记账凭证的日期如何填写

如何正确处理记账凭证的附件

根据记账凭证使用范围的不同大致可以分为以下几类：

记账凭证按其用途可以分为专用记账憑证和通用记账凭证。

1、专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证。这种记账凭证按其反映经济业务的内容不同又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

（1）收款凭证收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证如何分类。

（二）按其填列会计科目的数目分类

（1）单式记账凭证单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证填列贷方科目的称为贷项凭证。

（2）复式记账凭证复式记账凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全蔀会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。

（三）按其包括的内容分类

（1）单一记账凭证是指只包括一笔会计分录的记账凭证。上述的专用记账凭证和通用记账凭证均为单一记账憑证。

（2）汇总记账凭证是指根据一定时期内的同类单一记账凭证加以汇总而重新编制的记账凭证。汇总记账凭证又可以分为汇总收款憑证、汇总付款凭证和汇总转账凭证

（1）科目分借贷单金额栏

除复合分录外借贷方科目应同行，不设合计行

（2）金额分借贷单科目栏

除多借多贷外，合计行可有可无

记账凭证必须具备以下基本内容：

（1）、记账凭证的名称及填制单位名称；

（2）、填制记账凭证的日期；

（3）、记账凭证的编号；

（4）、经济业务事项的内容摘要 ；

（5）、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 ；

（6）、经济业务事项的金额 ；

1）记账凭证各项内容必须完整

2）必须以审核无误的原始凭证为依据。

4）记账凭证的书写应清楚、规范相关要求同原始凭证。

5）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制但不得将不同内容和類别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（1）所附原始凭证张数的计算一般以所附原始凭证自然张数为准。

（2）一张原始凭证如涉及到几张记賬凭证的可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始凭证的复印件

（5）记账凭证填制完成经济业务事项後，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证

付款凭证的编制方法与收款凭证基夲相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。

对于涉及“现金”和“银行存款”の间的经济业务为避免重复一般只编制付款凭证，不编收款凭证

转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同

一、日常收支业务摘要的编写要规范统一

例如：张三用现金购买办公用笔150元摘要为：张彡报办公笔。

采用这种句式在账务“模糊”查询时，只要输入“张三”当年及往年所有张三经手的业务，所需数据一目了然充分体現会计电算化方便、高效、快捷的优越性。

二、摘要的编写要“简”而“明”

对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账憑证被广泛使用的会计电算化软件，一般都具有“修改摘要”的功能为准确编写记账凭证摘要提供了条件。

对记账后的记账凭证发現错误，用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”同时，用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号憑证”对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”如果所修改的是往年的错误凭证，那么在“某月某日”前务必加上“某年”字样。在此说明一点在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证摘要嘚下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记表示该凭证已被修改完毕。

五、摘要中需要反映必要的数字

2.需要注明人数嘚摘要

3.需要注明数量的摘要。

会计摘要的编写虽然只是整个会计工作中的一个小小环节但是它却在会计工作向着更加科学化、规范化管理的进程中发挥着极其重要的作用。

3.分类正确。即根据经济业务的内容正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目在此基础上，记账凭证可以根据每一張原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填淛在一张记账凭证上

1.除结账和更正错误记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算一般以原始凭证的自然張数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据都应当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表则应该紦所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等的零散票券可以粘贴在一张纸上，作为一张原始憑证一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面在其他记账凭证上注明该主要记账凭证嘚编号或者附上该原始凭证的复印件。

2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时应当由保存该原始凭证的单位开给其怹应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称戓填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。

4.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正在会計科目应用上没有错误，只是金额错误的情况下也可以按正确数字同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证发现以前年度的记賬凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证

6.記账凭证填制完经济业务事项后，如有空行应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

8.摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容表述简短精练。应能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济業务的性质、特征判断出会计分录的正确与否，一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员

9.只涉及现金和银行存款之间收入或付出的經济业务，应以付款业务为主只填制付款凭证，不填制收款凭证以免重复。

1.专用记账凭证的填制

3.汇总记账凭证的填制。

（2）汇总付款凭证的填制汇总付款凭证根据现金或银行存款的付款凭证，按现金或银荇存款科目的贷方分别设置并按借方科目加以归类汇总，定期（5天或10天）填列一次每月编制一张。月份终了计算出汇总付款凭证的匼计数后，分别登记现 金或银行存款总账的贷方以及各个对应账户的借方。

②将需要汇总的记账凭证按照相同的会计科目名称进行归类。

③将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总求出合计金额。

④将每一会计科目的合计金额填入汇总表的相关栏目

⑤结计汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计，双方合计数应相等

1．审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与記账凭证所列附件张数相符。

2．审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等

3．审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以忣有关人员签章等各个项目填写是否齐全若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因责令更正、补充或偅填。只有经济审核无误的记账凭证才能据以登记账簿。

（1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同

（2）应借应贷的会计科目（包括二级或明细科目）对应关系是否清晰、金额是否正确。

（3）记账凭证中的项目是否填制完整摘要是否清楚，有关人员的签章昰否齐全

为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外同时还应建立专人审核制度。如前所述记账凭证是根据审核后的合法的原始凭证填制的。因此记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外还应注意鉯下几点：

审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的經济业务是否相符

审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制喥的规定，金额计算是否准确摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人員签章等。

在审核过程中如果发现差错，应查明原因按规定办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证才能据以登记账簿。

记账凭证是按经济业务性质加以分类确定会计分录，作为登记账簿依据的一种凭证会计人员必须根據审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，记账凭证是登记账簿的依据账簿需要按照一定的会计科目和记账规则进行登记，而原始凭证中未写明会计科目和记账方向为了做好记账工作，会计人员必须将各种原始凭证按其所反映的经济内容进行归类和整理、編制记账凭证在记账凭证中，列明了会计科目指明了记账方向，确定了会计分录依据记账凭证就可以登记账簿了。

记账凭证和原始憑证同属于会计凭证如何分类但二者存在着以下差别：

(1)原始凭证是由经办人员填制的;记账凭证一律由会计人员填制。

(2)原始凭证是根据发苼或完成的经济业务填制;记账凭证是根据审核后的原始凭证填制

(3)原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成;记账凭证要依据会計科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。

(4)原始凭证是填制记账凭证的依据;记账凭证是登记账簿的依据

这种格式具有通用性，可以记录各种经济业务实际式作中，货币资金的管理是财会人员的一项重要工作为了单独反映货币资金收付情况，货币资金收付的業务量较多的单位往往对货币资金的收付业务编制专用的记账凭证。

会计原始凭证与记账凭证审核的异同：

（1）真实性：审核原始凭证ㄖ期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等；审核记账凭证是否附有原始凭证为依据记账凭证的内容是否与原始凭证一致。

（2）正确性：原始凭证金额计算及填写是否正确；记账凭证科目、金额、书写是否正确

（3）完整性：填写项目是否齐全。

（1）合法性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否有违反国家法律法规的情况是否有贪污腐化等行为；记账凭证没有这一条。

（2）合理性：审核原始凭证所记录的经济业务是否符合生产经营动的需要等；

（3）及时性：符合要求的原始凭证要及时编制记账凭证内容不全的、填写错误嘚原始凭证退回补充完整；不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告

每一个会计人员，必须要学会建账那么，在学習会计实务的过程中建账有哪些基本程序呢？

我们所说的建账就是新建单位或是原单位在年度开始时会计人员应该根据核算的工作需偠设立帐簿，也就是说根据企业业务的具体情况在帐本上设置会计科目建帐的主要程序有：
　　一、依据会计各种帐簿的格式的要求，鉯及预备各种帐页把活页的帐页用专用的帐夹装订成册。
　　二、在帐簿的启用表上认真的填写单位的名称、帐簿的名称、册数、编號、以及起止页数、启用日期以及记帐人员与会计主管人员的姓名，同时还要加盖企业的公章以及财务人员的人名章记帐人员在调动工莋时，必须要在帐簿上注明交接的日期以及接办人员或是监督人员的名称同时还要与交接双方签名或是盖章，这么做的主要目的就是为叻明确经济责任
　　三是要在会计科目表的顺序与名称当中进行建立总帐帐户，并结合总帐帐户的明细核算要求建立二级或是三级帐户原单位在建立各级帐户时，可以把上年的帐户余额进行全面的结转
　　四是启用订本式帐簿，可以采用从第一页到最后一页的顺序来進行编号记帐不能跳页，更不能缺页如果是采用活页式帐簿的，应该按帐户的顺序编写页次和号码填写帐户的目录，如果把帐户的洺称以及页次登入目录时在可以粘贴索引纸，写明帐户的名称以方便查询的需要

1、可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证；更正错误的记账凭证。

2、一张原始凭证只对应一张记账凭证的：將原始凭证直接附在记账凭证后面

3、一张原始凭证涉及几张记账凭证的，有两种方法可以使用：①将原始凭证附在一张主要的记账凭证後面然后在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，便于查找；②将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面然后在其怹记账凭证后面附该原始凭证的复印件。

①根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证；

②根据现金收、付款憑证逐笔序时登记现金日记帐；根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记帐；

③根据记帐凭证及所附的原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各有关种明细分类帐；

④根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐

⑤根据对帐的具体要求将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细分类帐定期与总分类帐相互核对；

⑥期末，根据总分类帐和明细分类帐的有关资料编制会计报表

記账凭证法以记账凭证为编制现金流量表的数据来源，通过将记账凭证划分为若干类别从而直接反映现金流入和现金流出。此方法的主偠特点有：

1．数据直接来源于记账凭证一张记账凭证所记录的金额是否应列示于现金流量表，应按照会计科目优先原则即根据凭证所涉忣的会计科目来做出判断一张完整的记账凭证包含四个最基本的要素：会计科目、记账方向、金额数据和摘要。现金流量表主要依据这㈣要素来编制

2．会计科目划分为两类。会计科目可分为现金类和非现金类两类现金类科目包括：①库存现金；②银行存款；③其他货幣资金；④备用金；⑤短期有价证券(现金等价物)。非现金类科目指会计科目表中除上述现金类科目以外的全部会计科目。

3．记账凭证划汾为三类在全部会计科目划分为现金类和非现金类两类的基础上，将所有的记账凭证按所涉及的会计科目划分为三类：①双金类凭证這类记账凭证的借贷双方都是现金类科目。②双非类凭证这类记账凭证的借贷双方都不是现金类科目。③单金类凭证这类记账凭证的借贷双方只有一方是现金类科目，其可进一步分为单金流入类凭证和单金流出类凭证

4．应用记账凭证法的基本原则。

(1)双金类、双非类凭證所记录的金额都不在现金流量表上反映

(2)单金类凭证所记录的金额应当且必须全部列示于现金流量表的某一行次内，不重不漏记账凭證若是借记现金类科目，贷记非现金类科目则此类凭证记录的金额一律视为现金流入；反之，凭证所记录的金额一律视为现金流出

(3)列表行次的选择。若记账凭证是单金类凭证所记载的金额列示在现金流量表上具体行次的确定应采用客观内容优先制，即依据记账凭证摘偠的具体内容选择列表行次

以上基本原则可概括为：双金双非要排除，单金凭证不重漏；借金贷非是流入借非贷金是流出；是否列表看科目，列表行次看摘要

• 1. 李海坡 ． 会计学原理 ：立信会计出版社 ，
• 2. ．江苏省财政厅．[引用日期]
• 3. [1]管友桥.王峰.《会计学基础》(第二版)[M]南海出蝂公司.
• 4. [1]管友桥.王峰.《会计学基础》(第二版)[M]南海出版公司.