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★一台设备原值350万元，预计使用年限5年，预计净残率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧，则5年内计提折旧总额为( )万元。
20:11:50来源：张家港会计 咨询电话：6
　　单选题　　★一台设备原值350万元，预计使用年限5年，预计净残率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧，则5年内计提折旧总额为（ ）万元。　　A、350　　B、332.5　　C、140　　D、287　　　　　　【正确答案】 B　　【答案解析】 应计提的折旧总额＝固定资产原值－预计净残值＝350－350&5％＝332.5（万元）。
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会计招聘职位
职位公司名称企业2010年3月购入并投入使用不需要安装设备一台原值430万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2011年应计提的折旧额是（）万元
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企业2010年3月购入并投入使用不需要安装设备一台原值430万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2011年应计提的折旧额是（）万元
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固定资产折旧是指在使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。是指固定资产的预计寿命，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其后的金额。已计提的固定资产，还应扣除已计提的累计金额。[1]方&&&&法、本&&&&质分析
在固定资产的有效使用期内对固定资产成本进行系统合理分配的过程。
固定资产折旧的概念基础在第一次工业革命（产业革命）以前，会计上几乎没有折旧概念，此后，由于大机器、大工业的发展，特别是铁路的发展和股份公司的出现，使人们产生了的概念，并要求区分“资本”和“收益”，因此而确立了是企业生产过程中不可避免的费用。固定资产模拟卡片式管理折旧概念的产生即是企业由向转变的重要标志，其概念基础是权责发生制以及体现这一制度要求的。按照，固定资产的成本不仅仅是为取得当期收入而发生的成本，也是为取得以后各项收入而发生的成本，即固定资产成本是为在固定资产有效使用期内取得收入而发生的成本，自然与收入相配比。折旧仅仅是分析，折旧不是对资产进行计价，其本身既不是资金来源，也不是资金运用，因此，固定资产折旧并不承担固定资产的更新。但是，由于会影响企业的，从而也会对现金流量产生一定影响。
可折旧固定资产并不是所有固定资产都计提折旧，可折旧固定资产应具备条件是：使用年限有限而且可以合理估计，也就是说固定资产在使用过程中会被逐渐损耗直到没有使用价值。计提折旧的固定资产
（1）房屋建筑物；
（2）在用的机器设备、食品仪表、运输车辆、工具器具；
（3）季节性停用及修理停用的设备；
（4）以方式租出的固定资产和以式租入的固定资产。
不计提折旧的固定资产
（1）已提足折旧仍继续适用的固定资产；
（2）以前年度已经估价单独入账的土地。
（3）提前报废的固定资产。
（4）以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。
一、已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的、费用处理。
二、处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入，不再计提折旧。达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命。
三、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或。简介
企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即（包括年限平均法和）和（包括和双倍余额递减法），企业应当根据固定资产所含预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大.
企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再折旧。
直线折旧法
（1）年限平均法
年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：
年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）*100%
月折旧率 = 年折旧率 / 12
月折旧额 = 固定资产原价 * 月折旧率
（2）工作量法
工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：
单位工作量折旧额 = 固定资产原价 * （1 - 预计净残值率）/ 预计总工作量
某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 * 单位工作量折旧额
加速折旧法
（1）年数总和法
年数总和法也称合计年限法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的净额，乘以一个以各年年初固定资产尚可使用年限做分子，以预计使用年限逐年数字之和做分母的逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。计算公式如下：
年折旧率 =尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%
预计使用年限的年数总和=n*(n+1)/2
月折旧率 = 年折旧率 / 12
月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率
（2）双倍余额递减法
设备入账帐面价值为X，预计使用N（N足够大）年，残值为Y。
则第一年折旧C&1&=X*2/N；
第二年折旧 C&2&=(X-C&1&)*2/N
第三年折旧 C&3&=(X-C&1&-C&2&)*2/N
··· ···
最后两年需改为直线法折旧。在实际工作中，企业一般应按月计提固定资产折旧。企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产后，不论能否继续使用，均不再；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定。
虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力；其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年；再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年；最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。
本条的规定，具体可从以下几方面来理解。
（一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。
房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。本条所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、，电梯，卫生设备等。
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为10年。
飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长。所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上；轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5年。
此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不是直接的，而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的使用寿命相对较短，其最低折旧年限为5年。
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。
除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应较短，所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为4年。此类固定资产包括汽车（小型汽车，越野汽车）、电车、拖拉机、摩托车（艇）、机帆船、帆船以及其他运输工具。
（五）电子设备，最低折旧年限为3年。
原外资税法实施细则规定，电子设备的最低折旧年限为5年，考虑到现在科技日新月异，技术更新换代较快、电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素，本条将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年，使企业的折旧扣除额向前提前。本条所称的电子设备，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，（包括软件）发挥作用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等。
（六）企业在确定折旧年限上的自主权。
前述所规定的折旧年限，只是各项固定资产的最低折旧年限，只是一个基本要求，它并不排除企业自己规定对资产采用比最低折旧年限更长的折旧时限。也就是说，企业可以根据固定资产的属性和使用情况，在比本条规定的相关资产最低折旧年限更长的时限内。
（七）国务院财政、税务主管部门规定折旧年限的权力。
国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条规定的最低折旧年限的规定。因为考虑到现实情况非常复杂，各种固定资产的属性、使用情况等也会发生变化，若不授权国务院财政、税务主管部门根据实际情况的需要而适时调整的权力，容易造成僵化、机械，难以适应实践的需要。所以，根据本条的授权，可以在不修改条例的情况下，国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条所原则确定的各种资产的最低折旧年限的规定。1、取得 价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）= 价款（含）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等
A、外购不需安装的
借：固定资产
B、外购需安装的 （1）借：在建工程
贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）
（2）借：在建工程
贷：银行存款（支付的安装费等）
（3）借：固定资产
贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转
C、自行建造 （1）购买借：工程物资（含增值税）
贷：银行存款
（2）领用工程物资 借：在建工程
贷：工程物资
（3）领用该企业产成品 借：在建工程
贷：库存商品…………………帐面成本
应交税金-应交增值税（销项税）
（4）领用该企业外购原材料 借：在建工程
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（）
（5）工程物资转做企业存货 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：工程物资
（6）联合试车发生费用 借：……………………一年内
贷：银行存款………………支付的费用
原材料…………使用该企业外购材料
应交税金-应交增值税（进项税）
应付工资……………应支付的工资
（7）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程
贷：生产成本-辅助生产成本
（8）完工交付 借：固定资产
贷：在建工程
（9）改扩建 借：在建工程
贷：银行存款（等）
（10）改扩建变价收入 借：营业外收入
贷：在建工程
（11）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本
借：固定资产
………②&；①时
贷：在建工程
D、投资者投入（投资各方确认的价值）
借：固定资产
贷：实收资本（股本）
E、（1）收到补价 借：银行存款……………收到的补价
（2）支付补价 借：固定资产
贷：应收账款
银行存款………..支付的补价
F、换入（举例）
（1）收到补价
确认的收益=补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价
*应交税金和
借：银行存款
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
营业外收入-非货币性交易收益
（2）支付补价 借：固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
G、接受捐赠 （1）借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠
（2）借：待转资产价值
贷：应交税金-应交消费税
资本公积-接受非现金资产准备
H、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关） 借：固定资产
贷：资本公积
I、通过“”
入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗
2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）
（1）借：固定资产
贷：待处理财产损溢
（2）借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
J、（1）付款或补付工程款 借：在建工程-x 工程
贷：银行存款
（2）完工交付 借：固定资产
贷：在建工程
K、租入（暂略）
L、融资租赁 （1）借：固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在
贷：长期应付款-应付融资租赁款
（2）分期付融资租赁款 借：长期应付款-应付融资租赁款
贷：银行存款
（3）期满，资产产权转入企业 借：固定资产-生产经营用固定资产
贷：固定资产-融资租入固定资产
融资租赁费用暂略
2、固定资产折旧
借：（管理费用等）
贷：累计折旧
A、年限平均法（略）
B、工作量法（略）
C、双倍余额递减法
第一年=固定资产价值* 2/使用年限
第二年=（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限
倒数第二年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2=最后一年
D、年数总和法
总年数（即分母数）=n+（n-1）+（n-2）+………+2+1 n 为可使用年限
分子：第一年=n；第二年=n-1………依此类推 倒数第二年=2；最后一年=1
（1）可使用年限为 8 年
分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36 第一年比例=8/36
（2）可使用年限为 5 年
分母=5+4+3+2+1=15 第二年比例=4/15
3、后续支出 注意：（1）汽车修理 借：管理费用
贷：银行存款
（2）固定资产装修入 固定资产-固定资产装修 （两次装修之间
提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）
第一步：借：固定资产清理
固定资产减值准备
贷：固定资产
银行存款（应交税金等）…………………支付的费用
A、投资转出 借：xx投资
贷：固定资产清理
B、捐赠转出 借：营业外支出-捐赠支出
贷：固定资产清理
C、债务重组 借：应付账款
贷：固定资产清理
D、非货币性交易换出 借：原材料
贷：固定资产处理
C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx 收益 （或支出-xx 损失） ”
E、无偿调出 借：资本公积-无偿调出固定资产
贷：固定资产清理
F、盘亏 借：营业外支出
贷：固定资产清理
G、出售、报废
（1）借：固定资产清理
固定资产减值准备
贷：固定资产
银行存款{应交税金-应交营业税（税率 5%） }……………发生的清理费用影响因素
1．，即固定资产的账面成本。
2．固定资产的净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用以后的金额。由于在计算折旧时，对固定资产的和清理是人为估计的，所以净的确定有一定的主观性。
3．，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。
4．固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。固定资产使用寿命的长短直接影响各期应计提的折旧额。在确定固定资产使用寿命时，主要应当考虑下列因素：
(1）该项资产预计生产能力或实物产量；
(2）该项资产预计有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等；
(3）该项资产预计无形损耗，如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等；
(4）法律或者类似规定对该项资产使用的限制。
为此，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，作为计式租出的固定资产和以经营租赁方式租人的固定资产，不应当计提折旧。
固定资产折旧的范围
除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：
（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；
（2）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。
企业固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧；对于提前报废的固定资产，不再补提折旧。
企业新建或改扩建的固定资产，已达到可使用状态的，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，将原来暂估价值调整为实际成本，同时调整原已计提的折旧额。[2]
固定资产折旧的方法
企业应当根据固定资产所含经济利益的预期实现方式，选择折旧方法。可选择的折旧方法包括平均年限法（直线法）、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。折旧方法一经选定，不得随意变更，如果企业在对折旧方法定期的复核中，发现固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，则应当相应改变固定资产折旧方法，变更时应报有关部门进行备案，并在财务报表附注中予以说明。我认为酒店餐饮业的固定资产主要采用平均年限法计提折旧。
平均年限法又称直线法，是指按固定资产使用年限平均计算折旧的方法。采用这种方法固定资产的应计提折旧总额是均匀地分摊到预计使用年限的各个会计期间。
计算公式如下：
年折旧额= [固定资产原值一（预计残值收入－预计清理费用)]÷预计使用年限
= 固定资产应计提折旧总额÷预计使用年限
年折旧率= 年折旧额÷固定资产原值×100%
年折旧率=（1－预计净残值率）÷预计使用年限×100%
月折旧率= 年折旧率÷12
月折旧额= 固定资产原值×月折旧率
固定资产折旧率有三种，即个别折旧率、分类折旧率和综合折旧率。
在实际工作中，企业大多按分类折旧率计算固定资产折旧，只有个别特殊的资产（如价值较高、使用年限较长）采用个别折旧率计提折旧。[2]
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甲股份有限公司(以F称为&甲公司&)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。
(1)甲公司月份的利润表如下：
本年金额(1-11月累计数)
一、营业收入
　减：营业成本
　　　营业税金及附加
　　　销售费用
　　　管理费用
　　　财务费用
　　　资产减值损失
　加：公允价值变动收益(损失以&－&号填列)
　　　投资收益(损失以&－&号填列)
　　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以&－&号填列)
　加：营业外支出
　减：营业外支出
　其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以&－&号填列)
　减：所得税费用
四、净利润(净亏损以&－&号填列)
　　(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：
　　①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备205台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元存入银行，并开据增值税发票。200台R电子设备已发出。
　　②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品25台，销售价格为每台6.4万元，成本为每台5万元。甲公司于当日发货25台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.4万元的销售折让。甲公司于12月28口收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。
　　③12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。
　　甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561.6万元货款。
　　甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。
　　电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计日完成安装。至12月 31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置&劳务成本&科目归集该销售合同相关的成本费用。
　　④12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。
　　12月20 日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。
　　⑤12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。
　　该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至 12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入&劳务成本&软件开发&科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。
　　⑥12月1日，甲公司采用视同买断方式委托P公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。
　　12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。
　　12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元
　　(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。
　　⑦12月29日， 甲公司销售X电子产品30000台，新款Y电子产品18000台，货款 6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台 0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。
　　(3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：
　　①日，甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和207万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。
　　甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿
　　债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：
　　借：应付账款 400
　　　贷：库存商品 240
　　　　　应交税费一应交增值税(销项税额) 51
　　　　　营业外收入 109
　　②日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。
甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为4万元，采用年限平均法计提折旧。具有商业实质。
　　甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：
　　借：固定资产 124.4
　　　贷：库存商品 104
　　　　　应交税费&&应交增值税(销项税额) 20.4
　　③日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在日以每台507.5万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。
　　甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：
　　借：银行存款 1170
　　　贷：主营业务收入 1000
　　　　　应交税费&&应交增值税(销项税额) 170
　　借：主营业务成本 560
　　　贷：库存商品 560
　　(4)2004年1月和2月份发生的涉及2004年度的有关交易和事项如下：
　　①1月10 日，N公司就其2004年9月购入甲公司的1台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在；质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子没备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。
　　②1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2004年 12月31 H对该应收P公司账款计提400 万元的坏账准备，并进行厂相应的账务处理。
　　③1月27 日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2004年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在日确认150万元的预计负债。
　　(5)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，其他业务收入50万元，销售费用250万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。
　　(6)假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本。
　　要求：
　　(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
　　(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。
　　(3)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录。
　　(4)计算应交所得税(不考虑纳税调整)。
　　(5)编制甲公司2007年度的利润表。
正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%， 2007年度，甲公司有关业务资料如下：
(1)部分账户年初、年末余额或本年发生额如下：(金额单位：万元)
交易性金融资产
应付职工薪酬
存货跌价准备
长期股权投资
无形资产减值准备
主营业力收入
主营业务成本
营业外支出
　　(2)其他有关资料如下：
　　1)交易性金融资产不属于现金等价物；本期以现金购入股票作为交易性金融资产为400万元；本期出售交易性金融资产的股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元。
　　2)应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关。且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。
　　3)原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料；年末存货为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。
　　年末库存产成品成本中，原材料为252万元，直接人工为315万元，制造费用为63万元，其中折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
　　本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1840万元；直接人工为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
　　4)待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。
　　5)4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元(按年计提)。
　　日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%。
　　6)1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。
　　4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。
　　7)无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。
　　8)借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的 20万元长期借款利息费用。
　　预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元。确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。
　　9)应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。
　　本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 296.14万元。已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元。均为销售商品发生的增值税销项税额。
　　10)应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的应付职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。
　　11)销售费用职工薪酬包括114万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。
　　12)管理费用包括职工薪酬285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用 124万元，无形资产摊销40万元，一般管理用设备租金摊销60万元，计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备20万元，其余管理费用均以银行存款支付。
　　13)投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股得125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。
　　14)除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。
　　15)不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。
　　要求：计算甲股份有限公司2004年度现金流量表下列项目的金额，并列示计算过程。
　　(1)销售商品、提供劳务收到的现金。
　　(2)购买商品、接受劳务支付的现金。
　　(3)支付给职工以及为职工支付的现金。
　　(4)支付的其他与经营活动有关的现金。
　　(5)收回投资收到的现金。
　　(6)取得投资收益收到的现金。
　　(7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。
　　(8)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。
　　(9)投资支付的现金。
　　(10)借款收到的现金。
　　(11)偿还债务支付的现金。
　　(12)分配股利、利润和偿付利息支付的现金。
正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
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