当前位置：
浅论企业折旧的税务筹划
　　依法纳税是每个企业和公民应尽的义务。纳税人在承担纳税义务的同时，也享有通过合理的税务筹划进行合法节税的权利。本文试从企业固定资产折旧方案的合理选择入手，提供一种合法节税思路，以期对企业有所启迪。　　一、税务筹划及其积极意义　　所谓税务筹划(TaxPlanning)，是指企业进行的旨在减轻税负的谋划与对策。税务筹划的实质是节税(TaxSaving)，是在税收法律许可的范围内，以税收政策为导向，在计税依据形成之前、纳税义务尚未发生时，通过生产经营和财务活动的合理安排，利用税收的优惠的规定、纳税时间的掌握以及收入和支出的合法控制等途径，为达到税后收益最大化的行为。　　税务筹划的积极意义在于：(1)微观方面，税务筹划有助于提高企业的经营管理水平，实现资金、成本和利润的最佳效果；有助于强化企业的法律意识，抑制偷漏税行为的发生；采取合法的手段追求减税利益，有利于增加企业的利润，提高企业竞争力；(2)宏观方面，税务筹划有助于税收杠杆作用的充分发挥，增强政府的宏观调控能力，优化产业结构与投资方向。同时，也有利于我国税收法律制度的不断完善。　　二、固定资产折旧与税负的关系　　固定资产在使用过程中会不断发生磨损或损耗，计提折旧是对企业的固定资产予以补偿的基本途径，也是企业进行简单再生产和扩大再生产的保证。计提的折旧费的高低，必然影响企业的利润水平，最终影响企业的税负水平。因此，如何通过计提折旧来达到减轻税负的目的，便成为经营者关注的问题。　　据《企业会计制度(2001)》第三十六条规定：“企业应当根据……选择合理的固定资产折旧方法……固定资产折旧方法可以采用年限平均法(直线法)等。”由于运用不同的折旧方法和根据不同的折旧年限计算出的折旧额在量上不一致，因此，折旧的计算和提取必然影响成本大小与利润水平，折旧额的提取比例和期限的不同决定了所得税课征多寡和课征的时期。这样，企业便可以利用这些差异来开展税务筹划。　　三、利用计提固定资产折旧进行税务筹划　　企业在选择固定资产折旧方法和确定折旧年限，进行税务筹划时，应注意以下因素的影响。　　1.考虑货币时间价值的影响　　货币的时间价值是指货币经过一定时期的投资和再投资所增加的价值。从表面上看，在固定资产价值固定的情况下，无论企业采用什么折旧方法，也不论折旧年限的长短，计算提取的折旧总额都是一致的。但是，由于资金时间价值因素的影响，使不同时点上的同一单位资金的价值含量不等值。所以，企业必须考虑时间价值，选择能使企业节约的所得税支出的现值总和最大的折旧方案计提固定资产折旧。一般说来，企业尽量在前几年多提折旧而在后几年少提折旧，可以使后期的成本费用前移，从而使前期的会计利润发生后移，这样，在税率稳定的情况下，就可以起到延迟交税的目的，相当于国家向企业提供了一笔无息贷款，从而使企业折旧的税收抵挡作用最大。采用加速折旧法是企业积累更新资金，减轻税负的常用方法。　　2.考虑企业享有的税收优惠的影响　　税收是政府宏观调控的经济杠杆，政府在制定税法时，将国家的产业政策、生产布局等政策体现在税法的具体条款上。例如，国家为吸引外资，引进技术，对从事生产性的外商投资企业，经营期在10年以上的，享受“免二减三”的税收优惠等。对于这类享受减免税优惠的企业，应尽量使在享受税收优惠的期间里折旧费用最低，而在税收优惠期满后折旧费用高，这样可以使前期的利润高而享受减免税的优惠，后期因为折旧额大而减少利润少交所得税，从而达到节税的目的。　　以上分别从货币时间价值、税收优惠两个方面分析了企业折旧的税务筹划问题。由于现实情况复杂多变，企业必须综合权衡各方面因素后，对折旧方案进行合理选择，做出最优的税务筹划方案。　　（张金城）
　相关新闻
　发表评论
遵守国家有关法律、法规，尊重网上道德，承担一切因您的行为而直接或间接引起的法律责任。
大众网版权与免责声明：
1、大众网所有内容的版权均属于作者或页面内声明的版权人。未经大众网的书面许可，任何其他个人或组织均不得以任何形式将大众网的各项资源转载、复制、编辑或发布使用于其他任何场合；不得把其中任何形式的资讯散发给其他方，不可把这些信息在其他的服务器或文档中作镜像复制或保存；不得修改或再使用大众网的任何资源。若有意转载本站信息资料，必需取得大众网书面授权。
2、已经本网授权使用作品的，应在授权范围内使用，并注明“来源：大众网”。违反上述声明者，本网将追究其相关法律责任。
3、凡本网注明“来源：XXX（非大众网）”的作品，均转载自其它媒体，转载目的在于传递更多信息，并不代表本网赞同其观点和对其真实性负责。
4、如因作品内容、版权和其它问题需要同本网联系的，请30日内进行。
- Copyright (C) 2001-. All Rights Reserved大众报业集团网络中心主办 Email:鲁ICP证000100号王静娜-浅谈固定资产折旧方法对纳税筹划的影响,纳税筹划,注册纳税筹划师,个人..
扫扫二维码，随身浏览文档
手机或平板扫扫即可继续访问
王静娜-浅谈固定资产折旧方法对纳税筹划的影响
举报该文档为侵权文档。
举报该文档含有违规或不良信息。
反馈该文档无法正常浏览。
举报该文档为重复文档。
推荐理由：
将文档分享至：
分享完整地址
文档地址：
粘贴到BBS或博客
flash地址：
支持嵌入FLASH地址的网站使用
html代码：
&embed src='/DocinViewer-4.swf' width='100%' height='600' type=application/x-shockwave-flash ALLOWFULLSCREEN='true' ALLOWSCRIPTACCESS='always'&&/embed&
450px*300px480px*400px650px*490px
支持嵌入HTML代码的网站使用
您的内容已经提交成功
您所提交的内容需要审核后才能发布，请您等待！
3秒自动关闭窗口& & & & & &
免费咨询合伙加盟律师
查找合伙加盟律师
合伙加盟热文排行注册会计师考试
1.选择试题2.注册/登陆3.开始答题4.提交试卷5.查看成绩6.答案解析
您的位置：&& && && && 试卷题库内容
试题来源：
正确答案：有， 或者 答案解析：有，
您可能感兴趣的试题
第&1&题：单选题: ()甲公司日以库存商品一批对乙公司投资，取得乙公司10%的股份，库存商品的账面余额为1 600 000元，已提存货跌价准备20 000元，公允价值(同计税价格)为2 000000元，增值税税率为17%。同时为换人投资支付相关费用10 000元，支付给乙公司补价30 000元。假设该项交易具有商业实质。则甲公司对乙公司长期股权投资的实际成本为( & &)元。A&1 380 000B&2 020 000C&1 640 000D&1 960000正确答案：有， 或者 答案解析：有，第&2&题：单选题: ()企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入( & &)。A&投资收益B&公允价值变动损益C&营业外收入D&其他业务收入正确答案：有， 或者 答案解析：有，第&3&题：计算及会计处理题 : ()佳洁上市公司(以下简称佳洁公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备c组成的生产线，专门用于生产产品甲，该生产线于2003年1月投产，至日已连续生产7年。另有一条由设备D、设备E和商誉(是2008年吸收合并形成的)组成的生产线专门用于生产产品乙。佳洁公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机W进行外包装后对外出售。
&(1)产品甲生产线及包装机W的有关资料如下：
&①专利权A于2003年1月以400万元取得，专门用于生产产品甲。佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。
&该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。
&②专用设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。
&专用设备B系佳洁公司于日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
&专用设备C系佳洁公司于日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
&③包装机W系佳洁公司于日购入，原价180万元，用于对公司生产的部
&分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0采用年限平均法计提折旧。
&(2)2009年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。日，佳洁公司对与产品甲有关资产进行减值测试。
&①日，专利权A的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。
&②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
产品甲销售收入
上年销售产品甲产生应收账款将于本年收回
本年销售产品甲产生应收账款将于下年收回
购买生产产品甲的材料支付现金
以现金支付职工薪酬
其他现金支出(包括支付的包装费)
③佳洁公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下：
5%的复利现值系数
& (3)2009年，市场上出现丁产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。日，佳洁公司对与产品乙有关资产进行减值测试。
&生产线乙的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元， 400万元和200万元。
&(4)其他有关资料：
&①佳洁公司与生产产品甲和乙相关的资产在2009年以前未发生减值。
&②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。
&③本题中有关事项均具有重要性。
&④本题中不考虑中期报告及所得税影响。
&(1)判断佳洁公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。
&(2)计算确定佳洁公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2009年
&12月31日预计未来现金流量的现值。
&(3)计算包装机W在日的可收回金额。
&(4)填列佳洁公司日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。
&(5)计算佳洁公司日与生产产品乙相关的资产的减值准备。
&(6)编制佳洁公司日计提资产减值准备的会计分录。
&(答案中的金额单位以万元表示)。正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
······}