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年底双薪解析 如何缴个税？
【 】2009年计算方法及税率表（点击阅读）政策解读：个税改革年底双薪合并计税（点击阅读）辛辛苦苦打工一年，实际到手的双薪为啥要比原先说好的数额少得多？明明说好发第十三个月工资的，怎么到手后只有这么一点？不少员工非常关心年底双薪到底如何缴税，有时为啥要缴那么多的税。诧异之中不少员工纷纷到劳动部门、税务部门和报社等进行投诉或咨询。年底双薪到底如何缴个税？为了解答众多读者心存的疑虑，昨天，笔者专程邀请税务、劳动、法律等部门的相关人士解读年底双薪缴纳个人所得税的相关政策。第十三个月的薪水须全额缴税税务部门有关人士介绍说，依照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得都要依法缴纳包括工资、薪金所得在内的个人所得税。显然，单位如果在年终发放了第十三个月的薪水，属于个人所得税的缴税范围，必须缴纳个人所得税。与此同时，我国《中华人民共和国个人所得税法实施条例》等规定，明确了缴纳个人所得税数额的计算方法。根据我国有关个人所得税的相关政策规定，上海地区目前允许个人所得税减除的费用是1000元。这里要特别指出的是，对于中国境内无住所而在中国境内取得，以及在中国境内有住所在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，应纳税所得额在工资薪金所得减除费用800元的基础上，还需要增加减除附加费用3200元，这也就是说，这部分人允许个人所得税减除费用是4000元。年终奖须特别计算很多人往往会将第十三个月的薪金与年终奖混为一谈，虽然这在员工的认识上都可视其为年终的奖励，将其划上等号，但在个人所得税的计算方法上却是截然不同的。根据目前我国个人所得税的税收政策，年终奖是指在平时不发放奖金的情况下，只在年终发放的奖金，年终奖个人所得税数额的计算方法是：确定税率：（1）年终奖数额÷当年工作的月份数＝平均每月所得的奖金（2）平均每月所得的奖金＋当月所发的其它工资薪金所得＝当月工资薪金总额（3）当月工资薪金总额－1000元=应纳税所得额（4）根据（3）计算出的数额确定税率年终奖的个人所得税数额＝（年终奖数额＋当月所发的其它工资薪金－1000元）×确定的税率－速算扣除数每月收入5000元至20000元最划算？由于不同收入档次缴纳个人所得税的税率不一样，收入越高，税率也就越高，如果月收入达到10万元以上，那它的个人所得税税率要高达45％。因此，很多人将个人所得税讨论的焦点集中到了赚多少最划算的问题上，有些人士到劳动和税务部门咨询，月赚5000元至20000元最划算有否道理？业内人士认为，“最划算”的观点其实是站不住脚的，因为按照现行的税收政策，上海地区目前个人所得税征收的起点是1000元，也就是收入在1000元及以下是不用缴税的，1000元以上赚得越多缴得更多，由此只能推断说，赚得越多越“不划算”。但有一点可以肯定，赚20000元以上的月薪，虽然缴纳了相当数额的税款，但毕竟个人得了大头。与单位合同约定，薪金不因为缴税而减少对于目前很多公司员工遇到的大笔薪金因为缴纳个人所得税而减少问题，法律部门也献出良策。有关人士指出，员工可与单位在合同中约定“员工与单位约定的工资薪金是指员工实际到手的收入，单位支付给员工的工资薪金（包括第十三个月的薪金或年终奖）的个人所得税由单位承担”的条款内容。这位人士解释说，按照有关劳动法的规定，劳动时间、劳动报酬、工作岗位等内容属于劳动合同必备条款，但在员工与单位约定劳动报酬过程中，员工可就劳动报酬的具体内容、要求等与单位进行协商。（2）工资薪金个人所得税计算公式：当月应缴纳的工资薪金个人所得税=应纳税所得额（当月收入－1000元）×个人所得税适用税率－速算扣除数（3）第十三个月工资薪金应缴纳个人所得税计算公式（当月工资、薪金所得1000元及以上）：第十三个月工资薪金应缴纳个人所得税＝第十三个月工资薪金数额×个人所得税适用税率－速算扣除数发双薪当月应缴纳的个人所得税＝当月应缴纳的工资薪金个人所得税＋第十三个月工资薪金应缴纳个人所得税例如：一位员工12月份取得工资奖金为5000元，12月份发放的第十三个月薪水也是5000元，那么，12月份工资薪金个人所得税＝（5000元－1000元）×15％－125元＝475元，第十三个月薪金个人所得税＝5000元×15％－125元=625元，12月份总计缴纳个人所得税＝475元＋625元＝1100元
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纳税人全年一次性奖金计算个人所得税案例讲解
　　国内某居民企业2008年12月发放了全年一次性奖金，当月大部分员工的应发工资、薪金不足扣减当月法定扣除费用标准。在计算扣缴全年一次性奖金个人所得税时，企业的算法是：&&&& ①计算查找税率所得额＝全年一次性奖金÷12＋当月应发工资－当月法定扣除额；&&&& ②查找适用税率；&&& ③计算应纳税所得额＝全年一次性奖金＋当月应发工资－当月法定扣除额；&&& ④计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。 　　以该企业员工王某为例，12月应发工资2223.75元，全年一次性奖金12162元；可以扣除的住房公积金374.53元，基本养老保险费363.28元，失业保险费45.41元，月法定减除费用2000元，可以扣除的费用合计2783.22元。企业计算扣缴税款过程如下：王某适用税率的所得额＝123.75－4.03（元），查找税目税率表适用税率为5%，王某应纳税额＝（1.75－2783.22）×5%＝580.13（元）。 　　其实，该企业对员工全年一次性奖金的个人所得税计算是错误的。企业在计算查找税率所得额时选择了错误的被除数，造成查找适用税率的所得额计算出错，最终导致税款计算错误。 　　国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第二条规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 　　国税发[2005]9号文件同时规定，如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。 　　按照上述规定，在计算查找适用税率的所得额时，如果发放一次性奖金的当月工资、薪金低于法定费用扣除额的，应该“先减后除”而不是“先除后减”。所谓“先减后除”，就是先减去不足抵扣的差额，而不是企业先用全年一次性奖金除以12再去减差额。上例中，王某适用税率的所得额＝[12162－（23.75）]÷12＝966.88（元），适用税率10%，速算扣除数25，应纳税额＝[12162－（23.75）]×10%－25＝1135.25（元）。两种算法结果相差0.13＝555.12（元），即企业少代扣代缴个人所得税555.12元。 　　同是除以12找税率，“先减后除”与“先除后减”计算结果竟然相差这么大！为此，我们要特别提醒广大纳税人，在计算员工全年一次性奖金个人所得税时，要区分员工当月的工资薪金是否超过费用扣除标准。
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年终岁末，年终奖“进行时”又开始了。日前，记者就市民关心的年终奖个人所得税缴纳和如何“打理“等问题咨询了有关专家，制订了一份供工薪阶层参考的缴税理财攻略
如何保卫年终奖金不缩水？
本报记者 杨绪忠 通讯员 周晓静 沈颖俊 实习生 金秋霞
　　聚焦年终奖金理财攻略　　新政策：８０００元年终奖可少缴税７５５元　　去年１０月份，国家正式实施新个税法，规定工资收入的个税起征点（即费用扣除额）为３５００元。那么，年终奖该如何计缴个人所得税呢？是否会比旧税法计算有所优惠？为了让工薪阶层明明白白纳税，日前记者就此采访了宁波市地方税务局相关负责人。　　“年终奖税收，其实就是全年一次性收入如何缴纳个人所得税的问题，”该负责人解释说，现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［２００５］９号）中的规定计算。该通知规定，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以１２个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。　　该负责人介绍，应纳个税的计算公式有两种情况。一种是，如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数；另一种情况是，如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。　　【案例一】吴小姐１２月份取得工资收入４５００元，全年一次性奖金８０００元，新旧个税法应缴多少个人所得税？　　（１）旧个税法１２月份应缴个税：　　工资收入：（４５００－２０００）×１５％－１２５＝２５０（元）　　全年一次性奖：　　８０００÷１２＝６６６．６７&确定税率为１０％　　８０００×１０％－２５＝７７５（元）　　１２月份应缴个税：２５０＋７７５＝１０２５（元）　　（２）新个税法１２月份应缴个税：　　工资收入：（４５００－３５００）×３％＝３０（元）　　全年一次性奖：　　８０００÷１２＝６６６．６７&确定税率为３％　　８０００×３％＝２４０（元）　　１２月份应缴个税：３０＋２４０＝２７０（元）　　据此计算，吴小姐按新个税法计算全年一次性奖金应缴税额为２７０元，比原旧个税法计算全年一次性奖金少缴个税为７５５元。　　【案例二】黄先生１２月份取得工资收入２８００元，全年一次性奖金为５０００元，新旧个税法应缴多少个人所得税？　　（１）旧个税法１２月份应缴个税：　　工资收入：（２８００－２０００）×１０％－２５＝５５（元）　　全年一次性奖：　　５０００÷１２＝４１６．６７&确定税率为５％　　５０００×５％＝２５０（元）　　１２月份应缴个税：５５＋２５０＝３０５（元）　　（２）新个税法１２月份应缴个税：　　１２月份工资收入不用缴个税　　全年一次性奖：　　［５０００－（３５００－２８００）］÷１２＝３５８．３３&确定税率为３％　　［５０００－（３５００－２８００）］×３％＝１２９（元）　　１２月份应缴个税：１２９（元）　　据此计算，黄先生按新个税法计算全年一次性奖金应缴税额为１２９元，比原旧个税法计算全年一次性奖金少缴个税为１７６元。　　年终奖理财，钱多钱少均需“打理”　　工行宁波分行私人银行中心国际金融理财师陈娟认为，理财是一生财务的安排，其意义是追求一生或阶段性的收入与支出的平衡；追求收入的增加和资产的保值；追求支出的合理控制。所以理财不只是有钱人的专利，更不要因为钱少而不理财。　　中行宁波市分行私人银行部理财师吴思慧介绍说，年终奖是一年中金额较大的一次收入。少的几千元，多者几十万元甚至上百万元。如果平时的工资和奖金足以覆盖日常的开支，那么年终奖就是一年之中最有可能沉淀下来的、作为长期储备的资金。除了留足３到６个月的流动资金应急，剩余的资金则可能考虑做一些理财规划。　　根据几家银行理财师的建议，工薪阶层可以按１万元以下，１万－５万元，５万－１０万元，１０万元以上等四档对年终奖理财作个规划：&　　【年终奖金额不足１万元】对于年终奖较少的人来说，可以考虑将这笔钱用作储蓄或购买分红型保险，最大程度上保证本金，并实现稳健的正收益。虽然储蓄是一个简单的理财方式，但如何存钱也是一门学问。目前，一年期定期存款、半年期存款和３个月定期存款和活期存款的利率差距明显。市民可以根据自己未来几年的流动性支出计划安排储蓄。　　【年终奖金额为１万－５万元】这类人可以根据企业给与的员工福利情况来分配年终奖资金。如果企业没有给予全面的医疗和保障福利，那么建议这部分人群将一部分的年终奖购买医疗和养老的保险品种；如果企业给与了较好的养老和医疗福利，个人无需补充，那么可以将这部分资金作为子女教育基金、退休生活补充基金等，另外也可以根据个人的风险偏好购买一定数量的黄金等贵金属。　　【年终奖金额为５万－１０万元】这类人群的年收入一般比较高，且企业都给予了较好的保障福利。建议该部分人群把年终奖的较大一部分配置银行固定收益的理财产品，如果风险承受能力较高，也可以适当配置股票型基金和黄金。另外也可以用于提前偿还银行贷款。　　【年终奖金额为１０万元以上】建行宁波市分行个人金融部财富管理中心的理财师许君波认为，这个人群生活比较富足，最需要的是长期、稳定的回报，可以按照４：４：２的比例配置年终奖，分别投资４０％的保险、４０％的储蓄和国债、２０％的贵金属，或者有较多存款的可以考虑购置商用房。虽然目前房地产行业不景气，尤其住宅型房产特别惨淡，但商用房现在价位较低，不限购，未来也较有前景。对于普通市民，不建议投资具有杠杆效应的期货、ＴＤ、现货，专业性太强，市民对年终奖的理财还是应该以稳妥为主。而年终奖在５０万元以上的，可以考虑与别人拼起来投资稳健的“信托型”理财产品，在减少风险的前提下博取更多的收益。
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