研发领用材料是否需要进项转出_在线咨询细览_厦门市国家税务局
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研发领用材料是否需要进项转出
咨询时间： 14:08:35.0
“请问我司研发部门领用原材料和产成品进行研究开发活动，是否需要作进项转出或视同销售交纳销项税？（我司领用的材料进行研究活动，有时候也会将所试制的产品销售出去，并开具发票）
·回复信息 --
您好，增值税一般纳税人购买的材料用于本公司研发产品，其进项税额可以按规定申报抵扣。视同销售建议参阅本网站－每周汇编－自产货物视同销售应注意税收规定与会计处理差异 日期：09.09.09 。 ”
网上查了一下，那份文件没有详细讲研发活动领用材料是否需要做进项转出，希望尊敬的税官能明确，谢谢！
您好。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售且相关机构不在同一县（市）的，以及将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费、作为实物投资、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人，均应视同销售货物。既然视同销售征收增值税相应的进项也就可以抵扣，无须作转出。以下试题来自：
判断题企业建造生产线等动产领用生产用材料，不需要将材料购入时的进项税额转出，但如果建造的是不动产，需要将材料购入时的进项税额转出。（） 参考答案对
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会计(2014)
关于领用外购原材料建造不动产的进项税额转出[答疑编号：]
在轻一97页左下角提示中写到，日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建等）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以抵扣，不再计入固定资产成本。
在轻一99页中间提示中写到，建造厂房等不动产领用外购原材料、自产产成品时，则需要将原材料购入时的进项税额转出，在负债中的不予抵扣项目的会计处理中也提到这点。
请问，建造不动产时领用的外购原材料的进项税额，不也应该是自建固定资产发生的增值税进项税额的一部分么？因为原材料也是固定资产成本的一部分？
感觉跟前面的说法有点矛盾，请老师指点，谢谢。
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关于领用外购原材料建造不动产的进项税额转出（特指不动产）[答疑编号：]
不太熟悉这个系统，我把原来的问题再贴一下
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在轻一97页左下角提示中写到，日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建等）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以抵扣，不再计入固定资产成本。
在轻一99页中间提示中写到，建造厂房等不动产领用外购原材料、自产产成品时，则需要将原材料购入时的进项税额转出，在负债中的不予抵扣项目的会计处理中也提到这点。
请问，建造不动产时领用的外购原材料的进项税额，不也应该是自建固定资产发生的增值税进项税额的一部分么？因为原材料也是固定资产成本的一部分？
感觉跟前面的说法有点矛盾，请老师指点，谢谢。
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可能是我没表达清楚，我的问题是针对不动产来讲的，我的意思是，根据第一段税制改革的那段，里面并没有就动产与不动产进行区分，也就是说，企业购建不动产的时候发生的进项税额也可以抵扣，那么企业在自建不动产时使用的原材料的进项税额不能抵扣，这两者我认为有矛盾，因为有疑问。
关于上面老师回复说因为不动产交营业税，所以原材料增值税不可以抵扣这个，我认为不能解释购入不动产时的进项税额是可以抵扣的这个说法。
也或许是第一段关于税制改革的那段是特指动产的，而书里没说？
知识点出处：&>&会计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第五章 固定资产
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本知识点其他学员的提问
入账价值为什么不用减掉进项税呢？
进项税不是可以抵扣吗？为什么不减掉呢。还有计提折旧的公式规则是怎么样的？不理解
进项税额抵扣
安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 100元
这里的5100不是可以抵扣吗？那借方为什么不记录呢？答案却是
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　34 900&
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000&
　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 4 900&
在建工程和工程物资
& 请问甲公司的账务处理如下：
（1）支付设备价款、增值税、运输费合计为587 775元
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 502 500
　　应交税费&&应交增值税（进项税额）　　　　85 275
　　　　　　　　　　　　　　　　（85 000+2 500&11%）
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　587 775
这个第一步处理中，生产设备是需要安装的设备，而且还没有开始安装，为什么不计入&工程物资&专用设备&中呢？
还有再附带一个不相关的问题：假如A公司在银行有存款，银行支付200的利息，这200的利息本来应该处理为：
借：银行存款& 200
&贷：财务费用&&&&& 200
但是实务中是借财务费用 用红字写。那请问考试时能直接写为
借：银行存款& 200
&贷：财务费用&&&&& 200&
工程物资转存货
老师，请问，既然工程物资购进时的进项进工程物资成本，那工程完工时，工程物资转存货，其进项税额怎么办？或者生产产品领用工程物资，其进项都没有申报，怎么抵扣呢？
购入工程物资
老师好。为什么不在购入工程物资时：借：工程物资5000，应交税金-增值税-进项850；领用时：贷：工程物资5000，应交税金-增值税-进项转出850
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