小企业往来款项管理实务_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
小企业往来款项管理实务
阅读已结束，如果下载本文需要使用
想免费下载本文？
下载文档到电脑，查找使用更方便
还剩21页未读，继续阅读
你可能喜欢出自 MBA智库百科()
　　往来款项是指在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。
　　往来款项中常常出现的问题
　　(1) 不及时。
　　由于放松对往来款项的，销售部门只管销售，只管，不经常和对方核对账目，久而久之极易造成往来款项及。
　　(2) 往来款项账务处理不规范。
　　企业会计人员由于业务素质差，不按照会计制度规定对企业的往来款项进行正确的。应记入的业务误记为；应记人的业务误记为；还有的把不属于同一的应收款项与应付款项对冲按其余额记账等等。由此造成往来款项的混乱，为以后资金结算带来很多麻烦。
　　(3) 利用往来款项账户调节利润。
　　企业对已收到的销货款，不作为销售处理，而挂在或中，有些企业已付的不作为费用支出进行账务处理，而挂在其他应收款中等等，任意调节，影响。
　　(4) 利用往来款项账户进行舞弊。
　　企业会计人员利用职务上的便利，将款项汇往外地，账务处理时记入往来款项账户中，然后在外地提取现金进行贪污；还有的把核销的应收款项，在以后收回时作为账外，甚至中饱私囊。
　　(5) 往来款项不定期清理。
　　企业由于对往来款项管理不善，使一些名存实亡的往来款项长期，该付出的不付出，该收回的不收回，该报损的不报损失处理，该报的不报批列营业外收入等等。这些极易造成往来款项的账目混乱。
　　1、应收及预付款项的控制
　　(1)正确确定。应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：、信用标准和现金折扣政策?企业已经发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过收款期，有的则超过了收款期 一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。对此，企业应实施严密监督，随时掌握回收情况。实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。
　　(2)建立明确的职责分工制度。的收支、货物流动与记录核算要进行岗位分离，这样可防止有关人员恶意串通。
　　(3)建立备用金领用和制度。备用金实行专人保管，按规定期限报销，的限额与报销应建立和批准制度。
　　(4)对企业急需和紧俏商品必须的，企业要对进行和信用评定，严格按照审批制度和的规定执行，要坚决杜绝企业多付或者不必要的预付款项的发生。
　　(5)企业的人员要实行定期轮换，以防止采购人员与供应商共同舞弊
　　2、应付及预收款项的控制
　　(1)企业采购审批人员、采购人员、货物验收保管人员、记录核算人员要实行岗位分离，以防止有关人员串通舞弊。
　　(2)定期分析应付款项，按规定付款顺序付款，在不增加企业的条件下，及时结清货款，提高。
　　(3)要建立收付双方对账制度。对长期无人追偿的款项，应报有关领导批准．及时转入营业外收入。
　　(4)定期或不定期的对其他应付款项进行，对不需付的款项及时做账处理。企业管理当局、、相关业务部门要定期进行信息交流与，相互配合，有条件的企业要建立，共同做好往来款项的管理工作，提高企业效益。
　　通过往来账户隐瞒截留各项财政性资金和挤占挪用各项，或利用往来账户转移资金，是实践中常遇到的一些普遍现象，如何对这些问题给予准确的认定，主要应把好“三关”：
　　一是把好入口关
　　首先必须明确往来账户会计科目的性质及用途，把不属于往来性质的拒之门外。
　　例如：2004年上半年在对某执法部门审计时，发现该单位有一笔数额巨大的其他应付款，而且数额在三年内均未发生变化。出于职业的敏感性，审计组当即要求被审计单位提供，被审计单位称此款系从农民手中收取的XX押金，将来要退还农民的，且根本不能提供应付款人的明细账。本着对这笔巨款的安全考虑，了相关单位，并从获取的第一手证据证实，有一张收据的交款人达12人之多，而且没有具体收费标准，同时用金额去除12人，根本除不尽，审计组问他们怎么退给农民，按什么标准退，他们又说不清楚，同时收据上也清楚地写着XXX处罚金，在铁的事实面前他们才不得不承认应用这种方法的目的也就是想截留这笔罚金，同时该单位以前也有通过往来账户转移资金、私设“”的先例。
　　二是把好出口关
　　条件下，各单位的资金来源处于多元化，因此对往来账户的每一笔资金都必须严格审查。为了降低，要确认其专项资金的去向必须把握两点：
　　一是指认法，要求被审计单位进行指认其资金去向；
　　二是排除法，就是看所用资金有无源头，以确认其提供情况的真实程度。
　　三是严把关
　　由于往来账户的资金多，而且灵活性较大，同样是挤占挪用的专项资金，但挪用的去向不同，有的可能用于办公经费，有的可能用于请客送礼，还有的可能用于购车子、修房子等，如何取证、交换意见(包括被审计单位的书面交换意见等)，哪一个环节不到位，都可能给审计工作带来意想不到的风险，因此要正确认定，认真对待。
俞丽萍.《浅谈企业往来款项的内部控制》[M]
吉成才.《正确认定往来款项性质》[M]
本条目对我有帮助8
&&如果您认为本条目还有待完善，需要补充新内容或修改错误内容，请。
本条目相关文档
& 2页& 4页& 3页& 1页& 4页& 1页& 1页& 2页& 19页& 2页
本条目相关资讯
本条目由以下用户参与贡献
评论(共0条)提示:评论内容为网友针对条目"往来款项"展开的讨论，与本站观点立场无关。
发表评论请文明上网，理性发言并遵守有关规定。什么是往来款，怎么确定收入_百度知道
什么是往来款，怎么确定收入
往来款就是单位之间相互借款（其他应收款、其他应付款）或者是你购别人的货没付款或预付款（应付账款、预付账款），别人购你的货也没付款或预收款（应收账款、预收账款），都称之为往来款。 能确认收入，简单的讲就是货已发出，产品的风险价值已转移到购买者身上，下面是详细解释企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销售是否能同时符合或满足以下5个条件，对于能同时符合以下5个条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入，反之则不能予以确认。在具体分析时，应遵循实质重于形式的原则，注重会计人员的职业判断。 　　一、 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方 　　风险主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失；报酬是指商品中包含的未来经济利益，包括商品因增值以及直接使用该商品所带来的经济利益。如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担，带来的经济利益也不归本企业所有，则意味着该商品所有权上的风险和报酬已转移给购买方。 　　判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给购买方，需要视不同情况而定。主要风险和主要报酬是否转移的类型归纳起来讲不外乎有以下4种情况。 　　（一）主要风险和主要报酬全部未转移 　　某生产商通过委托代销方式将其产品分送到各地代销商处，由代销商负责代销，代销商可以按照销售金额的一定比例收取手续费，但不承担包销责任。 　　（二）主要报酬已转移，主要风险未转移 　　甲筑路公司为取得一项特定路段建造的政府合同，从乙方制造商处购买了若干台重型推土机，购销合同定明，如果甲筑路公司最后未取得道路建筑的政府合同，可以将推土机退回。 　　（三）主要风险已转移，主要报酬未转移 　　甲企业将一块土地以40万元的市场价格卖给乙房地产公司，销售协议规定，甲企业有权在交易结束后的第二年末以等于原价110%的价格回购卖出的土地，但乙房地产公司却没有权利要求甲企业一定要回购。交易结束后房地产市场一直处于低迷状态，预计近两年内也难有起色。 　　（四）主要风险和主要报酬已全部转移 　　A企业将一批商品销售给某客户，货已发出，并取得了收取货款的权利，根据与该客户多年来的商业交往经验，A企业在收回价款方面不存在重大不确定因素。 　　另外，主要风险和报酬是相对于次要风险和报酬而言的，如果企业仅仅是保留了所有权上的次要风险，则销售成立，相应的收入应予以确认。 　　如某公司在销售B产品时，允许购货企业在三个月内因质量不符合要求等原因退货。根据以往经验，公司估计的退货比例为销售额的1%，在这种情况下，该公司虽仍保留有一定的风险，但这种风险是次要的，与所有权相联系的主要风险和报酬已转移给了购买方，该公司应确认收入。（假设该公司销售B产品的收入为100万元，销售成本为80万元，增值税率为17%，则该公司销售产品时，应作如下会计处理： 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　117万元 　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　100万元 　　　　　应交税费——应交增值税——销项税额　　　17万元。 　　在销售当月月底估计合理退货可能性后，应作如下会计处理： 　　借：主营业务收入　　　　　1万元　（100万元×1%） 　　　贷：主营业务成本　　　　　0.8万元（80万元×1%） 　　　　　其他应付款　　　　　　0.2万元 　　二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制 　　（一）继续管理权 　　1.与所有权有关的继续管理权。 　　如甲企业为房地产开发企业，将其尚未开发的土地卖给乙企业，合同规定由甲企业开发这片土地，开发后的土地出售后，利润由甲、乙企业按比例共同享有，这种情况属于甲企业保留了与所有权有关的继续管理权，此交易不属于销售交易，而是属于甲、乙企业共同开发土地、共同分享利润的投资交易，因而在出售土地时，不应确认收入。 　　2.与所有权无关的继续管理权。 　　如某开发商将其开发的一住宅小区出售给某客户并对该小区负责以后的物业管理，就属于与所有权无关的继续管理权，开发商出售商品房时，如同时符合收入确认的其他条件，就应确认收入了。 　　（二）对售出商品实施有效控制（主要指售后回购） 　　1.如果回购价已在合同中定明。 　　如甲企业将产品销售给乙企业，双方订立的合同回购价格为100万元，假定回购当日的市场价格为120万元，甲企业回购商品时会少支付20万元，甲企业将获得20万元报酬；如回购当日市场价格为90万元，甲企业回购商品时会多支付10万元，甲企业将承担10万元损失。 　　由此可见，体现在商品所有权上的主要风险和报酬就没有转移给购买方，同时又对商品实施控制，所以甲企业销售产品时，不应确认收入。 　　2.如果回购价为回购当日的市场价。 　　如A企业将商品以100万元的价格销售给B企业，双方定立合同时明确规定，A企业回购该商品时的回购价格为回购当日的市场价。假定回购当日的市场价格为130万元时，B企业会在A企业回购商品的过程中获得30万元的报酬；假定回购当日的市场价格为85万元时，B企业将在A企业回购商品的过程中蒙受15万元的损失。 　　尽管体现在商品所有权中的主要风险和报酬已经转移给了购买方，但由于A企业对售出商品实施了控制，所以A企业在销售该商品时，不应确认销售收入。 　　三、收入的金额能够可靠地计量 　　收入能否可靠地计量是确认收入的基本前提。企业在销售商品时，售价通常已经确定，但销售过程中由于某些不确定因素，也有可能出现售价变动的情况，则在新的售价未确定之前，即使款项已经收到，也不应确认收入，而应将其实际收到的款项作为预收账款处理。等新的售价确定后，再按预收款销售产品的有关规定，进行确认收入、补收或退回多收款项的账务处理。 　　四、相关的经济利益很可能流入企业 　　经济利益是指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。在销售商品的交易中，与交易相关的经济利益即为销售商品的价款。很可能是指经济利益流入企业的可能性超过50%，销售商品的价款能否有把握收回，是收入确认的一个重要条件。企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。 　　例如：甲企业于日以托收承付方式向乙企业销售一批商品，成本为1 000万元，售价为2 000万元，专用发票上标明的增值税款为340万元，商品已经发出，手续已经办妥。此时，得知乙企业在另一项交易中发生了巨额损失，此笔货款收回的可能性不大，意味着与该交易相关的经济利益流入企业的可能性很小或不能流入企业，因此甲企业不应确认收入，而应当进行如下的账务处理。 　　（1）借：发出商品　　　1 000万元 　　　　　贷：库存商品　　　　1 000万元。 　　（2）借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　340万元 　　　　　　贷：应交税费——应交增值税——销项税额　　340万元 　　（如纳税义务尚未发生，则无须编第二笔分录）。 　　五、相关已发生或将发生成本能够可靠的计量 　　根据收入和费用相配比的原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。因此，如果成本不能可靠地计量，即使其他条件均已满足，相关的收入也不能确认，如已收到价款，收到的价款应确认为一项负债。 　　例如：乙公司本年度销售给M企业一台机床，销售价格为100万元，M企业已支付全部款项，该机床12月31日尚未完工，已经发生的成本60万元，完工尚需发生的成本难以合理确定。 　　此时乙企业不能确认销售收入，虽然收入能够可靠地计量，并且已经收到，但成本不能可靠地计量，无法实行收入与费用在同一会计期间的相互配比，因而在实际收到款项时，应作如下账务处理。 　　借：银行存款　　　　100万元 　　　贷：预收账款　　　　100万元。
其他类似问题
为您推荐：
别人欠你的钱，也没有对已售出的商品实施控制，如果同时符合以下4个条件，都可以称之为往来款。“往来款”一般通过“其他应收款”或“其他应付款”来核算。　　往来款也是与别的公司的短期信用借款； （3）与交易相关的经济利益能够流入企业，一般不需支付利息。新的会计制度规定： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,企业销售商品时，可以确认收入往来款就是单位之间相互借款或者是你购别人的货
企业的往来账款主要核算的是应收账款和应付账款。该科目按客户开设明细账，记录各项应收账款业务及收回账款的情况。其主要的核算过程包括：1.赊销业务发生时，会计人员在应收账款科目借方登记应收账款数值，同时记录发货单据资料。2.收到货款时，在应收账款贷方登记收到的货款并记录收款单据资料。3.查找与收款单据对应的发货单据，核销应收账款4.期末，根据应收账款科目明细账编制客户欠款汇总表，账龄分析表，坏账会计表等报表，并据此进行客户偿债能力和信用分析，估计坏账损失，在年末按规定计提坏账准备金等。
往来款的相关知识
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁}