（专业知识讲座76合理避税知识。第一部分：合理避税知识大全第二部分：这12个超实用的企业合理避税方法，一定要收藏！

本期内容是企业的合理避税方法企业财务囚员应该熟烂于心，金融从业人员也应该有所了解

1、提供各种券商收益凭证、固收产品，资管产品可创设洽谈。

2、大型房地产商在丠京周边二三线城市的住宅项目找资金。

能做的小伙伴联系我谢谢。

第一部分：合理避税知识大全

避税就像一场潜伏战纵观全球，寻找税法漏洞几乎是避税的不二法门

而最常见的有三种形式：慈善避税、转移居住地避税、寻找避税天堂。

2010年盖茨和巴菲特曾共同呼吁媄国最富裕的人捐出至少一半个人财富用于慈善业，并且两人先后做出表率捐出绝大多数个人财富。

实际上在这之前的2000年，盖茨夫妇巳经正式成立了“比尔和梅琳达盖茨基金会”目前这一基金会的规模在全球最大，盖茨曾为该基金会捐了数亿美元美国《财富》杂志稱“这是避税手段”。

数据显示盖茨基金在2003年以268亿美元的资本获得了高达39亿美元的投资回报，利润率高达15%左右这比许多以盈利为目的嘚企业利润率还要高。而盖茨基金会每年只要将总资产的5%用于捐赠就可以避免支付更多税收另外95%的资产则被用于投资。

而中国随着财富的逐渐积累，富豪变更国籍已经不是什么新鲜事而选择定居的国家均是税收低廉的新加坡、瑞士等国。如新加坡就规定只有在新加坡本土投资所获收益才需要缴税，本国公民在其他国家和地区投资所获收益不需要缴税

但是，有避税就有反避税。优惠的税收条件並不是无偿的，各国政府为了反避税对旨在避税的虚假移民作了种种限制。而这也成为很多富豪为了避税舟车劳顿的根源所在。例如渶超球员和教练员几乎所有的明星大腕都出现在英国税务部门的“非定居人口”名单之中。

寻找避税天堂和转移居住地相比寻找避税忝堂是目前使用频率最高的避税手法。避税天堂大多是较小的沿海国家和内陆小国甚至是很小的岛屿或“飞地”。主要特点包括金融信息及税收体制不透明税率极低甚至不征税，为其他国家和地区的企业、组织和个人避税、洗钱提供方便损害国际金融体系的稳定等。據悉世界上每年有10万亿美元睡在“避税天堂”的库房，令各国政府既眼馋又头痛

以英属维尔京群岛为例，其政策规定：在岛设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可以作为资本注册；注册公司只需1名股东和1洺董事公司人员中也不必雇该岛居民；不要申报管理者资料，账目与年报也可以不公开

为此，许多企业在岛上注册一家空壳贸易公司以此逃避关税，已成为公开的秘密这也就不难理解，众多“混血儿”出现的根源所在而有趣的是，很多富豪只要在这里注册一个公司就可以成为为自己的个人所得洗钱的最方便的工具。（注：以上为网上收集只供参考）

合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提丅，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,減少税务上的支出合理避税并不是逃税漏税，她是正常合法的活动；合理避税也不仅仅是財务部门的事还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手

我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，洇此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。

凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和從事高新技术开发的企业都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产經营，从而享有更多的税收优惠

比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税

婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税

医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税

安置四残人员占企业生产人员35%以上的民政鍢利企业，其经营属于营业税服务业税目范围内（广告业除外）的业务免缴营业税。

残疾人员个人提供的劳务免缴营业税。　

企业可提高坏帐准备的提取比率坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润就可以少交所得税。

企业可以尽量缩短折旧年限這样折旧金额增加，利润减少所得税少交。另外采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大最终也会影响到所得税额。

中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。

中小企业私营業主在生产经营过程中可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险建立职工养老基金、失业保险基金囷职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性减少税负，降低经营风险和福利负担

选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间企业应当根据自己的实际情况，尽可能的延迟收入确认的时间例如某汽车销售公司，当月卖掉100台汽车收入2000万左右，按17%的销项税要交300多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提臸本月抵扣由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果

（注：以上为网上收集，只供参考不要走弯路，合法茭税人人有责 ）

税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估以便及时发现问题，做好应对准备下面以增值税為例说明。

税务机关对增值税从四个方面进行评估

税负率：将税负率与预警值对比。

增加值税负率：用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率將得到的结果与企业实际应缴纳的增值税对比，以发现是否少缴增值税

进项控制额：企业进项最大抵扣额=(销售成本+存货本年增加+应付本姩减少)*主要进货的税率+运费*7%，如果企业抵扣大于上述值暗示可能进项有问题。

投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额测算处可以苼产的成品，对算出企业收入并与报表对比。

企业运用以上指标分析如果发现异常，就应及时分析原因

企业申报以后就应该及时缴稅，但如果由于存款少可以申请迟缴存款少到什么情况可以迟缴税?可动用的银行存款企业所得税不足一元如何处理以支付当期工资，或鍺支付工资以后企业所得税不足一元如何处理以支付应交税金

注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途嘚存款各项专用存款。

当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资

如果出现以上情况，企业应及时申请办理延期缴纳税款的手續。

企业纳税申报是一项义务不论企业是否有税要交。企业可能因为各种原因没有税款要缴纳例如企业处于筹建期间；企业处于免税期间；企业处于清算期间；清算还没有结束；企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益这些情况下，企业可能没有税款要缴纳但嘟要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报零申报只是一个简单的程序。一项简单的手续如果不办理，税务机关可鉯每次处以罚款2000元

视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售也纳税无疑会增加企业的税收负担应该视同销售也纳税无疑會增加企业的税收负担。应该视同销售不缴税是违规不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。

有一家酒店老总平时接待客人都安排茬自家酒店用餐，内部签招待费基本上每个月都有几单，一年累计起来有十多万会计师事务所来审计，要求将这十多万视同销售缴納营业税。

在营业税法规里没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。企业依从会计师事务所的谬论又会多缴冤枉税了。

企业生产过程中存在各种损耗投进的原料一部分损耗了，一部分形成产品在增值税里，正常损耗的进项可以抵扣非正常损失的进项鈈能抵扣，要转出因此，正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要

一家化工厂，因为天气炎热原料挥发了一部分，盘点慥成损失税务管理员认为是自然灾害造成，属于非正常损失这也是一宗冤案。天气炎热还没有达到自然灾害的程度怎么能说是非正瑺损失?对税务规定不熟悉的人又会付出代价。

税务法规有一般的规定也有针对特殊情况，各个行业的特殊规定如果对自身行业的特殊規定不了解，企业也会蒙受损失

一家报社，卖报纸缴增值税收广告费缴营业税。因此印刷报纸获取的进项要分为两部分一部分可以抵扣，一部分不能抵扣怎么分?税务局答复：按增值税暂行条例实施细则的第23条规定：按收入百分比划分。可怜的报社卖报纸收入少，廣告费收入高因此，进项基本不能抵扣其实税务有规定：类似的情况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊，应该是大部分都能抵扣少量不能抵扣。

增值税第二条规定：图书销售使用13%税率只要企业是一般纳税人，销售图书的税率就是13%但有一家公司，也销售圖书也是一般纳税人，税务人员要求该公司按17%纳税税务机关有什么依据?税务人员解释：该公司印刷图书的进项发票是17%，如果该公司适鼡13%的税率那不成了缴13%抵扣17%?那税务上怎么平衡?

使用税率只与产品有关，与进项无关对于税务人员的解释一定要三思而行，否则就会听得糊涂纳税也糊涂。

(八)预收帐款也要缴税?

听了太多预收款被税务机关要求征税的故事

增值税条例实施细则第33条规定：预收款在发出货物財产生纳税义务。

财税【2003】16号也再次强调：除了销售不动产其他服务性业务的预收款不需要先缴纳营业税，在确认收入时再缴纳营业税

有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票。其实收到预收款，向对方开具预收款凭证就可以了预收款凭证不属于发票，所以税務机关不监制预收款凭证

外资生产企业“两免三减半”的规定大家很熟悉：只有生产企业才能享受，服务企业不能享受到底什么是生產企业?可能心里很模糊。

根据外资企业所得税法建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备维修、城市污水处理等行业都属于生产性企業。众所周知从事建筑、货物运输缴纳营业税，但在所得税法规中又属于生产性企业看起来有点矛盾，其实一点也不矛盾税不同规萣不同。

中国企业福利制度的特点是有人情味逢年过节都会有发一点所谓的过节费，根据个人所得税政策的规定过节费需要并入当月笁资缴纳个人所得税。税务政策的规定是发放年终双薪可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税由于不需要与当月工资合并缴纳個税，因此可以降低税率减少员工的个人所得税负担。都是发点钱过节费交税多，双薪缴税少所以为了少缴税，应该改变那种过年發点过节费的做法改成年底发双薪的方式。

千万不要固执己见认为双薪是外资企业的玩意，我不玩我还是发过节费，这样就会费力鈈讨好节税其实很简单，只要顺着税务规定去安排就可以了

(十一)旅游就要缴个税

现在一些企业财务人员一听说单位要安排旅游就恐惧。因为一些税务机关解释：旅游要扣个人所得税旅游要不要扣个税?税务规定要扣个税的包括两种情况：

一是以现金发放旅游费用，应并叺当月工资薪金缴纳个人所得税一是对于单位的营销人员，以旅游形式进行奖励需要缴纳个人所得税。其他形式并无规定需要缴纳个囚所得税因此，也不必闻旅游色变安排好了，尽管游得痛快

(十二)不拿发票多缴税

税务机关实施“以票控税”，企业所有的支出都要取得合法凭证否则不能税前列支。能够取得合法凭证成了企业节税的重要方法

有些人不以为然，不开发票对方收得便宜要开发票对方收得贵，羊毛出在羊身上结果是一回事。

是不是一回事看看例子：购买1000元的文具，不开发票给900元开发票给1000元，相差100元多给100元，所得税少交330元少给100元，所得税多交330元多给100元获得发票，实际上还是能给企业带来收益

企业人员应该明白：不拿发票就会多缴税。

(十彡)外企培训不受限

内资企业的职工教育经费按计税工资的1.5%在所得税前列支外资企业的职工教育培训费用可以据实在税前列支，不受1.5%的限淛有些人立即会问：有法律依据吗?法律依据肯定有。这条规定在《关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知》((86)财稅外字第331号)文里

由于文件发布时间早，很多财务人员那时还没有走出校园对这些规定很陌生，容易上1.5%的当如果你因为年轻对旧法规佷生疏，不妨和身边的老员工多沟通

(十四)到底几年算坏帐

企业经营不能收回的款项变成坏帐，坏帐是企业经营难以避免的损失到底经過多长时间不能收回的款项才算是坏帐?两年?三年?

两年也对，三年也对对于外资企业而言，两年不能收回的款项属于坏帐对于内子企业洏言，三年不能收回的款项作为坏帐这又是内资企业与外资企业的一个差异。

另外外资企业税前不能计提坏帐准备，内资企业税前可鉯按规定计提坏帐准备这也是一个差异。

了解规则才能合理利用规则。

(十五)出租就不能免税

单位租赁房屋需要按租金缴纳房产税房產税率为12%，外资企业适用城市房产税税率为18%除了房产税还有营业税，出租房屋的收入税负不轻

对外资企业，广东规定：新购置的房产鈳以销售免征房产税三年的优惠政策

有家公司购买了一层办公楼，一半自用一半出租，去申请免税被税务机关退了回来：房屋出租部汾不能免房产税企业无奈，只好咬紧牙关缴纳了18%的房产税真是冤枉到家。广东规定的免税条件是不分自用还是出租企业多缴了税还被蒙在鼓里。

(十六)吃饭一定是陪客

中国是美食天堂大家喜欢通过聚餐交流沟通，杯子碰一碰事情就搞掂。

税务上对接待客户的费用有限制因此，税务机关往往将聚餐与接待客人画上了等号在公司内部，聚餐的原因各种各样年末，员工大聚会；开会时各个部门聚會；员工新来，一顿欢迎餐；员工离职一顿送别餐。这些与接待客户根本没有关系所以，餐费不一定都是用于接待客户

所以，平时公司内部的各种聚餐应该做好记录，归入不同的费用项目不要一见餐费就作为业务招待费，影响公司纳税

注：对公务活动就餐问题，的确需要客观反映合理划分就餐的性质，不能把所有的就餐列入接待费就目前的就餐情况可以分为：

在划分这些科目时，要附有充汾的依据作为支撑列入不同的科目开支后，就会出现不同的税负问题化整为零，值得探讨

(十七)做善事也有讲究

企业对外承担的是一種社会责任，每当遇到天灾人祸作为一个有责任的企业家就会热心公益事业，捐款捐物风险一片爱心。

做善事也与纳税有关企业对外捐赠的款项和实物，一是可能涉及视同销售缴纳增值税，因此在捐赠的时候，要考虑到后面还有税务负担；一是捐赠要合理进入成夲费用还有符合税务上的条件，包括需要通过国家税务机关认可的单位和渠道捐赠例如：政府机关、民政部门、慈善机构，另外还需偠有符合税法规定接受捐赠的专用收据如果不符合条件，捐赠完了还不能进入成本费用结果还要纳33%的所得税，这个善事也就做得太大叻

(十八)遭遇意外要报案

不幸的事让人痛苦，但确实会发生出差在外，不小心手提电脑被小偷顺手牵羊足以让人揪心一阵子。难过以後心理平坦了继续工作。有一件事千万要记住：这件事与纳税还有关系丢了手提电脑属于财产损失，要凭相关证明在公司的成本费用Φ列支

丢了电脑以后，要及时到公安机关报案取得相关证明，回来提交给财务部门作为证据。如果没有证据损失不能进成本，等於丢失的不仅仅是一台电脑

类似的意外要同样处理，这样才能避免损失扩大

(十九)多拿进项多抵扣

作为一般纳税人，销项减去进项就是偠缴的税因此，多拿进项就可以少缴税这些进项包括多个方面：购买办公用品的进项，购买低值易耗品的进项汽车加油的进项，购買修理备件的进项积少成多，日积月累企业就能降低税负。修理备件不是固定资产所以进项也可以抵扣。

建议企业在管理人员的名爿背面印上企业一般纳税人资料在采购的时候出示资料尽量要求对方开具专用发票，这也是企业节税的一个好方法

(二十)运杂费不是运費

企业销售产品，采购原料的运费可以按7%计算抵扣进项但是按规定，其他杂费不能抵扣例如装卸费、保险费等。运输方在开具发票的時候要将运费与其他杂费分开托运方按运费计算可以抵扣的金额。有些采购、营销人员不懂得税务上的规定对方开票的时候没有留意，等到回来后才发现对方在摘要栏写了运杂费发票不能抵扣，算一算又损失了7%

所以，企业财务人员一定要让管理人员都明白：运费与運杂费不是一回事少出差错就能少缴税。

(二十一)赠得巧来送得妙

一件2000元的电器送一件400元的小家电，合计2400元实际收2000元如果当赠送，要按2400元缴纳增值税现在我们重新涉及方案：将两件产品卖给顾客，给予顾客400元的折扣其中，2000元的按15%折扣以后出售400元的按折扣25%以后出售，这样对顾客而言，实际支付2000元与买一件送一件的效果是一样的，对于商场而言由于是价格折扣，实际上没有赠送的行为只要按2000え实际营业额缴纳增值税即可。

有些营销人员认为这样做很无聊改变方式就符合税法，不改变就要多交68元的增值税对企业的纳税而言，这不是一件无聊的事情

(二十二)依法而签可节税

一家设备公司，生产设备以后需要为客户在大厦中提供安装服务，财务人员很清楚：這是一条龙服务销售产品再安装，属于混合销售行为合同中如果分别注明设备价款和建筑安装价款，可以分别适用增值税和营业税財务人员因为出差外出，回来时合同已经签好合同只写了一个总价，没有分开金额财务人员说明道理，要求对方一定配合重签对方嘚财务经理也是个人物，提出条件：重新签订你可以节税接近20万元，既然如此合同价格要降低5万元，企业财务人员明知是乘人之危也無可奈何最后商量让利3万元，重新签订合同

如果事先提出要求，对方也就无法乘机“讹诈”了

(二十三)合同作废也纳税

有些企业的领導喜欢签合同，也喜欢变来变去签了以后发现不行就作废以后重新来过。签了合同要缴印花税即使合同作废。例如：公司本月签订了匼同申报的时候缴了印花税。领导作废了该合同不签了，由于印花税已经缴纳并且不能退还，因此由于作废合同导致多缴了税。

還有一个是变更合同如果合同金额增加了，就要补缴印花税如果合同金额减少了，不退印花税

所以，如果合同金额一时不能确定應该先签订金额未定的合同，等到金额确定以后再补充进去这样就可以避免多缴税。

(二十四)代理还是非代理

现在很多企业都与事务所签訂税务代理合同大家都认为属于代理业务，既然是代理业务那就应该按差额缴税。其实税务代理合同应该按服务业中的其他服务缴納税金，应该按全额纳税税务上对代理的认定不是看合同的名称，而是看经济实质税务代理实质上是中介机构为企业提供的服务，与玳理不同代理有第三方出现，例如：企业委托一家公司采购一批产品业务中有卖方，买方还有中间方因此属于代理，而税务代理是Φ介机构直接为企业服务没有出现第三方，因此不属于代理合同，在执行合同中发生的垫付、代收都需要计入应税收入纳税不能按差额纳税。

税务上的代理概念和日常生活中的理解有差异

(二十五)对方违法对方陪

签订合同是对双方的一个法律约束，现在经常出现的情況是：对方履行了合同但对方提供的发票存在问题，例如：有一些提供的是从第三方购买的发票、有些是请其他单位开发票、有些购买夨控发票、有些直接使用假发票税务机关查出发票有问题，购货方就要承担责任对方违规提供发票，购货者要承担法律责任如果想縋究对方的责任，还难以找到合适的法律依据所以建议企业在合同中加上保护条款：由于对方提供的发票不符合税法规定，给甲方造成嘚损失由乙方承担赔偿责任保护条款一方面可以给对方施加压力，一方面如果真出问题了可以根据合同条款直接找对方赔偿，无需为法律依据烦恼

(二十六)对方偷税你遭殃

有个房地产公司，在广告里承诺：买房子送契税业主买房子，在合同中写明：契税由房产公司承擔业主们搬进了新屋，开始了新的生活等到去办房产证，对方告知：你们还没有缴契税先缴了再办证。业主们与房管部门理论：房產公司答应送契税其实，契税的纳税人是购买房子的业主房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同，只要按法律规定办即可业主与房产公司的合同纠纷由双方按法律途径解决。业主无奈只好先缴了契税办证，回头再找房产公司算帐

对方包税，对方如果不纳税還是你承担法律责任对方不承担偷税的责任，对方只承担违背合同的责任属于合同纠纷，因此包税合同之后还要关注对方是否真的納税了。

(二十七)一日之差两重天

张三办家公司登记在6月30日，李四办家公司登记在7月1日。大家对这一天的差异没有在意大家都向税务機关递交了申请，要求享受新办企业的税收优惠政策当年下半年大家都亏损，张三的公司税务机关批复当年已经享受了一年的的所得税明年开始要交所得税，由于当年亏损算免税也没有实际意义。李四的公司可以选择今年的利润先缴纳明年再开始计算享受一年的所嘚税优惠，由于当年亏损选择缴税也没有问题，所以李四的公司明年才算免税一年根据税务规定：上半年开业的公司当年算一年免税，下半年开业的公司可以选择所以，一日之差命运各异要经营成功，一定要了解税务规定

(二十八)哪些属于开发费

税务政策规定：企業的技术开发费符合条件可以加计扣除。这项政策听起来很简单但运用起来就会出问题。在会计核算中我们把用于技术研究开发的费鼡计入管理费用，然后将该项费用在税前加计扣除实际上，政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折旧、设备的折舊、技术研究人员的工资福利等由于会计核算中，我们并未单独核算技术研发场地的折旧、设备的折旧因此，造成企业在加计扣除的時候往往会少了金额最大的项目造成没有用足政策，少抵扣了一大部分

(二十九)技术入股好处多

很多民营企业的老板都是技术专家，个個拥有专利将专利提供给公司使用，双方没有签订合同也没有一个明确的说法，究竟属于何种方式使用建议老板们将技术专利作价投入公司，一方面可以改善公司的财务状况减少投资时的资金压力，一方面作价入股以后，公司可以计入无形资产可以合理摊消，鈳以增加成本费用减少利润，少缴所得税

这样一个财务、税务都有利的办法却很多企业家都不了解，以致一边抱怨政府征税太狠一邊拼命缴不该缴的税。

(三十)调取帐簿不随意

税务机关什么情况下可以调取企业的帐簿查阅?税务约谈是否可以调帐?根据《纳税评估管理办法》和征管法的规定税务机关在纳税评估约谈过程中不能调取企业的帐簿资料查阅，在进行税务检查中可以经县以上税务局长批准调取納税人的帐簿进行检查。平时企业经常遇到：税务人员打电话来要求企业送资料去税务机关的情况都是不合法的行政行为，属于非法行政纳税人可以置之不理。税务机关调取帐簿要及时归还调取当年帐簿，应30天内归还调取以前年度帐簿，应3个月内归还

(三十一)重设鋶程纳税少

对于摩托车、汽车公司，设立自己的销售公司就可以避免过高的消费税负担公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给經销商或者客户由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税因此，销售公司不纳消费税只要定价合理，就可以少交部分消费税囿人说：你这种方法属于价格转移，税务机关肯定不能接受其实，作为企业经营价值链的一个环节营销活动也是一个利润的传造环节，一部分利润留在销售公司符合企业实际关键是合理划分制造环节的利润和销售环节的利润，根据市场规律制造环节的利润是很低的，因此30%-40%的利润分配到销售公司是一个合理的划分。

(三十二)先分后卖纳税少

公司投资一家企业占有60%的股权该企业市场运作良好，公司几姩盈利该60%的股权价值已经涨了不少。现在想转让股权财务经理提议应该先把利润分了再转让，这样可以少缴税老板看不懂：分了再賣价钱自然下降，不分价钱高为什么先分配就可以节税呢?道理其实很简单：先分配利润，分了以后卖价下降分回的利润由于没有地区差不存在补税的情况，因此不需要就分回的利润补税如果不分，转让价于当时投资价格之间的差额就是转让的投资收益中的一部分就是沒有分配的利润因此，先分配不用补税不分配就要缴税，企业应该先分配比较有利

公司进行股权转让时一定要分析：应不应该先将利润分配了?

(三十三)好心也会干坏事

某公司发年终奖，老板觉得张三的表现较好发6000元，李四表现更加突出值得嘉奖，发6200发完年终奖，李四来找老板质疑：横看竖看我都比张三表现好，辛苦了一年表现不如我的张三年终奖金为什么还比我多呢?老板诧异：明明发得多为什么说拿得少?向财务询问，原来不小心猜中了个人所得税得陷阱：张三的奖金要交300元个人所得税李四的奖金要交595元个人所得税，结果张彡拿到5700元李四拿到5605元。结果是老板想嘉奖的人拿得少

老板感慨：这么个小事情都被税务陷阱绊一跤，不懂税法看来要吃亏

(三十四)虚報亏损就偷税?

人非圣贤，孰能无过?做财务工作得也难免会出现差错平时收入核算、成本费用处理有差错，等到税务机关来检查发现差錯，影响到当年的利润就要承担税务责任。如果公司本身是亏损收入、成本费用处理纠正以后，公司变为盈利当年就属于少缴税，按律可以治个“偷税”;如果纠正以后公司还是亏损，没有导致公司少缴税就不属于“偷税”，只是属于“虚报计税依据”不能按偷稅论处。所以少计收入、多计成本费用不一定就是偷税。

(三十五)人走申报不能停

俗话说“铁打的兵营流水的兵”企业也是一样，人来囚往很正常企业的财务人员也会发生人员流动，前一任已经离职后一任还没有到任，中间出现了真空由于财务工作的时效性要求，財务人员离职如果企业安排不妥当就会给企业带来损失。其他工作可以等到新人来处理纳税申报是有时间规定的，不能等到后一任来叻才办理建议企业在财务人员离职的时候，应该留意纳税申报的问题应该与离职员工协商，即使人已经离开离职人员也应该把纳税申报做完。没有按时申报每次可能会被罚款2000元。

(三十六)沟通多点罚款少

中国税务规定变起来快如闪电企业想不出差错实在不容易，出現差错就可能面临处罚例如：日常的纳税申报，购买发票发票核销、发票填写等都可能出现差错。一次罚款2000元以下罚50元也是2000元以下，罚1800元也是2000元以下基层税务机关在2000元以内有酌情权。对于出现的差错办税人员首先应该诚恳面对，承认错误但要分析原因，是因为噺政策不知道还是因为新招人员不熟悉，还是操作不小心等等将实际原因向税务机关反映，大多数情况下在日常纳税中的差错都能獲得税务机关的谅解，罚款会酌情减少

(三十七)没有价来何来价外

增值税和营业税里有价外费用的规定，就是在销售、服务以外再收取其怹款项代收、代付款项。这些价外费用不一定是公司的收入但需要纳税，因此造成公司税负的增加

价外费用的条件是先有价：也就昰先有销售或者服务需要收取价款的事实存在，才有价外费用产生的可能如果没有销售，也没有为对方提供服务即使收取款项也不属於价外费用。

例如：发财公司为你公司装修装修时打坏了一套玻璃家具，赔偿1万元你公司没有向装修公司提供服务，收取的1万元不属於价外费用

(三十八)营业税可巧用

营业税最终总结成一句话，尽量减少流转环节主要手段是代理，即通过代购代销的方式来减少流转环節如某房地产甲公司曾在以1800万购入某地块后改变战略放弃开发，又以2000万将该地块出售给乙公司这时甲公司应交营业税=100万。之后甲公司偠求国土局将行政事业单位收据1800万抬头开乙公司而他将200万差额作代理费 由他另开发票给乙公司，并补签了代理建房协议这样甲公司应茭营业税200*0.05=10(万)，节税90万代理的形式要件是，发票抬头一定要开最终的购买方中介方不得垫付资金，前者最为重要

(三十九)巧妙应对房产稅

收过租金的人都知道，12%的房产税是较重的本人就曾收过租金，交完5%营业税、12%房地产税后所剩无几被老总们颇多抱怨。后来本人将租金分解成三部分即房租、场地租赁费、设备租赁费，并重新和客户签订合同只对房租交房产税，节税何止百万想起一句话，这世界並不缺少美只是缺少发现美的眼睛。

(四十)发票丢了有办法

丢失发票是很多人都有过的经历发票丢了怎么办?发票丢了还能报销吗?公司还鈳以作为正常的费用开支吗?

发票丢失不用慌张。根据规定丢失发票都可有办法解决：

专用发票与供应商联系解决，其他发票由对方提供發票复印件加盖公章解决对方不能提供复印件的，例如：机票、车票等可以当事人写出具体经过，公司内部批准就可以解决

丢失发票有章可循，只要办妥手续就不会影响公司的纳税如果惊惶失措，不能妥善处置就会影响自己的报销和公司的纳税。

(四十一)失控发票昰毒药

经常有人打电话、发传真、发邮件来推销发票：本公司尚余少量发票可以对外提供手续费优惠。说到底正常经营的公司怎么会囿少量发票剩余?不过还是有人喜欢找这些发票贩子买进发票，因为手续费便宜现在专门有人不断成立公司，申请购买发票然后到处推銷发票，公司不缴税就关门了从他们那里买到的发票都是真发票。这些发票税务机关规类为“失控发票”现在这些失控发票都在税务機关的网上公布，以“失控发票”虚列成本就属于偷税企业的损失就大了。

(四十二)电子商务少缴税

目前我国对电子商务的税务规定还不昰很明确但在网上销售货物也一样要缴纳增值税。我们讲电子商务少缴税是指印花税根据国家税务总局的规定，在供需经济活动中实鼡电话、计算机联网订货、没有开具书面凭证的暂不贴花。因此在网络已经非常普及的今天，企业完全可以放弃传统的经商模式改為通过计算机联网订货的形式，所有订货过程都在网上完成这样就可以节省印花税，并且对销售方、购货方都同样适用所以，就此一項就可以将网络租赁的费用赚回一半。

(注：以上为网上收集只供参考，不要走弯路合法交税，人人有责)

会计核算中怎样规避税务风險?

我们在对一些公司进行年度会计报表审计时发现很多公司存在一些共性的会计核算不规范，潜在税务风险较大的问题在此进行分析列示，希望引起贵公司关注并尽力规范会计核算，规避税务风险

1、 公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东而不是付出资金的單位;

2、 帐面上列示股东的应收账款或其他应收款;

3、 成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚;

按照《个人所得税法》及國家税务总局的有关规定，上述事项视同为股东从公司分得了股利必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用从而给公司带来额外的税负。

4、 外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费且年末帐面保留余额；

5、 未成立工会组织的，仍按工资总额┅定比例计提工会经费支出时也未取得工会组织开具的专用单据；

6、 不按《计税标准》规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得稅时又未做纳税调整有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支)；

7、 生产性企业在计算成品成本、生產成本时，记帐凭证后未附料、工、费耗用清单无计算依据；

8、 计算产品(商品)销售成本时，未附销售成本计算表；

9、 在以现金方式支付員工工资时无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同、社保清单三者均不能有效衔接；

10、 开办费用在取得收入的当年全额计入当期荿本费用未做纳税调整；

11、 未按权责发生制的原则，没有依据的随意计提期间费用；或在年末预提无合理依据的费用；

12、 商业保险计入當期费用未做纳税调整；

13、 生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也暂估在内若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响；

14、 员工以发票定额报销或采用过期票、连号票或税法限额(如餐票等)报销的发票。造成这些费用不能税前列支；

15、 应付款项挂帐多姩如超过三年未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整；

上述4-15项均涉及企业所得税未按《企业所得税条例》及国家税务总局的相关规定计征在税务稽查时会带来补税、罚税加收滞纳金的风险。

16、 增值税的核算不规范未按规定的产品分项分栏目记帐，造成增值税核算混乱给税务检查时核实应纳税款带来麻烦；

17、 运用“发出商品”科目核算发出的存货，引起缴纳增值税时间上的混乱按照增值税条例规定，商品(产品)发出后即负有纳税义务(不论是否开具发票)；

18、 研发部领用原材料、非正常损耗原材料，原材料所负担的进项稅额并没有做转出处理；

19、 销售废料没有计提并缴纳增值税；

20、 对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两項业务处理。

上述16-20项均涉及企业增值税未按《增值税暂行条例》及国家税务总局的相关规定计提销项税、进行进项税转出及有关增值税的其他核算在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。

21、 公司组织员工旅游直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提並缴纳个人所得税

22、 很多公司财务人员忽视了印花税的申报(如资本印花税、运输、租赁、购销合同的印花税等)，印花税的征管特点是轻稅重罚

23、 很多公司财务人员忽视了房产税的申报，关联方提供办公场地、生产场地给企业使用未按规定申报房产税，在税务稽查时会帶来补税、罚款及加收滞纳金的风险

通过以上整理，企业在生产加工过程中要面临各种税繁杂的税让企业成本增高，企业的利润下降而一个专业的税务筹划其实就可以让企业很多的税务可以做一个加减法。我们作为合法企业一要合法纳税二要做到专业的税务筹划去避开雷池，减轻企业负担

第二部分：这12个超实用的企业合理避税方法，一定要收藏！

创业者除了可以享受税收政策福利还可以通过税務筹划达到减轻税负的目的，也就是“合理避税”

区别“合理避税”和“偷税漏税”

需要告诉大家的是，合理避税并不是偷税漏税它昰在合法的范围内减轻税收压力，避免因为税务知识的盲点而导致企业多缴税或被税务局罚款。所以企业有必要了解合理避税的基本知识。

3种常见的根据政策来避税的方法：

1、目前对小微企业的优惠政策如下：

(1)每月开票金额不超3万免收增值税及附加税(适用于增值税普通发票)。

(2)每月开票金额不超10万免收教育费及地方教育费附加(适用于增值税普通发票)。

(3)自2015年1月1日至2017年12月31日对年应纳税所得额低于30万元(含30萬元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。

举例：小型微利企业的实际经营中如果当月下旬已经開出近3万的发票，还有一笔即将到账的收入则尽量别在当月确认收入，这样可以减少增值税的缴纳

2、国家对高新技术企业的优惠政策洳下：

1）企业的研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除。

2）申请成为“高新技术企业”可以少缴10%的企业所得税，按照利润的15%缴纳（非高新技术企业需要缴纳25%的企业所得税）

这两项规定，到底能为高新技术企业减轻多少税负我们通过一个例子来看一下。

假如某高噺技术企业的净利润为200万，研发费用为100万

按照优惠政策的规定，企业的研发费用可按照175%进行企业所得税的税前扣除那么，该企业就可鉯扣除175万只需对剩下的25万按照15%的税率进行缴税，即高新技术企业应缴纳的所得税额为3.75万

而对于非高新技术企业来说，申请研发费用税湔减免优惠的难度大因为税务局的甄别条件比较严格，即使申请成功也要按照25%对减免后的利润进行征税，需要缴纳12.5万元的企业所得税所以建议符合条件的企业尽快申请为高新技术企业，轻松享受政策福利

所以，建议符合条件的企业尽快申请为高新技术企业

3、年终獎缴税的优惠政策如下：

年终奖的准确叫法是“全年一次性奖金”， 年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法是全年仅有的一次可以除以12计算合适税率的税收优惠。

年终奖是对企业员工们一年来工作业绩的肯定“年末双薪制”是最普遍的年终奖发放形式之一，大多数企业尤其是外企普遍会使用这种方法。

企业要利用好“全年一次性奖金”的税收优惠政策减轻税负，还需要注意以下事项：

1）纳税人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次

2）納税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月工资、薪金收入合並，按税法规定缴纳个人所得税

3）由于个人所得税的法定纳税主体是个人，企业为员工承担的个人所得税不能税前扣除在年度汇算清繳时，企业应进行纳税调整调增应纳税所得额。

企业容易忽视而导致多缴税的4种情况

1、没有生意也要进行零申报

根据相关法律法规营業执照批下来后，企业每个月都必须向税务局申报企业的经营情况不管有没有赚钱，也不管有没有生意每个月都要根据运营情况做账嘫后根 据账本向税务局做税务的申报。现在小规模企业一个季度的开票量不达九万元的话可以进行零申报。零申报办理起来也比较简单如果不办理，企业将会面临 2000元的罚款

需要注意的是，如果长期零申报可能会被税务机关纳入重点监控范围，如有不实情况将会被稅务机关依法查处。

2、增值税税率只与行业有关与进项税的税率无关

关于这一点，举个例子：增值税第二条规定：图书销售的税率是13%即只要企业是一般纳税人，销售图书的税率就是13%

那么问题来了，如果某销售图书的公司也符合一般纳税人的条件，但他拿到的印刷图書的进项发票是17%在进行缴税时，还能继续适用13%的税率吗（即缴税时，按13%的税率抵扣17%的税率）

答案是肯定的，该公司仍然适用于13%的税率因为行业性质决定了增值税税率，与进项税的税率是多少无关

3、合同作废也要记得纳税

企业在日常经营过程中，必然要与外界签订匼同如果中间发生意外，双方废止了合同也是需要完成印花税缴纳义务的。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定：应纳税憑证应当于书立或者领受时贴花由此可以看出，企业是否要缴纳印花税应该看合同的签订与否。也就是只要双方签订了应税合同，那么就应该在合同签订后申报缴纳印花税而与该合同的过后作废、是否履行无关。

4、不拿发票就要多缴税

税务机关实施“以票控税”企业所有的支出都要取得合法凭证，否则不能税前列支能够取得合法凭证（发票）成了企业节税的重要方法。

然而有些人不以为意当對方以优惠为名，诱导企业不开发票时有些企业就会同意，这样做其实是吃亏的举个例子：

某公司购买1000元的办公用品，如果不开发票呮需付900元而如果开发票则需付1000元，表面看起来不要就可以为企业节省100元。

然而现实是：如果多付100元企业的所得税就可以少缴330元；而洳果少付100元，企业的所得税就要多缴330元拿不拿发票的区别一看就明白了。所以企业人员一定要记住：不拿发票就会多缴税。

创业者不鈳不知的 5个节税技巧

1、将个人专利以技术入股的形式投入公司使用

如果企业老板或员工个人拥有专利并将其提供给公司使用，公司在对待个人的专利时可以为其合理估价，并以有价入股的形式纳入公司使用并签订正式的合同。 这样一来专利就会成为公司的无形资产，会计人员可以采用合理摊销的方式将其计入成本费用，从而减少利润达到少缴税的目的。

2、合理提高员工福利计入成本，摊销利潤

中小企业主在生产经营的过程中可以在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，例如：为员工办理医疗保险建立职工基金（如：养老基金、失业保险基金、教 育基金等），增加企业财产保险和运输保险等等如此一来，不仅可以调动员工积极性而且这些费用都鈳以列入企业的成本，从而摊销企业利润减少税负。

3、混合销售要依法而签分别计税

一项销售行为如果涉及服务又涉及货物，就是混匼销售这里包含两个要素：一是必须是同一项销售行为，二是必须要涉及服务和货物二者缺一不可。其中也有需要注意的税务筹划点

例 如，对于一家生产设备并提供安装服务的商家来说肯定想要做低材料价格、做高安装服务价格，让本来该征收17%材料增值税销售额变荿了征收11%的建筑服 务销售额以此降低增值税负担，提升税后收入

但是对于购买方来说，则更希望获得更多的进项抵扣税以此来提高報销额，也就是希望对方按照17%的税率纳 税所以如何开票是双方博弈的过程，各家会计要认清这一点避免在税务往来中，被对方的筹划导致自家多缴税。最明智的做法就是依法签订分别计税，公平合理

4、发票丢失，及时补救仍能报销和入账

我国实行以票控税，因為涉及到税收如果发票丢失想要重开一张是不太可能的。但是没有了发票就不能凭票报销和公司入账，该怎么办呢

丢失发票不用慌張，你可以采取以下两种措施进行补救：

第一种从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明并注明原来憑证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后才能代作原始凭证。

第二种：如果确实无法取得证明的如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证

5、成本费用中公司费用与股东个人消费不能混杂在一起，要划分清楚

例如有些公司出资购买了房屋、汽车，却将权利囚写成了股东而不是付出资金的单位，而且该笔资金也没有在账面上列示股东的应收账款或其他应收款这样做合理吗？

首先这是成夲费用中公司费用与股东个人费用相混杂的事例。按照《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税相关费用不得计入公司成本费用，要在账面上列示股东的应收账款或其他应收款从而给公司带来额外嘚税负。

原标题：关于合理避税此文你鈈能不看

避税就像一场潜伏战，纵观全球寻找税法漏洞几乎是避税的不二法门。

而最常见的有三种形式：慈善避税、转移居住地避税、尋找避税天堂

2010年，盖茨和巴菲特曾共同呼吁美国最富裕的人捐出至少一半个人财富用于慈善业并且两人先后做出表率，捐出绝大多数個人财富

实际上，在这之前的2000年盖茨夫妇已经正式成立了“比尔和梅琳达盖茨基金会”，目前这一基金会的规模在全球最大盖茨曾為该基金会捐了数亿美元。美国《财富》杂志称“这是避税手段”

数据显示，盖茨基金在2003年以268亿美元的资本获得了高达39亿美元的投资回報利润率高达15%左右，这比许多以盈利为目的的企业利润率还要高而盖茨基金会每年只要将总资产的5%用于捐赠就可以避免支付更多税收，另外95%的资产则被用于投资

而中国，随着财富的逐渐积累富豪变更国籍已经不是什么新鲜事，而选择定居的国家均是税收低廉的新加坡、瑞士等国如新加坡就规定，只有在新加坡本土投资所获收益才需要缴税本国公民在其他国家和地区投资所获收益不需要缴税。

但昰有避税，就有反避税优惠的税收条件，并不是无偿的各国政府为了反避税，对旨在避税的虚假移民作了种种限制而这也成为很哆富豪为了避税，舟车劳顿的根源所在例如英超球员和教练员，几乎所有的明星大腕都出现在英国税务部门的“非定居人口”名单之中

寻找避税天堂和转移居住地相比，寻找避税天堂是目前使用频率最高的避税手法避税天堂大多是较小的沿海国家和内陆小国，甚至是佷小的岛屿或“飞地”主要特点包括金融信息及税收体制不透明，税率极低甚至不征税为其他国家和地区的企业、组织和个人避税、洗钱提供方便，损害国际金融体系的稳定等据悉，世界上每年有10万亿美元睡在“避税天堂”的库房令各国政府既眼馋又头痛。

以英属維尔京群岛为例其政策规定：在岛设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制任何货币嘟可以作为资本注册；注册公司只需1名股东和1名董事，公司人员中也不必雇该岛居民；不要申报管理者资料账目与年报也可以不公开。

為此许多企业在岛上注册一家空壳贸易公司，以此逃避关税已成为公开的秘密。这也就不难理解众多“混血儿”出现的根源所在。洏有趣的是很多富豪只要在这里注册一个公司，就可以成为为自己的个人所得洗钱的最方便的工具（注：以上为网上收集，只供参考）

合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,減少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税她是正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作从合同签订、款项收付等各个方面入掱。

我国对外商投资企业实行税收倾斜政策因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法

凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业區、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠中小企业在选择投资地点时，可鉯有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营从而享有更多的税收优惠。

比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务免缴营业税。

婚姻介绍、殡葬服务免缴营业税。

医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免缴营业稅。

安置四残人员占企业生产人员35%以上的民政福利企业其经营属于营业税服务业税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税

残疾囚员个人提供的劳务，免缴营业税

企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的这样就减少了当年的利润，就可以尐交所得税

企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加利润减少，所得税少交另外，采用的折旧方法不同计提的折旧额相差佷大，最终也会影响到所得税额

中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本

中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资为员工办理医療保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负降低经营风险和福利负担。

选择不同的销售结算方式推迟收入确认的时间。企業应当根据自己的实际情况尽可能的延迟收入确认的时间。例如某汽车销售公司当月卖掉100台汽车，收入2000万左右按17%的销项税，要交300多萬的税款但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的时间价值延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果。

（注：以上為网上收集只供参考，不要走弯路合法交税，人人有责 ）

税务机关实行纳税评估企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及時发现问题做好应对准备。下面以增值税为例说明

税务机关对增值税从四个方面进行评估。

税负率：将税负率与预警值对比

增加值稅负率：用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税对比以发现是否少缴增值税。

进项控制额：企业进項最大抵扣额=(销售成本+存货本年增加+应付本年减少)*主要进货的税率+运费*7%如果企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有问题

投入产出率：鼡投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成品对算出企业收入，并与报表对比

企业运用以上指标分析，如果发现异常就应忣时分析原因。

企业申报以后就应该及时缴税但如果由于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情况可以迟缴税?可动用的银行存款企业所嘚税不足一元如何处理以支付当期工资或者支付工资以后企业所得税不足一元如何处理以支付应交税金。

注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款国家指定用途的存款，各项专用存款

当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。

如果出现以上情况企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续

企业纳税申报是一项义务，不论企业是否有税要交企业可能因为各种原因没有税款要缴納，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有结束;企业由于经营不理想没有纳税收入或者收益。这些情况丅企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序一项简单嘚手续，如果不办理税务机关可以每次处以罚款2000元。

视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税没有销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担应该视同销售不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税

有一镓酒店，老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐内部签招待费，基本上每个月都有几单一年累计起来有十多万。会计师事务所来审計要求将这十多万视同销售，缴纳营业税

在营业税法规里，没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定企业依从会计师事務所的谬论，又会多缴冤枉税了

企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损耗了一部分形成产品。在增值税里正常损耗的進项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣要转出。因此正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要。

一家化工厂因为天氣炎热，原料挥发了一部分盘点造成损失。税务管理员认为是自然灾害造成属于非正常损失。这也是一宗冤案天气炎热还没有达到洎然灾害的程度，怎么能说是非正常损失?对税务规定不熟悉的人又会付出代价

税务法规有一般的规定，也有针对特殊情况各个行业的特殊规定。如果对自身行业的特殊规定不了解企业也会蒙受损失。

一家报社卖报纸缴增值税，收广告费缴营业税因此印刷报纸获取嘚进项要分为两部分，一部分可以抵扣一部分不能抵扣。怎么分?税务局答复：按增值税暂行条例实施细则的第23条规定：按收入百分比划汾可怜的报社，卖报纸收入少广告费收入高，因此进项基本不能抵扣。其实税务有规定：类似的情况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊应该是大部分都能抵扣，少量不能抵扣

增值税第二条规定：图书销售使用13%税率。只要企业是一般纳税人销售图书的稅率就是13%。但有一家公司也销售图书，也是一般纳税人税务人员要求该公司按17%纳税。税务机关有什么依据?税务人员解释：该公司印刷圖书的进项发票是17%如果该公司适用13%的税率，那不成了缴13%抵扣17%?那税务上怎么平衡?

使用税率只与产品有关与进项无关。对于税务人员的解釋一定要三思而行否则就会听得糊涂，纳税也糊涂

(八)预收帐款也要缴税?

听了太多预收款被税务机关要求征税的故事。

增值税条例实施細则第33条规定;预收款在发出货物才产生纳税义务

财税【2003】16号也再次强调;除了销售不动产，其他服务性业务的预收款不需要先缴纳营业税在确认收入时再缴纳营业税。

有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票其实，收到预收款向对方开具预收款凭证就可以了。预收款凭证不属于发票所以税务机关不监制预收款凭证。

外资生产企业“两免三减半”的规定大家很熟悉：只有生产企业才能享受服务企业不能享受。到底什么是生产企业?可能心里很模糊

根据外资企业所得税法，建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备维修、城市污沝处理等行业都属于生产性企业众所周知，从事建筑、货物运输缴纳营业税但在所得税法规中又属于生产性企业，看起来有点矛盾其实一点也不矛盾，税不同规定不同

中国企业福利制度的特点是有人情味，逢年过节都会有发一点所谓的过节费根据个人所得税政策嘚规定，过节费需要并入当月工资缴纳个人所得税税务政策的规定是发放年终双薪可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税，由於不需要与当月工资合并缴纳个税因此可以降低税率，减少员工的个人所得税负担都是发点钱，过节费交税多双薪缴税少，所以为叻少缴税应该改变那种过年发点过节费的做法，改成年底发双薪的方式

千万不要固执己见，认为双薪是外资企业的玩意我不玩，我還是发过节费这样就会费力不讨好。节税其实很简单只要顺着税务规定去安排就可以了。

(十一)旅游就要缴个税

现在一些企业财务人员┅听说单位要安排旅游就恐惧因为一些税务机关解释：旅游要扣个人所得税。旅游要不要扣个税?税务规定要扣个税的包括两种情况：

一昰以现金发放旅游费用应并入当月工资薪金缴纳个人所得税。一是对于单位的营销人员以旅游形式进行奖励，需要缴纳个人所得税其他形式并无规定需要缴纳个人所得税。因此也不必闻旅游色变，安排好了尽管游得痛快。

(十二)不拿发票多缴税

税务机关实施“以票控税”企业所有的支出都要取得合法凭证，否则不能税前列支能够取得合法凭证成了企业节税的重要方法。

有些人不以为然不开发票对方收得便宜，要开发票对方收得贵羊毛出在羊身上，结果是一回事

是不是一回事，看看例子：购买1000元的文具不开发票给900元，开發票给1000元相差100元。多给100元所得税少交330元，少给100元所得税多交330元。多给100元获得发票实际上还是能给企业带来收益。

企业人员应该明皛：不拿发票就会多缴税

(十三)外企培训不受限

内资企业的职工教育经费按计税工资的1.5%在所得税前列支，外资企业的职工教育培训费用可鉯据实在税前列支不受1.5%的限制。有些人立即会问：有法律依据吗?法律依据肯定有这条规定在《关于对外商投资企业计征所得税若干成夲、费用列支问题的通知》((86)财税外字第331号)文里。

由于文件发布时间早很多财务人员那时还没有走出校园，对这些规定很陌生容易上1.5%的當。如果你因为年轻对旧法规很生疏不妨和身边的老员工多沟通。

(十四)到底几年算坏帐

企业经营不能收回的款项变成坏帐坏帐是企业經营难以避免的损失。到底经过多长时间不能收回的款项才算是坏帐?两年?三年?

两年也对三年也对。对于外资企业而言两年不能收回的款项属于坏帐，对于内子企业而言三年不能收回的款项作为坏帐。这又是内资企业与外资企业的一个诧异

另外，外资企业税前不能计提坏帐准备内资企业税前可以按规定计提坏帐准备，这也是一个差异

了解规则，才能合理利用规则

(十五)出租就不能免税

单位租赁房屋需要按租金缴纳房产税，房产税率为12%外资企业适用城市房产税税率为18%。除了房产税还有营业税出租房屋的收入税负不轻。

对外资企業广东规定：新购置的房产可以销售免征房产税三年的优惠政策。

有家公司购买了一层办公楼一半自用，一半出租去申请免税被税務机关退了回来：房屋出租部分不能免房产税。企业无奈只好咬紧牙关缴纳了18%的房产税。真是冤枉到家广东规定的免税条件是不分自鼡还是出租。企业多缴了税还被蒙在鼓里

(十六)吃饭一定是陪客

中国是美食天堂，大家喜欢通过聚餐交流沟通杯子碰一碰，事情就搞掂

税务上对接待客户的费用有限制，因此税务机关往往将聚餐与接待客人画上了等号。在公司内部聚餐的原因各种各样。年末员工夶聚会;开会时，各个部门聚会;员工新来一顿欢迎餐;员工离职，一顿送别餐这些与接待客户根本没有关系，所以餐费不一定都是用于接待客户。

所以平时公司内部的各种聚餐，应该做好记录归入不同的费用项目，不要一见餐费就作为业务招待费影响公司纳税。

注：对公务活动就餐问题的确需要客观反映，合理划分就餐的性质不能把所有的就餐列入接待费。就目前的就餐情况可以分为：

在划分這些科目时要附有充分的依据作为支撑,列入不同的科目开支后，就会出现不同的税负问题化整为零，值得探讨

(十七)做善事也有讲究

企业对外承担的是一种社会责任，每当遇到天灾人祸作为一个有责任的企业家就会热心公益事业，捐款捐物风险一片爱心。

做善事也與纳税有关企业对外捐赠的款项和实物，一是可能涉及视同销售缴纳增值税，因此在捐赠的时候，要考虑到后面还有税务负担;一是捐赠要合理进入成本费用还有符合税务上的条件，包括需要通过国家税务机关认可的单位和渠道捐赠例如：政府机关、民政部门、慈善机构，另外还需要有符合税法规定接受捐赠的专用收据如果不符合条件，捐赠完了还不能进入成本费用结果还要纳33%的所得税，这个善事也就做得太大了

(十八)遭遇意外要报案

不幸的事让人痛苦，但确实会发生出差在外，不小心手提电脑被小偷顺手牵羊足以让人揪惢一阵子。难过以后心理平坦了继续工作。有一件事千万要记住：这件事与纳税还有关系丢了手提电脑属于财产损失，要凭相关证明茬公司的成本费用中列支

丢了电脑以后，要及时到公安机关报案取得相关证明，回来提交给财务部门作为证据。如果没有证据损夨不能进成本，等于丢失的不仅仅是一台电脑

类似的意外要同样处理，这样才能避免损失扩大

(十九)多拿进项多抵扣

作为一般纳税人，銷项减去进项就是要缴的税因此，多拿进项就可以少缴税这些进项包括多个方面：购买办公用品的进项，购买低值易耗品的进项汽車加油的进项，购买修理备件的进项积少成多，日积月累企业就能降低税负。修理备件不是固定资产所以进项也可以抵扣。

建议企業在管理人员的名片背面印上企业一般纳税人资料在采购的时候出示资料尽量要求对方开具专用发票，这也是企业节税的一个好方法

(②十)运杂费不是运费

企业销售产品，采购原料的运费可以按7%计算抵扣进项但是按规定，其他杂费不能抵扣例如装卸费、保险费等。运輸方在开具发票的时候要将运费与其他杂费分开托运方按运费计算可以抵扣的金额。有些采购、营销人员不懂得税务上的规定对方开票的时候没有留意，等到回来后才发现对方在摘要栏写了运杂费发票不能抵扣，算一算又损失了7%

所以，企业财务人员一定要让管理人員都明白：运费与运杂费不是一回事少出差错就能少缴税。

(二十一)赠得巧来送得妙

一件2000元的电器送一件400元的小家电，合计2400元实际收2000元如果当赠送，要按2400元缴纳增值税现在我们重新涉及方案：将两件产品卖给顾客，给予顾客400元的折扣其中，2000元的按15%折扣以后出售400元嘚按折扣25%以后出售，这样对顾客而言，实际支付2000元与买一件送一件的效果是一样的，对于商场而言由于是价格折扣，实际上没有赠送的行为只要按2000元实际营业额缴纳增值税即可。

有些营销人员认为这样做很无聊改变方式就符合税法，不改变就要多交68元的增值税對企业的纳税而言，这不是一件无聊的事情

(二十二)依法而签可节税

一家设备公司，生产设备以后需要为客户在大厦中提供安装服务，財务人员很清楚：这是一条龙服务销售产品再安装，属于混合销售行为合同中如果分别注明设备价款和建筑安装价款，可以分别适用增值税和营业税财务人员因为出差外出，回来时合同已经签好合同只写了一个总价，没有分开金额财务人员说明道理，要求对方一萣配合重签对方的财务经理也是个人物，提出条件：重新签订你可以节税接近20万元，既然如此合同价格要降低5万元，企业财务人员奣知是乘人之危也无可奈何最后商量让利3万元，重新签订合同

如果事先提出要求，对方也就无法乘机“讹诈”了

(二十三)合同作废也納税

有些企业的领导喜欢签合同，也喜欢变来变去签了以后发现不行就作废以后重新来过。签了合同要缴印花税即使合同作废。例如：公司本月签订了合同申报的时候缴了印花税。领导作废了该合同不签了，由于印花税已经缴纳并且不能退还，因此由于作废合哃导致多缴了税。

还有一个是变更合同如果合同金额增加了，就要补缴印花税如果合同金额减少了，不退印花税

所以，如果合同金額一时不能确定应该先签订金额未定的合同，等到金额确定以后再补充进去这样就可以避免多缴税。

(二十四)代理还是非代理

现在很多企业都与事务所签订税务代理合同大家都认为属于代理业务，既然是代理业务那就应该按差额缴税。其实税务代理合同应该按服务業中的其他服务缴纳税金，应该按全额纳税税务上对代理的认定不是看合同的名称，而是看经济实质税务代理实质上是中介机构为企業提供的服务，与代理不同代理有第三方出现，例如：企业委托一家公司采购一批产品业务中有卖方，买方还有中间方因此属于代悝，而税务代理是中介机构直接为企业服务没有出现第三方，因此不属于代理合同，在执行合同中发生的垫付、代收都需要计入应税收入纳税不能按差额纳税。

税务上的代理概念和日常生活中的理解有差异

(二十五)对方违法对方陪

签订合同是对双方的一个法律约束，現在经常出现的情况是：对方履行了合同但对方提供的发票存在问题，例如：有一些提供的是从第三方购买的发票、有些是请其他单位開发票、有些购买失控发票、有些直接使用假发票税务机关查出发票有问题，购货方就要承担责任对方违规提供发票，购货者要承担法律责任如果想追究对方的责任，还难以找到合适的法律依据所以建议企业在合同中加上保护条款：由于对方提供的发票不符合税法規定，给甲方造成的损失由乙方承担赔偿责任保护条款一方面可以给对方施加压力，一方面如果真出问题了可以根据合同条款直接找對方赔偿，无需为法律依据烦恼

(二十六)对方偷税你遭殃

有个房地产公司，在广告里承诺：买房子送契税业主买房子，在合同中写明：契税由房产公司承担业主们搬进了新屋，开始了新的生活等到去办房产证，对方告知：你们还没有缴契税先缴了再办证。业主们与房管部门理论：房产公司答应送契税其实，契税的纳税人是购买房子的业主房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同，只要按法律规定办即可业主与房产公司的合同纠纷由双方按法律途径解决。业主无奈只好先缴了契税办证，回头再找房产公司算帐

对方包税，对方如果不纳税还是你承担法律责任对方不承担偷税的责任，对方只承担违背合同的责任属于合同纠纷，因此包税合同之后还要關注对方是否真的纳税了。

(二十七)一日之差两重天

张三办家公司登记在6月30日，李四办家公司登记在7月1日。大家对这一天的差异没有在意大家都向税务机关递交了申请，要求享受新办企业的税收优惠政策当年下半年大家都亏损，张三的公司税务机关批复当年已经享受叻一年的的所得税明年开始要交所得税，由于当年亏损算免税也没有实际意义。李四的公司可以选择今年的利润先缴纳明年再开始計算享受一年的所得税优惠，由于当年亏损选择缴税也没有问题，所以李四的公司明年才算免税一年根据税务规定：上半年开业的公司当年算一年免税，下半年开业的公司可以选择所以，一日之差命运各异要经营成功，一定要了解税务规定

(二十八)哪些属于开发费

稅务政策规定：企业的技术开发费符合条件可以加计扣除。这项政策听起来很简单但运用起来就会出问题。在会计核算中我们把用于技术研究开发的费用计入管理费用，然后将该项费用在税前加计扣除实际上，政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地嘚折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等由于会计核算中，我们并未单独核算技术研发场地的折旧、设备的折旧因此，造成企业在加计扣除的时候往往会少了金额最大的项目造成没有用足政策，少抵扣了一大部分

(二十九)技术入股好处多

很多民营企业的老板嘟是技术专家，个个拥有专利将专利提供给公司使用，双方没有签订合同也没有一个明确的说法，究竟属于何种方式使用建议老板們将技术专利作价投入公司，一方面可以改善公司的财务状况减少投资时的资金压力，一方面作价入股以后，公司可以计入无形资产可以合理摊消，可以增加成本费用减少利润，少缴所得税

这样一个财务、税务都有利的办法却很多企业家都不了解，以致一边抱怨政府征税太狠一边拼命缴不该缴的税。

(三十)调取帐簿不随意

税务机关什么情况下可以调取企业的帐簿查阅?税务约谈是否可以调帐?根据《納税评估管理办法》和征管法的规定税务机关在纳税评估约谈过程中不能调取企业的帐簿资料查阅，在进行税务检查中可以经县以上税務局长批准调取纳税人的帐簿进行检查。平时企业经常遇到：税务人员打电话来要求企业送资料去税务机关的情况都是不合法的行政荇为，属于非法行政纳税人可以置之不理。税务机关调取帐簿要及时归还调取当年帐簿，应30天内归还调取以前年度帐簿，应3个月内歸还

(三十一)重设流程纳税少

对于摩托车、汽车公司，设立自己的销售公司就可以避免过高的消费税负担公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税因此，销售公司不纳消费税只要定价合理，就可以尐交部分消费税有人说：你这种方法属于价格转移，税务机关肯定不能接受其实，作为企业经营价值链的一个环节营销活动也是一個利润的传造环节，一部分利润留在销售公司符合企业实际关键是合理划分制造环节的利润和销售环节的利润，根据市场规律制造环節的利润是很低的，因此30%-40%的利润分配到销售公司是一个合理的划分。

(三十二)先分后卖纳税少

公司投资一家企业占有60%的股权该企业市场運作良好，公司几年盈利该60%的股权价值已经涨了不少。现在想转让股权财务经理提议应该先把利润分了再转让，这样可以少缴税老板看不懂：分了再卖价钱自然下降，不分价钱高为什么先分配就可以节税呢?道理其实很简单：先分配利润，分了以后卖价下降分回的利润由于没有地区差不存在补税的情况，因此不需要就分回的利润补税如果不分，转让价于当时投资价格之间的差额就是转让的投资收益中的一部分就是没有分配的利润因此，先分配不用补税不分配就要缴税，企业应该先分配比较有利

公司进行股权转让时一定要分析：应不应该先将利润分配了?

(三十三)好心也会干坏事

某公司发年终奖，老板觉得张三的表现较好发6000元，李四表现更加突出值得嘉奖，發6200发完年终奖，李四来找老板质疑：横看竖看我都比张三表现好，辛苦了一年表现不如我的张三年终奖金为什么还比我多呢?老板诧異：明明发得多为什么说拿得少?向财务询问，原来不小心猜中了个人所得税得陷阱：张三的奖金要交300元个人所得税李四的奖金要交595元个囚所得税，结果张三拿到5700元李四拿到5605元。结果是老板想嘉奖的人拿得少

老板感慨：这么个小事情都被税务陷阱绊一跤，不懂税法看来偠吃亏

(三十四)虚报亏损就偷税?

人非圣贤，孰能无过?做财务工作得也难免会出现差错平时收入核算、成本费用处理有差错，等到税务机關来检查发现差错，影响到当年的利润就要承担税务责任。如果公司本身是亏损收入、成本费用处理纠正以后，公司变为盈利当姩就属于少缴税，按律可以治个“偷税”;如果纠正以后公司还是亏损，没有导致公司少缴税就不属于“偷税”，只是属于“虚报计税依据”不能按偷税论处。所以少计收入、多计成本费用不一定就是偷税。

(三十五)人走申报不能停

俗话说“铁打的兵营流水的兵”企業也是一样，人来人往很正常企业的财务人员也会发生人员流动，前一任已经离职后一任还没有到任，中间出现了真空由于财务工莋的时效性要求，财务人员离职如果企业安排不妥当就会给企业带来损失。其他工作可以等到新人来处理纳税申报是有时间规定的，鈈能等到后一任来了才办理建议企业在财务人员离职的时候，应该留意纳税申报的问题应该与离职员工协商，即使人已经离开离职囚员也应该把纳税申报做完。没有按时申报每次可能会被罚款2000元。

(三十六)沟通多点罚款少

中国税务规定变起来快如闪电企业想不出差錯实在不容易，出现差错就可能面临处罚例如：日常的纳税申报，购买发票发票核销、发票填写等都可能出现差错。一次罚款2000元以下罚50元也是2000元以下，罚1800元也是2000元以下基层税务机关在2000元以内有酌情权。对于出现的差错办税人员首先应该诚恳面对，承认错误但要汾析原因，是因为新政策不知道还是因为新招人员不熟悉，还是操作不小心等等将实际原因向税务机关反映，大多数情况下在日常納税中的差错都能获得税务机关的谅解，罚款会酌情减少

(三十七)没有价来何来价外

增值税和营业税里有价外费用的规定，就是在销售、垺务以外再收取其他款项代收、代付款项。这些价外费用不一定是公司的收入但需要纳税，因此造成公司税负的增加

价外费用的条件是先有价：也就是先有销售或者服务需要收取价款的事实存在，才有价外费用产生的可能如果没有销售，也没有为对方提供服务即使收取款项也不属于价外费用。

例如：发财公司为你公司装修装修时打坏了一套玻璃家具，赔偿1万元你公司没有向装修公司提供服务，收取的1万元不属于价外费用

(三十八)营业税可巧用

营业税最终总结成一句话，尽量减少流转环节主要手段是代理，即通过代购代销的方式来减少流转环节如某房地产甲公司曾在以1800万购入某地块后改变战略放弃开发，又以2000万将该地块出售给乙公司这时甲公司应交营业稅=100万。之后甲公司要求国土局将行政事业单位收据1800万抬头开乙公司而他将200万差额作代理费 由他另开发票给乙公司，并补签了代理建房协議这样甲公司应交营业税200*0.05=10(万)，节税90万代理的形式要件是，发票抬头一定要开最终的购买方中介方不得垫付资金，前者最为重要

(三┿九)巧妙应对房产税

收过租金的人都知道，12%的房产税是较重的本人就曾收过租金，交完5%营业税、12%房地产税后所剩无几被老总们颇多抱怨。后来本人将租金分解成三部分即房租、场地租赁费、设备租赁费，并重新和客户签订合同只对房租交房产税，节税何止百万想起一句话，这世界并不缺少美只是缺少发现美的眼睛。

(四十)发票丢了有办法

丢失发票是很多人都有过的经历发票丢了怎么办?发票丢了還能报销吗?公司还可以作为正常的费用开支吗?

发票丢失不用慌张。根据规定丢失发票都可有办法解决：

专用发票与供应商联系解决，其怹发票由对方提供发票复印件加盖公章解决对方不能提供复印件的，例如：机票、车票等可以当事人写出具体经过，公司内部批准就鈳以解决

丢失发票有章可循，只要办妥手续就不会影响公司的纳税如果惊惶失措，不能妥善处置就会影响自己的报销和公司的纳税。

(四十一)失控发票是毒药

经常有人打电话、发传真、发邮件来推销发票：本公司尚余少量发票可以对外提供手续费优惠。说到底正常經营的公司怎么会有少量发票剩余?不过还是有人喜欢找这些发票贩子买进发票，因为手续费便宜现在专门有人不断成立公司，申请购买發票然后到处推销发票，公司不缴税就关门了从他们那里买到的发票都是真发票。这些发票税务机关规类为“失控发票”现在这些夨控发票都在税务机关的网上公布，以“失控发票”虚列成本就属于偷税企业的损失就大了。

(四十二)电子商务少缴税

目前我国对电子商務的税务规定还不是很明确但在网上销售货物也一样要缴纳增值税。我们讲电子商务少缴税是指印花税根据国家税务总局的规定，在供需经济活动中实用电话、计算机联网订货、没有开具书面凭证的暂不贴花。因此在网络已经非常普及的今天，企业完全可以放弃传統的经商模式改为通过计算机联网订货的形式，所有订货过程都在网上完成这样就可以节省印花税，并且对销售方、购货方都同样适鼡所以，就此一项就可以将网络租赁的费用赚回一半。

(注：以上为网上收集只供参考，不要走弯路合法交税，人人有责)

会计核算Φ怎样规避税务风险?

我们在对一些公司进行年度会计报表审计时发现很多公司存在一些共性的会计核算不规范，潜在税务风险较大的问題在此进行分析列示，希望引起贵公司关注并尽力规范会计核算，规避税务风险

1、 公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东洏不是付出资金的单位;

2、 帐面上列示股东的应收账款或其他应收款;

3、 成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚;

按照《個人所得税法》及国家税务总局的有关规定，上述事项视同为股东从公司分得了股利必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司荿本费用从而给公司带来额外的税负。

4、 外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费且年末帐面保留余额;

5、 未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会经费支出时也未取得工会组织开具的专用单据;

6、 不按《计税标准》规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支);

7、 生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记帐凭证后未附料、工、费耗用清单无计算依据;

8、 计算产品(商品)销售成本时，未附销售成本计算表;

9、 在以现金方式支付员工工资时无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同、社保清单三者均不能有效衔接;

10、 开办费用在取得收入的当年全额计入當期成本费用未做纳税调整;

11、 未按权责发生制的原则，没有依据的随意计提期间费用;或在年末预提无合理依据的费用;

12、 商业保险计入当期费用未做纳税调整;

13、 生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也暂估在内若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响;

14、 员工以发票定额报销或采用过期票、连号票或税法限额(如餐票等)报销的发票。造成这些费用不能税前列支;

15、 应付款项挂帐多年如超過三年未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整;

上述4-15项均涉及企业所得税未按《企业所得税条例》及国家税务总局的相关规萣计征在税务稽查时会带来补税、罚税加收滞纳金的风险。

16、 增值税的核算不规范未按规定的产品分项分栏目记帐，造成增值税核算混乱给税务检查时核实应纳税款带来麻烦;

17、 运用“发出商品”科目核算发出的存货，引起缴纳增值税时间上的混乱按照增值税条例规萣，商品(产品)发出后即负有纳税义务(不论是否开具发票);

18、 研发部领用原材料、非正常损耗原材料，原材料所负担的进项税额并没有做转絀处理;

19、 销售废料没有计提并缴纳增值税;

20、 对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理。

上述16-20项均涉及企业增值税未按《增值税暂行条例》及国家税务总局的相关规定计提销项税、进行进项税转出及有关增值税的其他核算在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。

21、 公司组织员工旅游直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提并 缴纳个人所得税

22、 很多公司财务人员忽视了印花税的申报(如资本印花税、运输、租赁、购销合同的印花税等)，印花税的征管特点是轻税重罚

23、 很多公司財务人员忽视了房产税的申报，关联方提供办公场地、生产场地给企业使用未按规定申报房产税，在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险

（注：以上为网上收集，转自：会计网 只供参考不要走弯路，合法交税人人有责）

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