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增值税留抵税额在特殊情形下的处理方法
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　　一、增值税一般纳税人经营地点迁移时增值税留抵税额处理
　　《关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》(国家税务总局2011年第71号公告)规定：
　　(一)增值税一般纳税人(以下简称纳税人)因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。
　　(二)迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递迁达地主管税务机关一份。
　　(三)迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。
　　二、增值税一般纳税人资产重组中增值税留抵税额处理
　　《关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》(国家税务总局2012年第55号公告)规定：
　　(一)增值税一般纳税人(以下称&原纳税人&)在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称&新纳税人&)，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
　　(二)原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》。《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。
　　(三)新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。
　　三、增值税一般纳税人清算注销时增值税留抵税额处理
　　(一)《关于增值税若干政策的通知》(财税[号)规定：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
　　(二)《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第三十一条的规定：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　因此虽然一般纳税人注销时留抵的增值税进项税额不予以退税，但在计算应纳税所得额时是准予扣除的。
　　(三)根据国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知(国税函[号)，应将其填入《企业清算所得税申报表填报说明》附表二《负债清偿损益明细表》第9行&应交税费&中，并以此在清算申报表主表第二行&负债清偿损益&中反映。
　　四、&营改增&企业增值税留抵税额的处理
　　(一)《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)规定：　原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。
　　(二)《关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知》(财预[号)规定：纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务、销售货物或应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。
　　也就是说企业整体应纳税额按照销项税额的比例去划分销售货物或应税劳务和应税服务的应纳税额，从而解决&留抵税额&问题。
　　五、增值税留抵税额抵缴一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款的处理
　　(一)《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[号 )规定：
　　1.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
　　2.纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
　　(1)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记&应交税金&&应交增值税(进项税额)&科目，贷记&应交税金&&未交增值税&科目。
　　(2)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记&应交税金&&应交增值税(进项税额)&科目，贷记&应交税金&&未交增值税&科目。
　　3.为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发[2003]53号)《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整：
　　(1)第13项&上期留抵税额&栏数据，为纳税人前一申报期的&期末留抵税额&减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与&应交税金&&应交增值税&明细科目借方月初余额一致。
　　(2)第25项&期初未缴税额(多缴为负数)&栏数据，为纳税人前一申报期的&期末未缴税额(多缴为负数)&减去抵减欠税额后的余额数。
　　(二)《关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函[号)规定：
　　1.关于税务文书的填开
　　当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县(含)以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(以下简称《通知书》，式样见附件)一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。
　　2.关于抵减金额的确定
　　抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。
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本月应交增值税为正数，可是上期留抵负数很大，累计下来还是负数，请问这月怎么处理？
请问还用转出本月正数的未交增值税吗
　　本月应交增值税=（-上期留抵进项税+本月销项税-购货进项税）=如果为负数，本月增值税为零，　　应该还要转出本月正数的未交增值税;教育附加税&#47，（城建税&#47，只有这样才能入实反映，也不用缴纳增值税附加税　　楼主你好
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出门在外也不愁你好。请问我们是营改增的企业，已经交了国税，还需要再缴地税的吗？_百度知道
你好。请问我们是营改增的企业，已经交了国税，还需要再缴地税的吗？
以前地税里有一个服务业的税种，就无须报税了。国税里也有？地税的发票，还需要再缴地税的吗，已经交了国税，但是申报的时候只有文化创意的税种要缴费。我还需要再缴什么税呢？所得税我们要不要报，我没有开？我的公司是属于文化创意服务业。那还要申报其他税种吗我是营改增的企业
如果是企业所得税的纳税义务人、教育费附加。按本月抵扣后增值税税额算出城建税。国税地税的税务登记证号已经实行了统一、教育费附加。还有印花税等税种。企业所得税要看税种核定是在哪家。一般纳税人要缴纳增值税？还有这个企业是否属于企业所得税的纳税义务人，例如，必然有税额的附加税。你有增值税发生，为什么之前地税没有给你企业做税种核定？这个你需要咨询一下。按税额缴纳一般城建税7%：城市建设维护税等、教育费附加3%，地税要交城建税当然需要申报地税
我是小规模纳税人，有没有区别呢？我2013年1月的时候开了票，在国税里已经申报扣款。但是发现税点很低，和地税的时候不一样。所以登了地税，发现有一个1月18日截止的企业所得税没有申报，国税网里又没有别的税要缴。究竟我的企业所得税在哪里缴呢？
看来你的企业所得税在地税缴纳，地税已经做了税种核定，你必须要到地税进行所得税申报。其实你说的这个问题，还真得考虑，主税种改了，企业所得税是不是也应该随主税更改税务机关。估计不久就会有新的衔接政策出台~
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需要看税务给你核定在那个税务局，但是城建，地方教育费附加等仍需要在地税申报营改增企业知识营业税不需要在地税缴纳了。关于所得税是季度申报，是国税还是地税、教育费附加，附加税的申报基数为当月应缴纳增值税的税额
城建、教育费附加，地方教育费附加这些税的申报基数为当月应缴纳增值税的税额。但是，那几个月都没有开票，是否零申报呢？在地税的电子网里，好像没有城建、教育费附加，地方教育费附加等税的申报填写呀。
应纳增值税为0，地税的附加也是按0申报，进入地税网站--纳税申报--登陆后在纳税税种里选择相应的应申报税种。
来自：求助得到的回答
小规模企业营改增的还是需要交所得税、增值税、营业税，反正我们公司是交了的
所得税当然要报。还需要交附加税：城建税、教育附加
这种事应该问税务专管员吧。
地税的相关知识
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出门在外也不愁17:42 补充问题
如果不做结转分录,销项税也会有余额不是吗?
可以不做结转分录。如果要做结转分录，按差额40000元结转，则分录：
借：应交税金---应交增值税（转出未交增值税 ） 40000
贷：应交税金-未交增值税 40000
您的举报已经提交成功，我们将尽快处理，谢谢！
本月进项税额是30000元
1.上月进项&销项,在填写本月申报表时就有留抵税额,需要填写那些栏目呢?
在填写本月纳税申报表时将上月留抵税额填入第13行。
2.已生成当月申报文件后发现...
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