用Excel和现金流量表计算投资项目财务指标_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
评价文档：
用Excel和现金流量表计算投资项目财务指标
阅读已结束，如果下载本文需要使用
想免费下载本文？
你可能喜欢当前位置： &
实例讲解：筹资活动现金流量表如何编制？
现金流量表包括正表部分中&经营活动现金流量净额&与补充资料中&经营活动现金流量净额&应当相等;
正表部分中&经营活动现金流量净额&、&投资活动现金流量净额&和&筹资活动现金流量净额&三部分之和，即正表部分中&现金及现金等价物净增加额&与补充资料中&现金及现金等价物净增加额& 应当相等。
此外，若没有现金等价物的情况下，一般讲资产负债表中&货币资金&项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中&现金及现金等价物净增加额&项目的金额。
筹资活动产生的现金流量
1. &吸收投资所收到的现金&项目
反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹资的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)、发行债券实际收到的现金(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)等。
=权益性投资收到的现金(实收资本、资本公积增加数-非现金资产投资部分-资本公积、盈余公积、未分配利润转赠资本部分)+发行债券收到的现金
2.借款收到的现金
本项目反映企业所借各种短期、长期借款所收到的现金。
=短期借款贷方发生额+长期借款贷方发生额(与银行贷款证核对一致)
3.偿还债务所支付的现金
本项目反映企业偿还债务所支付的现金，包括：归还金融企业借款、偿付企业到期的债券等。
=短期借款、长期借款、应付债券借方发生额合计
本项目按企业当期实际支付的偿债金额填列。对于以非现金偿付的债务应在报表附注中说明。
因借款而发生的利息支出，不在本项目反映，而列入&偿付利息所支付的现金&项目中。
4..分配股利或利润所支付的现金
本项目反映企业当期实际支付的现金股利以及分配利润所支付的现金。
下面就现金流量表中较难的有关项目进行分析。
一、&销售商品、提供劳务收到的现金&项目 本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法：
1. 以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。 销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品提供劳务的现金收入+当期收到前期的应收账款+当期收到前期的应收票据+当期收到的预收账款-应收票据贴现利息支出-当前销售退回而支付的现金+当前收回前期核销坏账损失上述公式为含增值税金额。 例如：A企业本期发生下列有关业务：
(1)销售产品价款为10，000元，销项税额为1，700元，货款已收到;
(2)销售产品价款为20，000元，销项税额为3，400元，货款未收到;
(3)当期收到前期的应收账款5，000元(含税);
(4)当期收到的预收账款7，000元(含税);
(5)当期收到到期不带息的应收票据，到期值为9，000元(含税);
(6)将未到期的应收票据向银行贴现，面值为6，000元，贴现利息200元，贴现收入为5，800元;
销售商品、提供劳务收到的现金=(1)11，700+(3)5，000+(4)7，000+(5)9，000+(6)5，800=38500元
2.以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。
销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-应收票据贴现利息支出-当期销售退回而支付的现金+当前收回前期核销坏账损失上述公式为含增值税金额。
例如：B企业利润表中主营业务收入为5，340，000元，资产负债表中应收票据期初余额45，000元，应收票据期末余额48，000元;应收账款期初余额36，000元，应收账款期末余额32，000元。为简便起见，本题目不考虑增值税。 销售商品、提供劳务收到的现金=5，340，000+(45，000-48，000)+(36，000-32，000)=5，341，000元
二、&购买商品、接受劳务支付的现金&项目 本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法：
1.以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。
购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款+当期支付前期的应付票据+当期支付的预付账款-当前购货退回而收到的现金上述公式为含增值税金额。 例如：A企业本年发生下列有关业务：
(1)购买材料价款为20，000元，进项税额为3，400元，货款已支付;
(2)购买材料价款为30，000元，进项税额为5，100元，货款未支付;
(3)当期支付前期的应付账款52，000元(含税);
(4)当期预付购料账款35，000元(含税);
(5)当期支付到期不带息的应付票据，到期值为68，500元(含税);
购买商品、接受劳务支付的现金=(1)23，400+(3)52，000+(4)35，000+(5)68，500=178，900元
2.以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)-当期购货退回而收到的现金-摊销待摊费用时借记&制造费用&科目的金额-计提折旧费时借记&制造费用&科目的金额-分配工资及福利费时借记&生产成本&、&制造费用&科目的金额等
上述公式为含增值税金额。
例如：B企业利润表中主营业务成本为2，650，000元。资产负债表中存货期初余额976，000元，期末余额784，000元;应付票据期初余额75，000元，应付票据期末余额89，000元;应付账款期初余额67，000元，应收账款期末余额54，000元。
补充资料：摊销待摊费用为生产车间固定资产修理费5，000元，计提车间折旧费7，000元，分配生产车间工资费用16，000元。为简便起见，本题目不考虑增值税。
购买商品、接受劳务支付的现金=2，650，000+(784，000-976，000)+(75，000-89，000)+(67，000-54，000)-5，000-7，000-16，000=2，429，000元
三、&收回投资所收到的现金&与&取得债券利息收入所收到的现金&项目
本项目属于投资活动现金流量。在填列该项目时，对于收回权益性投资，应按收回全部金额包括投资收益在内来填列;但收回债权性投资所收到的全部金额时，如果本金和利息易于分清，则本金在本项目中填列，利息则填列在&取得债券利息收入所收到的现金&项目中。
例如：A企业本年处置短期股票投资，账面成本38，000元，实际售价为42，000元;本年长期债券投资到期，面值100，000元，利率为11%，3年期，到期一次还本付息。 收回投资所收到的现金=42，000+100，000=142000(元)取得债券利息收入所收到的现金=100，000&11%&3=33，000(元)
四、&处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额&项目
本项目属于投资活动的现金流量。填列该项目时，应根据处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
例如：A企业出售固定资产一台，原值190，000元，已计提折旧50，000元，售价为160，000元，支付清理费用为540元，均通过银行存款结算。则：处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=160，000-540=159，460(元)
五、&购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金&项目
本项目属于投资活动的现金流量。填列该项目时，应根据企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。本项目不包括为建造固定资产而发生借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费用，这两部分内容在筹资活动现金流量中反映。
例如：A企业本期发生下列有关业务：
(1)购买固定资产价款为50，000元，进项税额为8，500元，款项已付;
(2)购买工程物资价款为10，000元，进项税额为1，700元，款项已付;
(3)支付工程人员工资6，000元;
(4)预付工程价款80，000元;
(5)交付使用前长期借款利息78，900元，本年已支付;
(6)支付申请专利权的注册费、律师费等68，000元;
购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金=(1)58，500+(2)11，700+(3)6，000+(4)80，000+(6)68，000=224，200(元)
「注：交付使用前长期借款利息78900元虽本年已支付，但不在本项目中反映，而在筹资活动现金流量中&偿付利息所支付现金&中反映」
六、&偿还债务所支付的现金&与&偿付利息所支付的现金&项目
这两个项目均属于筹资活动现金流量。&偿还债务所支付的现金&项目应根据本期偿还借款本金、偿还债券本金填列;企业偿还借款利息和债券利息，在&偿付利息所支付的现金&项目中反映。应注意无论什么用途借款，其利息费用开支渠道可能计入&在建工程&、&财务费用&等科目，但均在&偿付利息所支付的现金&项目中反映。
例如：A企业本期发生有关经济业务：
(1)偿还短期借款，本金90，000元，利息300元;
(2)偿还长期借款，本金500，000元，利息6，600元;
(3)支付到期一次还本付息的应付债券，面值100，000元，3年期，利率11%
偿还债务所支付的现金=(1)90，000+(2)500，000+(3)100，000=690，000(元)
偿付利息所支付的现金=(1)300+(2)6，600+33，000=39，900(元)
七、补充资料中&经营性应收项目的减少(减：增加)&与&经营性应付项目的增加(减：减少)&项目
1.&经营性应收项目的减少(减：增加)&项目 经营性应收项目：包括应收票据、应收账款和其他应收款中与经营活动有关部分。填列时应根据资产负债表期初和期末金额分析计算填列。
计算公式： 经营性应收项目期末余额减去期初余额的差额，如果为正数说明经营性应收项目的增加，则从净利润中减去;如果为负数说明经营性应收项目的减少，则加到净利润中去。
2.&经营性应付项目的增加(减：减少)&项目
经营性应付项目包括：应付票据、应付账款、应付福利费(应扣除在建工程人员未支付的福利费)、应交税金(应扣除计入在建工程的税金，如固定资产投资方向调节税)和其他应付款中与经营活动有关部分。填列时应根据资产负债表期初和期末金额分析计算填列。
计算公式为： 经营性应付项目期末余额减去期初余额的差额，如果为正数说明经营性应付项目的增加，则加到净利润中去;如果为负数说明经营性应付项目的减少，则从净利润中减去。
例如：C企业资产负债表中应收票据期初余额738，000元，应收票据期末余额138，000元;应收账款期初余额900，000元，应收账款期末余额1，800，000元。应付票据期初余额600，000元，应付票据期末余额300，000元;应付账款期初余额861，400元，应付账款期末余额861，400元，应付福利费期初余额30，000元，期末余额240，000元(包含在建工程人员未支付福利费84，000元);应交税金期初余额90，000元，期末余额771，599元(包含未交固定资产投资方向调节税300，000元)。
(1)&经营性应收项目的减少(减：增加)&项目：-300，000(元) 计算过程：由于经营性应收项目期末余额-经营性应收项目期初余额=(138，000-738，000)+(1，800，000-900，000)=+300000(元)，所以经营性应收项目的增加应从净利润中减去，故表中应填列负数300，000元。
(2)&经营性应付项目的增加(减：减少)&项目：+207，599(元)
计算过程：由于经营性应付项目期末余额-经营性应付项目期初余额=(300，000-600，000)+(861，400-861，400)+(240，000-84，000-30，000)+(771，599-300，000-90，000)=+207，599(元)，所以经营性应付项目的增加加到净利润中去 ，故表中应填列正数207，599元。
编制调整分录时，先以利润表项目为基础，结合资产负债表，然后以资产负债表为基础按顺序逐一分析调整。
1.分析调整产品销售收入
把产品销售收入调整为销售商品收到现金。公式为：
销售商品收到的现金=产品销售收入+应收帐项的期初数-应收帐项的期末数
编制会计分录：
借：经营活动现金流量&&销售商品收到现金 1201000
应收帐项&&货款 49000
贷：产品销售收入 1250000
注：(1)期初期末余额要求分清货款是多少，增值税是多少。
(2)应收票据贴现问题在调整财务费用时在予以考虑。
(3)该项现金流入应包括其他业务收入，其中租金收入应另外专门考虑。
(4)当期收回前期的坏帐，在调整坏帐准备时再予考虑。
(5)销售退回不影响该公式的正确性。
分析调整产品销售成本
把产品销售成本调整为购买商品支付的现金。
公式：购买商品
上一篇：下一篇：
将此信息分享到：后使用快捷导航没有帐号？
查看: 3147|回复: 18
何增勤老师在讲课中专门强调过在项目投资现金流量表中 ，固定资产折旧的原值为建设投资，不含建设期的利息。但是我看到很多题中 例如应试指南第一章的案例三。项目投资现金流量表中固定资产的原值计算还是计入了利息，到底应该以哪个为主呢？
这个要算利息的
今年好象是要剔除利息影响，王玲也是这么讲的。在算项目现金流量表时，算折旧时固定资产原值中不包括建设期利息。
其实在做项目投资现金流量表的时候，根本还没有融资方案，也就是说没法算利息，那时候根本就没有利息数据……
本帖最后由
14:01 编辑
seawolf47 发表于
其实在做项目投资现金流量表的时候，根本还没有融资方案，也就是说没法算利息，那时候根本就没有利息数据… ...
案例指南的第一章的案例三。就涉及到这个问题了，不知道是不是答案算错了
本帖最后由 xiumunsk 于
14:54 编辑
4楼完全正确！而且计控教材、案例教材和“方法参数三”的项目投资现金流量表格里明确是建设投资啊！不需要纠结吧？！
不需要计算利息的，你看投资现金流量表中的调整所得税的计算，他用的就是息税前利润总额，而没有考虑利息的影响
投资现金流量表 中计算固定资产原值 是要考虑利息的&&通过固定资产原值 计算 折旧 然后计算总成本费用&&
只是在计算&&调整所得税的时候 从总成本中扣除利息
调整所得税=息税前利润x税率
息税前利润=收入-营业税-经营成本-折旧-摊销 （这里是不减利润的，减利润就是净利润了，而这里的折旧是要考虑利息的，应为折旧是由原值计算而来的 而原值是 建设投资+利息）
不小心打错了 不是不减利润 是不减利息 抱歉了
本帖最后由 dyykj 于
16:17 编辑
计控教材P150。
本帖子中包含更多资源
才可以下载或查看，没有帐号？
大家网推荐
Powered by Discuz!
& Comsenz Inc.}