用最浅显的例子告诉你大企业避税是怎么回事
跨国公司们常用的避税方式有哪些？
先说下怎么跨国经营。
理论上，一个单独的公司是不可能跨两个国家的。
因为国家是独立的，绝对权威的，并且是各不相同的。
一个单独的公司去完全遵守多个国家的法律法规是很难做到，并且会出现很多问题的。
所以跨国经营一般是通过控股子公司来实现的。
举个栗子。
你全家一起卖包子。
你本人坐镇在中国卖包子，成立公司，包子 CHN。
你女儿在美国卖包子，成立公司，包子 USA。
你儿子在开曼卖包子，成立公司，包子 CYM。
你儿子女儿全听你的，所以 包子 CHN 拥有 包子 CYM 和 包子 USA 100%的股权。
股权经营结构解释完毕。
现在谈谈怎么缴税。
你的 包子 CHN 在中国卖包子。
那你要不要给自己所在的中国缴税呢？
显然你要给中国缴税。
你包子是中国做的，包子是中国卖的，不交税，烧了你店哦。
但你做你的包子，和你女儿儿子只是控股关系，你显然不用给美国开曼缴税。
同样的，你女儿儿子也要相应的给美国和开曼缴税。而不用给你所在的中国交。
控股被控股，跟税无关，你是哪里的公司，就交哪里的税。
当然，由于你 100%控股你儿子女儿，所以他们的利润是要给你的。
到时候，你收到的利润还要再在中国缴税，因为你是中国公司嘛。
知道了怎么缴税，才能谈避税。
你和你儿子女儿，全家在你看来是个整体。钱由谁来赚，放在谁那，你是无所谓的。
但在三国眼中，你们缴税的时候是三个独立的个体。
你适用于中国税法，女儿适用于美国的，儿子适用于开曼的。
三国的税法必然有差异。
税率有高有低。女儿那税率最高，儿子那最低。
都是卖包子，谁那卖出去不一样，当然挑个费用低的。
所以你和女儿都说自己的包子是儿子的 包子 CYM 卖的，都要在开曼缴税。
中国美国当然不同意，政府又不傻，你们明明就是在当地卖的，怎么说是开曼卖的呢？
骗人，不行，缴税。
而且由于你 100%控股，包子 CYM 的分红到了中国还要再缴税，你更不开心了。
所以你就开始想办法，怎么保证包子真的在开曼卖出去，分红也不缴税呢？
于是你决定产业转型，重整股权结构。
你中国的公司转型成生产企业，包子生产 CHN。
女儿美国的转型成研发企业，包子研发 USA。
儿子开曼的转型成销售企业，包子销售 CYM。
并且改由儿子的开曼公司 100%控股 包子生产 CHN 和 包子研发 USA。
这样，最后利润分红到了开曼的公司，不用交中国的高税率啦。
更重要的是，终于可以转移定价啦。
包子卖 9 块，研发成本 2 块，生产成本 2 块，销售成本 2 块。
最后利润是 3 块。
这三块，怎么缴税？
包子研发 USA，2 块钱研发了配方，3 块卖给包子生产 CHN。
包子研发 USA，赚了 1 块，在美国缴税。
包子生产 CHN，3 块买配方，生产包子花 2 块，6 块卖给包子销售 CYM。
包子生产 CHN，赚了 1 块，在中国缴税。
包子销售 CYM，6 块买包子，销售成本 2 块，9 块把包子卖出去。
包子销售 CYM，赚了 1 块，在开曼缴税。
但其实对你而言，包子卖 9 块，研发成本 2 块，生产成本 2 块，销售成本 2 块。利润是 3 块。
这利润是大家赚的，一家人，至于每个人分多少，其实不重要。
所以，3 块如果都在开曼缴税，不是可以税率低一点？
包子研发 USA，2 块钱研发了配方，就 2 块成本价卖给包子生产 CHN。
包子生产 CHN，2 块买配方，生产包子花 2 块，就 4 块成本价卖给包子销售 CYM。
这样 包子研发 USA 和 包子生产 CHN 都没利润了，还交什么税。
包子销售 CYM，4 块买包子，销售成本 2 块，9 块把包子卖出去。
包子销售 CYM，赚了 3 块，在开曼缴税。
这就是转移定价，把利润留在税率低的国家的公司。
这是最最一般和通用的避税方法。
以上只是例子，可能不符合实际情况，但是道理是这个道理。
当然，为了应对这些，各国政府也有相关的手段来打击这些避税行为。
所以，现实中，跨国公司的各子公司分工会更明确，股权结构会更复杂，定价手段也更多样化。
但核心思想就是通过复杂的关联交易使得应税收入减少，并保留在税率更低的分公司。什么是应税消费品是什么意思，哪些属于应税消费品，请举例说明_百度知道
什么是应税消费品是什么意思，哪些属于应税消费品，请举例说明
什么是应税消费品是什么意思，哪些属于应税消费品，请举例说明
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是指《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的在生产销售、移送、进口时应当缴纳消费税的消费品。主要包括五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、烟花、木制一次性筷子、实木地板等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、高档手表、化妆品、高尔夫球及球具等；第三类：高能耗及高档消费品，如游艇、小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。
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2014年初级会计职称《经济法基础》第四章重难点讲解及例题
日来源：233网校
　　二、增值税的征税范围 　　(一)增值税的一般征税范围 　　1．一般规定 　　增值税的征收范围包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。 　　【提示】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不包括在内。 　　2．视同销售行为 　　(1)将货物交付他人代销； 　　【提示】纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 　　(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税)； 　　(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 　　(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 　　(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； 　　(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 　　(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 　　【提示1】第(4)～(8)项的纳税义务发生时间均为货物移送的当天。 　　【提示2】视同销售行为中，所涉及的外购货物进项税额，凡符合规定的，允许作为当期进项税额抵扣。其中，购进货物用于(4)、(5)项的，进项税不得抵扣，已经抵扣的，应作出进项税额转出处理。 　　【提示3】视同销售的计税销售额可以作为企业所得税中“业务招待费、广告费和业务宣传费”计算扣除限额的基数 　　【链接】消费税中，将自产的应税消费品用于非应税消费品生产、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于“移送使用时”纳税。 　　【例题2·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是()。 　　A．某商店为服装厂代销儿童服装 　　B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 　　C．某企业将外购的水泥用于基建工程 　　D．某商场将外购的床单用于内部招待所 　　【答案】A　　【解析】本题考核增值税的视同销售。选项BD属于外购货物用于集体福利，选项C属于外购货物用于非应税项目，视同销售的八项行为中(4)、(5)均不合外购货物，因此BCD不是视同销售行为。 　　3．混合销售 　　(1)含义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 　　(2)税务处理：增值税纳税人的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税； 　　【举例】(增值税混合销售)甲商场(增值税一般纳税人)向消费者销售热水器并提供安装的服务，热水器售价1500元(不含税)，同时收取上门安装费100元。这种情况下，甲商场的销售行为既涉及缴纳增值税的货物销售行为又涉及安装的营业税建筑劳务行为，此时需要进行两个判定，一是这项应税项目是否是同一笔业务发生的；二是甲商场是何种性质的纳税人，从案例情况可以看出，这两项涉税项目是同一笔业务(销售热水器)发生的，而且商场是增值税的纳税人，因此这属于增值税的混合销售行为，两项收入应当合并征收增值税。需要注意的是，100元的安装费属于价外收入是含税的收入，销项税额=%+100 ÷(1+117%)×17%=269．53(元)。 　　【举例】(营业税混合销售)甲游泳馆在为客人提供游泳场地的同时又在场馆内销售游泳用具，以及供食品和饮料等，这里甲在提供游泳服务(营业税)的同时又提供了货物销售业务(增值税)，甲的主营业务为营业税，因此就其混合销售的行为应该一并征收营业税。 　　4．兼营行为 　　(1)含义：兼营行为是指纳税人的经营中既包括销售货物和应税劳务，又包括提供建筑 　　业等非增值税应税劳务的行为。 　　(2)税务处理：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 　　【举例】某大型商场既从事商品销售，又从事餐饮服务，则该商场的经营行为就属于兼营行为。商场应就销售商品取得的销售额缴纳增值税，餐饮服务取得的营业额缴纳营业税。 　　【例题3·单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是()。 　　A．某娱乐城提供娱乐服务的同时销售酒水 　　B．餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒 　　C．建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务 　　D．通信公司在提供通讯服务的同时又销售固定电话 　　【答案】C　　【解析】本题考核增值税的混合销售行为。选项C属于增值税混合销售行为，选项ABD不属于增值税混合销售行为，而属于营业税混合销售行为。 　　(二)增值税的特殊应税项目 　　1．货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节纳税。 　　2．银行销售金银的业务，征收增值税。 　　3．典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。 　　4．电信单位单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 　　5．缝纫业务，征收增值税。 　　6．对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税。 　　7．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附没的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。 　　8．电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。 　　9．纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 　　10．旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 　　11．纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。 　　【例题4·多选题】下列各项中，应当征收增值税的有()。 　　A．饭店设专柜外卖的食品 　　B．邮局销售集邮商品 　　C．电力公司向发电企业收取的过网费收入 　　D．银行销售金银的收入 　　【答案】ABCD　　【解析】本题考核应征增值税项目。
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什么是非应税项目呢 什么是应税项目呢 举例一下
这里所说的非应税项目、应税项目都是针对增值税或营业税而言，增值税应税项目就是非营业税费应税项目，营业税应税项目就是非增值税应税项目。非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程，比如自产货物用于生产其他货物，这里属于用于增值税应税项目，再比如是自产货物用于不动产的在建工程，属于用于非增值税应税项目。
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