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关于折扣与折让的增值税发票处理
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1、折扣与折让的适用范围
1、折扣与折让的适用范围？
2、折扣可以直接在发票里面另起一行开具，折让要开红字（但太麻烦）
3、我公司前段时间除了一批货出了质量问题，客户要求赔偿几万块，我想直接开折扣，但咨询税务局说我这种情况属于开折让，也就是开红字发票
4、中国也太没有自由了，这种情况还要去税务局审批
第4条：这是中国特色
支持税局,行有行规,国有国法
增值税发票吗,想当于钱了
折扣与折让的问题
折扣包括：商业折扣、现金折扣，折让是指销售折让。商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。商业折扣通常用百分数来表示，如5%、10%、15%等。扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量，提高盈利水平，企业可采用销量越多、价格越低的促销策略，即所谓“薄利多销”。一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日还货款而给予客户的折扣优惠。现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；对于购货企业来说，称为购货折扣。现金折扣一般表示为“2/10，1/20，n/30”等。2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣；1/20表示如果客户在20天内偿付货款，给予1%的折扣；n/30表示若客户在30天内付款，则应付全价，无折扣。现金折扣使得企业应收账款的实收数额，随着客户付款的时间不同而有所差异。至于销售折让是指企业的商品发运后，由于商品的品种、质量等不符合规定的要求或因其他原因应退货而未退货的商品，对购买方在价格上给予的额外折让。给予销售折让会使企业销售收入相应减少，所以应对销售收入进行调整。从理论上讲，企业应当按月计算收入、结转成本、计算盈亏，所以发的销售折让应当冲减销售产品那个月份的销售收入。但在实际工作中却难以做到。实际做法是：一般不管属于本年销售的产品还是以前年度销售的产品，都在给予购买者销售折让的当月冲减销售收入。
如果与此客户有后续的生意并且金额高于折扣额是可以在同一张发票就开具折扣处理的
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折扣零售众生相
事实上，折扣零售能够自成体系足以反映这一业态在整个商品流通系统里面的价值。无论是在线上线下，还是在国内国外，折扣零售的玩法并不单一，从尾货清仓到旺季促销，甚至延伸到新品试销。
&折扣&并不是一个积极的词，特别在消费者普遍认为&便宜没好货&的中国市场，更是对折扣的价值有所保留。
仔细想想，折扣基本上渗透到我们生活的方方面面。除了最直接的价格折扣以外，优惠券、会员积分、满减、买赠，还有电商行业流行的包邮都是广泛意义上的折扣。价格作为市场经济最重要的变量，在供过于求的年代，不同形式的价格折让早已成为常态。
除了无所不在的隐性折扣外，独立的折扣零售也已自成体系，主要包括品牌的工厂折扣店、专业的奥特莱斯以及其他各种折扣百货。在欧美市场，折扣零售已经发展得非常成熟，但在国内这一业态还并不完善。
事实上，折扣零售能够自成体系足以反映这一业态在整个商品流通系统里面的价值。无论是线上还是线下，折扣零售的玩法并不单一，从尾货清仓到旺季促销，甚至延伸到新品试销。
新品试销和旺季促销的线上主流模式
最常见的折扣零售无疑是尾货清仓。由于市场需求很难精确匹配，而中的牛鞭效应(指供应链上的信息流从终端客户向原始供应商端传递的时候，由于无法有效地实现信息的共享，使得信息扭曲而逐渐放大，导致需求信息出现越来越大的波动。)更是加大了这种错配的风险。供不应求对商家来说只是意味着错过了销售机会，但供过于求却意味着可能打水漂。为了收回投资，打折清仓是最无奈但却有效的做法。
品牌的专卖店常有换季清仓，百货商场也都有打折区域。但是在主流渠道过度打折往往会伤害品牌，所以需要渠道区隔，这就为专业的折扣零售提供了生存土壤。
线下的尾货渠道主要可以分为两类：品牌工厂店和折扣百货。大型的连锁品牌通常都有自己的工厂店以专门处理过季库存，而折扣百货在欧美市场也是一种成熟的独立业态。美国最大的折扣零售商TJX目前在全球拥有3219家平均面积超过2000O的大型门店，其年收入高达274亿美元。
除此以外，在线尾货平台正在快速兴起：在美国，Overstock在线销售家居园艺用品，而在国内，唯品会以闪购模式迅速在中国的尾货行业找到了位置，淘宝清仓为卖家提供了专门的清仓平台，完善了大淘宝的生态体系。
从产品生命周期的维度来看，清仓只服务于产品的衰退期。但实际上，折扣零售在产品生命周期的每个阶段都有价值。
在产品的研发和上市阶段，商家可以通过打折吸引用户参与到预售和新品试销中来，测试市场反应。线下传统零售行业有不少品牌在专卖店采用这种做法，但因为新品试销不能脱离于主流渠道，所以并没有独立的渠道提供这一功能。
但在电商行业，这一规律被改写。天猫的预售频道和淘宝的试用中心都提供这种服务。这些专业的频道能够有效的帮助商家为新品积累人气，而且这些人气最终也能很方便的沉淀到自有店铺。
在线下热销商品打折的情形并不常见，但电商反其道而行之。因为互联网存在聚众效应，旺季促销可以带来巨额的销售和利润，这也是爆款经济存在的基本逻辑。聚划算便是最典型的成功案例，自它成立以来，人气一路高涨，足见这种模式的生命力。
经过总结我们不难发现，在线下传统零售行业，最主流的折扣零售玩法是尾货清仓。但在电子商务行业，新品试销和旺季促销都是可行的主流模式。
本文关键词：营销策略营销技巧 来源：i天下网商 杨钦,盛婷
(责任编辑：郭文宣)
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　吴泽民　　在销售活动中，为了达到促销目的，常常会采取折扣方式销售。折扣方式销售又包括商业折扣、现金折扣及销售折让3种。不同销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，其纳税与帐务处理也有较大区别，现分述如下：　　一、商业折扣　　概念：商业折扣是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。如购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，折扣20%等。其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。　　纳税处理：企业会计制度规定，企业采用商业折扣方式销售货物的，应按最终成交价格进行商品收入的计量。国家税务总局国税发（号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。　　另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。　　会计实务：　　例：某经贸有限责任公司系增值税一般纳税人（下同），主营汽、柴油销售。为了拓展市场，扩大销售，决定采用商业折扣方式对一次性购柴油1吨者，折扣1%；购5吨，折扣3%，正常销售价格为2500元/吨。现有某陶瓷厂携银行转帐支票前来购柴油5吨。　　解：（1）确定适用税率。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，该公司销售柴油应按17%税率计算缴纳增值税。　　（2）计算销售额、折扣额、销项税额及价税合计，用折扣后的销售额计算增值税。　　销售额为5×2500×97%＝12125元　　折扣额为5×2500×3%＝375元　　销项税额为12125×17%＝2061.25元　　价税合计为.25＝14186.25元　　（3）填开增值税专用发票，将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，注意折扣额用“－”表示。　　(4)会计分录：　　借：银行存款
　　　　　　　　　　　　　14186.25元　　贷：商品销售收入
　　　　　　　　　12125元　　
应交税金D应交增值税(销项税额)
　2061.25元　　二、现金折扣　　概念：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的付款期内，而向债务人提供的债务扣除。如：10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，折扣1%；30天内全价付款。　　纳税处理：由于现金折扣发生在销货之后，本质上是一种融资性质的理财费用。因此，企业会计制度规定，企业应采用总额法对现金折扣进行会计处理，在确定商品销售收入时，对现金折扣不予扣除。税法也规定，现金折扣不得从销售额中减除。发生的现金折扣可列入财务费用，在计算企业所得税时准予扣除。　　会计实务：　　例：某经贸有限责任公司销售给某水泥厂汽油10吨，单价3000元，计货款3万元。该厂因一时资金周转困难，商定一月内付款。为鼓励该厂及早偿还货款，经贸公司协议许诺给予该厂折扣优待，即10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，折扣1%；30天内全价付款。后该厂在20天内付款。　　解：（1）购货时，经贸公司开具增值税专用发票，计算销售额、销项税额及价税合计。　　销售额为10×元　　销项税额为30000×17%＝5100元　　价税合计为＝35100元　　同时作出账务处理，会计分录为：　　借：应收帐款D×水泥厂　　　　　　　　　35100元　　　　贷：商品销售收入　　　　　　　　　　30000元　　　　　　应交税金D应交增值税（销项税额）　5100元　　（2）20天内付款时，经贸公司按协议计算出折扣额，根据实收金额开具正式收款收据。同时，水泥厂也应出具折扣证明单交经贸公司一同入帐。　　折扣额为30000×1%＝300元　　水泥厂实际付款金额为300＝34800元　　会计分录为：　　借：银行存款　　34800元　　　　财务费用　　　300元　　　　贷：应收收款D×水泥厂　　35100元　　三、销售折让　　概念：销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因在售价上给予的减让。销售折让虽然也是在货物销售之后发生的，但其实质却是原销售额的减少。　　纳税处理：企业会计制度规定，销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定：“小规模纳税人以外的纳税人（以下简称一般纳税人）因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让的销项税额中扣减，因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让的进项税额中扣减。”因此，对销售折让可以折让后的货款为销售额，因折让而退还给购货方的增值税额，应从发生折让当期的销项税额中扣减。　　在纳税实务中，要注意：购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”（以下简称证明单）送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据。销货方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，方可根据折让金额向购货方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记帐联作为销货方扣减当期进项税额的凭证。　　购货方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税从当期进项税额中扣减。如不扣减，将造成进项税额虚增，减少纳税，这是税法所不允许的，属于偷税行为。　　会计实务：　　例：某经贸有限责任公司4月1日销售给某陶瓷厂－10＃柴油5吨，单价3000元，钱货两清。4月5日，该厂来人反映油质达不到标号，但基本可用。考虑到双方单位商贸合作关系，该厂表示不退货，但需经贸公司给予一定的价格折让。经协商，经贸公司对该厂按3%予以价格折让。　　解：（1）4月1日，经贸公司开具增值税专用发票，计算出销售额、销项税额及价税合计。　　销售额为5×元　　销项税额为15000×17%＝2250元　　价税合计为1＝17250元　　同时作如下会计分录：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17250元　　　　贷：商品销售收入　　　　　　　　　　15000元　　应交税金D应交增值税（销项税额）　2250元　　（2）4月5日，发生销售折让时，经贸公司根据陶瓷厂送交的当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，开具红字专用发票，并以银行转帐支付折让额。　　折让额为15000×3%＝450元　　当期应冲减的销项税款为450×17%＝76.5元　　（3）经贸公司用红字作如下会计分录：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　526.50元　　　贷：商品销售收入　　　　　　　　　　　450元　　　　　　　　应交税金D应交增值税（销项税额）　67.50元　　（4）陶瓷厂收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额67.50元从当期进项税额中扣减。用红字作如下会计分录：　　借：库存材料　　　　　　　　　　　　　　450元　　应交税金D应交增值税（进项税额）　　67.50元　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　526.50元　　　　　　通讯地址：宜昌市地方税务局?亭分局吴琦转吴泽民　　443007　　联系电话：　　电子邮件：（感谢作者投稿，其他媒体如要引用请与作者本人联系。欢迎投稿，投稿信箱：）
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2013初级会计职称商业现金折扣和销售折让试题答案
2013初级会计职称商业现金折扣和销售折让试题答案
初级会计职称考试《初级会计实务》 第四章 收入
　　知识点四、商业折扣、现金折扣和销售折让的处理
　　（一）商业折扣
　　商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
　　注意：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
　　（二）现金折扣
　　现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣一般用符号"折扣率/付款期限"表示，例如，“2/10，1/20，N/30”表示：销货方允许客户最长的付款期限为30天，如果客户在10天内付款，销货方可按商品售价给予客户2%的折扣，如果客户在20天内付款，销货方可按商品售价给予客户1%的折扣，如果客户在21天至30天内付款，将不能享受现金折扣。
　　注意：现金折扣在销售时按总价入账。在收款时，要区分是否在折扣期限内收到款项。如果在折扣期限内收到款项，少收的部分要记入财务费用。
　　（三）销售折让
　　销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让。
　　注意：如果发生销售折让，要用折让部分冲减收入、应交税费――应交增值税（销项税额）、应收账款。
　　单项选择题
　　◎A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000万元。增值税税额为1 700万元。该批商品的成本为8 000万元。货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（　　）万元。
　　B.9 700
　　C.11 349
　　D.11 700
　　【正确答案】：B
　　【答案解析】：如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入＝10 000×（1-3%）＝9 700（万元）。
　　单项选择题
　　◎某企业销售商品7 000件，每件售价50元（不含增值税），增值税税率17%，企业为购货方提供的商业折扣为15%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（　　）元。
　　A.320 000
　　B.308 200
　　C.297 500
　　D.320 200
　　【正确答案】：C
　　【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝7 000×50×（1－15%）＝297 500（元）。
　　单项选择题
　　◎某企业是一家工业企业，适用的增值税税率为17%.销售产品每件100元，若客户购买200件以上（含200件）产品可给予客户10%折扣。有一客户日购买该企业产品350件，按规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30.假设购销双方约定计算现金折扣时考虑增值税，该企业于日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（　　）元。
　　B.737.1
　　C.368.55
　　D.409.5
　　【正确答案】：C
　　【答案解析】：计算现金折扣的时候考虑增值税，即按照应收账款的入账价值计算现金折扣，因此应给予客户的现金折扣＝350×100×（1-10%）×（1+17%）×1%＝368.55（元）。
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