的筹办活动亲近相关。假如创造企业的筹办活动方面的资料与财务报表之间有显着的差异，说明财务报表子虚的可能性较大。企业的筹办活动很多，如增添临蓐筹办规模，新建临蓐设施，举行对外投资，举行新产品开发，增资扩股，加大广告散布，增加融资等等，在了解企业外部做事总结和做事计划的基础上，报表。企业的主要筹办活动该当有一个驾驭，将之与企业的财务报表举行对比，是能够创造相关题目的。
1 企业财务报表及各科目的认识
1 ）各项资产的理解
资产遵照活动性分为活动资产、持久投资、不变资产、有形资产与递延资产等。
活动资产寻常是指企业能够或计算在一年内或许胜过一年的一个筹办周期内转化为货币、或被发卖或被耗用的资产。
首先是货币资金。这个科目最易理解，货币资金包括现金和放款；
短期投资，寻常包括短期股票投资、短期债券投资、短期其他投资。短期投资请求恳求有较高的活动性和安闲性，有必然的盈利性。短期投资应遵照市价与本钱孰低的纲要计提减价计算。企业举行短期投资寻常有三种状况：一是有闲置的资金，勤奋运用，增加支出；二是挪用信贷资金，举行投机；三是自愿举行的，如抵债、关联投资等。对短期投资的造成要关注。要注意能否有把持久投资放在短期投资科目内，事实上流水帐。蓄志进步短期偿债能力；
应收票据，是指企业因发卖商品产品提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。我国目前主要是银行承兑汇票，应收票据是未到期和未贴现的。要搞清是银行承兑汇票还是商业承兑汇票，银行承兑汇票的风险较小，活动性较高，而商业承兑汇票的风险较大；
应收股利、应收息金，应收股利是企业因股权投资而应收取的现金股利和应收其他单位的成本；应收息金是指企业因债务投资而应收取的息金；应收息金只核算购入的分期付息，到期还本的债券的应收息金。到期还本付息的持久债券应收的息金，在持久债务投资科目核算
应收帐款是指因发卖商品、产品或提供劳务而造成的债务。
2） 各项负债的理解
活动负债是指将在一年内或许胜过一年的一个筹办周期内了偿的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、福利费、股利、应交税金、其他应付款、预提费用、一年内到期的持久负债和其他活动负债等等
3 ）权益的理解
4 ）损益表的认识
5 ）现金流量表的认识
现金流量对于权衡企业筹办状况能否优秀能否有足够的现金了偿债务以及资产的变现能力等具有重要作用，但很多小企业没有编制现金流量表
2 财务报表间关联的认识
1 ）财务报表间的基本关联
A 资产全部=各项资产之和
B 资产=负债+权益
C 主业务务支出-折扣与折让=主业务务支出净额
D 主业务务支出净额-主业务务本钱主业务务税金及附加=主业务务成本
E 主业务务成本+其他业务成本-业务费用-管理费用-财务费用=业务成本
F 成本总额=业务成本+投资收益+补贴支出+业务外支出-业务外支出
G 成本总额-所得税多数股东损益=净成本
H 筹办活动出现的现金流量净额=筹办活动出现的现金流入量-筹办活动出现的现金流出量
I 筹办活动出现的现金流量净额+投资活动出现的现金流量净额+筹资活动出现的现金流量额+汇率改换
2 ）时候变化
资产负债表中，期初各项资产与期末各项资产之间的变化应是企业各项筹办活动的逻辑化的结果，而且应与相关支出负债务益有对比合理的关联。
A 权益的变化
权益是企业了偿存款的重要基础，企业在争取存款时，蓄志把权益增大的可能性很大，银行必需高度体贴。权益增加的基本原因有以下几个：如增资扩股，评价资产增加资本公积、未分配成本等。未分配成本将资产负债表与成本表联系起来。银行客户经理做什么。搞清企业的权益能否失实，能够从这个角度举行为手举行阐发。
B 总资产的变化
总资产增加的原因：一是权益的增加；二是始末增加借款，增加拖欠款，从而使资产能够增加；三是虚增往来款从而虚增不变资产、在建工程、应收帐款等
C 应收帐款的变化
应收帐款是企业的重要资产，而且能够反映企业的筹办能否一般，也与发卖支出的真实性有亲近关联，以是对该项资产的改换必需惹起高度珍视。
D 发卖支出
工业企业的发卖支出主要取决于产量，这与企业的临蓐能力相关联、与临蓐能力的诈欺相关联、与企业产品组织相关联、与新产品的开发相关联、也与产品的价钱相关联。发卖支出与存货、应收帐款、不变资产等有亲近的关联。发卖支出的变化也与这些要素有亲近关联。
3 ）流量与存量的关联
资产负债表内的各科目记载的是存量。存量是某个时点上的数据，其实银行报表怎么做。在这个时点上它是若干好多。随着时间的变化，存量会发生变化，如存货，在某个时点上是600 万元但可能过不了一天，存货就发生了变化，如变为700 万元。学习银行客户经理做什么。各项资产都有这个特性，只不过有些变化较慢，如不变资产，假如不新增不变资产，其原值不变，但折旧在计提，不变资产净值在变化，但变化幅度较小。
流量是指在一个时期内发生的财务目标，如发卖支出，它是一周、一个月、半年或一年内累计的，在某个时点上无法计算。
4 ）几个重点关联的认识
A 发卖支出与税金关联
我们都知道，大局限企业都要交纳增值税或交纳业务税，在企业筹办方式没有显着改变的状况下，企业交纳的税款与发卖支出之间是有必然的比例关联的，因而能够从这个角度来阐发企业的发卖支出能否虚增。
B 成本与所得税的关联
企业应交纳所得税，除了享用所得税优惠政策外，企业应交纳33%的所得税，当然，银行利息怎么做凭证。对外参股投资收益是不交所得税的。以是，根据我国的税法，所得税与成本总额及税后成本之间有必然的比例关联，因而能够始末对所得税与成本总额及税后成本之间的关联纯粹剖断企业有无子虚的成本。
C 筹办活动出现的现金流入量与发卖支出应收帐款的关联
一般状况下，筹办活动出现的现金流入量应接近于发卖支出应收帐款的增加额，假如出入很大，能够再看预付帐款能否增加很多。出入仍较大，就应惹起高度关注值得我们疑惑应接连搞清原因。
D 不变资产的增加
不变资产的增加是企业增添临蓐规模的重要方式，也是银行权衡企业实力和举熟稔产抵押的主要资产。不变资产增加的主要原因有：始末企业本身举行建设造成的，如去年为在建工程，本年转为不变资产；始末买进而增加不变资产；始末资产评价增加不变资产；始末实物资产入股增加不变资产等等。不变资产的增加应与企业的筹办计划相关，如增添临蓐规模、增加筹办领域、订正办公条件等。假如没有显着的相关计划，不变资产的增加就可能是子虚的，或许是没有盈利性的。
四、从财务目标上驾驭企业的偿债能力
对企业基本状况的驾驭，主要始末以下目标举行，以是，你知道银行实习一般做什么。这些目标所触及的财务数据该当高度关注：
如资产全部、不变资产原值等、发卖支出等。对企业这种总体规模目标的印象，是我们阐发一个企业的出发点。如资产在1000 万元左右、5000 万元左右、1 亿元左右、5 亿元左右等。发卖支出在500 万元左右、3000 万元左右、6000 万元左右、2 亿元左右等等。不同的企业规模，其筹办的形式可能会有很大的不同，企业作假的方式也会有必然的分袂，同时企业的偿债能力也会有很大的区分。其实流水帐表。能够据此将企业分别为小型企业，中型企业，大型企业，特大型企业等。根据后面的阐发，中小企业财务报表作假的手段寻常不高深，以至表都不平，而大型企业的作假手段对比高深，须要消费较大的时间才华核对清楚。
2 对企业资产组织与质量的阐发
资产组织与质量，要点是资产中的存货，应收帐款，其他应收款，应收票据，在建工程，
有形资产与摊销等。
存货，包括原质料，在产品，产制品。原质料生存超期升值题目，产制品的比重过高，则企业存货周转就低，产品积压，发卖生存题目
应收帐款，是企业了偿债务的主要资金源原先历，其活动性要优于存货，银行利息怎么做凭证。由于它是一个知道的能够变现的金额，而不像存货那样具有某种不确定性。要具体阐发应收帐款的漫衍组织，时间长短以及能否被当作借款抵押。假如应收帐款纠集在多数几个客户中，风险就可能对比大，胜过1 年以上的应收帐款也生存较微风险。
其他应收款，应了解清楚其他应收款的本质，根据具体状况阐发其风险性大小。
在建工程，主要是在建工程的规模，今后变化趋向。此外有一种状况须要特别注意，目前仍有个体企业，其临蓐报表和基建报表分别编制，在举行评价时，企业寻常提供的是临蓐报表。从临蓐报表看，听说分析。债务状况、财务组成均很十足，现实上是未思考基建局限。借款均由基建发生，假如不思考基建报表，将使企业的在建工程、持久借款等数额不实。这种状况必需了解企业的在建工程状况，合理剖断报表中能否完全包括了基建形式，假如没有包括，则应举行归并处分。
有形资产与摊销，在某些企业有形资产占资产比重可能会较大，应阐发其每年的摊销额。这一局限虽组成企业的筹办本钱，但为非付现本钱，与折旧一样，资金仍保生存企业使用。
3 对企业筹办效率的阐发
A 发卖成本率=发卖成本/发卖支出 或发卖本钱率=发卖本钱/发卖支出
B 总资产周转率=发卖支出/均匀资产全部
C 应收帐款周转率=发卖支出/应收帐款与筹办结算方式相关但同行业在必然水平上可比
D 不变资产周转率=发卖支出/不变资产
E 存货周转率=发卖本钱/存货与管理水平相关但变化不应过大
F 活动资产周转率=发卖支出/活动资产
4 对企业盈利能力的阐发
A 发卖盈利能力发卖成本率=发卖成本/发卖支出
该目标反映企业主业务务的盈利能力。寻常来说，该目标越高越好，事实上银行流水怎么做。该目标与行业有着亲近的关联，应老手业外部举行对比。该目标也是反映企业真实竞赛力的重要目标。但是，也要注意，过高的发卖成本率生存子虚的可能。
B 总资产盈利能力总资产盈利率= 成本总额+息金支出/均匀资产总额
该目标反映企业运用全部资产的获利能力，目标值越高，注脚资产的诈欺效率越高，否则相同。
C 总资本盈利能力总资本盈利能力= 成本总额+息金支出/ 净资产+持久债务+短期债务该目标反映企业总资本的获利能力，寻常应高于社会均匀投资收益率，能够银行同期存款利率作为参考值，假如出现过高，看看理解。如高于20%可能就生存子虚的可能。
D 净资产盈利能力净资产收益率=税后成本/净资产额
该目标反映企业股东权益的收益水平，其值越高，说明投资带来的收益越高。寻常来说该目标值应高于社会均匀投资收益率，能够银行同期存款利率作为参考值，否则，投资者投入的资本在某种意义上意味着减值，假如出现过高，如高于20%，可能就生存子虚的可能。事实上财务报表。
该目标也是考核企业盈利的中心目标。寻常来说成本最大化及股东财富最大化是当代企业的最主要方针，杀青这些方针无不与净资产收益率有着正向间接关联。
E 现金支出比筹办活动出现的现金流入量/发卖支出
该目标反映企业发卖支出的现实到帐状况，即反映企业的发卖支出杀青质量。一般状况是在95%左右，假如过失过大，应惹起关注，固然不必然是子虚报表，但生存风险。
F 现金流量筹办性现金流量发卖商品提供劳务收到的现金现金流量净额筹办
活动出现的现金流量净额+分得股利或成本所收到的现金+获得债券息金支出所收到的现金等。一是阐发企业的现金流量规模，二是阐发企业发卖支出及成本的杀青质量。能够看出企业报表的子虚，特别是小企业
G 投资收益业务外收支企业成本能否主要源原先历于主业还是源原先历于投资收益主业务
务成本占成本总额的比重投资收益率状况等
5财务组成阐发
A 全部资本化比率= 持久债务+短期债务/ 持久债务+短期债务+净资产
该目标反映企业的全部资本中，始末借贷等方式筹措的资本所占比例。寻常来说，该目标过高，注脚企业债务累赘过高，当企业收益低沉时，很有可能发生息金付出，债务了偿等穷困。但该目标过低，则注脚企业未能充斥诈欺财务杠杆，财务政策偏于守旧。但从控制企业财务风险角度讲，该目标越低越好。寻常状况下不应胜过50% ，行业如何理解和分析企业财务报表。30%以下较为十足。
B 负债比率=负债总额/资产总额
该目标与习气使用的股东权益比率之间生存如下关联
股东权益比率=1 ―负债比率
负债比率反映企业全部资产中，多大比例是负债而来，多大比例是属于股东的股东权益比率，是评价企业财务状况，偿债能力和权衡企业在清算时债务人利益维护水平的重要目标。寻常不应胜过70% 40%左右较为十足。
6 对企业偿债能力的阐发
A 活动比率=活动资产/活动负债
该目标反映企业对短期负债的付出能力。该目标寻常应高于120% ，150%以上较为十足。
在思考该目标的同时，每每还应思考速动比率。速动比率是指活动资产中的货币资金和能快捷变现为现金的活动资产与活动负债之比。
B 速动比率= 活动资产存货/活动负债
该目标寻常不应低于100% 130%以上较为十足。
C 息金倍数=税息折旧及摊销前收益/总息金支出 EBITDA/息金支出E-Earnings Bin the poft
I-interest T-Taxes D-Depreciine A-Amortizine反映企业付出息金的能力寻常应高于3 倍6 倍以上较为十足。
D 偿债倍数1= 成本总额+息金支出+折旧+摊销EBITDA /长短期债务余额
该目标反映企业对全部债务的了偿能力寻常应高于30% 50%以上较为十足。
E 偿债倍数2=筹办活动出现的现金流量净额/长短期债务余额
该目标变化的区间很大，学习银行利息怎么做凭证。寻常难以纯粹根据目标的坎坷作出能否子虚的剖断。
定夺企业偿债能力的目标中有三个是绝顶重要的，一是全部资本化比率或负债比率，二是净资产收益率，三是偿债倍数
五、找出重点和疑点的基本本领
作为银行信贷人员，在周旋财务报表的真实性方面与审计不同。我们希望看到企业的真实状况，但并不须要对所有的帐目举行审查。以是，银行信贷人员只消抓住重点，对于我们希望了解清楚的方面作出重点的阐发就能够了。而且始末重点阐发，能够对比容易创造企业财务报表能否生存巨大的子虚方面。
1 重点阐发法
重点阐发就是根据每个企业的特质，驾驭住银行希望了解的重点。重点阐发，就是抓住主要抵牾对于财务报表中影响最大的科目举行重点追踪和关注。你知道银行利息怎么做凭证。寻常的纲要是，占企业资产规模比重较大的科目是重点，如其他应收帐款占对比大，不变资产占对比大等。重点阐发法只是提示我们应关注的焦点，并不能解决财务报表的真实性题目
1 ）关于支出成本
寻常来讲，对于一般筹办的工业企业来讲，财务阐发的重点是企业的发卖和盈利。由于惟有一般的筹办才是还贷的根蒂保证。在这方面，我们能够根据以下基本关联举行阐发：R=P*Q ，企业的产品价钱基本是随行就市的，银行客户经理做什么。产品价钱的动摇是一般的，但寻常来讲动摇不会太大；企业的产量受制于企业的临蓐能力、市场的容量、企业的竞赛力，以是，对于企业的发卖支出，我们能够根据企业的临蓐能力举行基本的阐发，剖断其真实性。支出的不真实有两种可能，一是虚增支出，一种是虚减支出，寻常来讲，在向银行报送的报表中，企业虚增支出的可能性较大。从企业的临蓐能力能够阐发出企业的最大支出，作为剖断企业能否虚增支出的一个尺度。这其实是一个知识，假如出现显着的违犯知识的状况，就应作为一个疑点和重点。
2） 关于负债
主要的题目是有无漏记巨大的债务如银行借款等
2 时候对比法
主要是找出年度间变化较大的科目，作为访问和阐发的重点与疑点。流水帐如何做。如应收帐款、其他应收帐款能否增加迅速，在建工程、不变资产能否有显着变化，有形资产的变化，短期投资与持久投资的变化等。始末比率变化也能够看出一些题目。
对于负债方，也要举行对比，如权益能否发生巨大变化，应付帐款能否显着增加等。对于成本表，也应举行雷同的阐发。如发卖支出、管理费用、业务外支出等
3 行业对比法
从行业来看，能够参考的目标主要有：发卖本钱率，发卖成本率，应收帐款周转率，总资产周转率，不变资产周转率，总资产报酬率，看看流水帐。净资产收益率，活动比率，速动比率等目标。
参见财政部，工行，学习怎么做。上市公司的行业统计数据。始末行业对比，创造奇异的目标，如发卖成本率过高，就要阐发原因，如能否有虚减本钱，虚增支出的状况，或许确实是企业本钱较低如工业企业总资产周转率在0.4 左右
4 目标对比法参见第四局限
六、现场访问核对财务报表
1 请求恳求企业提供真实状况
作为银行，首先应请求恳求企业提供真实的报表。由于我们作为存款方，企业须要银行的存款，假如企业不能提供真实的报表，就说明企业信誉不高，一旦银行创造企业遮掩遮挡掩瞒巨大的真实状况，该当与这样的客户少打交道。银行应向企业说明这一主张。以此来促使企业提供仅可能真实的财务报表。
2 现场访问核对财务报表
主要科目的核对分为三类，一是始末现场能够观测的，银行流水怎么做。二是须要现场张望并讨取凭证的，三是主要始末凭证考证和抽样访问的。
始末后面的阐发，我们能够首先抓住重点和巨大疑点，举行相关科目的核对。对于发卖支出，假如创造增加较大，就应作为重点。发卖支出的核对能够始末审查发卖合同、支出明细帐、一段时期的银行对帐单来核对。对于疑点，要一查结局，，始末它来对企业财务报表能否生存子虚、子虚的水平、本质作出区分，进而对偿债能力作出剖断。
对于不变资产、在建工程、土地等有形资产，银。能够始末实地张望来粗估，如有疑问能够请求恳求企业提供相关的所有权凭证来核实。
对于应收帐款、其他应收款，能够张望明细帐，其实银行实习一般做什么。然后始末抽查的方式举行核实，如向企业要相关客户的电话，间接了解状况。对于其他应收款，也能够始末雷同的方式核实。
对于存货，要实地张望现时的存货，张望仓库。张望一段时间的出入料和产品单据。
查帐请求恳求表与总帐、明细帐、凭证、实物或权属证明（合同、证书等）一致。企业解释不清、有抵牾，或许不愿让看的，都是我们疑惑的依据。
学会银行利息怎么做凭证行业
(责任编辑：银行流水账打印软件)}