会计继续教育考试_百度文库
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会计继续教育考试
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2012年会计人员继续教育
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3秒自动关闭窗口第3章 增值税的筹划_百度文库
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第3章 增值税的筹划
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你可能喜欢吉林省国家税务局2010增值税测试题计算题部分（一）
四、计算题（20分）
某电视机厂系增值税一般纳税人, 产品、材料增值税适用税率均为17%。2008年3月发生下列经济业务：
1.向某商场销售彩色电视机120台，每台售价3000元（不含税），销货款已收到。
2.购入电子元器件，取得增值税专用发票，价款180000元，注明的增值税进项税额30600元，材料已验收入库。支付运输部门运输费用3200元，取得运费发票；其中运费2500元，装卸费200元，建设基金500元。以上款项均已支付。
3.为装修该厂展销馆，领用生产材料一批，材料成本 100000元（不含税）。
4.以小型彩色电视机100台用于给职工发放福利，该型号电视机生产成本900元/台，售价1000元/台。（成本、售价均不含税）
5.没收逾期包装物押金19890元。
6.企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。
要求：1. 计算该电视机厂当月允许抵扣的增值税进项税额。
2. 计算该电视机厂当月增值税销项税额及应纳税额。
四、计算题
1.该电视机厂当月允许抵扣的进项税额
=30600+（）&7%-%
=13810（元）
2. 该电视机厂当月销项税额
=[120&0+19890/（1+17%）] &17%
=81090（元）
该电视机厂当月应纳税额==67280（元）
四、计算题（20分）
某公司系增值税一般纳税人，主要生产销售计算机，2008年12月，发生如下经济业务：
1.当月销售A型号计算机500台，每台售价0.9万元。由于购货方付款及时，开具红字普通发票，给予了5%的折扣。
2.发货给外省分支机构200台A型号，用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。
3.采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售A型号计算机100台，旧型号每台按上述不含税销售单价折0.25万元。
4.购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税额34万元，材料已验收入库。
5.为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台。
6.从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。
7.企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。
要求：1.计算该企业当月增值税销项税额。
2.计算该企业当月允许抵扣的增值税进项税额及应纳税额。
四、计算题
1.该企业当月销项税额
=（500+200+100+50）&0.9&17%
=130.05（万元）
2.该企业当月允许抵扣的进项税额
=（10+0.5）&7%+34
=34.735（万元）
该企业当月应纳增值税额=130.05-34.735=95.315（万元）
四、计算题（20分）
某工业企业系增值税一般纳税人，产品、材料均适用17%的增值税税率。2009年3月其购销情况如下：
1.购进机器设备一台，取得了增值税专用发票，发票中注明价款200000元，增值税税款34000元；同时取得运输部门开具的运费发票一张，运输费用3600元，其中运费2500元，建设基金500元，装卸费600元。机器设备已投入使用，有关款项已支付。
2.企业将上月购入的材料用于职工福利，实际成本5000元；同时，将一批材料捐赠给某学校，实际成本10000元。该材料已在上月申报抵扣进项税额。
3.企业当月对外销售甲产品1000件，共获得不含税销售额500000元；非应税项目领用甲产品50件，每件实际成本480元。
4.企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。
要求：1.根据以上资料计算该企业2009年3月增值税销项税额。
2.计算该企业2009年3月准予抵扣的增值税进项税额。
3. 根据以上资料计算该企业2009年3月增值税应纳税额。
四、计算题
1.该企业2006年3月销项税额
=[10000&（1+10%）+&（0）] &17%
=91120（元）
2.准予抵扣的增值税进项税额
=34000+（）&7%-5000&17%
=33360（元）
3. 该企业2006年3月增值税应纳税额
=57760（元）
四、计算题（20分）
某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务，2008年11月有关业务如下（当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣）：
1.批发商品取得不含税销售额240万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2％的折扣，实际收到货款235.2万元，销售其他商品取得零售收入889.2万元。
2. 月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本94.1万元。
3.从国内采购商品，取得的增值税专用发票上注明税额76.5万元；购货过程中发生运输费用40万元、装卸费10万元，取得运输部门开具的运费发票。从废旧物资回收经营单位购进免税废旧物资，发票上注明金额30万元。购进作为固定资产管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明的税额4.25万元。从国营农场购进免税农产品，收购金额220万元，开具合法收购凭证。运输农产品支付运费10万元并取得运费发票。该批农产品60％用于饮食中心。
4.饮食中心领用已抵扣了进项税额的餐具，成本20万元。
5.上月销售的十辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款7.02万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额5万元、税额0.85万元。
6.取得啤酒的逾期包装物押金20万元，白酒的逾期包装物押金30万元。
7.受托代销某品牌服装，取得代销收入93.6万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额12.4万元。
要求：1.分别计算上述各项业务涉及的增值税销项、进项税额；
2.计算该企业当月应该缴纳的增值税额。
四、计算题
（1）销项税=240&17%+（889.2）&（1+17%）&17%=170万元
& （2）进项税转出=94.1&17%=16万元
&（3）进项税
=76.5+40&7%+4.25+（220&13%+10&7%）&（1-60%）=95.27万元
& （4）进项税转出=20&17%=3.4万元
（5）销售退回抵减销项税=7.02&（1+17%）&17%=1.02万元
购进货物抵减进项税=0.85万元
& （6）销项税=20&（1+17%）&17%=2.91万元
& （7）销项税=93.6&（1+17%）&17%=13.6万元
进项税=12.4万元
2.应纳增值税=（170+2.91+13.6-1.02）-（95.27+12.4-0.85-3.4-16）&
=98.07万元
四、计算题（20分）
2009年3月，某生产企业（一般纳税人税率17%）销售产品2000件，不含税单价60元，单位成本价50元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100
000元、增值税税额17
000元，该批材料月末未入库；同时从废旧物资回收企业购进废旧物资，废旧物资专用发票上注明金额5000元，开具日期为日；本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。请按现行增值税的规定，计算并回答问题：
A计算出视同销售的销售额？
B取得的废旧物资专用发票可否抵扣？抵扣的税额？
C运费发票可否抵扣？抵扣的税额？
D当月应纳增值税税额？
四、计算题
A计算出视同销售的销售额？
答：（）&60=96000元
B取得的废旧物资专用发票可否抵扣？抵扣的税额？
答：可抵扣；可抵扣税额0元
C运费发票可否抵扣？抵扣的税额？
答：可抵扣；可抵扣税额0元
D当月应纳增值税税额？
答：销项税[2000&60+（）&60] &17%=36720元
进项税00&10%+元
应纳增值税=19080元
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