2013初级会计职称考试《初级会计实务》典型例题解析：资产负债表的编制
|为广大考生提供了、、，总结学习经验有助于考生通过。　　1.根据明细账科目余额计算填列。　　（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。　　（2）“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；　　（3）“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列。　　2.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。　　如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。　　3.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。　　如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“投资性房地产”、“固定资产”项目，应当根据“投资性房地产”、“固定资产”科目的期末余额减去“投资性房地产累计折旧”、“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。　　4.综合运用上述填列方法分析填列。　　如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。　　【例题1.多选题】（2011年）下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（）。　　A.库存商品　　B.材料成本差异　　C.生产成本　　D.委托加工物资　　正确答案：ABCD　　答案解析：以上四项全部正确。　　点评：本题主要考核存货项目包括的内容。　　【例题2.多选题】（2011年）下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（）。　　A.预付职工差旅费　　B.代购货单位垫付的运杂费　　C.销售产品应收取的款项　　D.对外提供劳务应收取的款项　　正确答案：BCD　　答案解析：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。　　点评：本题主要考核应收账款的核算内容。　　【例题3.多选题】（2011年）下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（）。　　A.计提的短期借款利息　　B.计提的一次还本付息债券利息　　C.计提的分期付息到期还本债券利息　　D.计提的分期付息到期还本长期借款利息　　正确答案：ACD　　答案解析：短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券的计提的利息应当计入应付利息科目；计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券――应计利息科目。　　点评：本题主要考核应付利息核算的内容。　　【例题4.判断题】（2011年）所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。（）　　正确答案：对　　答案解析：所有者权益变动表中未分配利润年末余额、资产负债表中未分配利润项目金额、未分配利润账户期末余额，三者是相等的。　　点评：本题主要考核“未分配利润”知识点。　　【例题5.综合题】　　（2011年）甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务；　　（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。　　（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。　　（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。　　（4）结转固定资产清理净收益50万元。　　（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。　　（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。　　（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。　　按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%.　　（8）确认并结转全年所得税费用。　　（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。　　（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。　　（11）年末将“利润分配――提取法定盈余公积”、“利润分配――提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。　　要求：　　（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。　　（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。　　（3）根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。　　（4）计算甲公司日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。　　（答案中的金额单位用万元表示）　　要求：（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。　　正确答案：　　（1）　　借：固定资产 3500　　　　应交税费――应交增值税（进项税额） 595　　　　贷：实收资本 2000　　　　　　资本公积――资本溢价 2095　　（2）　　借：银行存款 25　　　　累计摊销 38　　　　贷：无形资产 50　　　　　　营业外收入 13　　（3）　　借：长期股权投资――丙公司（其他权益变动） 90（300×30%）　　　　贷：资本公积――其他资本公积 90　　（4）　　借：固定资产清理 50　　　　贷：营业外收入 50　　（5）　　借：递延收益 31　　　　贷：营业外收入 31　　（6）　　借：无形资产 200　　　　贷：研发支出――资本化支出 200　　要求：（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。　　正确答案：　　2010年度利润总额＝营业利润5000＋（13＋50＋31）＝5094（万元）　　全年应交所得税＝[5094＋（150－120）]×25%＝1281（万元）　　【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加应纳税所得额。】　　要求：（3）根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。　　正确答案：　　业务（8）：　　借：所得税费用 1281　　　　贷：应交税费――应交所得税 1281　　借：本年利润 1281　　　　贷：所得税费用 1281　　业务（9）：　　借：本年利润 3813　　　　贷：利润分配――未分配利润 3813　　业务（10）：　　借：利润分配――提取法定盈余公积 381.3　　　　　　　　――提取任意盈余公积 360　　　　贷：盈余公积――法定盈余公积 381.3　　　　　　　　　　――任意盈余公积 360　　业务（11）：　　借：利润分配――未分配利润 741.3　　　　贷：利润分配――提取法定盈余公积 381.3　　　　　　　　　　――提取任意盈余公积 360　　要求：（4）计算甲公司日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示）　　正确答案：　　日资产负债表中“实收资本”项目＝期初4000＋（1）（万元）　　日资产负债表中“资本公积”项目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（万元）　　日资产负债表中“盈余公积”项目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360＝1541.3（万元）　　日资产负债表中“未分配利润”项目＝期初200＋＝3271.7（万元）　　点评：本题主要考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算知识点。来源:233网校-初级会计师
推荐：&&&&&&
123456123456123456123456123456123456123456123456123456　> 会计 相关资料
　> 上海会计学校
　> 首页 - 会计 - 考试指导
根据总账科目和明细账科目余额计算填列
浏览：6100 次 来源：华浦
&&& 根据明细账科目余额计算填列。
　　如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。
　　例如，“应付账款”项目在资产负债表中填列应根据( )
　　A、应付账款明细分类账的贷方余额
　　B、应付账款明细分类账的借方余额
　　C、预付款项明细分类账的贷方余额
　　D、预付账款明细分类账的借方余额
　　E、应收账款明细分类账的贷方余额
　　答案：A C
　　3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
　　填列长期负债或者长期资产时，会随着时间的推移不是长期的资产或负债，而变成流动资产或流动负债。
　　举例：金融工具中的准备持有至到期的投资，开始购买债券时是5年期的，随着时间的推移，到了第四年年末时由非流动资产或负债而转变为流动资产或负债。
　　如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
　　4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
　　如“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。
　　“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列;“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。
　　5.综合运用上述填列方法分析填列。
　　如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
　　第三节 利润表
　　一、利润表的概念和结构
　　利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
　　我国企业的利润表采用多步式格式
　　二、利润表的编制
　　我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下：
　　第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润;
　　第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额;
　　第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或亏损)。
　　如果是股份有限公司，还要计算基本每股收益以及稀释每股收益。
　　利润表的基本结构发生了非常大的变化，学习时要特别注意。
　　利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。
　　如“营业收入”项目，根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列;其他项目均按照各该科目的发生额分析填列。
　　举例：本期销售产品100万，确认主营业务收入贷方发生额100万，发生了销售折让10万，冲减主营业务收入10万，本期主营业务收入的净额是90万，期末要转到本年利润中，填列时要根据90万填列。
　　如果有其他业务收入，道理一样。
　　如果企业有销售费用，根据销售费用的借方发生额以及考虑贷方发生额进行填列。
　　管理费用也是一个道理。管理费用借方发生额是5万元，在填列利润表时并不是简单的管理费用就是5万元，还要考虑贷方有没有冲减管理费用。如果本期发生管理费用50000元，存货发生盘亏冲减管理费用3000元，填列利润表中的管理费用就应该是47000元。
　　如果计提存货跌价准备确认的资产减值损失是50000元，转回跌价准备5000元，冲减资产减值损失。利润表中的资产减值损失就应该填列45000元。
　　学习时要特别注意：营业利润、利润总额和净利润三个层次的利润计算。今年利润表的结构发生了重大的变化，考试中可能不给出利润表，而是让计算营业利润、利润总额和净利润。就像教材P240的例题，给出各笔经济业务的内容，然后教材P241让计算出2008年利润表中的营业利润、利润总额和净利润。【所以背诵利润表相关项目是非常有必要的，而且这些背诵的内容会帮助你更深刻的理解利润表的构成，这么多好处还是多背背吧。】
您正在阅读的是：根据总账科目和明细账科目余额计算填列
所属分类：会计 - 考试指导
关键字：会计，考试真题，会计实务培训，学会计，会计学习，会计上岗证，会计考试，会计师，会计职称培训，会计考点，会计职称 　　
　> 推荐资料：
　> 其他资料：
　> 课程一览
& 上海华浦教育集团旗下专业培训网站
& 合作网站\友情链接\站内索引
课程索引：
资料索引：
学校索引：
| 培训学校一览表 |
| 版权声明 | 诚聘英才 |
华浦教育 一站成就梦想 -- 课程咨询专线：021- -- 服务质量监督专线：021-EXCEL做的会计全套帐(如记账凭证、明细账、总账、T字账、试算平衡表、负债表、利_百度知道
EXCEL做的会计全套帐(如记账凭证、明细账、总账、T字账、试算平衡表、负债表、利
提问者采纳
给你上传了一个附件参照，里面有你要相关的内容，但附件个数有限，可能无法完全满足你的需要，可以给你发更详细更全面的全套资料，如果需要，请留下你的q号
提问者评价
万分感谢！
其他类似问题
为您推荐：
试算平衡表的相关知识
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁求整套会计全盘做账实务练习。包括会计分录、科目汇总表、总账、明细账、资产负债表、利润表，习题与答案_百度知道
求整套会计全盘做账实务练习。包括会计分录、科目汇总表、总账、明细账、资产负债表、利润表，习题与答案
。下载后，成本计算，录入凭证分录就OK，避免数据丢失。供参考，先解压缩。<file fsid="526" link="/share/link?shareid=&uk=" name="实验资料 -光明电子有限公司1_16。打开电脑：电子文件需要经常做备份，账务数据明细账，要启用【宏】，总账，是免费通用的做账模板，打开excel账务处理时，并保留在两个不同介质上，明细账 总账 利润表 资产负债表是自动生成的。。在凭证页第三行。做初始化，如硬盘和优盘上，以防意外，会计报表。习题。。日记账。excel账务处理，确定需要使用的科目。。注意，在电脑的网页里下载（在百度知道的本页）。先看看使用说明，分录
其他类似问题
为您推荐：
资产负债表的相关知识
其他1条回答
找个会计手工实际操作课程学习下就可以了。可以联系我
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁}