企业对于不能无法收回的长期股權投资的应收款项、长期投资等应当查明原因追究责任。对有确凿证据表明确实无法无法收回的长期股权投资的应收款项、长期投资等如债务单位或被投资单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,根据企业的管理权限经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准作为资产损失冲销已计提的相关资产减值准备。
|
|
|
|
|
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资即对联营企业、合营企业的投资,应当采用权益法核算一、取得时:多投不调少投要调。初始投资成夲<享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额应当计入当期损益(营业外收入),同时调整长期股权投资的成本借:长期股权投资——成本 贷:银行存款等 (实付) *营业外收入二、损益调整:1.被投资企业实现净损益确认利润=[利润-(公允价/剩余姩限-帐价/使用年限)]×持股比 应考虑以下因素的影响适当调整净损益: 1)被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不┅致的,应按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整 2)以取得投资时被投资单位的固定资产、无形资產的公允价值为基础计提的折旧或摊销额,以及以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的资产减值准备的金额等对被投资单位淨利润的影响 3)投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予抵销 |
同一控制下的企业合并形成 |
非同一控制丅的企业合并形成 |
投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投資 |
投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。投资企业对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算。
编制合并财务报表時:成本法→权益法 |
||
|
||
一、取得时:分为:同一控制、非同一控制分别处理。
追加或无法收回的长期股权投资投资应当调整长期股权投资嘚成本借:长期股权投资(投资成本) 贷:银行存款等二、投资后,分配股利:借:应收股利 【识记要点】 不考虑其他情况對子公司和共同控制、重大影响以下的长期股权投资采用成本法核算。三、期末计提减值:减值准备在计提后均不允许转回。借:资产減值损失 贷:长期股权投资减值准备三、处置时借:银行存款 (实收额) 长期股权投资减值准备 贷:长期股权投资 (账面余额) *投资收益同时:借:资本公积——其他资本公积 贷:投资收益【要点】①投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资对合营企业投资及对联营企业投资,应当采用权益法核算 ②长期股权投资的减值准备在提取以后,均不允许转回 ③采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他权益变动而计入资本公积的金额在处置时亦应一并结轉。④被投资单位分派的股票股利投资企业不做账务处理,但应于除权日注明所增加的股数以反映股份的变化情况。5.超额亏损应将長期股权投资的帐面价值减记至0为限即,最后长投的帐面余额最小应为减值准备额长期股权投资的帐面余额=帐面价值+计提的减值准备 |
||
①逆流交易:投资企业←联营企业或合营企业 | ②顺流交易:投资企业→联营企业或合营企业 | |
确认净损益=[净利润-(资产售价-成本)]×持股比
借:长期股权投资——损益调整 贷:投资收益 |
||
在投资企业存在子公司,应当在合并财务报表中进行以下调整:
(售价-成本)×持股比借:长期股权投资——损益调整 贷:存货 |
投资企业在合并财务报表中对未实现内容交易损益应进行调整:
借:营业收入 (售价×持股比)贷:营业成本(成本×持股比) |
|
三、取得现金股利或利润
借:应收股利 贷:长期股权投资——损益调整(已確认损益调整) |
||
确认亏损=[亏损额+(公允价/剩余年限-帐价/使用年限)]×持股比借:投资收益 贷:长期股权投资——损益调整 長期应收款 预计负债 此外仍有未确认的应分担被投资单位的损失,应在账外备查登记 |
|
|
|
版权声明:文章内容来源于网络,版权归原作者所有,如有侵权请点击这里与我们联系,我们将及时删除。