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多选题中级
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2014年注册会计师考试《税法》考点强化练习002
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内容提示：。1.下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（ ）。。A.出租不动产。B.提供建筑业劳务。C.转让土地使用权。D.转让金融商品。【正确答案】 A, B, C。【知 识 点】纳税期限。【答案解析】。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。。2.根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（ ）。。A.50%。B.100%。C.150%。D.200%。【正确答案】 A。【知 识 点】加计扣除优惠。【答案解析】。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。。3.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（ ）。。A.常年处于强震动状态的固定资产。B.常年处于高腐蚀状态的固定资产。C.单独估价作为固定资产入账的土地。D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产。【正确答案】 A, B, D。【知 识 点】加速折旧优惠。【答案解析】。可以享受加速折旧
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国家税收习题及答案
测试题一 一、单项选择题（本题共 10 分，每小题 1 分） 1.不属于我国征税主体的是（D） A 税务机关 B 海关 C 财政机关 D 司法机关 2.随着征税对象增大而逐级提高计征比例的税率（B ） A 比例税率 B 累进税率 C 定额税率 D 边际税率 3.下列属于税收程序法的是（A ） A 税收征管法 B 个人所得税法 C 外商投资企业和外国企业所得税法 D 增值税暂行条例 4.仅对本国境内的所得征税是 （A ） A 地域管辖权 B 公民管辖权 C 居民和地域管辖权 D 居民管辖权 5.商业企业的小规模纳税人适用的征收率是（D ） A 17％ B 13％ C 6％ D 4％ 6.卷烟适用的税率是（C ） A 比例税率 B 定额税率 C 比例税率和定额税率 D 累进税率 7.邮电通信适用的营业税率是（A ） A 3％ B 5％ C 5-20％ D 20％ 8.某企业年销售收入为 8 万元，各项成本费用为 5 万元，其应纳 企业所得税是（ B）万元 A 0.51 B 0.54 C 0.81 D 0.99 9.某设在深圳的生产性外商投资企业适用的所得税税率是（B ） A 10％ B 15％ C 24％ D 33％ 10.下列应税项目中，不能按次计算征税的是（C ） A 股息红利所得 B 稿酬所得 C 工薪所得 D 财产租赁所得 二、多项选择题（本题共 10 分，每小题 2 分） 1.税收的基本特征是 （ ） A 无偿性 B 强制性 C 灵活性 D 固定性 2.税收制度的基本构成要素是 （ ） A 纳税人 B 纳税期限 C 征税对象 D 税率 3.税率的基本形式 （ ）A 比例税率 B 累进税率 C 边际税率 D 定额税率 4.税负转嫁的方式有（ ） A 前转 B 后转 C 混转 D 消转 5.国际重复征税免除的方法有（ ） A 退税法 B 抵免法 C 免税法 D 扣除法 三、简答题 （本题共 40 分，每小题 10 分） ⒈简述市场经济条件下税收的职能⒉简述现代税收制度遵循的原则⒊简述税负转嫁的一般规律⒋简述税收的价值构成四、计算题 （本题共 40 分，每小题 10 分。要求：列出计算步 骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）） （一）、某工业企业为增值税一般纳税人，购销货物适用 17%的 税率。2002 年 10 月份发生如下经济业务： ①外购原材料价款 300 万元，增值税专用发票注明税额为 51 万 元，并向运输公司支付货运发票，发票注明运费 5 万元，装卸费 5000 元，保险费 800 元。货物已验收入库。 ②购进设备一台，增值税专用发票注明税额为 1700 元。 ③该厂仓库管理不善，本月购进原材料被盗，价款 10 万元。④将本厂产品对外销售，取得价税合计 702 万元。 ⑤将本厂产品对外捐赠，成本价为 20 万元(成本利润率 10%)。 ⑥销售自己使用的征收消费税小汽车一辆，共取得收入 4.24 万 元 ⑦上期留抵税额 4 万元。 根据上述业务，计算该企业应缴纳的增值税。 (二)、 某宾馆 2002 年 5 月发生下列业务： 客房收入 40 万元； 车 队收入 0.5 万元； 出租会议室收入 2 万元； 保龄球馆收入 1 万元； 快餐厅收入 5 万元。请计算宾馆该月应纳的营业税。(三)、四川某印刷企业于 2000 年开业，当年亏损 20 万元，2001 年度该企业的生产经营情况如下： ①取得销售收入 1200 万元。 ②取得国债利息 10 万元， ③销售成本 740 万元。 ④销售费用 200 万元(含广告费 30 万元) ⑤管理费用 80 万元(含业务招待费 8 万元)。 ⑥财务费用 60 万元。 ⑦销售税金及附加 10 万元，增值税 130 万元。 ⑧营业外支出 30 万元(含 4 万元赞助费)。 请计算该企业 2001 年度实际应纳企业所得税是多少。(四)、 中国公民王某 2001 年 9 月收入如下：工资 3，000 元； 工程设计费 50，000 元；稿酬 1，000 元；股息 15000 元。请计 算王某该月应纳的个人所得税税额(工资薪金税率表附后)。 工资薪金税率表 级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数1 2 3 4 5 测试题一答案不超过 500 元 500------------400005% 10% 15% 20% 25%0 25 125 375 1375一、单项选择题 D B A A D C A B B C二、多项选择题 ABD ACD ABD ABCD BCD三、简答题 1 税收的职能有： 1）配置资源。 引导人才和物力的流向，最后形成一定的资产结 构、产业结构、技术结构和地区结构的功能（2.5 分） 2）分配收入。调整务分配主体的物质利益关系的功能（2.5 分） 3）稳定经济度有适度增长的功能（2.5 分） 4） 维护国家机器存在和发展的功能（2.5 分）2 现代税收制度的原则： 1）公平原则 。 （5 分） 公平原则是指条件相同者纳同样的税条件不同者纳不同的税。 A 受益原则，其涵义是纳税人应根据从政府公共支出中获得的受 益程度大小来分担税收 B 能力原则，其涵义是纳税人应该根据自身的所能承受的负担能 力来分担税收 率 2）效率原则。（5 分） A 行政效率 征税效率 税务部门在征税过程中所发生的各种费用与所征税额 的比纳税效率 纳税人依法办理或不依法办理纳入事宜所发生的费用 B 经济效率，是 追求税收超额负担的最小化3 税负转嫁的一般规律是： 1）商品供求弹性（2 分） 需求弹性小供易转嫁 ， 反之亦然；供给弹性大易转嫁，反之亦 然 2）市场竞争程度（2 分） 完全垄断容易转嫁，完全竞争条件不易转嫁 3）课税范围大小（2 分） 课税范围宽易转嫁， 反之亦然 4）课税对象性质（2 分） 对商品征税容易转嫁，对所得征税不容易转嫁 5）行政管理范围大小（2 分） 行政管理范围大容易转嫁，反之亦然4 税收的价值构成是 1）社会总产品价值是 W=C+V+M（2 分） 2）C，生产资料消耗的转移价值 ， 是社会再生产正常进行的前 提，政府不征税（2 分） 3 ） V，劳动者的工资，用于补偿活劳动的消耗政府不征或征低 税。（2 分） 4）M，剩余价值 。无特定用途。 5）税收收入主要来源于 M。 （2 分）四、计算题 1 销项税额 （702/1.17）*17％+20*（1+10％）＊17％＝105.74 进项税额 51+5*7％－10*17％+4＝53.65 销售货物应纳增值税 105.74-53.65＝52.09小汽车应纳增值税（4.24/1.06）* 6％＝0.24 万元 应纳增值税 52.09+0.24＝52.332 应纳营业税 40*5％+0.5*3％+2*5％+1*20％+5*5％＝2.565 万 元3 1） 国债免税 2）允许扣除广告费 1200*2％＝24 允许扣除销售费用＝200－30+24＝194 3）允许扣除业务招待费 ＝6 允许扣除管理费用＝80－8+6＝78 4）增值税不能扣除 5）允许扣除营业外支出 30-4＝26 赞助不能扣 应纳税所得额＝销售收入－销售成本－销售费用－管理费 用－财务费用－销售税金及附加－营业外支出-损失＝ -78-60-10-26-20＝72 万元。 应纳所得税额 72*33％＝23.764 工资 （）*15％-125＝205 设计费 5000*（1-20）*20 ％＝800 稿费（）*14 ％＝28 股息 15000*20 ％ ＝3000 合计个人所得税 4033 元测试题二 一、 单项选择题（本题共 10 分，每小题 1 分） ⒈国家税收课征的依据是国家的（ ） 。 A.政治权力 B.财产权力 C.管理权力 D.财产与政治权力⒉现代大多数西方经济学家认为健全的税制应该符合的两大原 则是（ ） 。 A.公平与节约原则 B.公平与便利原则 C.效率与节约原则 D.公平与效率原则⒊纳税义务人通过改良技术，加强经营管理，提高效益，降低成 本，使税负无形中消失的现象，是（ ） 。 A.前转 B. 消转 C.辗转转嫁 D.后转⒋纳税人因偷税骗税少缴的税款，税务机关的追缴期为（ ） 。 A.3 年 B.10 年 C. 无限期 D. 15 年⒌一般纳税人提供加工修理修配劳务的，增值税率为（ ） 。 A.17% B.13% C.6% D.4%⒍税法规定，对视同销售的货物按组成计税价格征收增值税时。 成本利润率规定为（ ） 。 A.5％ B.6％ C.7% D.10%⒎现行营业税共有（ ）税目。 A.14 B. 6 C.12 D.9⒏金银首饰的消费品税率是（ ） 。 A.5％ B.10％ C. 15％ D.17％⒐进口货物完税价格是指货物的（ A．实际支付的价格）B．组成计税价格C．以成交价格为基础的完税价格 D．到岸价格⒑某国有企业 2002 年度利润总额为 200 万元，当年为研究开发 新产品、 新技术、 新工艺所发生的各项费用支出合计为 300 万元， 上年这些费用支出合计为 270 万元， 假设该纳税人当年无任何其 他缴纳调整项目，那么，该纳税人当年应纳税所得额为（ ） 。 A.170 万元 B.50 万元 C.30 万元 D.200 万元二、多项选择题（本题共 20 分，每小题 2 分） ⒈目前，我国政府对（ ）征税具有强制性。 A.个体工商户 B.外资企业 C.私营企业 D.股份制企业 E.国有企业⒉ 税负转嫁的形式主要有（ ） 。 A.前转 B.后转 C.辗转转嫁 D.消转⒊应纳税额优惠包括（ ） 。 A.退税 B.税收抵免 C.减免税 D.税收扣除⒋增值税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内（ ）的单位 或个人。 A. 销售货物 B.进口货物 C.提供加工、修理修配业务 D.出口货物⒌下列收入中适用 3％税率征收营业税的项目有（ ） 。 A.文化宫举办的培训班收入 B.广告业收入 C.文艺演出取得的收入D.图书馆图书借阅收入⒍下列经营活动属于应税消费税的项目有（ ） 。 A.工厂生产销售的高档音响 B.免税店销售的各类酒 C.外贸公司进口的化妆品 D.烟厂受托加工的烟丝⒎根据海关的现行规定，补征和追征的期限为（ ） A．补征期 1 年 B．追征期 1 年 C．补征期 3 年 D．追征期 3 年⒏下列项目中可以免征企业所得税的有（ ） 。 A.某科研单位的技术服务收入 B.某企业在技术转让过程中取得相关的技术咨询收入 28 万元 C.某高等院校举办的培训所得 D.乡镇企业⒐我国个人所得税的纳税义务人分为居民纳税人和非纳税义务 人的标准有（ ） 。 A.住所 B.国籍 C.取得收入的工作地 D.居住时间⒑ 在计算外商企业所得税时，可以扣除的税金有（ ） 。 A.城市维护建设税 B.营业税 C.印花税 D.消费税三、简答题（本题共 30 分，每小题 10 分） ⒈简述社会主义市场经济条件下税收的职能有哪些？⒉简述我国的税收原则？⒊ 税负转嫁的主要的影响因素有哪些？四、计算题（本题共 40 分，每小题 10 分） ⒈某工业企业（增值税一般纳税人） ，1999 年 10 月购销业务情 况如下： ① 购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上 注明的价款、税款分别为 23 万元、3.19 万元，另支付运费 （取得发票）3 万元；② 购进钢材 20 吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注 明价款、税款分别为 8 万元、1.36 万元； ③ 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批 准的收购凭证上注明的价款为 42 万元，同时按规定缴纳了 收购环节农业特产税 2.1 万元； ④ 销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未 到，向买方开具的专用发票注明销售额 42 万元； ⑤ 将本月外购 20 吨钢材及库存的同价钢材 20 吨移送本企业修 建产品仓库工程使用； ⑥ 期初留抵进项税额 0.5 万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。⒉某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会， 2000 年 8 月取得以下收入： ① 依照社团章程的规定，收取团体会员会费 4000 元，个人会员 会费 10000 元。 ② 代售大型演唱会门票 21000 元， 其中包括代售手续费 1000 元。 ③ 代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元。 ④ 协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括相册、框架 等收入 2000 元。 ⑤ 委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费人民币 60000 元。 ⑥ 举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费 8000 元。要求：①计算上述业务应缴纳的营业税。 ②计算该协会应代扣代缴的营业税⒊某企业适用 33％所得税率，分别在甲、乙两国投资，2002 年 境内应税所得 200 万元。自 A 国取得生产经营所得 80 万元，A 国公司所得税率为 40%；在 A 国取得特许权使用费收入，为此纳 税 4 万元，税后所得 16 万元。自 B 国分回利润 75 万元，B 国公 司所得税率 25%。 要求：计算该企业汇总应纳企业所得税额。⒋某中国公民 2003 年发生以下收入： ① 2003 年承包一家果酱厂，承包期两年。根据协议该公民 上交果酱厂管理费 10000 元， 年终果酱厂利润 100000 元。 该人月工资 700 元。 ② 该人 8 月份临时担任会议翻译取得收入 3000 元。 ③ 12 月 31 日 1 年期存款利息， 本金 50000 元， 年利息 3.78％。 ④ 当年还取得股票转让净收益 4000 元。要求：计算该人 2003 年应纳个人所得税。测试题二答案 （一）单项选择题（本题共 10 分，每小题 1 分） A D B C A D D A C B（二）多项选择题（本题共 20 分，每小题 2 分） ABCDE ABCD ABC ABC ACD CD AD ABC AD BCD（三）简答题（本题共 30 分，每小题 10 分） ⒈答案要点：①配置资源职能 ②分配收入职能 ③稳定经济职能 ④维护国家职能⒉答案要点： ① 财政原则 ② 公平原则：A 经济意义的公平 B 社会意义的公平 ③ 效率原则：A 经济效率原则 1 宏观方面 2 微观方面 B 最少征税费用原则⒊ 答案要点： ①商品供给弹性的大小 ②市场竞争程度 ③课税范围的大小 ④ 课税对象的性质 ⑤ 行政管理范围的大小（四）计算题（本题共 40 分，每小题 10 分）⒈答案： ①当期销项税额=42*17%=7.14 ②当期进项税额=3.91+3*7%+1.36+（42+2.1）*10%-1.36*2=7.17 ③应纳税额=7.14-7.17-0.5=-0.53 本期不缴纳增值税，期末留抵的进项税额 0.53 万元。⒉答案：应缴纳的营业税＝（）*5％＋2800*5％＋ （00）*3％＝5315 元 应代缴代扣的营业税＝21000*3％＝630 元⒊答案： （1） 2002 年 A 公司税收扣除限额： （200+80+16+4）*33%*（80+16+4）/（200+80+16+4）=33 万元 A 公司准予税收扣除额： 33 （2）B 公司税收扣除限额： [200+75/ （1-15%） ]*33%*[75/ （1-15%） ]/[200+75/ （1-15%） ]=33 万元 B 公司准予税收扣除额： 75/（1-15%）*15%=15 万元 （3）应纳税额=[200++80+16+4+75/（1-15%）] *33%―33―15=84 万元⒋答案： ①承包收入应纳税额： 00+700*12-800*12＝88800 元 88800*35％- 元 ②翻译收入应纳所得税＝（）×20％＝440 元 ③存款利息：％*20％＝378 元 ④股票转让净收益暂时免征个人所得税。 2003 年共纳个人所得税 8＝25148 元测试题三 一、单项选择题（本题共 10 分，每小题 1 分） ⒈税收活动的目的是实现国家的（ ）。 A.经济职能 B.政治职能C.管理职能 D.政治与经济职能⒉下列不属于我国税收原则的是（ ）。 A.财政 B.稳定 C.公平 D.效率⒊在其他条件不变的情况下，商品的需求弹性愈小，愈有利于 （ ）。 A.税负前转 B.税负后转 C.消转 D.辗转转嫁⒋税收收入的主要来源是（ ）。 A.工业部门 B.农业部门 C.商业部门 D.第三产业⒌本国政府向外国纳税义务人征税所发生的征纳分配关系属于 （ ）。 A. 国际税收关系 B.涉外税收关系 C.关税关系 D.国内税收关 系 B. ⒍小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的，按（ ）的征收 率征收增值税。 A.6% B.4% C.4%或 6% D. 17%或 13%⒎现行营业税共有（ ）税目。 A.14 B. 6 C.12 D.9⒏某酒厂本月销售自产粮食白酒 2000 斤，每斤酒售价 35 元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额 100000 元，本月应纳消 费税为（ ）。 A.1000 元 B.25000 元 C.18000 元 D.26000 元⒐下列各项中，不属于特权使用费收入的是（ ）。 A.著作权转让收入 B.非专利技术转让收入 C.股权转让收入 D.商标权转入收入⒑中国公民王某的月工资 600 元， 年末一次性取得奖金 4200 元， 王某全年应缴个人所得税为（ ） A.90 元 B.475 元 C.505 元 D.840 元二、多项选择题（本题共 20 分，每小题 2 分） ⒈对税收概念的理解包括以下（ ）。 A.税收的课税权主体是国家 B.税收活动的目的是实现国家的政治和经济职能 C.税收课征的依据是国家的政治权力 D.税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入 E.税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配和再分 配所进行的一系列经济活动⒉税收公平原则包括以下（ ） A. 受益原则 B.公正原则 C.纳税能力原则 D.平等原则 B. ⒊ 税负转嫁的形式主要有（ ）。 A.前转 B.后转 C.辗转转嫁 D.消转⒋按照税法的职能不同，可以将税法分为（ ）。A.税收实体法 C.税收行政法B.税收程序法 D.税收处罚法 E.税收通则法⒌下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ）。 A.将委托加工的货物用于非应税项目 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.邮政局出售集邮商品⒍下列项目中，不征收消费税的有（ ）。 A.盐场用自制的液体盐继续加工成固体盐出售 B.工业企业生产销售金银首饰 C.汽车制造厂把自产的卡车赠送给有关单位 D.摩托车厂把自产的摩托车奖励给优秀运动员⒎下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（ ）。 A.在境外运输途中，遭受损坏或损失的货物 B.起卸后，海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的货物 C.海关查验时已经破露、损坏或腐烂，经查为保管不善的货物 D.因不可抗力，缴纳确有困难的纳税人进口的货物⒏现行税法规定，企业所得税的税率包括（ ）。 A.33％ B.18％ C.17％ D.27％⒐根据税法规定，下列可以免征个人所得税的是（ ） A.保险赔偿 B.外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得 C.个人取得的教育储蓄存款利息所得 D.福利费中列支的服装费⒑ 在我国，个人所得税的纳税义务人包括（ ）。 A.中国公民 B.个体工商户 C.外籍人员 D.港、澳台、同胞三、简答题（本题共 30 分，每小题 10 分） ⒈简述税收（本质）特征的两个层次？⒉ 影响税负的主要因素有哪些？⒊我国税收的所有制构成主要取决于哪些因素？四、计算题（本题共 40 分，每小题 10 分） ⒈某出版社（一般纳税人）1998 年 9 月份发生以下几笔购销业务： （1）购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为 100 万元； 同时，支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是 5 万 元。货已验收入库。 （2）支付印刷厂印刷费用，增值税专用发票上注明的金额为 50 万元。 （3）销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价 为 300 万元。 （4）支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为 5 万元，其中保险费等杂费 1 000 元。 （5）向有关高等院校赠送一批图书，按当期同类品种的平均销 售价格计算为（货价）20 万元。 （6）加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人， 加工单位开具的专用发票上注明的价款为 6 万元。 请计算该出版社当月应纳增值税额⒉某橡胶厂为增值税一般纳税人，上月抵留税款 6.18 万元，本 月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具普通发 票上注明得价款为 23.4 万元，销售农用拖拉机轮胎取得销售额 100 万元，将汽车轮胎调拨给统一核算门市部，门市部当月取得 零售收入 39.78 万元。（轮胎适用税率为 10％） 要求：纳税人当月应纳消费税额⒊某乡镇企业主要生产粮食白酒，1999 年度生产经营情况为： ① 取得产品销售收入总额 860 万元， （已扣除了给购货方的 回扣 20 万元）。 ② 应扣除产品销售成本 540 万元； ③ 发生产品销售费用 80 万元 （含白酒的广告费用 10 万元） ， 管理费用 120 万元，财务费用 40 万元， （含逾期归还银 行贷款的罚息 3 万元）； ④ 应缴纳的增值税 30 万元，其他销售税款 70 万元； ⑤ 营业外支出 14 万元（其中含通过当地希望工程基金会向 某小学捐赠 10 万元，含缴纳税收滞纳金 4 万元）； ⑥ 实发工资总额 98 万元，已按实发工资总额和规定的比例 计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该 企业年平均在册职工 125 人，已知该企业人均月计税工 资标准为 600 元。 要求：计算该企业应纳企业所得税。⒋张某为成都市某外资企业高级职员，2003 年收入情况如下: ① 该外企每月支付其工资 15000 元 ② 派遣单位每月支付其工资 2000 元 ③ 因汽车失窃获得保险公司赔款 100000 元 ④ 购体育彩票获得奖金 20000 元⑤ 受其他单位委托做营销策划历时两个月取得策划收入 40000 元 要求：计算张某全年应纳个人所得税额。测试题三答案 （一） 单项选择题（本题共 10 分，每小题 1 分） D B A A B C D D C B（二）多项选择题（本题共 20 分，每小题 2 分） ABCDE AC ABCD ABCD AC AB AB ABD ABC ABCD（三）简答题（本题共 30 分，每小题 10 分） ⒈答案要点： ① 自然属性来看，有无偿性 固定性 强制性 ② 社会属性来看：取之于民，用之于民。⒉答案要点： ① 经济发展水平的高低 ② 国家职能范围的大小 ③ 国民经济政策 ④ 企业与国民的意愿⒊答案要点： ① 国家对某一经济成分实行的税收政策 ② 不同经济成分的经济发展水平 ③ 国家的经济管理体制（四）计算题（本题共 40 分，每小题 10 分）⒈答案： ①当月购货进项税额 =100×17%+5×7%+50×17%+[5-0.1] ×7%+6× 17%=17+0.35+8.5+0.343+1.02=27.213（万元） ②当月销项税额=300×13%+20×13%+6×17%=39+2.6+1.02=42.62 （万 元） ③当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407（万元）⒉答案：① 销售汽车轮胎应纳消费税＝23.4÷（1+17％）*10％ ＝2 万元 ② 拖拉机专用轮胎不缴消费税 ③ 门市部当月销售汽车轮胎应纳销售额＝39.78÷（1+17％） *10％＝3.4 万元。⒊答案：① 会计利润总额＝860-540-80-120-40-70-14＝-4 万 元 ②计税工资标准＝125*600*12＝90 万元 ③工资费用超标＝98-90＝8 万元 ④工会经费、福利费、教育经费超标准＝98*（2％+14％ +1.5％）-90*（2％+14％+1.5％）＝1.4 万元 ⑤调整所得额＝-4+20+10+8+1.4+10+4＝49.4 万元 ① 准许扣除的公益、救济标准 49.4*3%=1.48 ② 应纳税所得额 49.4-1.48＝47.92 万元 ③ 1999 年度应缴纳的所得税＝47.92*33％*90％＝14.23 万元⒋答案：①外企支付工资应纳税额［（）*20％-375］ *12＝29580 元 ②派遣单位支付工资应纳税额等于（2000*10％-25）*12=2100 元③张某工资应纳税额=[(-800)*20%-375]*12=34380 元 ④保险理赔免税 ⑤中体彩应纳税额＝20000*20％＝4000 元 ⑥策划收入应纳税额＝40000*（1-20％）*30％- 元 ⑦全年应纳个人所得税＝+ 元测试题四（一）单项选择题（本题共 10 分，每小题 1 分） ⒈税收采取的是（ ）方式。 A.自愿认购 B.强制征收 C.有偿征集 D.自愿缴纳 ⒉企业盈利综合负担率公式是（ ）。⒊下列不属于税式支出的是（ ）。 A.减免税额 B.税收饶让 C.退税 D.规定税率⒋纳税人因偷税骗税少缴的税款，税务机关的追缴期为（ ）。 A.3 年 B.10 年 C.15 年 D.无限期⒌用于区别不同税种的主要标志是（ ）。 A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限⒍今年 5 月中旬，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装 150 套， “六一”儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店 当月销售这批童装应纳增值税为（ ）。 A.565.38 元 B.588 元 C.832.08 元 D.882 元⒎地方铁路运营业务的纳税义务人是（ ）。 A. 地方铁路管理机构 B.铁道部 C.列车长 D.铁路公司⒏下列经营业务中，应征收消费税的有（ ）。A. 烟草公司批发的卷烟 B.轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎 C.汽车制造厂生产销售的卡车D.汽车加油站销售的汽油⒐企业在经营性租赁活动中发生下列（ ）费用，可以在税前直接扣 除。 A.租赁费 B.赔偿金 C.回扣费 D.罚款⒑中外合资玩具厂， 2002 年全年销售净额 1800 万元， 营业外收入 200 万元，其税前可扣除的交际应酬费最高数额为（ ） A.5.4 万元 B.8.4 万元 C.9 万元 D.11.5 万元 （二）多项选择题（本题共 20 分，每小题 2 分） ⒈衡量宏观税负的主要量度指标有（ ）。 A. 国民收入负担率 B.国民生产总值负担率 C.企业利润负担率 D.人均税负水平⒉税收的所有制构成主要取决于以下（ ）因素。 A. 国家对某一经济成分实行的税收政策 B. 不同经济成分的经济发展水平 C. 国家的经济管理体制 D. 各经济成分在国民经济中所占的比重⒊税基优惠的形式包括（ ）。 A.税收扣除 B.税收抵免 C.盈亏互抵 D.减免税4 增值税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内（ ）的单位或个 人。 A 销售货物 B.进口货物 C.提供加工、修理修配业务 D.出口货物⒌下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ）。 A.将委托加工的货物用于非应税项目 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.邮政局出售集邮商品⒍下列免征营业税的有（ ）。 A. 某大学出租房屋的收入 B． 刘某个人转让著作权的收入 C． 下岗职工张某提供的家庭清洁卫生服务（张某从事这项服务刚满 1 年） D. 某美术馆门票收入 ⒎下列环节应缴消费税的有（ ）。 A.化妆品出厂批发环节 B.玉器厂出厂批发环节 C.金银首饰厂出厂批发环节 D.生产企业出口环节⒏根据税法规定，企业向（ ）捐赠时，计算应纳税所得额时，准予 全额扣除。 A.中国红十字会 B.福利性、非盈利性老年机构 C.农村义务教育 D.青少年活动场所⒐在我国，个人所得税的纳税义务人包括（ ）。 A.中国公民 B.个体工商户 C.外籍人员 D.港、澳台、同胞⒑下列房屋应缴纳房产税的有（ ）。 A.企业停产后有恢复生产的用房 B.敬老院自用房 C.学校出租的房屋 D.红十字会自用房（三）简答题（本题共 30 分，每小题 10 分） ⒈简述西方经济学家普遍公认的税收原则？⒉简述确定一国最适税负的标准？⒊简述国际上通行的涉外税收负担原则？（四）计算题（本题共 40 分，每小题 10 分） ⒈某电信公司向南华商场销售货物一批，价款为 20 万元，增值税为 3. 84 万元。该批货物进货时的专用发票上注明价款为 14 万元，按 合同规定由南方电话机公司代办托运，并支付运费 6000 元，运输部门开具给购货方的运费发票已收到。 请计算该批货物应交纳的增值税 额。⒉某企业历年的获利情况如下所示： 年度 获利 92 -100 93 -20 94 40 95 30 96 10 97 20 98 -10 99 35试计算该企业 8 年间应纳的企业所得税额。（税率是 33％）⒊某生产性外商投资企业，合同经营期 12 年。1997 年开始生产，当 年亏损 30 万元，1998 年获利 20 万元，1999 年获利 60 万元，外商投 资者将分得的利润 18 万元再投资于该企业； 2000 年亏损 8 万元； 2001 年获利 80 万元，外商投资者将分得的利润 20 万元于银行贷款 100 万元一并再投资开办了另一家外商投资企业（经营期 12 年）；2002 年获利 65 万元。 要求： 分别计算该企业 1997 年至 2002 年每年的应纳企业所得税和有 关年度外商投资者的再投资退税额。（假设地方所得税均免征）⒋张某为成都市某外资企业高级职员，2003 年收入情况如下: ① 该外企每月支付其工资 15000 元 ② 派遣单位每月支付其工资 2000 元 ③ 因汽车失窃获得保险公司赔款 100000 元 ④ 购体育彩票获得奖金 20000 元 ⑤ 受其他单位委托做营销策划历时两个月取得策划收入 40000 元 要求：计算张某全年应纳个人所得税额。测试题四答案 （一）单项选择题（本题共 10 分，每小题 1 分） B C D D B A A B A B（二）多项选择题（本题共 20 分，每小题 2 分） AB ABC AC ABC AC BCD AB ABC ABCD AC(三)简答题（本题共 30 分，每小题 10 分） ⒈答案要点： ① 公平原则：A 受益原则 B 纳税能力原则 ② 效率原则： 税收的征管费用最少 B 征税产生的额外负担最小 A⒉答案要点： ① 适度 ② 公平 ③ 国际兼容性⒊答案要点： ① 优惠原则 ② 最大负担原则 ③ 公平原则（四）计算题（本题共 40 分，每小题 10 分） ⒈答案： （1）该批货物销项税额=20×17%=3.4（万元） （2）该批货物进项税额=14×17%=2.38（万元） （3）该批货物应交增值税=3.40-2.38=1.02（万元）⒉答案： ① 92 年亏损，不纳税。 ② 93 年亏损，不纳税。 ③ 94 年盈利，但弥补亏损后无剩余，不纳税。 ④ 95 年盈利，但弥补亏损后无剩余，不纳税。 ⑤ 96 年盈利，但弥补亏损后无剩余，不纳税。 ⑥ 97 年盈利，但弥补亏损后无剩余，不纳税。 ⑦ 98 年亏损，不纳税。⑧ 99 年盈利，弥补 98 年的亏损后，尚有 25 万元，应纳税。 应纳税所得额＝35－10＝25 万元 应纳税额＝25×33％＝8.25 万元 该企业 8 年间应纳所得税为 8.25 万元。⒊答案： 1997 年至 2002 年每年应纳的企业所得税： 1997 年亏损，不征企业所得税。 1998 年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。 1999 年为获利年度，开始享受（两免三减半）的税收优惠待遇， 免征企业所得税。 2000 年仍免征企业所得税，亏损可以下一年弥补。 2001 年应纳企业所得税＝（80－8）×30％÷2＝10.8（万元） 2002 年应纳企业所得税＝65×30％÷2＝9.75（万元） 外商投资者获得的再投资退税额 1999 年为免税期，再投资不退税。 2001 年的再投资退税额＝20÷ （1－15%） ×15%×40％＝1.41 （万 元）⒋答案：①外企支付工资应纳税额［（）*20％-375］ *12＝29580 元 ②派遣单位支付工资应纳税额等于（2000*10％-25）*12=2100 元 ③张某工资应纳税额=[(-800)*20%-375]*12=34380 元 ④保险理赔免税 ⑤中体彩应纳税额＝20000*20％＝4000 元 ⑥策划收入应纳税额＝40000*（1-20％）*30％- 元 ⑦全年应纳个人所得税＝+ 元 测试题五一、单项选择题（本题共 10 分，每小题 1 分） ⒈国家对国有企业征税凭借的是（ ）。 A.生产资料所有权 B.生产经营权 C.国家政治权力 D.行政管辖权⒉税收收入的价值来源应当是（ ）。 A. 社会产品价值中的 C 部分 B. 社会产品价值中的 M 部分 C. 社会产品价值中的 V 部分 D. 社会产品价值中的 V+M 部分⒊规定起征点的税式支出形式是（ ）。 A. 税收扣除 B.税收抵免 C.减免税额 D.税收饶让⒋行使地域管辖权的国家采取的税收管辖的标准是（ ）。 A. 法律标准 B.户籍标准 C.财产所在地标准 D.驻地标准⒌税法规定，对视同销售的货物按组成计税价格征收增值税时。 成本利润率规定为（）。 A.5％ B.6％ C.7% D.10%⒍建筑业的营业税率为 （ ）。 A．3% B 5% C.8% D. 20%⒎某酒厂本月销售自产粮食白酒 2000 斤，每斤酒售价 35 元，连 包装物一起销售，共取得不含税销售额 100000 元，本月应纳消 费税为（ ）。 A.1000 元 B.25000 元 C.18000 元 D.26000 元⒏外商投资企业和外国企业， 其计提折旧的固定资产残值应当不 低于原值的（ ）。 A.3％ B.10％ C.5％ D.20％⒐ 山西某独立铁矿山，6 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为（ ） A. 33600 元 B.42000 元 C.56000 元 D.70000 元⒑在下列项目中，不征收资源税的项目是（ ） A. 煤矿生产的天然气 B. 煤矿生产销售的原煤 C. 油田出售的原油 D. 油田出售的天然气二、多项选择题（本题共 20 分，每小题 2 分） ⒈按税负的真实程度，可以将税负分为（ ）。 A. 直接税负 B.间接税负 C.名义税负 D.间接税负⒉在确定税式支出政策时应注意以下（ ）。 A. 是否具有时效性 B. 是否适度 C. 是否具有可预测性 D. 应该以国家社会政策目标为依据 E. 应该转向正规立法过程⒊下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（ ）。 A.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天。 B.将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天。C.采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天 D.将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签定的当天⒋下列收入中适用 3％税率征收营业税的项目有（ ）。 A.文化宫举办的培训班收入 B.广告业收入 C.文艺演出取得的收入 D.图书馆图书借阅收入⒌消费税应纳税销售额是纳税人向购货方收取的 （增值税税款除 外）全部价款和在价款之外取得的一切费用，如（ ）。 A.基金 B.手续费 C.包装费 D.代收款项⒍按照税法规定，下列项目应计入进口关税完税价格中的有（ ） A．货物价款 B．进口关税 C．运输、保险费 D．买方支付的卖方佣金⒎下列项目中可以免征企业所得税的有（ ）。 A.某科研单位的技术服务收入 B.某企业在技术转让过程中取得相关的技术咨询收入 28 万元 C.某高等院校举办的培训所得 D.乡镇企业⒏新办的外商投资企业申请第 1，2 年免税，3―5 减半征收所得 税的优惠，应当具备的条件有（ ）。 A.经营期在 15 年以上 B. 经营期在 10 年以上 C.必须为先进技术企业 D.必须为生产性企业⒐根据税法规定，下列可以免征个人所得税的是（ ）。A.保险赔偿 B.外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得 C.个人取得的教育储蓄存款利息所得 D.福利费中列支的服装费⒑已贴用的印花税票贴下重用的，税务机关可以处以重用票额 （ ）的罚款。 A.5 倍 B.30 倍 C.2000 元以上，1 万元以下 D. 3 到 5 倍三、简答题（本题共 30 分，每小题 10 分） ⒈简述我国的税收原则？⒉逃税的主要方式有哪些？⒊我国税收的所有制构成主要取决于哪些因素？四、计算题（本题共 40 分，每小题 10 分） ⒈ 某中国公民 8 月份工资收入 5000 元，同时还取得稿酬收入 2000 元。 要求：计算该纳税人 8 月份应纳个人所得税。⒉2000 年 11 月棉纺厂（一般纳税人）发生以下业务： ① 从农民手中收购棉花，收购凭证上注明的收购金额 98 万，支 付运费 6.7 万元，收到货票，棉花尚在运输途中。 ② 进口检测仪，完税价格 160 万元人民币，关税率 12%，提货后 运到本厂，支付运费 0.32 万元，收到货票。 ③ 销售一批棉纱给小规模纳税人，开出普通发票上注明价款 35 万元。 ④ 购进颜料已入库，支付不含税价格 28 万元，取得专用发票。 ⑤ 销售棉花 87 万元（不含税价），委托银行收款，货已发出， 尚未受到款项。 ⑥ 8 月份购进一批颜料变质报废，价值 16 万元（价税合计）。 要求：计算 11 月棉纺厂应纳增值税。⒊甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公 司承建一栋写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰 工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完毕，房地产开发公 司用其自己的市价 4000 万元的两栋普通住宅楼抵顶了应付给甲 建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一栋普通住宅楼自用，另 一栋市价 2200 万元的抵顶了应付给乙建筑公司的劳务费。 要求:请分别计算有关各方面缴纳和应扣缴的营业税税款。⒋ 某乡镇企业主要生产粮食白酒，1999 年度生产经营情况为： ①取得产品销售收入总额 860 万元，（已扣除了给购货方的 回扣 20 万元）。 ②应扣除产品销售成本 540 万元； ③发生产品销售费用 80 万元 （含白酒的广告费用 10 万元） ， 管理费用 120 万元，财务费用 40 万元，（含逾期归还银行 贷款的罚息 3 万元）； ④应缴纳的增值税 30 万元，其他销售税款 70 万元； ⑤营业外支出 14 万元（其中含通过当地希望工程基金会向 某小学捐赠 10 万元，含缴纳税收滞纳金 4 万元）；⑥实发工资总额 98 万元，已按实发工资总额和规定的比例 计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业 年平均在册职工 125 人，已知该企业人均月计税工资标准为 600 元。 测试题五答案 （一）单项选择题（本题共 10 分，每小题 1 分） C B C C D A D B A A（二）多项选择题（本题共 20 分，每小题 2 分） CD ABCDE BC ACD ABCD ACD ABC BD ABC AC（三）简答题（本题共 30 分，每小题 10 分） ⒈答案要点： ① 财政原则 ② 公平原则：A 经济意义的公平 B 社会意义的公平 ③ 效率原则：A 经济效率原则 1 宏观方面 2 微观方面 B 最少征税费用原则⒉答案要点： ① 不向税务机关保送材料。 ② 少报应税项目。 ③ 伪造、涂改、隐匿、销毁发票、凭证、和账本。 ④ 利用假出口进行骗税。 ⑤ 从事地下经营。⒊答案要点： ①国家对某一经济成分实行的税收政策 ②不同经济成分的经济发展水平 ③国家的经济管理体制（四）计算题（本题共 40 分，每小题 10 分） ⒈答案：①工资应纳税额＝5000×15％－125＝625 元 ②（）×20％×（1－30％）＝168 元 8 月份应纳税额＝625+168＝793 元⒉答案： 销项税额=（35/1.17+87）*17%=19.88 进项税额=28*17%-16/1.17*17%=2.44 本月应纳税额=19.88-2.44=17.44⒊答案： 甲建筑公司应缴纳的营业税：（）*3％＝270 万元 甲建筑公司代扣代缴乙建筑公司的营业税： 7000*3％＝210 万元 甲建筑公司售房应缴纳的营业税：2200*5％＝110 万元 房地产开发公司售房应缴纳的营业税：4000*5％＝200 万元⒋答案：① 会计利润总额＝860-540-80-120-40-70-14＝-4 万元 ②计税工资标准＝125*600*12＝90 万元 ③工资费用超标＝98-90＝8 万元 ④工会经费、福利费、教育经费超标准＝98*（2％+14％ +1.5％）-90*（2％+14％+1.5％）＝1.4 万元 ⑤调整所得额＝-4+20+10+8+1.4+10+4＝49.4 万元 ④ ⑥准许扣除的公益、救济标准 49.4*3%=1.48 ⑤ 应纳税所得额 49.4-1.48＝47.92 万元 ⑦1999 年度应缴纳的所得税＝47.92*33％*90％＝14.23 万 元 测试题六一、单项选择题（本题共 10 分，每小题 1 分） ⒈下列不属于税收特征的是（ ）。 A.强制性 B.固定性 C.无偿性 D.稳定性⒉本国政府向外国纳税义务人征税所发生的征纳分配关系属于 （ ）。 A.国际税收关系 B.涉外税收关系 C.关税关系 D.国内税收关系⒊一般纳税人提供加工修理修配劳务的，增值税率为（ ）。 A.17% B.13% C.6% D.4%⒋现行营业税共有（ ）税目。 A.14 B. 6 C.12 D.9⒌金银首饰的消费税在（ ）环节征税。 A.生产 B.进口 C.批发 D.零售⒍下列各项中， 符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有 （ ）。 A.运往境外加工的货物， 应以加工后进境时的到岸价格为完税价 格 B.准予暂时进口的施工机， 按同类货物的到岸价格为完税价格 C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格⒎企业所得税的纳税人不包括（ ）。 A.国有、集体企业 B.私营企业C 个人独资企业和合伙企业 D.股份制企业⒏深圳特区的外商投资企业企业所得税率为 （ ）。 A. 15％ B 24%. C.30% D.免征所得税⒐中国政府认定居民的时间标准是 （ ）。 A.1 个月 B. 1 个季度 C.半年 D.1 年⒑某知名企业有原值为 2500 万元的房产， 1999 年 1 月 1 日出租 ， 年租金 50 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20％，该企业 1999 年度应纳房产税（ ） A.2．4 万元 B.0.6 万元 C.3 万元 D.1.万元二、多项选择题（本题共 20 分，每小题 2 分） ⒈ 税负转嫁的形式主要有（ ）。 A.前转 B.后转 C.辗转转嫁 D.消转⒉税收法律关系主体包括（ ）。 A. 征税主体 B.纳税主体 C.立法主体 D.执法主体⒊为了从外延上避免或减少国际双重征税，可以采取的方法有 （ ）。 A.抵免法 B.免税法 C.饶让法 D.扣除法⒋下列行为应该缴纳增值税的有（ ） A.将自产的货物用于发放本企业职工福利 B.个体经营者销售自己使用过的应征消费税的汽车 C.将外购的货物用于发放本企业职工福利 D.企业销售自己使用过的应征消费税的汽车⒌下列收入中适用 3％税率征收营业税的项目有（ ）。 A.文化宫举办的培训班收入 B.广告业收入 C.文艺演出取得的收入 D.图书馆图书借阅收入⒍下列货物征收消费税的有（ ）。 A.酒精 B.进口药物 C.洗面奶 D.高档皮衣⒎社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有（ ）。 A.接受社会各界的捐赠 B.取得各级政府的资助 C.开展培训业务取得的服务费 D.按照县级民政、财政部门规定收取的会费⒏由《外商投资企业和外国企业所得税法》规定，下列说法正确 的是（ ）。 A.沿海港口城市的经济技术开放区设立的生产性外商投资企业 适用 24%税率 B.国家高新技术产业开发区的中外合资高新技术企业适用 15%税 率 C.西部地区从事能源交通基础设施项目的生产性外商投资适用 15%税率 D.经济特区开办的非生产性外商投资企业适用 15%税率。⒐根据我国资源税暂行条例及实施细则规定， 下列项目应缴纳资 源税的是（ ）。 A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿 C.军事单位开采石油 D.中外合作开采天然气⒑ 下列房屋应缴纳房产税的有（ ）。 A.企业停产后有恢复生产的用房 B.敬老院自用房 C.学校出租的房屋 D.红十字会自用房三、简答题（本题共 30 分，每小题 10 分） ⒈简述社会主义市场经济条件下税收的职能有哪些？⒉简述内税企业避税的主要方式？⒊简述国际上通行的涉外税收负担原则？四、计算题（本题共 40 分，每小题 10 分） ⒈ 某化妆品公司将一批自产的护肤品用作职工福利，其成本价 为 6000 元，计算应缴消费税税额（化妆品成本利润率为 5%，消 费税率为 8%）⒉某企业适用 33％所得税率，分别在甲、乙两国投资，2002 年 境内应税所得 200 万元。自 A 国取得生产经营所得 80 万元，A 国公司所得税率为 40%；在 A 国取得特许权使用费收入，为此纳 税 4 万元，税后所得 16 万元。自 B 国分回利润 75 万元，B 国公 司所得税率 25%。 要求：计算该企业汇总应纳企业所得税额。⒊ 2000 年 11 月棉纺厂（一般纳税人）发生以下业务： ①从农民手中收购棉花，收购凭证上注明的收购金额 98 万，支 付运费 6.7 万元，收到货票，棉花尚在运输途中。 ②进口检测仪，完税价格 160 万元人民币，关税率 12%，提货后 运到本厂，支付运费 0.32 万元，收到货票。 ③销售一批棉纱给小规模纳税人，开出普通发票上注明价款 35 万元。 ④购进颜料已入库，支付不含税价格 28 万元，取得专用发票。 ⑤销售棉花 87 万元（不含税价），委托银行收款，货已发出， 尚未受到款项。 ⑥8 月份购进一批颜料变质报废，价值 16 万元（价税合计）经 查主要原因是质量不合格。另外也有保管原因，经协商买方答应 给予赔偿 8 万元。 要求：计算 11 月棉纺厂应纳增值税。⒋ 某中国公民 2003 年发生以下收入： ①2003 年承包一家果酱厂，承包期两年。根据协议该公民上 交果酱厂管理费 10000 元，年终果酱厂利润 100000 元。该 人月工资 700 元。 ②该人 8 月份临时担任会议翻译取得收入 3000 元。 ③12 月 31 日两年期存款利息， 本金 50000 元， 年利息 3.78％。 ④当年还取得股票转让净收益 4000 元。 要求：计算该人 2003 年应纳个人所得税。 测试题六答案 （一）单项选择题（本题共 10 分，每小题 1 分） D B A D D D C A D B（二）多项选择题（本题共 20 分，每小题 2 分）ABCD AB ABD ABD ACD AC AB ABD BC AC（三）简答题（本题共 30 分，每小题 10 分） ⒈答案要点：①配置资源职能 ②分配收入职能 ③稳定经济职能 ④维护国家职能⒉答案要点： ① 利用调整企业组织结构避税。 ② 利用财务核算避税。 ③ 利用税收优惠政策避税。 ④ 利用不同的筹资方式避税。 ⑤ 利用租赁方式避税。⒊答案要点： ①优惠原则 ②最大负担原则 ① 公平原则（四）计算题（本题共 40 分，每小题 10 分） ⒈答案： 组成计税价格＝ 6000*（1+5%）/（1-8%）=6847。83 应纳消费税=%=547。83⒉答案： （1） 2002 年 A 公司税收扣除限额： （200+80+16+4）*33%*（80+16+4）/（200+80+16+4）=33 万元 A 公司准予税收扣除额： 33 （2）B 公司税收扣除限额：[200+75/ （1-15%） ]*33%*[75/ （1-15%） ]/[200+75/ （1-15%） ]=33 万元 B 公司准予税收扣除额： 75/（1-15%）*15%=15 万元 （3）应纳税额=[200++80+16+4+75/（1-15%）] *33%―33―15=84 万元⒊答案： 销项税额=（35/1.17+87）*17%=19.88 进项税额=28*17%-16/1.17*17%=2.44 本月应纳税额=19.88-2.44=17.44⒋答案：①承包收入应纳税额： 00+700*12-800*12＝88800 元 88800*35％- 元 ②翻译收入应纳所得税＝（）×20％＝440 元 ③存款利息：％*20％＝378 元 ④股票转让净收益暂时免征个人所得税。 2003 年共纳个人所得税 8＝25148 元}